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TVA : taxe sur la valeur ajoutée est un impôt sur la consommation collectée par les entreprises et reversée à l’Etat.

La TVA est calculée


proportionnellement au prix hors taxe (HT) des produits vendus. Il existe plusieurs taux de TVA définis par l’Etat selon la nature des biens
et des services.

1) le fait générateur : 2) La base d’impositions :


Le fait générateur de la taxe est l’événement qui donne naissance et Elle comprend aussi bien le prix des Mses, travaux ou services que les frais
raison à la créance finale du trésor sur un contribuable. C’est le faite qui accessoires et les droit différent. Elle concerne donc :
rend l’impôt exiger pour la TVA deux régimes sont possibles - La valeur nue fournis ( prix) et biens et services
--Régime d’encaissement : enregistrée la TVA juste la partie qu'on a - les frais de transport facturer au client
encaissée réellement. (le régimeencaissement , c'est le régime le plus - la valeur des emballages non récupérables.
adopté par les sociétés au Maroc, parce qu'il est plus favorable : on - les droits et les taxes autres que la TVA.(aprèsréduit les RRR)
paye que la TVA qu’on a encaissé ) --Régime débit :enregistrée la TVA de montant total de facture quelque soit
la modalité de paiement.
les caractéristiques principales de la TVA- c’est un impôt indirect Le taux normal :est fixé au 20%
de consommation : la taxe est incluse dans le prix de vente d’un bien ou Taux réduit (ad-valorem) :
service que l’on peut acquérir (Ex : voiture, dîner dans un restaurant,
1. 7% avec droit à déduction :(TVA récupérable)
transport …)
Sont soumis à la taxe au taux réduit de 7% les ventes et les livraisons portant
- c’est un impôt global : elle frappe la généralité des biens et services
sur :
vendus au Maroc quelque soit leur origine (Marocaine on étrangères) et
- L’eau ainsi que les prestations d’assainissement ;
quelque soit la qualité du vendeur (fabriquant, grossiste, ou commerçant
- La location de compteurs d’eau et d’électricité;
importation) à l’exception de certain cas( à traiter ultérieurement).
- Le gaz de pétrole et autres hydrocarbures gazeux ;
- c’est un impôt variable : le taux appliqué vari selon l’importance et le rôle
- Les huiles de pétrole ou de schistes brutes ou raffinées ;
jouer par le bien ou services vendu.
- Les produits pharmaceutiques et leurs emballages, ainsi que les matières et
En effet, le taux de la TVA calculé sur un produit alimentaire et réduit par
les produits entrant dans leurs compositions;
rapport à celui appliqué sur un bijou.
- Les fournitures scolaires, les produits et matières entrant dans leur
- c’est un impôt territorial : les taux appliqués dans un pays x différent d’un
composition;
pays y. En effet, malgré que le principe soit le même chaque pays fixe un
- Les aliments du bétail et des animaux de basse-cour ;
taux applicable. Propre en fonction de plusieurs critères tel que :
- Le sucre raffiné ou aggloméré ;
l’économie, le sociale…
- Les conserves de sardines ;
- c’est un impôt récupérable : la TVA supportée par le produit vendu au
- Le lait en poudre ;
court de sa face de production ou de commercialisation (TVA sur les
- Le savon de ménage ;
Mses, matière 1ére, Matière consommable, transport, services…)est
- La voiture économique, ainsi que les produits et matières entrant dans sa
récupérée ainsi : le redevable est autorisé à le versé au trésor que la
fabrication ;
différance entre la taxe collectée à la vente et celle supporter au moment
- Le péage des autoroutes.
des achats.
2. 10% avec droit à déduction : (TVA récupérable)
champ d’application: Sont soumis à la taxe au taux réduit de 10% les opérations portant sur :
L’étude du champ d’application conduit à examiner plusieurs série de - Ventes de denrées ou de boissons à consommer sur place et les opérations
