;ATENCION!

Este sobre debe contener todo el material necesario

para resolver las dos secciones del

PROBLEMA 40

SEC CION A

Control Interno

Instrucciones
Archivo permanente de la Compaiiia Oleo, S.A.

Instrucciones e informacidn general

Extractos de los libros y registros de la Coinpafiia Oleo, S.A.
Programa de auditoria y formularios del contador pliblico

PAPELERIA EN BLANCO

100 hojas de 8 columnas

30 hojas de 16 colummas
30 hojas rayado gris
1 etiqueta engornada .para el sobre
1 portada de cartulina, papeles de trabajo
1 contraportada de cartulina, en blanco
1 broche delaton
PRACTICA ESCOLAR DE AUDITORIA

PROBLEMA No. 40

Seccion A Control Interno

Instrucciones

EDITORIAL BANCA Y COMERCIO

 PRA.CTI CA ESCOLAR DE AUDITORIA
PROBLEMA No. 40

CONTROL INTERN()

INS TRU C CI ONES

La asociaciOn profesional X, Z y Cia., Contadores PUblicos, en la cual presta usted sus

servicios, ha sido contratada por la Compania Oleo, S.A., para realizar el examen de sus
estados financieros al cierre de su primer ejercicio social, el 31 de diciembre de

Con el objeto de ilevar a cabo algunas pruebas de la tramitacion y registro de las

operaciones realizadas por el cliente durante el ejercicio (como trabajo preliminar a la
auditoria de los estados financieros), se ha hecho un estudio de sus procedimientos adminis-
trativos, y se ha obtenido la informaciOn .que figura en el adjunto cuestionario de control
inferno, asi coma los datos relativos a su constitution, estructura juridica, etc., que tarnbien se
acompanan.

En su calidad de ayudante de X, Z y Cia., usted ha side comisionado para efectuar un

estudio de la documentation adjunta, con el fin de:

a) Redactar una carta de reewnendaciones al cliente para subsanar las deficiencias que,
a su juicio, presente en la actualidad el sistema de control interne.

b) Formular un programa de verificacien de operaciones que permita comprobar las

fases principales del funcionamiento del sistema de control interne descrito en el
cuestionario.

c) Iniciar el archive pe•monente con la information que se acompana.

Al desarrollar este trabajo, el alumno debera tener en mente que una de las normas de
auditoria mas importantes obliga al auditor a hacer un estudio y una evaluation del sistema de
control interim, coma base para determinar el alcance (nUmero de pruebas), la oportunidad
(fecha) y la naturaleza (tipo) de los procedimientos a seguir en la auditoria de los estados
financieros, y que en caso de que en e1 negocio acreditado se utilicen sistemas computarizados,
debera hacerse un estudio de ellos y de las normas de control (candados, claves, etc.) que se
hayan establecido; es decir, sera necesario conocer los programas usados, su alcance y funcio-
nes; asi como la capacidad de los equipos con que cuente dicho negocio y el lenguaje empleado.
Ademis, el alumna debera recordar que esta Seccion A del Problema 40, sera complementada,
por la Seccion B en el segundo semestre de la Materia de Auditoria, correspondiente a la
revision de los estados financieros de la Compania Oleo, S.A.
 X, Z Y CIA., CONTADORES Pi:JBLICOS
MEXICO, D.F.
ARCHIVO PERMANENTE

INDICE

A. Control Interno

ca(z\rtiviakze) dt Can. a

earn.74.4iEd0,11- — 7726,14-41

B. Aetas de Asambleas y de Consejo

C. Eserituras
 X, Z Y CIA., CONTADORES PLIBLICOS

MEXICO, D.F.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERN()

relative a

(Nombre del cliente)

0Q de hor4.:x..r
( Fe c h a )

Nota importante: Si en la empresa auditada se emplean sistemas de compute, Este debe

conocerse ampliamente per el auditor y planear las modificaciones que el empleo de los
programas de registro tengan sobre el cuestionario que se presenta para registros manuales,

Contestado por

"a7 4a

'>,ge7;,ILZECZ.)
 X, Z Y CIA., CONTADORES PUBLICOS
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

CAJA Y BANCOS Comentarios Iniciales

I. Nombre del cajero.

2.Desempefia el cajero otras labores

ademas de las relativas a su cargo? 7Z

3. Tiene acceso el cajero a cualquier libro

o registro de contabilidad que no se refiera a las
ha".
transacciones de caja?

4. 1,Quien es el jefe inmediato del caje-

ro?

5. 2,Quienes estan autorizados para fir-

mar cheques?

6. 1,Refrenda algun empleado de res-

ponsabilidad la firma del contador, cajero u
otro empleado autorizado para firmar cheques?

7. 4Se acostumbra firmar cheques en

blanco para hacer pagos en ausencia de las per-
sonas autorizadas para firmarlos?

8. anspeccionan las personas autoriza-

das para sus cribir cheques, las facturas o docu-
ro.entos respectivos, al tiempo de fit-mar los
cheques?

9. i,Se autorizan, antes de efectuarse,

todos los pagos hechos por la negociacion; y se
anota la autorizacian en los documentos res-
pectivos antes de expedir los cheques corres-
pondientes?

10. zQuienes son los empleados autoriza-

dos para aprobar el pago de facturas de provee-
dores, recibos per servicios, etc.?

11. zSe anota el nombre o nCurtero de la

cuenta de cargo en los comprobantes (facturas,
recibos, etc.), que cubran los desembolsos?

-1-
 Comentarios Iniciales

12. 1,Se cancelan todos los documentos

que cubren desembolsos con un sello fechador
que se lea: "Pagado"?

13. I,Como se archivan los cheques anu- a mt.

lados o cancelados?

14. LQuien abre la correspondencia?

15. elQuien la distribuye?

.16. 1,Cual es el sistema implantado por la

negotiation, para asegurar la correcta y total
contabilizacion de documentos recibidos por
correo que sear de fadl cobro, tales como che-
ques al portador y vales postales?

17. i,Se registran las remesas recibidas

por correo en un libro especial?

18. 4Se comparan los detalles registra-

dos en este libro con los ingresos de caja?

19. LQ10 empleado hace este trabajo?

20. i,Quien esta autorizado para endosar

cheques recibidos de clientes, etc., a fin de de-
positarlos en el banco?

21. 1,Quien endosa estos cheques en au-

sencia de la persona designada al efecto? A

22. 1,Expide el cajero recibos numerados

consecutivamente, al recibir dinero en efecti-
vo?

23. iSe rnanej an los cobros por medio de

hojas numeradas consecutivamente, que am-
paren las facturas en poder de los cobradores?

24. I,Se firman las hojas de cobro por los

cobradores y por el cajero?

25. i,Se deposita integramente en el ban-

co el efectivo recibido por concepto de cobros?
1,Se hace el deposito diariamente?

-2-
CAL BANCOS (Continua) Comentarios Iniciales

26. j,1-lace algun empleado o jefe de la

negociacidn arqueos periddicamente? 1,Se ar- "No?
chivan los detalles relatives a estos arqueos?

27. ,Se concilian mensualmente el saldo de

la cuenta bancaria segdn los libros, con los
estados de cuenta recibidos del banco?

28. i,Que empleado formula estas conci-

liaciones?

29. 1,Se hacen investigaciones con res-

pecto a los cheques girados por la negociacion,
que no se presentan al banco para su cobro
oportunamente? ,Se anota el resultado de es-
tas investigaciones en las cedulas que se for-
mulan para conciliar la cuenta bancaria?

30. 4Se expiden los cheques girados para el

pago de sueldos y salarios, o para reembolsar el
fondo de caja chica, a nombre del cajero?

31. 4Es costumbre de la negociacion girar c5j, AAff /Lain, A4e44"-.4

cheques al portador? c-44#.04-,

LExiste alguna razor' especial por la cual la .W44. .Z4..2

negociacion necesite girar cheques en esta for- 1/PE C,07,174a■TA.;/.

ma?

32. i,Se registran todos los cobros y los

cheques precisamente en la fecha de la opera-
don?

33. LAcostumbra la negociacion conside-

rar los cheques girados durante los primeros
dias de cada ejercicio, dentro de las operaciones
del ejercicio anterior?

34. ,Acostumbra la negociacion conside-

rar los cheques girados durante los iiltimos
dills de cada ejercicio o mes, dentro de las
cuentas de periodos o meses siguientes?

35. Describase brevemente el sisteroa de )144.4..,

control y contahilidad, relativo a las yentas de
contado.

-3-
FONT DE CAJA CHICA Comentarios Iniciales

1. Nombre del encargado del fondo de caja W44.re-e-1),

chica.

2. 4Que puesto ocupa el encargado del

fondo de caja chica?

3. .Ha adoptado la negociacion el siste-

ma de fondo de caja reembolsable?

4. 1,Se ha establecido un importe maxi-

mo para las cantidades que puedan ser paga-
das con el fondo de caja chica?

