Caso práctico de consolidación de estados financieros

La compañía “Capital Holding S.A” (El Holding) posee dos sucursales (sucursal central y sucursal
norte) y a su vez tiene una compañía subsidiaria llamada “Inversiones Latin S.A” (la subsidiaria)
adquirida hace algunos años.

 El estado de participación accionaria de la subsidiaria es el siguiente:

Accionista Acciones adquiridas

Capital Holding S.A. 994
Carlos López 206
Luis López 200

 Los estados financieros separados de las compañías al 31 de diciembre de 2018 son los
siguientes:

Capital Holding S.A.

Inversiones Latin
Sucursal central sucursal norte S.A.
Activo
Activo corriente
Efectivo y Equivalentes de efectivo 529,929.00 398,942.00 278,661.00
Cuentas por cobrar 223,979.00 167,272.00 117,375.00
Inventarios 1481,301.00 5,000.00 445,890.00
Total activo corriente 2235,209.00 571,214.00 841,926.00
Activo no corriente
Inversiones en subsidiaria 460,080.00
Terrenos 1119,551.00 870,762.00 597,094.00
Edificios 1549,193.00 1447,836.00 899,109.00
(Depreciación acumulada de edificios) -152,902.00 -59,462.00 -63,709.00
Vehículos 15,253.00 11,864.00 8,135.00
(Depreciación acumulada de vehículos) -7,944.00 -3,852.00 -3,539.00
Mobiliario y equipo de oficina 45,840.00 36,994.00 24,850.00
(Depreciación acumulada de mobiliario y
equipo de oficina) -42,076.00 -26,601.00 -20,603.00
Total activo no corriente 2986,995.00 2277,541.00 1441,337.00
Total activo 5222,204.00 2848,755.00 2283,263.00
Pasivo
Pasivo corriente
Cuentas y documentos por pagar 1028,894.00 1285793 694,406.00
Beneficios a empleados 108,891.00 80084 56,693.00
Impuestos por pagar 46,334.00 40610 26,083.00
Provisiones y retenciones por pagar 11,494.00 9937 6,429.00
Total Pasivos corrientes 1195,613.00 1416,424.00 783,611.00
Pasivos no corrientes
Documentos por pagar 1,800.00 8611 3,123.00
Impuesto sobre la renta diferido 410,855.00 302996 214,155.00
Total Pasivos no corrientes 412,655.00 311,607.00 217,278.00
Total pasivos 1608,268.00 1728,031.00 1000,889.00
Patrimonio
Capital social 2160,000.00 648,000.00
Reserva legal 347,506.00 241,174.00 176,604.00
Utilidades del ejercicio anterior 733,898.00 578,978.00 255,839.00
Utilidades del período 372,532.00 300,572.00 201,931.00
Total Patrimonio 3613,936.00 1120,724.00 1282,374.00
Total Pasivo y patrimonio 5222,204.00 2848,755.00 2283,263.00

Capital Holding S.A.

Inversiones Latin
Sucursal central sucursal norte S.A.
Ingresos de actividades ordinarias 6203,487.00 4179,317.00 7584,384.00
Costo de ventas -4660,677.00 -3095,803.00 -5898,998.20
Ganancia Bruta 1542,810.00 1083,514.00 1685,385.80
Otros Ingresos 79,965.00 17500 86,965.00
Costos de distribución -157,995.00 -109760 -201,899.00
Gastos de administración -729,207.00 -462272 -914,115.80
Otros gastos -96,087.00 -70021 -124,095.40
Costos financieros -23,729.00 -25698 -34,008.20
Ganancia antes de impuestos 615,757.00 433,263.00 498,232.40
Gasto por impuesto a las ganancias -243,225.00 -132,691.00 -296,301.40
Ganancia del año 372,532.00 300,572.00 201,931.00

 Las compañías reportaron durante el año los siguientes saldos y transacciones entre ellas
mismas:

Sucursal central con sucursal norte

Cuentas por cobrar 50,000.00
Ganancia en venta 3,850.00
Sucursal norte con sucursal central
Cuentas por pagar 50,000.00
Costo de ventas 3,850.00

Sucursal Central con Inversiones Latin

200,000.0
Cuentas por cobrar 0

Inversiones Latin con sucursal central

200,000.0
Cuentas por pagar 0

Se pide:

Aplicar los procedimientos de consolidación de estados financieros contenidos en la NIIF 10:

 Combine las sucursales de el Holding, para estructurar el estado separado de esta entidad
 Combine los estados separados del Holding con la subsidiaria
 Eliminar la inversión en subsidiaria
 Eliminar los saldos y transacciones entre compañías
 Determine el interés no controlante
 Obtenga los estados financieros consolidados de Capital Holding S.A. y Subsidiaria