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Exercice comptable, Inventaire, Les principes comptables, L’évaluation et les traitements à la clôture de
Programme
Notions à construire
l’exercice, d’amortissements économiques, d’une cession d’une immobilisation corporelle amortissable.
À partir d’un contexte d’étude construit à partir de documents produits au sein d’une entreprise et en se
référant aux principes comptables concernés, l’élève doit être capable :
- d’exploiter les tableaux des immobilisations, des amortissements fournis dans l’annexe afin d’y repérer
les informations complémentaires permettant d’expliciter les postes figurant au bilan et au compte de
Finalités de l’étude
résultat ;
- d’établir et d’enregistrer les dotations aux amortissements d’une immobilisation corporelle ;
- d’enregistrer la cession d’une immobilisation corporelle ;
- d’analyser l’incidence des opérations d’inventaire sur le compte de résultat et le bilan ;
MISE EN SITUATION
La société Jean Moulin Mécanique SA fabrique et distribue des pièces mécaniques de précision (vis,
écrous, rotules…) en matière plastique et métallique. La clientèle est principalement composée de
professionnels.
Le chiffre d’affaires de l’entreprise est en hausse constante et pour accompagner ce développement, la
PDG prévoit des investissements importants. Par ailleurs, certains équipements sont vieillissants, il est
donc prévu de les remplacer.
M. Yohann et M. Jérémie travaillent tous les 2 dans le service comptable, sous l’autorité du directeur
financier, M. Antoine. M. Jérémie est en charge des opérations courantes (enregistrements quotidiens
des opérations liées aux achats, aux ventes et à la trésorerie). M. Yohann s’occupe de tâches
périodiques (TVA, inventaire physique et comptable, clôture des comptes…). Vous allez accompagner
M. Yohann dans des opérations d’inventaires liées aux immobilisations corporelles de l’entreprise.
Annexe – Bilan simplifié de Jean Moulin Mécanique SA au 31/12/N-1
Travail à faire :
1. Distinguez les tâches de M. Jérémie de celles de M. Yohann.
2. Au 31 décembre N-1, quel était le coût d'acquisition du matériel de transport ? la valeur nette
comptable ?
3. Ces montants ne correspondent plus à la réalité au 31 décembre N. Pourquoi, selon vous ?
4. En quoi consistera le travail de M. Yohann ?
M. Khalidy 1
Lycée Jean Moulin – Albertville TSTMG-GF
Contexte : M. Yohann va vous expliquer en quoi consistent les travaux d’inventaire. A l’issue de
ces explications, il vous confiera plusieurs tâches comptables.
M. Khalidy 2
Lycée Jean Moulin – Albertville TSTMG-GF
Contexte : M. Yohann attire votre attention sur les principes comptables. Il vous signale que ces
piliers de la comptabilité sont des normes générales, sur lesquelles repose toute la comptabilité
d’une entreprise. Pour bien vous faire saisir l’importance de ces principes, il va les illustrer avec
son domaine de compétence : le suivi des immobilisations.
M. Khalidy 3
Lycée Jean Moulin – Albertville TSTMG-GF
Renault Megane
Mode : non linéaire (kms)
Annexe 7 – Ecriture de dotation aux amortissements pour l’année N enregistrée par M. Yohann
31/12/N
10. Justifiez, à l’aide des plans d’amortissement (annexe 6), le montant retenu par M. Yohann.
11. Sur quels documents de synthèse cette écriture aura-t-elle un impact ?
12. Reportez les valeurs de cette écriture au journal, dans l’extrait du grand livre ci-après (annexe 8).
M. Khalidy 4
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SD : ………………. SC : ………………
Total :…………….. Total : …………….. Total :…………….. Total : ……………..
13. Expliquez la différence entre les soldes des comptes 28182 et 68112.
14. Pourquoi la dotation aux amortissements de l’année N constitue-t-elle une charge ?
15. Quel sera l’impact des dotations aux amortissements des véhicules sur le résultat ? Sur la
trésorerie ?
16. A partir de l’extrait du grand livre, complétez les extraits des documents de synthèse ci-dessus.
17. Quelle est la valeur comptable des 2 véhicules à la fin de l’année N ?
18. Rappelez les principes comptables mobilisés pour arriver à cette présentation du bilan.
M. Khalidy 5
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19. Lors de cette écriture de cession, le bien a-t-il été sorti de l’actif du bilan ? Justifiez.
M. Khalidy 6
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31/12/N
675 VNC des éléments d’actif cédés 4 578,17
28183 Amortissement du matériel informatique 8 099,83
2183 Matériel informatique 12 678,00
Sortie du patrimoine
24. Quel est l’impact de cette cession sur le résultat comptable de l’année N.
Contexte : M. Yohann va maintenant compléter les annexes du bilan, portant sur les
immobilisations et les amortissements. Ces annexes apportent des informations détaillées sur
plusieurs postes du bilan. Elles sont obligatoires.
25. A l’aide des informations à votre disposition, complétez les annexes ci-avant.
26. Quel est le rôle des annexes.
M. Khalidy 7
Lycée Jean Moulin – Albertville TSTMG-GF
Annexe
M. Khalidy 8
Lycée Jean Moulin – Albertville TSTMG-GF
Travail à faire :
1. Quel est le coût d’acquisition de ce photocopieur ?
2. Présentez les 2 plans d’amortissement.
3. M. Dumont souhaite payer le moins d’impôt possible la première année, quel mode
d’amortissement lui suggérez-vous ?
4. Procédez à l’enregistrement comptable de la première année d’amortissement.
Travail à faire :
1. Le bien a été vendu le 20 mai N. Passez l’écriture courante de cession.
2. Passez les écritures d’inventaire au 31/12/N
a. Présentez le plan d’amortissement de la ponceuse
b. Calculez le montant des amortissements à la date de cession.
c. Enregistrez l’écriture d’amortissement au 31/12/N.
d. Calculez le cumul des amortissements depuis son achat et ce, jusqu’à la date de cession.
e. Calculez la VNC de la ponceuse à la date de cession.
f. Enregistrez la sortie du patrimoine au 31/12/N.
3. Analysez cette cession. S’agit-il d’une plus ou moins-value ? Quel sera son impact sur le
résultat ?
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