5. i.,Se comprueban con recibos, factu-

ras, etc., todos los pagos?

6. 1,Quien o quienes autorizan los des-

embolsos que se Kagan con los fondos de caja S.L
chica?

7. i,Se anota siempre el nonabre o mlnae-

ro de la cuenta de cargo en los comprobantes de
pago (facturas, recibos, etc.)?

8. 1,Se cancelan los recibos o documen-

tos que amparan los desembolsos con un sello
fechador que se lea: "Pagado", con objeto de que no
puedan ser presentados fraudulentamente para
cubrir desembolsos ficticios?

9. 1,Se acostumbra prestar cantidades a

los empleados, a cuenta de sus sueldos, con
fondos de la caja chica? LQuien autoriza estos
prestamos? ,Se cargan estos adelantos a las
cuentas de los empleados, o se consideran como
parte del fondo de caja chica mientras no esten.
liquidados?

10. ',Se canjean por efectivo del fondo de

caja chica los cheques con fechas posteriores
recibidos de los clientes?

11. Lida existencia del fondo de caja chica

se balancea diariamente por el encargado del
fondo?

-4 -
 DE CAJA CHICA (Continua) Comentarios Iniciales

12. 1,Hace algun empleado o jefe de la

negociacion arqueos periodicos del fondo de caja
chica? 2,Se archivan los detalles relatives a estos
arqueos?

13. Leutintos fondos de caja chica existen en

la negociacion?

LISTAS DE RAYA

1. LCuales son los registros que consti-

tuyen la base pare la preparation de las listas de
raya?

2. LI-la implanted° la negociacion el sis-

tema de relojes marcadores?

3. e,Provee el sistema adopted° per is

negociacion una buena comprobaciOn interne,
que impida incluir empleados ficticios en las
l i stas de raya?

4. I,Quien es el empleado encargado de

formular las listas de raya?

5. zQuien es el empleado que se encarga

de verificar la correccion de las listas de raya?

6. i,Se page el sueldo de los empleados

en efectivo o per medic de cheques a su nom-
bre?

7. i,Se hate la distribution del efectivo per

concepto de rayas, por la misma persona que
formula o verifica las listas de raya?

8. i,Se ha establecido la costiimbre de

cambiar periodicamente al empleado que dis-
tribuye el efectivo por concepto de rayas?

9. j,Firman los empleados recibos per el

pago de sus sueldos, o firman las listas de raya?

10. 116.gase una breve descripciOn del 2Cio 4,rfrynhasZoL)

procedimiento que siga la empresa para hater at ,.•1,ftnzfti-' e.-7:4■-0)

el pago de sueldos y salarios, dedicando espe- -14 ) -.4+44W

cial atencion al sistema de cornprobacian inter-

na.

-5 -
 a,
LISTAS DE RAYA (Continua)
Comentarios Iniciales
11. 1Como se manej a.n y contabilizan los
sueldos no reclamados?

12. LQuien aprueba las listas de raya?

13. LCual es el procedimiento que se si-

gue con el objeto de impedir que scan alterados
o cambiados los totales de las listas de raya,
despues de que estas han side debidamente
aprobadas?

14. 1,Lleva la negotiation un registro de

empleados y trabajadores, que incluya infer-
macion relativa a sueldos, fecha de entrada,
cases de enfermedad, vacaciones, etc.?

15. 4Quien autoriza los aumentos de sueldo?

LQuien autoriza los aumentos de perso-

nal? 6.L
--2y.;.4.4..a-) ..c.f.etada.e.)
j,Cual es el procedimiento que se sigue
para tomar nota de los aumentos de sueldo y de
personal, en el registro de empleados?

16. ,Se amparan los aumentos de suel-

dos con autorizaciones que se guarden en archi-
ve especial?

17. i,Se ha calculado el pasivo contingen-

te a cargo de la empresa per concepto de cora-
pensaciones acumuladas a favor de empleados y
trabajadores, segtin los terminos de la Ley
Federal de Trabajo o, en su case, del contrato
colectivo o contratos individuales celebrados
con los empleados y trabajadores?

1,Se incluye en la contabilidad una cuenta de

reserva para estos fines?

18. En case de haber una cuenta de che-

ques especialmente destinada a sueldos y sala-
ries Lse acostunabra hater la conciliation res-
pectiva cads mes?

19. LQuien hate estas conciliaciones?

LISTAS DE RAYA (Continua) Comentarios Iniciales

20. ,Se hacen investigaciones con res-

pecto a los cheques girado.s por sueldos, que no
se presentan al banco oportunamente? ,Se
anota el resultado de tales investigaciones en
los estados que se fonnulan para conciliar la
cuenta bancaria destinada para el pago de
sueldos?
a ge

21. LRevisan el contador o el tesorero Ye.. a 3

estas conciliaciones?

CUENTAS DE CLIENTES

1. zDesempeiia el encargado de las cuen- jit , zar..0-.1)

tas de clientes otras labores aparte de aquellas aya.plzGX, act
especificamente relativas al manejo de este
auxiliar?

2. zTrabaja el encargado de las cuentas

de clientes bajo la supervision del cajero?

3. i,Que empleado guarda las facturas X1

pendientes de cobro?

1,Se comparan perioclicamente estas fac-

turas con los saldos de las cuentas de clientes?

4Que empleado hate esta verification y

con que frecuencia?

4. ,Se acostumbra remitir las facturas los

clientes, antes de que estos efectuen los pagos
respectivos?

i,Firman los clientes documentos a cam-

bio de estas facturas?

En caso negativo zque salvaguardia con-

serva la negotiation con respecto a los saldos
insolutos de sus clientes?

5. j,Que registro se lleva para controlar

las yentas hechas por "express C.A.E." (cobrar al
entregar) o por "correo reembolso"?

6. ,Se balancean los saldos de las cuen-

tas de clientes con la cuenta de control respec-
tiva? ,Con que frecuencia?

- 7
-
n. -
CUENTAS DE CLIENTES (Continda) Cornentarios Iniciales

7. 1,Ha habido diferencias entre las rela-

ciones de clientes y la cuenta del mayor?

,,Como se han aclarado estas diferencias, en

caso de haber existido?

8. zSe incluyen en la cuenta de clientes

saldos que no esten originados en operaciones de
yenta de mercancia?

9. ancluye la cuenta de clientes el valor de

mercancla enviada en consignation?

10. Descn'base breveraente el procedimien-

to contable en los casos de mercancla enviada en
consignation.

11. 1,Se acostumbra cargar a las cuentas de

los clientes antes de hacer el embarque de la
mercancla?

12. En case afirmativo, 1,que cuenta se

acredita?

13. 1,Quien autoriza la eancel.acian de cuentas

incobrables?

14. 4Que control se tiene sobre las cuen-

tas canceladas por incobrables?

15. 4Quien autoriza el limite de credit°

Ocu-AbnA,
para cada cliente?

16. i,Incluyen las cuentas de los clientes

information relativa al limite de su credito?

17. 1,Qui.6n autoriza los descuentos y

bonificaciones que se hacen a los clientes? y

18. En case de que la negociacion haya

establecido bases fijas para el calculo de los cAidiZo)
descuentos y bonificaciones, Lquien autoriza ezh-cvng,,a,
las bonificaciones y descuentos extraordina-
rios?

-8 -
 CUENTAS DE CLIENTES (Continua) Comentarios Iniciales

19. i,Se preparan periedicamente listas de

clientes, indicando la antigiledad de las par-
tidas que componen sus saldos, y mostrando,
ademas, el limite de su credito?

En caso afirmativo, icon que frecuencia se

hacen estas listas?

20. eyerifi.ca periodicamente alg6n em-

pleado de responsabilidad, si existen cuentas cuyo -11.41,Z0.24.4
liraite de credit° se ha excedido? En caso elz-nre4).
afirmativo, 1c6mo lo hace?

21. ,Se ha designado a algtin funcionario de la

negociacion para supervisar los cobras a clientes?
zInspecciona con este fin las relacio- 5.‘,
nes peri6dicas clasificadas per vencimientos, y
revisa la correspondencia en los cases de den-
das atrasadas, etc.?

22. 1,Acostumbra la negociacion comuni-

carse periodicamente con sus clientes, solici-
tando la coniirraacion de los saldos que apare-
cen en los libros?

23. ,Se acostumbra enviar a los clientes

estados mensuales de sus cuentas?

24. 1,Que empleado prep ara los estados o, en

su caso, formula las solicitudes de confirma-
tion de saldos?

25. ,I,Que empleado verifica la correction de

los estados de cuenta o de las solicitudes de
confirmation de saldos?

26. ZQue empleado deposits en el correo las

solicitudes de confirmation de saldos, o los
estados de cuenta?

27. zQue empleado abre la correspon-

dencia que tiene relation con los estados de
cuenta o solicitudes de confirmacion de saldos?

28. 4Que empleado investiga las diferen-

cias que reclaman los clientes, con relation a los
estados de cuenta o solicitudes de confirma-
oil% de saldos?

