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Résumé TVA

Def : La taxe sur la valeur ajoutée qui est une taxe sur le chiffre d’affaires, s’applique aux
opérations de nature industrielle, commerciale, artisanale ou relevant de l’exercice d’une
profession libérale, accomplies au Maroc, ainsi qu’aux opérations d’importation.

TVA : Taxe indirect (s’applique au moment de la depense) + Taxe réelle (Matérialité de


l’opération) .

Redevable légal : Le vendeur (assujetti) Redevable réel : Consommateur

L’assujetti est la personne physique ou morale qui effectue des opérations imposables de
manière indépendante .

Fournisseurs -> TVA récupérable . Clients -> TVA facturée (Pour l’entreprise) .

Déclaration : Mensuelle (assujettis dont le CA >1000000 DHS)

TVA due ou crédit TVA(N) = TVA facturée(N) - TVA rec/imm(N) - TVA rec/charges (N) -
Crédit TVA (N-1)

Trimestrielle (assujettis dont le CA <1000000 DHS)

TVA due ou crédit TVA(N,N+1,N+2) = TVA facturée (N,N+1,N+2) - TVA rec/imm (N,N+1,N+2)
- TVA rec/charges (N,N+1,N+2) - Crédit TVA trimestre précédent

Domaine d’application : Opérations industrielles , commerciales , artisanales .

Professions libérales , importation .

Territorialité : Opérations de vente ou autres effectuées à l’intérieur du MAROC.

Opérations obligatoirement imposables : Biens meubles , biens immeubles , livraisons à soi


même , prestations de services (article89) .

Exonération :Exonération simple ->Acheter avec TVA(non récupérable)et vendre HT(art91)

Exonération avec droit à la déduction -> Acheter avec TVA (récupérable) et vendre HT
(art92)

Régime suspensif -> Acheter HT et vendre HT (exportations) (art96) .

Conditions d’exonération (art 93) :

1- Logement social : Superficie ≤ 100 m2 (brute) ou Valeur ≤250000 dhs (TTC) .

2-Coopératives : Activité limitée à la collecte de MP ou coop dont le CA annuel ≤10000000


dhs, lorsqu’elles exercent une activité de transformation à l’aide de moyens industriels .
Déduction : Sont exclus du droit à la déduction :

-Les biens, produits et services non nécessaires à l ’exploitation.

- Les immeubles et locaux non liés à l’exploitation ;

-Les produits pétroliers utilisées comme carburants ,sauf le gasoil utilisé par les
entreprises de transport ou par les entreprises pour le transport de leurs marchandises

-Les véhicules de transport privé de personnes,à l’exclusion de ceux utilisés pour les
besoins du transport public ou du transport collectif du personnel des E/ses

-Les frais de mission, de réception ou de représentation.

- Les achats et prestations revêtant un caractère de libéralité (Acte par lequel quelqu'un
procure à autrui un avantage sans contrepartie)

Régularisation : Disparitions non justifiées : Reversement de la TVA déduite .

Non respect du délai de conservation : Reversement égal à 1/5 par année ou fraction
d’année restant à courir pour le respect du délai de conservation ( 5 ans ).

Ex : Une entreprise qui a déduit 25000 dh de TVA sur un bien qu ’elle n ’a conservé que
trois ans doit reverser:25000 x (5-3)/5 = 10000 dh

Paiement par espèces de factures d’un montant = ou > à 10000 dhs : Réduction de 50%

Biens utilisés à un usage mixte : Déduction initiale = TVA payée x Prorata (N-1)

!! Pour l’exemple ci-dessous : 100000 x 0,92 = 92000 DHS

Prorata : Pour les assujettis effectuant concurremment des opérations taxables et des
opérations exonérées (sans droit à déduction) ou situées hors champ d’application, un
pourcentage général de déduction (appelé prorata) est déterminé en fonction des
opérations passibles de la TVA.

Calcul : CA taxable(TTC)+(CA exo(art92 et 94) + Taxe fictive correspondante) /Numérateur+


CA exo(art91)+ CA hors champs

Ex:
Exp de conserves de tomates 2 000 000
Ventes à l’intérieur de conserves de tomates 3 000 000
Ventes à l’intérieur de tomates fraiches 500 000
L’entreprise achète un camion sur lequel elle a payé un montant de TVA de 100000 dhs

CAtax(TTC) = 3000000+(3000000x0,2);CA exo+taxe fictive = 2000000+(2000000x0,2)

CA exo = 2000000 ; CA hors champs = 500000 -> Prorata = 6000000/6500000= 0,92 soit 92%