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PROCEDURE D’AUDIT DE CONTROLE Version :00


INTERNE
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PROCEDURE D’AUDIT DE CONTROLE INTERNE

Version 00 du 09/04/2012

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Révisions
Rédaction Approbation

Version Date
Nom Visa Nom Visa
Mme Mr
01 Déc.2011 N.Ousaadi R.Amaddah

Sommaire

1. Objet de la procédure
2. Domaine d’application
3. Documents de référence
4. Définitions et abréviations
5. Responsabilité
6. Contenu
6.1 Préparation de la mission
6.1.1 Choix de l’équipe d’audit
6.1.2 Lettre de mission/Plan d’audit
6.1.3 Etude Préliminaire

6.2 Réalisation de la mission


6.2.1 Réunion d’ouverture
6.2.2 Les Tests d’Audit sur le terrain
6.2.3 Tableau des risques
6.2.4 La Réunion de Clôture

7. Recommandation et Plan d’action


8. Suivie et Evaluation du Plan d’Action
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9. Bilan des Recommandations


10. Annexes

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1 Objet de la procédure :

La présente procédure décrit les différentes étapes de préparation et d’exécution


d’une mission d’audit interne.

2 Domaine d’application :

Cette procédure s’applique à toutes mission d’audit interne ( planifiée ou


commandée ) conduite au sein de l’Entreprise aussi bien au niveau du siège qu’au
niveau des Directions régionales et des bases logistiques ( DLT et unités )

3 Document de références :

Cette procédure s’appuie sur les normes professionnelles et les Modalités Pratiques
d’Application (MPA) des organismes de tutelle de la profession (IIA, IFACI)
suivantes :

 Norme professionnelle 2200 : Planification de la mission


 Norme professionnelle 2300  : Accomplissement de la mission

4 Définitions- Abréviation :

IIA : Institut international des auditeurs


IFACI : Institut français d’audit et de contrôle interne
MPA  : Modalités Pratiques d’Application
FRAP  : Feuille de révélation et d’analyses des problèmes

5 Responsabilité :

Le responsable de la mise en application de cette procédure relève du


responsable de la structure d’audit et des équipes d’audit , chacun à son
niveau .

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6 Contenu :

6.1 Planification de l’Audit :

Le Responsable de la structure d’Audit établi un programme annuel des audits


internes , le fait validé par le Président Directeur Général , et le diffuse .

Ce programme est fait de manière à ce que l’ensemble des structures de


l’entreprise soit audité au moins une fois par an.

Cette fréquence peut varier d’une entité à l’autre suivant l’importance de


l’activité couverte ou des résultats du fonctionnement de cette structure .
Les audits internes sont réalisés par des auditeurs internes habilités et
indépendants des structures auditées.

La qualification des auditeurs internes est basée sur leurs formations initiales,
leurs qualités personnelles et une formation à l’audit interne.

Une fois la planification diffusée , le responsable d’audit analyse le système


documentaire des activités pour lesquelles il est missionné.

Une intervention d’audit prend la forme d’un diagnostic . L’auditeur étudie les
pratiques des services en vue d’apprécier la qualité du contrôle interne .

l’auditeur repère les éventuelle dysfonctionnements ou insuffisance , en recherche


les causes puis développe en collaboration avec l’audité des recommandations
et plans d’actions aptes à améliorer la situation .

Une mission d’audit interne se déroule en trois phases :

 Une phase de préparation


 Une phase de réalisation
 Une phase de conclusion

Certaines missions peuvent demander davantage d’attention pour la phase de


préparation

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6.1 Prépa r a t i o n d e l a m i s s i o n

6.1.1 Choix de l’équipe d’audit

Comme souligné par les normes, la réalisation des missions d’audit requiert
compétence et conscience professionnelle.

La composition de l’équipe s’appuie sur une évaluation de la nature et de la


complexité de chaque mission , des contraintes de temps et des ressources
disponibles .

Une équipe est constituée en moyenne , sous la responsabilité du chargée de


l’audit d’un chef de mission et de deux ou trois auditeurs .

6.1.2 La lettre de mission /


Plan d’audit

La lettre de mission constitue la matérialisation du mandat donné par la


Direction Générale à l’audit interne, qui informe les principaux responsables
concernés de l’intervention imminentes des auditeurs .

Dans le cadre d’un audit programmé le chargé d’audite adresse « Une Lettre de
Mission » au responsable de la structure a auditer au plus tard 15 jours avant le
démarrage de la mission d’audit .

Cette lettre de mission annonce l’audite , sa date de début , sa durée prévue


ainsi que le nom des auditeurs qui vont intervenir ( plan d’audit ) .

Ce plan d’audit doit permettre aux audités de s’organiser pour :

 Prendre en compte et réduire le risque de perturbation du


fonctionnement de la structure a auditer

 Contribuer aux travaux des auditeurs (libre accès aux documents ,


bien et facilitation logistique …)

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6.1.3 Etude Préliminaire

Préalablement à la réalisation de la mission , les auditeurs collectent


toutes les informations utiles pouvant aider a constituer un référentiel
du domaine a auditer .
Cette étude permet de :

 Préciser le champs d’audit


 D’identifier les personnes à rencontrer
 Consulter les bases documentaires de la structure a auditer
procédures ,etc.…
 Collecter et consulter les rapports d’audit antérieurs .