-9 -
 a,0

DOCUMENTOS POR COBRAR Comentarios Iniciales

1. LQue empleado guarda bajo su res-

ponsabilidad los documentos por cobrar de la -72 . a, .
negociacion?

2. i,Se lleva tin registro de los documen-

tos por cobrar? zQue empleado esta encargado de a-.
este registro?

3. 1,Se balancean periOdicamente los sal-

dos del registro auxiliar de documentos por
cobrar con la cuenta de control respectiva?

4. I,Se preparan periadicamente listas

de los documentos por cobrar, clasificando los h. a.
respectivos saldos segian las fechas de venci-
miento?

i,Con quo frecuencia se preparan estas

listas?

5. empleado se dedica a supervi-

sar los cobros de documentos, inspeccionado
con este fin las relaciones clasificadas por ven- -A. a..
cimientos, y revisaxido la correspondencia en los
casos de deudas atrasadas, etc.?

6. 1,Algan empleado de responsabilidad

(que no sea el encargado del registro de docu-
mentos) efectua periOdicamente comprobacio- a..
nes de los documentos por cobrar, comparando-
los con el registro?

7. 1,Acosturabra la negociacion recibir

pagos parciales a cuenta de los docuraentos per
cobrar? Y, en case afirmativo, zse anotan los . a..
pagos parciales en los respectivos documentos o
se haven nuevos en substitucion de los que
hayan sido parcialmente pagados?

8. i,Se canjean por nuevos los documen-

tos por cobrar que se vencieron sin haber side
liquidados, posponiendo la fecha de pago? En h. Q.
case afirmativo, Auien autoriza la renova.cion de
documentos?

- 10 -
 aii
DOCUMENTOS POR COBRAR (Contimia) Comentarios Iniciales

9. 1,Acosturrabra la negociacion descon-

tar sus documentos en los bancos? LQue cuen- --YL. a.
tas se afectan al descontar documentos, y cua-
les al ser liquidados por los clientes?

10. Linduye la cuenta de documentos por

cobrar, saldos que adeudan personas que no
sean clientes de la negociacion (jefes o emplea-
dos, par ejemplo) o saldos que no se hayan
originado en transacciones normales?

PRESTAMOS Y ADELANTOS A EMPLEA-

DOS A CUENTA DE SUS SUELDOS

1. 1,Quien autoriza los adelantos a pres-

51 y. ..&nte- 21 cenTaxix..,
taraos a los empleados a cuenta de sueldos?

2. i,Como estan garantizados estos pres-

taraos?

3. .Se cargan intereses por dichos pres-

tamos?

4. ,Es costumbre de la negociacion ad-

mitir —con objeto de obtener una buena pre-
sentacion de sus cuentas—, que los empleados
deudores paguen sus saldos a fines de los ejer-
cicios, facultandolos pars renovar los presta-
mos inmediatamente despues de comenzar el
nuevo period() de operaciones?

5. LEn que registro de contabilidad cons-

tan los pr6stamos o adelantos a empleados a ctienteu. eutr
cuenta de sueldos? /oei xd,yraiLaata,a)

6. i;Algun empleado de la empresa se

ocupa de revisar periadicamente las cuentas de
acleIa.ntos y prestamos a empleados, a fin de
cerciorarse de que dichas cuentas se manten-
gan activas y de que los saldos se esten liqui-
dando conforme a las condiciones estipuladas
cuando se hizo el prestarco?

- 11
 CZ

INVERSIONES EN VALORES REALIZA-

BLES Comentarios Iniciales

1. i,Quien conserva bajo su responsabi-

lidad las acciones, bonos y otros documentos
que constituyan inversiones de Indole seme-
jante?

2. i,Se lleva un registro especial de estas

inversiones?

3. zEstan estos documentos correcta-

mente endosados a la comp aftia, en los casos en
que no hayan sido originalmente extendidos a su
nombre?

4. zSe aprueban las transacciones de

compra y yenta de estas inversiones, invaria-
blemente, por las personas autorizadas para
ello?

5. ix s costumbre de la negociacion dar o

tomar en prestamo, valores realizables?

6. t:,Es costumbre de la empresa obtener

prestamos dando en garantia sus inversiones en
valorer: realizables?

7. LEs costumbre de la negociacion ha-

cer coristar en sus estados fmancieros el valor a
que se cotizan en el mercado las inversiones
que posee?

8. LEs costumbre de la empresa mostrar

especificamente en sus estados financieros los
ingresos (intereses, dividendos, etc.), obtenidos
por media de sus inversiones?

EXISTENCIA DE MERCANCIAS, MATE-

RIALES, ETC.

1. 4Estan las mercancias y materiales

bajo el control de un almacenista?

2. .Se amparan todos los envios, inclu-

yendo traspasos de un departamento a otro, s
con requisiciones?

3. I,Se Ilevan libros u otros registros del 611,. 7pieTzw ,rvt4.,n.tta,),.frycw.,&AD

movinaiento de almacenes? Si-free' dd.
exiat &A- /par .41 a/A...se6,v.

- 12 -
EXIg ZNCIA DE MERCANCiA.S, MATE-
MALES, ETC. (Continua) Comentarios Iniciales

.Incluyen los registros information, tan-

to de unidades como de valores?

4. e;Se conaprueban periedicamente las

cantidades en existencia segiCua los registros de
almacen, por medic de recuentos de la mercan-
cia? En caso afirmativo, Leon que frecuencia?

5. LEs costumbre de la negotiation con-

servar las hojas originales de los inventarios 5-
fisicos que se toman?

6. z,Algtin empleado de responsabilidad y

competente para ello, supervisa la valuation del
5..4" &I d474.1..0,-,.
inventario para cerciorarse de que es co-
rrecta y de que en ningtin caso se han asignado
precios superiores a los de yenta?

7. empleado de responsabilidad
y competente para ello, inspecciona los regis-
tros de almacen, las existencias, etc., ob servan-
do, para los fines de la valuation del inventario,
cuales mercancias han tenido o tienen poco
movimiento?

8. LQuien determina que mercancia o

material esta fuera de uso o es de lenta realiza-
cion?
re..Atz., de ime-nrcu-).

9. i,Quien asigna el valor al cual dicha

mercancia o material deben figurar en el inven- X-t c.nra e.- _L
cle
tario?

10. z,Recibe la empresa mercancia en

comision? En caso afirmativo, Lque cuentas se
afectan para registrar estas transacciones?

11. i,Envia la empresa mercancia en con-

signacion? En caso afirmativo, zque cuentas se
afectan para registrar estas transacciones?

12. i,Se llevan registros de mercanclas en

comisi6n y en consignation?

13. 1,Como se dispone de la mercancfa o ,72

material considerados como fuera de uso o de
rDd.;
lenta realizacien?

• 13 -
EXISI—SCIA DE MERCANCIAS, MATE-
RULES, ETC. (Continua) Conaentarios Iniciales

14. 1,Se lleva 1131 registro del costo de las cet,

6m, airrua, CeZennos.a., dtL
mercancias y materiales comprados? qa,araA) Ant 4 4, t4.4.tra4.) cd.C.

LEsta relacionado este registro con las

cuentas para facilitar su consulta?

15. I,Tiene la empresa asegurada contra

incendio y otros riesgos, la mercancia en bode-
ga, tanto de su propiedad como en comision?

16. 1,Tiene la empresa asegurada contra

incendio y otros riesgos la mercancia de su
propiedad en consignation con otras personas?

17. LEn quo condiciones estan las bode-

gas de la negotiation en lo que se refiere a J.
espacio, facilidades de manejo, seguridad, etc.?

ACTIVO FIJO

1. I,Se proyectan y aprueban los desem-

bolsos aplicables at activo fijo por medio del .y .goo,
sistema de autorizaciones? arc,:onLard-c),

2. ,Se especifican en las autorizaciones

las cantidades cargables ya sea a renovaciones o
6:4
a reparaciones?

3. i,Se lleva algtin registro que muestre

las cantidades gastadas de mas o de menos en
las respectivas autorizaciones?

4. i,Ha implantado la negotiation el sis-

tema de ordenes de trabajo?

5. i,Se toman periodicamente inventa-

rios fisicos de los bienes muebles e inmuebles de
la negotiation?

6. ,Quien esta encargado de la revision de

dichos inventarios y de compararlos con los
registros de contabilidad?

7. .Como se investigan y registran en

las cuentas las discrepancies que se descubren al
tomar dichos inventarios?

-1.4-
ACTA)._ FIJO (Continua) Comentarios Iniciales

8. 2,Se lleva algun registro del pasivo ->to, kg) a/047,-,

originado en contratos de construction?

9. zliene la negotiation obligaciones por

concepto de adiciones o complemento de equi-
pa, planta, etc., que se tengan en proyecto o que se ee

esten Ilevanclo a cabo? En tal caso, Lcual es el costo

probable del trabajo pendiente de comple-
tarse, o del equip o, etc., par adquirirse?