disposition à savoir : de fournitures de logements réalisées par les hôtels à voyageurs, les
La taxe sur la valeur ajoutée s’applique : restaurants exploités dans les hôtels à voyageur et les ensembles immobiliers
Aux opérations commerciales, industriels, artisanales, ou relevant de à destination touristique ;
l’exercice d’une profession libérale accomplis au Maroc. - Vente de denrées ou de boisons à consommer sur place réalisées dans les
Aux opérations d’importation restaurants ;
B) opérations obligatoirement imposables: - Restauration fournies au personnel des entreprises ;
Sont obligatoirement assujettis (personne tenus par la loi déverser un - Locations d’hôtels, de motels, de villages de vacances ou d’ensembles
impôt) à la TVA, les quartes catégories d’opération suivants. immobiliers a destination touristique, y compris le Restaurant, le bar, le
1) opérations sur les biens meubles telles que : dancing, la piscine dans la mesure où ils font partie intégrante de l’ensemble
- les dons et les livraisons réalisés par les E/ses de manufactures touristique ;
- les livraisons et les ventes, ont l’état de produit importés, - Les huiles fluides alimentaires, le sel de cuisine, les pâtes alimentaires, le riz
- les ventes et les livraisons réalisées par les grossistes, les commerçants usiné, les farines et semoules de riz, les farines de féculents ;
dont le chiffre, d’affaires dépasse 3 millions DH - Les opérations de Banque et de crédit et les commissions de change ;
2) opérations portant sur les biens immeubles : - Les transactions relatives aux valeurs mobilières effectuer par les sociétés de
Constructions, entretiens, et transformation d’immeuble bourse ;
3) opérations de livraison à soi-même - Les opérations de crédits fonciers, immobiliers, et hôteliers ;
4) prestation de services : - Les transactions portant sur les actions et parts sociales ;
Transports, banque, profession libérale… - Les opérations de crédit agricoles ;
C) Exonération : - Les opérations afférentes aux prêts et avances consentis aux collectivités
Plusieurs opérations sont exonérés de la TVA : locales et celle afférentes aux emprunts et avances accordés ;
1) Exonérations d’ordre sociale : - Les opérations de crédit bail (leasing) ;
Elle concerne les ventes portant sur les produits de consommation - les opérations effectuées dans le cadre de leur profession par les personnes
courantes telles que le pain, semoule, lait, sucre, sel, datte, viande, huile visées à l’article 89 - I- 12.a) et c) ci- dessus.
d’olive, bougie… 3. 14% avec droit à déduction (TVA récupérable)
2) exonération d’ordre économique : Sont soumis à la taxe au taux réduit de 14% les opérations portant sur :
Elle touche les ventes de produits destinés à l’exportation et des produits, - Le beurre à l’exclusion du beurre de fabrication artisanale ;
fournitures et matériels fournis à l’agriculture et à la pêche. - Les graisse alimentaire (animales ou végétale), margarines et saindoux ;
D) opérations hors champs d’application: - Le Thé (en vrac ou conditionné) ;
Elle concerne : - Les opérations des entreprises de Travaux immobiliers ;
- les opérations civiles - les Opérations de transport de voyageurs et de marchandises ;
- les produits agricoles - le Véhicule de transport de marchandises dit véhicule utilitaire économique et
- l’enseignement le Cyclomoteur économique ainsi que les produits et les matières entrant à
- les assurances. leur fabrication ;
Elle consiste à calculer le montant de la TVA due par - L’énergie électrique.
l’assujettie sur la base de la formule suivante : 4. 14% sans droit à déduction (TVA non récupérable)
Sont soumis à la taxe au taux réduit de 14% sans récupération de TVA les
opérations portant sur les prestations et services rendues par tout agent
TVA due(n) = TVA facturée(n)-TVA récupérable (n) –TVA démarcheur ou courtier d’assurance à raison de contrats apportés par lui à
sur immob(n) une entreprise d’assurances.