6.2 Réalisation de la Mission :

6.2.1 Réunion d’ouverture :

La réunion d’ouverture se tient chez l’audité , sur le lieu de la mission

Les participant :
 La hiérarchie de l’entité à auditer
 L’encadrement responsable à auditer
 L’auditeur
 L’équipe d’audit désigné

Les points à aborder par l’auditeur lors de cette réunion d’ouverture sont :

 Présentation des auditeurs , leur fonction , leur expérience


 Présentation des audités et leur fonction
 Annoncer le déroulement prévisionnel de la mission en prenant en
compte les éventuelles remarques des audités
 Valider le plan d’audit

6.2.2 Les Testes d’Audit sur le Terrain

Les travaux de vérification sont effectués et des informations recueillies sur


l’ensemble des éléments permettant de répondre aux objectifs , pertinentes et
utiles pour fournir une base saine et sûre aux constatations et recommandations .
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Le travail sur le terrain consiste à conduire les contrôles prévus dans le programme
de travail en utilisant les outils d’audit interne adéquat.

Mener des entretiens , réaliser des observations physiques , effectuer des


rapprochements et reconstitutions et interroger des fichiers informatiques .

Les conclusions des testes sont rédigées dans une « Feuille de Couverture de Test »

Les synthèses des entretiens sont rédigées dans un « Compte rendu d’entretient »

Après chaque étape de travail , des conclusions partielles sont rédigées par l’auditeur

dans une « Feuille de Révélation et d’Analyse de Problème FRAP » ce sont des


constats de déficiences identifiées .

L’audité doit signer la feuille de révélation et d’analyse de problème FRAP .

6.2.3 Tableau des risques :

Le tableau des risques a pour objectif l’estimation des forces et des faiblesses réelles
ou potentielles de l’entité ou du domaine audité afin d’orienter les travaux détaillés .
Cette phase d’analyse des risques sont matérialisés dans le Tableau des Risques
Pour le réaliser il faut :
 Découper l’activité en taches élémentaires
 Indiquer en face de chacune des taches sont objectif
 Evaluer sommairement le risque attaché à la tache (fort , moyen , faible )
 Indiquer en face de chacun des risques le dispositif de contrôle interne

6.2.4 La Réunion de Clôture

Une réunion en aparté doit être tenue entre le responsable de la mission et les
auditeurs afin de s’assurer que les objectifs ont été atteints et que l’ensemble des
points du programme de travail a été réaliser .

Avant de quitter le site , une réunion est organisée avec l’encadrement de l’entité
auditée afin de clôturer la phase de vérification par une restitution orale .

Les points à aborder par la hiérarchie de la mission lors de cette réunion sont :
 Remercier les audités , pour leur accueil et coopération
 Présenter les constats qui ont été valides par les audités

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 Discuter des recommandations et des plans d’actions


 Aborder les éventuels points en suspens

7 Les Recommandations et Plan d’Action :

La recommandation n’est pas une critique mais plutôt une proposition d’amélioration
Face à une carence ou insuffisance identifiée .

La recommandation doit être pertinente car l’objectif de l’audit est de contribuer à


l’amélioration du dispositif de contrôle interne et du fonctionnement opérationnel .

Le plan d’action est établi en réponse aux recommandations proposées .


Ce plan d’action doit mettre en place des solutions aux insuffisances relevées on
déterminant les responsabilités et les délais de mise en place .

8 Suivi et Evaluation du Plan d’Action :

Trimestriellement , la structure d’audit doit se tenir informée de l’état d’avancement


des plans d’actions proposés .
Le tableau, actualisé par le responsable du plan d’actions, doit être retourné
à l’équipe d’audit dans les dix jours consécutifs à chaque fin de trimestre. Il
est alors considéré comme étant un compte- rendu fournissant les suites données
aux recommandations de l’Audit et affichant les résultats obtenus, issus des
actions correctives des audités.

9 Bilan des recommandations

En fin d’année, la structure d’Audit évalue la qualité et la quantité des


changements intervenus dans le suivi de l’ensemble des plans d’action établis
au cours de la période et des éventuels reliquats des années antérieures.
Cette évaluation fait l’objet d’un rapport circonstancié transmis au PDG ,au
Directeur Central de(s) l’entité(s) concernée(s). Ceux-ci décideront de la suite
à donner sur les différentes évolutions : clôture de la mission,
programmation d’un nouveau point ultérieur,demande d’explications aux
responsables, etc.

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Feuille de Révélation et d’Analyse
version
de Problème
FRAP page

Date :
Document réalisé par :
Revu par :

Problème :

Faits :

Causes :

Recommandation :

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EN :
TABLEAU DES RISQUE Version :

Page :

Mission :
Date :
Document réalisé par :
Revu par :

Tâches Objectifs Risques Evaluation (Risque Dispositif de Constat


faible, moyen ou contrôle

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Version :
Compte Rendu d’Entretient
Page :

Mission :
Date :
Document réalisé par :
Revu par :

Participants  :

Auditeur  :

Audités  :

Thème de l’entretient  :

Conclusion  :

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