4COmo se tiene pensado financiar los to

desembolsos respectivos?

10. 1,Tiene la empresa terrenos o propie-

dades que no usa?

11. Si el valor de dichas propiedades es de

cierta importancia, Lse muestra la cantidad
respectiva espeefficamente en los estados fi-
nancieros de la empresa?

12. aCamo se dispone del equipo, bienes

inmuebles, etc., sobrantes o no usados por la
negociacion, y quien autoriza que se disponga de
este activo?

13. 1.,Tiene la negotiation en proyecto

abandonar o demoler algunas de sus propieda-
des?

14. 1Se deprecian o amortizan mensual-

mente las propiedades?

15. 1,Quien asigna la proporciOn que debe Lt Asa

reservarse por depreciation?

16. I,Quien guards los titulos de propie-

dades de la empresa?

4Dancle se guardan estos titulos?

17. LEs adecuado el sistema de la nego-

ciacion para garantizar que el valor del equipo
retirado de servicio o vendido, se acredite a las
respectivas cuentas de activo fijo?

- 15 -
PAST Comentarios Iniciales

1. i,Se aprueban los prestamos banca-

rios por personas facultadas para. ello?

2. i,Ha obtenido la negociacion presta- 05-Z7- C.Q.n,

mos garantizados con hipotecas?

3. LQuien esti facultado para suscribir, a

nombre de la negociacion, los documentos por
pagar, o para aceptar giros, etc.?

4. 1,Cuantas firmas se requieren para

suscribir los documentos anteriormente men- c;./..0--' d.da
cionados?

5. i,Recibe la empresa estados mensua- 6-1 .

les de sus acreedores?

6. e,Quien revisa dichos estados, y los

compara con los libros de contabilidad?

7. zHa garantizado la negociaci6n en al-

guna forma las cuentas de sus acreedores?

8. LFacilita el sistema adoptado por la

negociacion el pronto pago de las facturas de c3..1
proveedores, etc.?

9. ,Se lleva algtin registro de las obliga-

ciones contingentes por concepto de redaina- 1'2.) Aa' arb:C.-X &

ciones o similares?

10. LObtiene algun empleado de respon-

sabilidad, confirm aci one s m en s uale s de los bancos
en las que se mencionen tanto los saldos come
Codas las obligaciones a cargo de la empresa?

11. 1,Es necesaria alguna reserva para

posibles obligaciones de la negociacion, por
concepto de ciertas condiciones estipuladas en
contratos de compraventa, etc., que no hayan
sido o puedan no ser llevadas a efecto?

12. hacen provisiones en la contabili-

dad por concepto de obligaciones de la negocia-
cion con sus empleados y trabaj adores segiin
los terminos de los respectivos contratos de
trabajo?

- 16 -
 Comentarios Iniciales

13. Han existido diferencias entre el total

de saldos del auxiliar de acreedores, o del
registro de cuentas por pagar, y el saldo de las
cuentas respectivas del libro mayor? Si es asi,
lcdmo y quien ha investigado dichas diferen-
cias? LSe han comunicado las diferencias al
contador o al tesorero?

14. En el caso de que la empresa tenga

transacciones con proveedores o clientes ex-
tranjeros, Lse hacen provisiones en las cuen- -kiti .L4) atc14:44.1.1..
tas pars las fluctuaciones en el carabio de
moneda?

VENTAS

1. LQuien autoriza los envios? arpt,-). c', a.

2. i„Se hacen todos los envios por medic) de

ordenes? En caso contrario, zque registro se lleva
de dichas envies?

3. LQuien recibe la relacion de los em- tfls

barques o envios hechos, y en que forma se
prepara y comprueba dicha relacitha? urnrgiaa...e,

4. LQue trdraite se da a las relaciones de

21.4a-ar, 7411.4-Z-3 3 .
envios o embarques?

5. LA quien remite el departamento de

embarques la copia correspondiente de la or- dt ) I of.
den de envfo, cuando la mercancia ha sido di_ OenT a.11,1
remitida?

dz. alL.21.,
Ord d awt..arLw 7.e• Ad. ,.).teiSade)
wyg4-a4Ln4Lo

6. ICarao se manejan las Ordenes pen- 417a-o) .L .A.47azc2Li

dientes?
ada-4.W .4L -2,ta.1.0 q1.1,

-17 -
VEN (Continua) Iniciales

7. i,Que registro se guarda de los embar-

ques extraviados a en transito?

8. 1,Ha iniciado la empresa la manufac-

tura a yenta de raercancia, par cuyo concepto
pudieran originarse cambios en la politica co-
mercial acloptada hasta la fecha?

9. 1,Ha suspendido la negociacien o la

yenta de cierta clase de naercancia?

i,Por que causa?

10. &Cud1 es el sistema adoptado par la Una, etri.., eei4f.e..440 de .......m.-

negaciacien para que todos los envIos o embar- 12.60-9.44 Alt 44061.6., .124.,2a. dt ,644.r44..)

ques esten cubiertos por facturas a notas de .(25.4 &out.

debit)? "'7" --- de-
..erugss-A
70714.14) .l a, 4 444i

Aarn , oxer144.e r,

11. LCual es el sistema adoptado par la

negociacion para que todas las facturas y notas de
debit° se registren, tanto en los libros prin- --xtey44.64214-' etenrc..6i40-".

cipales de contabilidad coma en los libros auxi-

ilares de clientes y deudores?

12. 1,C6mo se controlan y se registran en rr.A..d .14 e.6_,::.1,17 a...A.104462V

los libros de contabilidad las devoluciones de 4,J 06- +141:-.4-CIA4) A.V aG

yentas? cr.trnaez;., -624, c4Armelea4).

13. e,Quien autoriza los creditos por devo- ac eog-Ndultew

luciones sabre yentas? c.eL

COMPRAS

1. zQuien verifica la correccion aritme- 61 L canTacGt.,,,

tica de las facturas? -4,4:eide° _AL _t-ata.,41 )-.447z4z.rAm)
Aid& a4,L.. fatn4. 2erta-2

i,Que an.otacion se hace en las facturas a

este respecto?

2. 4Evita el sistema en usa la posibili-

dad de que la raercancia recibida se incluya en
los inventarios antes de registrar el pasivo co-
rrespondiente?

3. 1,5e expiden las ordenes de compra

par escrito yen formas especiales?

- 18 -
 9

CONIC_ (Continua) Iniciales

4. zSe aprueban las facturas de compra

por el Departamento de Compras en cuanto a
precios, description de la mercancia, etc.?

zQue anotaciOn se hace en las facturas a

este respecto?

5. !,Se envian las facturas de compra al

departamento en que se reciben los materia-
les?

6. LExpide el departamento que recibe

los materiales o mercancfas los avisos respecti-
vos sin conocer las Ordenes de compra?

7. ,En que departamento se comparan

los avisos de recibo de materiales con las factu-
ras de compra? (Despues de hacerse la compa-
racion, los avisos de recibo deb en anexarse a las
respectivas facturas que cubren las compras).

8. 1,Se relacionan las facturas de com-

pra con las de yenta, citandose numeros, etc., en
el caso de mercancla comprada para ser
enviada directamente a clientes de la negocia-
clan por los proveedores?

LQuien proporciona los datos necesarios )1b- 2,2) afIzcal&. a

este respecto?

9. 4Se toma nota de la mercancla recibi-

da en las Ordenes de compra respectivas, para
evitar la posibilidad de aprobar recibos de
material cuya compra no se ha ordenado o
autorizado?

Una vez recibida la mercancla, zse hace

referencia en la orders de compra, al asiento de
contabilidad que registra dicha compra?

10. LComo se tramitan los faltantes de la a,. Etna, /an, -

mercancla comprada? a;arrixe 7,47e;. ezz. e.est.

.Se han hecho algunas reclamaciones a

las compatilas de transporte o a los proveedo-
res, por faltantes de materiales, por mercancia
daffada, etc.?

- 19 -
COMPRAS (Continua) Comentarios Iniciales

,Como se registran estas reclamaciones? 11:czat,

10 .

11. 1,Se hacen adelantos en efectivo a los VL c44.ta,t. c.A.a.a) d

proveedores? Si es asi, ,de que manera se " 4.Z.C4,304J 70'.W14404t.ti;,e
registran en los libros dichos adelantos y coma agleC.Mra d j C07102
T.1-44a.%4Z4..J.
y en que forma se liquidan por los proveedores?
LQuien autoriza estos adelantos?

12. i,Quien autoriza al departamento de

compras para ordenar los articulos para reven-
derse?

13. i,Como se manejan en los libros de ar 0..;4.vvemra.aL44)1

contabilidad las devoluciones relativas a las
compras? -padre- ." La.Z4t) do dtATOLIZi444,

OBSERVACIONES GENERALES

1. i,Tiene sucursales la negociacien?

2. zQuien regentea dichas sucursales? 1-zz" rot- eLe

3. LEn que puntos se diferencian los me-

todos de contabilidad de las sucurs ales y los de la e ec

matriz?

4. i,Se controla totalmente, a la mayor

parte del trabajo de contabilidad, por un solo
empleado o funcionario de la empresa?

5. i,Delega el tesorero sus atribuciones en

otros empleados?

6. i,Firma el gerente (o subgerente) las

polizas de los asientos de cliario, etc., y cam-
prueba que todos los asientos en los libros
hayan sido propiamente autorizaclos par el
tesorero o por el contactor?

7. I,Es suficiente el personal de la nego-

dacion para proveer un sistema aclecuado de
comprobacion interna?

8. zQuien guarda bajo su respnasabili-

dad los contratos de importancia celebrados
par la empresa?

- 20 -
OBSERVACIONES GENERALES (Continua) Cornentarios Iniciales

9. 4Estan caucionados los empleados que

manejan fondos o los que desempenan puestos de
confianza?

10. Los empleados que ocupan puestos

de confianza toman vacaciones periodicaraen-
te?

11. I,Quienes son los encargados de aten-

der los trabajos de dichos empleados durante su
ausencia?

12. I,Quien hate la auditoria de las sucur-

sales?

13. i,Con que frecuencia se efectUan di-

chas auditorfas?

14. i,Existen informes por escrito de di-

chas auditorias?

15. 1,Se ha observado algtin cambio en los

procedimientos, polfticas, etc., de la negocia- 6.4, A jam.Lie,-cizia).
don, en comparacion con aquellos en vigor
durante los anteriores ejercicios?

16. Obtengase o preparese un diagrama de

la organization, que muestre la distribution del `2641:44, axek:4.40
trabajo, actividades, jefes responsables, etc., de
cada departamento.

IMPUESTOS

Impuesto sobre la Renta

1. i,Lleva la compatfa todos los libros y

registros que requiere la ley?

2. ,Se revisan todos los comprobantes

de gastos pars asegurarse que tienen todos los
requisitos fiscales para que sears deducibles?

3. 1,Se retiene el Impuesto sabre produc- S .43.<44.1414,L)1, tx,ere-e)

tos del trabajo por todos los sueldos, asi coma em,y,w44.446%0
por los gastos gravables de viaje y representa- 5.4z.,
cidn?

-21 -
 alt

IMPUESTOS (Continua) Comentarios Iniciales

4. &Se controlan por medio de cuentas de

orden o de otros registros las amortizaciones y
depreciaciones fiscales?

5. Si existen gastos por intereses sobre

prestamos del extranjero, j,se retiene el im- -rtfr, n1,414 Any
puesto sobre productos o rendimientos del ca-
pital en la forma que prescribe la Ley?

6. I,Supervisa algim funcionario de la

compafila que se presenten oportuna y correc-
tamente las declaraciones por anticipos a cuen-
ta del impuesto sobre la renta y la declaracion
anual de este impuesto?

7. 1,Se asegura este funcionario que la

compatila esta aprovechando todas las deduc-
clones que permite la ley?

Impuestos diversos

8. Discutir con los funcionarios de la

compania si esta cumple con todas las distintas c„,,,
obligaciones fiscales que establecen la ley del
impuesto sobre la renta y el impuesto al valor 04.026_ C47t. Zaideut.
agregado, asi como cualquiera otra que pueda
gravar en forma especial a la compania.

9. Si la compalifatiene sucursales, Lcum-

plen estas con todos los requisitos fiscales que
establecen las leyes federales, estatales y mu-
nicipales?

22 -
 COMPAN fA OLEO, S.A.

MEMORANDUM SOBRE EL SISTEMA DE CONTABILIDAD

LIBROS AUTORIZADOS:
Mayor General, Diarios de Bancos, de Ventas, de Costo de Ventas, y libro de Inventarios
Balances.

REGISTROS AUXILIARES:

Bancos.

Cuentas por Cobrar: Clientes, Empleados, Deudores Diversos.

Tarjetas de Inventario Perpetuo:

En especie y valores - Departamento de Contabilidad.

En especie - Departamento de Almacen.

Tarjetas auxiliares individuales de activo fijo y depreciation.

Prestarnos .bancarios.

Cuentas por pagar.

Registro analitico de gastos.

DOCUMENTOS CONTABILIZADORES:

Polizas de caja (ingresos y egresos).

Polizas de diario.

Si el negocio utiliza un sistema de computo, tanto los libros principales como los registros
auxiliares que aqui se enumeran seran sustituidos por los registros y relaciones que estos
produzcan, los cuales serail estudiados y analizados para comprobar su veracidad y relation
con otras operaciones.

- 23 -
 COMPASTiA OLEO, S.A. - ESQUEMA DE ORGANIZACION a 2, ‘,4

Asamblea de
Accionistas

Consejo de
Administracion

Gerente General

Secretaria

Gerente de Jefe de Credit° Jefe de

Contador Ventas y Cobranzas Almacenes

Ayudante de Vendedores Plaza Ayudantes

Contador y Foraneos Cobradores de Almacen

Ventas
Cajero Mostrador Secretarias Secretaria

Archivista Repartidores

De existir un departamento de sistemas

de cOmputo, en este esquema debera
Secretarias Secretaria hacerse constar su relaciOn con los demas
departamentos de la empresa auditada.

Mozos Mozo

- 24 -
 COMPANIA OLEO, S.A.

EXTRACTOS DE LAS ACTAS DE ASAMBLEA. DE ACCIONISTAS

Y DE CONSEJO DE ADMINISTRACION

ASAMBLEA ORDINARIA DEL 2 DE ENERO DE

Nombramiento del Consejo de Administration integrado por cinco miembros, como

sigue:

Presidente Sr. Juan Martinez

Secretario Sr. Alfonso Medina
Vocal Sr. Enrique Sesma
Vocal Sr. Antonio Soto
Vocal Sr. Manuel Anaya

Se designa como Gerente General al senor Eugenio Rodriguez.

Se aprueba la compra en $2.100,000.00 del terreno y edificio ubicados en la Calle Central

No. 618.

CONSEJO DEL 3 DE ENERO DE ___.

Se aprueba la apertura de una cuenta bancaria en el Banco Nacional, S.A., quedando

autorizados a firmar cheques en forma mancomunada los senores Eugenio Rodriguez,
Gerente, y Hector Campos, Contador.

CONSEJO DEL 28 DE ENERO DE

Se autoriza a los senores Eugenio Rodriguez, Gerente, o Hector Campos, Contador,

indistintamente a firmar las declaraciones mensuales, anuales, etc., de impuestos.

ASAMBLEA EXTRAORDINARIA DEL 2 DE OCTUBRE DE

Auraento de $1.000,000 al capital. El aumento esta representado por 1,000 acciones

nominativas de $1,000 cada una, totalmente suscritas y pagadas. Los accionistas acordaron
que estas acciones se vendieran con una prima de $200 por action.

(Acta protocolizada ante el Notario No. 320 Escritura 17,001)

ASAMBLEA EXTRAORDINARIA DEL 15 DE DICIEMBRE DE

Aumento de $500,000 al capital. El aumento esta representado por 500 acciones de

$1,000 cada una, totalmente suscritas. Los accionistas resolvieron que los suscriptores
exhiban el 20% de las cantidades suscritas.

- 25 -
 CS
COMPANIA OLEO, S.A.

EXTRACTO DE LA ESCRITURA CONSTITUTIVA

Escritura No. 13,804. Notario No. 320, Mexico, D.P.

Fecha: 2 de enero de 19_,

Nombre de la compailia: Campania Oleo, S.A.

Objeto: Compraventa de aceites combustibles y sus derivados.

Duration: Noventa y nueve afios.

Capital Social: $3.250,000, representado por 3,250 acciones de $1,000 cada una, total-
mente suscritas y pagadas.

Administration: A cargo de un Consejo de Administration compuesto por cinco raiem-

bros.

Ejercicio social: Del lo. de enero al 31 de diciembre.

Reserva Legal: Se separard 5% de las utilidades anuales para constituir la reserva le-
gal hasta que esta alcance el 20% del capital social.

Vigilancia: Estard a cargo de un comisario propietario y un suplente.

- 26 -
 COMPAIWA OLEO, S.A.
EXTRACTO DE LA ESCRITURA DE COMPRA DEL
TERRENO Y DEL EDIFICIO

Escritura 2,807. Notario 301, Mexico, D.F.

Fecha: 4 de enero de

Inmueble adquirido: Edificio ubicado en la Calle Central No. 618, Mexico, D.F.,
construido en un terreno con superficie de 1,000 metros cuadrados.

Precio de compra: Terreno $100,000 y Edificio $2.000,000.

Vendedor: Cia Inmobiliaria, S.A.

InformaciOn general: Terreno y edificio libres de todo gravamen segtin escritura de

compra. Gastos de compra y notariales por cuenta del vendedor.

- 27 -
PRACTICA ESCOLAR DE AUDITORIA

PROBLEMA No. 40

Seccion B Auditoria de Estados Financieros

Instrucciones e Informacion General

EDITORIAL BANCA Y COMERCIO

 COMPAIWA OLEO, S.A.
Mexico, D.F.

4 de enero de

Banco Nacional, S.A.

Sucursal 128
Mexico, D.F.

Muy senores nuestros:

Agradeceremos a ustedes llenar los datos del forrnulario de Confirmation de Saldos

Bancarios que se acompana con datos al 31 de diciembre de y remitirlo por correo en el sobre
adjunto, directamente a nuestros auclitores externos, X, Z y Cia., Contadores Publicos.

En caso de ser insuficiente el espacio previsto en este formulario, suplicamos a ustedes

proporcionarnos la information en listas por separado.

Atentarn ente,

Campania Oleo, S.A.

Sr. Eugenio Rodriguez

Gerente general

1
 CONFIRMACION DE SALDOS BANCARIOS
Este informe se refiere a todas las sucursales del
Banco, a menos que se indique lo contrario.
X, Z y Cia., Contadores Publicos
Mexico, D.F.

Muy senores nuestros:

Por instrucciones de la Comparlia Oleo, S.A.

a continuation les informamos acerca de las cantidades que en nuestros libros aparecen a su
favor o a su cargo, par concepto de cheques, prestamos, descuentos, contingencias, etc.,
al 31 de diciembre de

1. Cuentas de deposito:

/lamer° Nombre y earacteristieas Saldo

14775 Cuenta corriente de cheques $ 1'313,941.42

2. Obligaciones directas por prestamos, creditos, etc., como sigue:

Niimero Fecha Vencimiento Tara de Garen-tie Cantidad

Interes
20502 12 Oct. xo. 31 Mzo. Xi 12% Inventarios $ 150,000.00
17804 30 Jun. Xct 30 Ene. Xi. 12% Directo 50,000.00
21201 31 Oct. X0. 30 Abr. Xi. 10% Directo 200,000.00
$ 400,000.00

3. Responsabilidades contingentes por descuento de documentos come sigue: (o seem lista

adjunta)

Nfunero Girado Vencimiento Saldo

Ninguna

4. Operaciones diversas: Valores en custodia y/o garantia, creditos comerciales irrevocables,

etc.

Description Importe

Ninguna

Con excepcion tie las operaciones arriba mencionadas, el depositante no tenla a la fecha
indicada alguna obligacion directa o contingente a favor de esta institution.

Atentamente,

Mexico, D.F., a 12 de enero tie ___.

Fecha

2
 iNDICE

Preambulo 5
Recomendaciones generales
Estados financieros de la Cia. Oleo, S.A. 12

P r o b l e m a s (Areas de revision)

No. 1. Efectivo en caja y bancos 17

No. 2. Cuentas por cobrar 23
No. 3. Inventarios 27
No. 4. Activo fijo neto 31
No. 5. Cargos diferidos 33
No. 6. Pasivo 35
No. 7. Capital con.table 39
No. 8. Ingresos 41
No. 9. Costo de yentas 43
No. 10. Gastos de operacion 45
No. 11. Estados financieros y dictamen 47

-3 -
 ATENTA OBSERVACION

En una epoca de economia fluctuante como la actual, en la que los precios, los salarios,
los impuestos, tanto al Valor Agregado como Sobre Productos del Trabajo, asi coma la paridad de
nuestra moneda, estan variando continuamente, esta Editorial, tras escuchar la opinion de
profesores y estudiantes, y considerando que los textos y material didactic° que publica
tienden a facilitar el estudio de la Contabilidad, sin invadir los cameos de la Economia, la
LegislaciOn Fiscal o las Finanzas, ha optado par utilizar cifras que faciliten el trabajo del
estudiante al resolver los problemas planteados, y el de los profesores al examinarlos para su
califinacion, sin pretender que dichas cifras sean un reflejo de la situacion econoraica del pais en
el momento en que se utilizan como trabajo escolar.

Aun cuando esta observacion parece obvia, quiza convenclria que los senores profesores
hicieran alg(in comentario para que sus aluranos enfoquen su aten.cion a la parte contable de
los problemas, sin distraerse en consideraciones que seguramente podran discutir en sus
catedras especializadas.

EDITORIAL BANCA Y COMERCIO, S.A. DE C.V.

-4-
 PREANIBULO

En la catedra de Auditoria, quiza rads que en cualquiera otra de las que Forman la carrera de
Contador Public°, es indispensable contar con un adecuado material para el alumna. Esta
necesidad esta determinada por el catheter esencialmente practico de la materia, que obliga a
preparar cedulas integrantes de los papeles de trabajo, sin los cuales el Auditor se verfa
imposibilitado para expresar una opinion fundada.

La elaboracian de las cedulas obedece a -unatecnica especial que el alumna debe aprender a
dominar en la Escuela, ejercitando asi su habilidad para analizar, coraprobar yjuzgar acerca de
los datos obtenidos. En Auditoria, rads que en cualquiera otra de las materias de su carrera, el
Contador PUblico debe aprender a leer e interpretar las cifras y datos de una contabilidad.

Es con esta preoeupaciOn en mente que nos hemos decidido a editar esta Practica Es colar de
Auditoria, despues de haber experimentado en la thtedra su contenido y de haber
coraprobado el provecho que tiene para el alumna su resolucion.

LOS AUTORES

-5-
 RECOMENDACIONES GENERALES

La lectura cuidadosa de estas Recomendaciones facilitara considerablemente al estu-

diante, la resolution del presente.problema. El profesor, a su vez, encontrara en ellas una seri e de
ideas practicas, ya probadas en clase, que seguramente simplificaran su tarea de revisar y
evaluar los trabajos de sir alumnos.

Description general del Problema:

Con el fin de dar a este ejercicio un cierto sentido practico, supondrernos que se trata de un
cliente: la Compaiiia Oleo, S. A., y de un Despacho de Contadurfa Publica: la firma
profesional "X, Z y Cla., Contadores PUblicos".

La Corapatia Oleo, S. A., se dedica a la compraventa de aceites y lubricantes y fue

constituida con fecha 1 de enero del mismo afro, cuyos estados financieros al 31 de diciembre, se
examinan. Esta circunstancia evitara la necesidad de manejar los llamados "papeles de
trabajo del ano anterior" cuyo aprovechamiento podria ser motivo de confusion para el
estudiante en este problema, esencialmente elemental.

A fin de dar una mayor impresiOn de realidad, se han dejado en blanco todas las fechas
anuales (19_) debiendo llenarlas el alumno, en el curso del trabajo, suponiendo que el balance
fue practicado con fecha 31 de diciembre del afro inmediato anterior at de la solution de la
practica.

El despacho X, Z y Cia., ha recibido instrucciones de realizar dos trabajos en la Cia. Oleo,

S. A. a saber:

1. Un estudio de su Sistema de Control Interno, que permita hater ciertas pruebas del
registro de sus operaciones como medida previa al examen de los estados financieros de la
Compalila, y

2. Un examen de su Estado de Situation Financiera (Balance General) y su Estado de

Resultados, que, a su vez, permita expedir un dictamen acerca de dichos documentos como
expresiOn de la position financiera de la Compaiila y del resultado de sus operaciones por el
ejercicio anual terminado en la fecha del balance.

En rigor, pues, el Problema cornprende dos partes o secciones: la Seccion A, relativa at -

Control Interno de la Compania Oleo, S. A.; y la Seccion B, que trata del examen de sus estados fi
nancieros. En ambos casos existen instrucciones concretas para su resolution.

-g -
 COMPASZiA OLEO, S.A.

(Fecha de envlo)

Estimados senores:

Nuestros auditores externos, Despacho X, Z y Cia., Contadores Pablicos, estan haciendo la

revision de nuestra contabilidad. Con este motivo desean la confirmacion de ustedes acerca de la cuenta
que les llevamos y de la cual remitimos a ustedes el saldo referido al 31 de diciembre de

Agradeceremos a ustedes se sirvan dar ,a nuestros auditores su confor-midad o hacer las

observaciones que juzguen pertinentes al saldo.

Para facilitar su respuesta, rogamos a ustedes utilizar el talon que figura el pie de esta carta, asi
coma el sabre franqueado adjunto que remitimos, con el domicilio de nuestros auditores.

Atentamente,

COMPANIA OLEO, S.A.

Sr. Eugenio Rodriguez

Gerente general
(Favor de desprender este talon)

(Fecha de respuesta)

X, Z y Cie.., Contadores PUblicos

Apartado postal 4051
06700, Mexico, D.F.

El saldo de $ a nuestro que aparece en los libros de la

Oa. Oleo, SA, al 31 de diciembre de es correcto.
(sf o no)
Observaciones:

Atentamente,

Empresa

Nombre

Puesto

Firma

6
Imaginemos que la clase es un despacho de Contadores Priblicos:

En vista de lo expuesto, convendra que tanto el profesor como los alumnos se imaginen
estar en un verdadero despacho de Contadores aiblicos, en el cual el profesor es el titular y los
alumnos son sus ayudantes. Este es el espiritu que debe prevalecer en la clase y de el
dimanan ciertas ideas y procedimientos fundamentales. For ejemplo, el ayudante --es decir, el
alumno— debe obtener en sus papeles de trabajo solo la information necesaria para fundar el
dictamen del despacho; pero sin excederse, y debe recordar que una information insuficien-
te, inaposibilitaria la suscripcion del dictamen, como una informaciOn excesiva represents
tiempo perdido con lo cual el trabajo resulta incosteable. De una manera simbolica, el
estudiante que merece calificaciones altas, seria de los ayudantes mejor pagados del Despa-
cho; y el que obtiene calificaciones bajas, seria, como ayudante, indeseable.

La ernpresa no acepta asientos de ajuste:

Paxtirernos del principio de que el cliente ha pedido nuestra opinion sobre el contenido de
los estados financieros. Si, como resultado de nuestras investigaciones, encontramos que estos
documentos expresan correctamente la situation del negocio y el resultado de sus
operaciones durante el alio, no habra exception o salvedad alguna que hacer en el dictamen;
pero si, en carabio, encontramos que ciertos renglones no son correctos, haremos la exception o
salvedad que corresponda por los asuntos cuya importancia lo amerite; pero sin cambiar las
cifras de los estados financieros. Este es un punto de vista muy importante para conservar la
uniformidad en la resolution del ejercicio.

Elaboration de las cedulas:

Es necesario que en la clase se observe cierta uniformidad para la elaboration de las

cedillas. El profesor debera decidir si los alumnos trabajaran con lapiz o con tinta y para esto
conviene recordar que si los trabajos hart de ser proyectados en una pantalla, es preferible
trabajar con tinta.

La forma misma de las cedulas debe unificarse hasta donde sea practicamente posible
(vease ilustracion adjunta), y convendra que el profesor de algain ejemplo de la que mejor
convenga en cada una de las secciones del trabajo. Tambien debera establecerse un sistema
uniforme de indices cruzados.

Asi, en la section Caja y Bancos, convendra sugerir a los alumnos la cedula del arqueo de
los fondos que existen en la empresa, con la firma del cajero y del auditor; la cedula de la
conciliaciOn bancaria y la correspondiente a la recapitulation (resumen) de Caja y Bancos o
cedula sumaria.

En el caso de la section de cuentas por Cobrar, conviene dar al alumno un ejemplo de la

cedula en que se analicen los saldos por antigiiedad de las particles que los componen,
haciendole ver la necesidad de este analisis para juzgar acerca de la suficiencia de la
estimation para cuentas dudosas.

En el caso de los Inventarios es tarabien conveniente que el jprofesor ilustre, mostrando

solo los encabezados por supuesto, las cedillas del recuento fisico de mercancias y de
verification de los precios unitarios.
 Fecha de los -
Nombre del Cliente Estados
Titulo descriptivo de la cedula Financieros

ANALISIS DE LA CUENTA

Las cuentas se analizan ya par su saldo, ya por su

movimiento, segiin su naturaleza. Convendra uti-
lizar el numero de columnas que sea necesario;
pero dejando siempre la Ultima de la derecha para
las cifras finales cuyo total vaya a la cedula suma-
ria o bien a los estados financieros, segan el caso.

JUICIO U OPINION
.... del ayudante, acerca del resultado de
la verificacion.
(Este dato generalmente aparece solo en
las cedulas sumarias)

COMPROBACION

Dar aqui la fuente de coraprobacion del contenido de

la cedula, indicando si se examinaron los docu-
mentos originales que amparan las operaciones, si
se verificaron los calculos, etc.

Esquema de una cedula. - Notese que contiene los elementos esencia-

les, (analisis, comprobacion y juicio) dispuestos en forma sisteraatica y
ordenada.

-8-
 Algunas recomendaciones concretas seran tambien de provecho:

1. El alumno debe concentrar su atencion en la section del problema que deba resolver en
ese momenta, leyendo can cuidada las instrucciones respectivas.

2. Una vez entendido el problema concrete —Caja, Cuentas por Cobrar, Inventarios, etc.,—
conviene que el alumno arranque del cuaderno de programas el que corresponds a esa seccion,
pues este sera su gala al desarrollar la resolucidn; y el programa mismo, debidamente
referenciado, formard parte de sus papeles de trabajo.

3. Hay cierta information en el instructivo que el alumna podra aprovechar para integrar
sus papeles, fotocopiando estas paginas de los cuadernos de Instrucciones y de Extractos
pegandolas en las cedulas respectivas, como por ejemplo, las listas a relaciones de cuentas por
cobrar, deudores, inventario de mercandas, analisis de gastos, etc.

Debera,entender el alumno que esta es la inforraacion que normalmente proporciona el

cliente para que el auditor la conserve; pero por ningun motive se le perraitira agregar a sus
papeles cuentas o documentos que forman parte de la contabilidad del cliente. En este caso,
comprendera el alumna que solo podra extractar o copier la inforno.acion respectiva.

Estas y otras indicaciones que el profesor considere oportunas; pero que naturalmente no
deben extenderse al grad° de resolver el Problema, serail una valiosa ayuda para el
estudiante que por primera vez se ye en el caso de hacer una cedula, pues es natural que sienta
temor al realizar un trabajo nuevo para el.

Comentarios a los trabajos:

La parte mss valiosa de este curso estara formada indudablemente por los comentarios
que el profesor pueda hacer acerca de los trabajos de todos —o al menos de algunos— de sus
alumnos; trabajos seleccionados no precisamente par su perfection sino por los errores que
contengan.

Este aspecto de la actividad dentro de la clase se facilita —o quiza solo sea factible—
mediante el use de un proyector opaco (puede adquirirse en una buena casa de articulos
fotograficos) que permite proyectar en una pantalla las cedulas que, a juicio del profesor, se
presten a comentarios de interes general para el grupo. Estos comentarios son de capital
importancia, ya que suplen, dentro de la clase, a la revision de los papeles de trabajo que en
toda oficina de contadores publicos esta encomendada a supervisores a ayudantes de mayor
experiencia. Despues de las primeras proyecciones comenzara indudablemente a abservarse la
unification del criteria de los alumnos y podra a.s1 avanzarse con mayor rapidez.

Programacion del Problema:

Con objeto de que los senores profesores puedan normar su criteria acerca del tiempo
necesario pare desarrollar en clase este Problema, en la siguiente pagina insertamos una tahl a
que en la practice ha resultado bastante exacta, trabajando jdurante cinco horas a la
semana.

-9
 TEMAS SEMANAS

Control Interno - Seceion "A":

Carta de Recomendaciones — Programa de Ver-

ficacion de Operaciones — Archivo Permanente 1

Examen de. Estados Financieros — Seccion "B":

1. Caja y bancos 3

2. Cuentas por cobrar

3. Inventarios 3

4. Activo fijo 1

5. Cargos diferidos 1

6. Pasivo circulante y fijo

7. Capital contable 1

8. Productos 1

9. Costos 1

10. Gastos 2

11. Estados financieros y dictamen 2

20

Es tambien interesante la sugestion de dividir el tiempo destinado a cada uno de los

temas de la Seccion B en tres partes, dedicando la primera a una explication teorica de los pro-
cedimientos de auditoria aplicables a cada seccion; la segunda a la ejecucion practica del tema; y
la tercera al comentario de los trabajos presentados por los alumnos.

()bras de consulta:

Es recomendable que el alumno tenga a su disposiciOn para consulta las siguientes obras,
publicadas por esta misma Editorial:

Organization Contable, par el C.P. Alejandro Prieto, como una guia para suponer en la
Corapahla Oleo, S. A., un sistema de control interno que, en terminos generales, seria
semejante al que se describe en esta obra.

- 10 -
 Contabilidad Superior, por los C.P. Alejandro Prieto y Manuel E. Suarez, que discute
los principios de Contabilidad cuya observancia debera confirmar el auditor, al dictaminar
acerca de los estados financieros de la compania.

Auditoria Prcictica, por los C.P. Alejandro Prieto, Luis Ruiz de Velasco y Andres Cue
Vega, obra que contiene abundante material de provecho para el alumno al dar forma a las
diferentes cedulas que implican la resolution de estos problemas; especialmente en la
elaboration de las cedulas (hojas de trabajo, sunaarias y analfticas), en la colocacion de indices de
los papeles de trabajo y en la redaction del dictamen que debera rendirse como parte final de la
practica.

Ademas, consideramos recomendable la lectura y estudio de los Boletines de la ComisiOn de

Normas y Procedimientos de Auditoria del Instituto Mexicano de Contadores Publicos,
publicados por el propio Instituto.
 ESTADOS FINANCIEROS DE LA COMPik NiA OLEO, S.A.

El problema consiste en un examen, practicado por X, Z y eta., Contadores Pablicos

(firma dedicada a la auditoria financiera en la que usted presta sus servicios), de los siguientes
estados adjuntos:

Balance General al 31 de diciembre de

Estado de Resultados del ejercicio anual que terming en esa fecha.

Como resultado del examen que se practique, el despacho de Contadores Publicos, X, Z y

Cta., deberan expresar su opinion acerca de los estados mencionados como expresion de la
position financiera de la CompaMa en la fecha indicada y del resultado de sus operaciones,
•indiendo al efecto el dictamen en los terrainos usuales, con —o sin—, las salvedades del caso, a
juicio de los propios contadores; pero sin modificar las cifras de los documentos examinados.

- 12 -
 COMPAMA OLEO, SA
Balance General al 31 de diciembre de

ACTIVO PASIVO

Circulante: Corto plazo:

Efectivo en Caja y Bancos $ 1'234,853 Prestamos bancarios $ 400,000

Cuentas por pagar 1'358,590

Cuentas por cobrar: Intereses par pagar 1,700

Clientes $ 2'379,130
Empleados 91,480 Impto. sobre la rents por pagar 502,352
Deudores diversos 80,716
Suma $ 2'551,326 ParticipaciOn de los trabajadores
Estirnacion de cobra dudoso (35,347) en las utilidades por pagar 351,241
Cuentas por cobrar netas Z515,979 Suma de pasivo $ 2'613,883

Inventarios 5109,980 CAPITAL CONTABLE

Suma el Activo Circulante $ 9'460,812 Capital social $ 4'750,000
Menos - Capital no exhibido (400,000)
$ 4'350,000

Fijo:
Terreno $ 100,000
Edificio 2'224,000
Equipo 617,720
Muebles y enseres 84,137 Utilidad neta del ejercicio de .11_,
AutomOviles y camiones 212,600 segiin estado de resultados adjunto 5'578,314
3'238,457 Suma de capital contable 9'928,314
DepreciaciOn acumulada (256,127)
Surna del Activo Fijo Neto 2'982,330

Cargos Diferidos:
Seguros pagados por anticipado $ 24,800
Gastos de organizacion 54,000
Inventario de material de propaganda 20,255
Suman los cargos diforidos 99,055
Total de activo $ 12'542,197 Total de pasivo mas capital contable $ 12'542,197
 COMPARiA OLEO, S.A.
Estado de Resultados por el ano terminado al 31 de diciembre de

Ventas brutas (totales) $ 28'873,292

Menos Rebajas, devoluciones y descuentos 943,672

Ventas netas $ 27'929,620

Costo de yentas 18'758,369

Utilidad bruta 9'171,251

Gastos de operation 3'021,844

Utilidad de operaciOn $ 6'149,407

Otros Productos:

Ingresos por rentas $ 69,300

Intereses sobre inversiones 13,200
Ingresos por prinias sobre acciones 200,000

282,500

Utilidad antes de impuestos $ 6'431,907

Provision ISR $ 502,352

Provision PTU 351,241 853,593

Utilidad neta $ 5'578,314

- 15 -
 PROBLEMA No. 1

EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS

I
El Problema:

De acuerdo con los datos que se proporcionan a continuacion, el estudiante debera:

1. Practicar el carte de caja preparando las cedulas del recuento que se consideren
necesarias.

2. Practicar la canciliacion de la cuenta bancaria al 31 de diciembre de preparando

la cedula correspondiente.

3. Preparar la cedula sumaria (cedilla A) con Indices, y su conclusion relativa a los

puntos —Si los hay—, que deban mencionarse a la Campania como salvedades en el
dictamen.

Recuerdese que las cedulas de resin-nen o sumarias, contienen generalmente la misma

inforraacion que debera figurar en el renglon del balance, o del estado de resultados, a que
dichas cedulas se refieren. Es conveniente, aclerads, queen ellas se incluya una nota ilamativa —
tal vez en lapiz rojo— en la que se informe acerca de cualquier situacion anormal de
importancia (ajustes y/o reclasificaciones) descubierta en el curso del trabajo. Estas notas
son de gran valor para el supervisor del trabajo —y en nuestro case para el profesor—, pues le
perraite it directaraente al probleraa, silo hay, y juzgar con mayor fundamento el trabajo del
ayudante —en este caso, del alumna—.

Instrucciones al ayudante:

El recuento de fondos correspondiente al examen del balance se practica, por sorpresa,

el 27 de diciembre de y en relacion con el propio recuento se concilia la cuenta bancaria a
la fecha del balance.

El programa a seguir, asi como la carta de confirmacion de saldos bancarios d.ebera

tomarse del cuaderno de hojas desprendibles de "Programas de Auditoria y Formularios del
Contador Publico", para anexarlos a los papeles de trabajo.

Cuentas de Efectivo en Caja y Bancas:

En esta compania funciona un fondo fijo de caja de $15,000.

La unica cuenta bancaria existente es la que se lleva en el 1anco Nacional, S. A., cuyo
saldo se puede apreciar en el auxiliar contable que aparece en la pagina 4 del cuaderno de
"Extractos" y que asciende a $1,219,853.

- 17 -
 .Datos para el recuento de fondos:

Al practicar el recuento en la manana del 27 de diciembre de se encuentran los

siguientes fondos:

I. Fondo fijo de caja:

Efectivo:

Cuarenta y dos billetes de $100; ciento cinco billetes de $50; diez monedas de $20; veinte
monedas de $10; cinco monedas de $5; y en moneda fraccionaria $0.32.

Comprobantes de pagos:

Recibo de la Cfa. Mexicana de Luz y Fuerza por el servicio de novienabre, pagado el

26 de diciembre por $658.90; vale por $500 de anticipo de sueldos al senor Juan Sanchez
fechado el 28 de noviembre; recibo de Jose Perez por aseo del local por la semana que terming el
14 de diciembre, fechado dos digs despues por $30; vale del 2 de diciembre al Sr. Angel Ruiz,
agente viajero, per $400 por gastos a comprobar; recibo No.876 de El Universal de fecha 23
de diciembre por anuncios de $275; vale del senor Pedro Gomez, almacenista, por fondo fijo
para gastos de mercancf a recibida, per $1,000; recibo del senor Luis Gomez por $80 de fecha
23 de diciembre de por sueldo de tres dias; guia No. 654123 de Cfa. Mexicana de Aviacien del 21
de diciembre por flete de mercancia despachada de $481.10; nota de Papelerfa Central por
artfculos de escritorio por $425 del 23 de diciembre; notas de gasolina y lubricantes todas
fechadas en noviembre, pero recibidas el 16 de diciembre para su pago por $275; y vale de
$1,000 firmado por el cajero F. Ramos, de fecha 26 de diciembre.

2. Fondo de caja del almacen:

El almacenista presente tres billetes de $100; cuatro billetes de $50; diez monedas de
$20; cinco monedas de $10; veinte monedas de $5; veinte monedas de $1, y un vale provisional
del chofer del carrion, senor Mario Gonzalez, por $130 de fecha 15 de octubre de para retires
de la aduana. El dinero de este vale se mantiene permanentemente con el chofer.

Ingresos pendientes de deposit° (yentas de mostrador):

Los ingresos no depositados incluyen las yentas de mostrador del 26 de diciembre, que
comprenden hasty las siguientes notas de yenta:

Vendedor A, No.325 por $8.50; vendedor B, No.178 por $27.45; vendedor C, No.432
por $183.18; vendedor D, No.45 por $16.50.

Las -yentas de mostrador del Ilia 26 importaron $8,750, y corresponden al vendedor A,

de la nota 320 a la 325, $3,176.50; al vendedor B, de la 150 a la 178, $2,875.50; al vendedor
C, de la 401 a la 432, $1,160.70, y al vendedor D, de la 30 a la 45, $1,537.30.

El importe total esta representado por: ocho billetes de $500; ocho billetes de $100;
quince billetes de $50; dieciocho monedas de $20; seis monedas de $10; veinticuatro monedas
de $5; sesenta y tres monedas de $1, y moneda fraccionaria $3.75. Asf come por los siguientes
cheques: No. 275498 del 26 de diciembre a cargo del Banco de Cora ercio por $1,472; cheque

- 18 -
414332 a cargo del Banco de Transportes por $685 del 26 de diciembre y cheque 84132 del
27 de diciembre a cargo del Banco Nacional por $426.25. Todos los cheques estan expedidos a
favor de la compaiiia.

3. Ingresos pendientes de deposit° (recaudacion de cobradores):

Los fondos recaudados par los cobradores durante el dia 26, importaron $91,425.60 y
estan representados come sigue: catorce billetes de $500; doce billetes de $100; quince billetes
de $50; doce monedas de $20; treinta monedas de $10; cuarenta y cinco monedas de $5;
cuarenta monedas de $1, y raoneda fraccionaria por $ 2.75. Adicionalmente los cheques No.
87439 del 24 de diciembre a cargo del Banco del Pais por $40,629.50; cheque 13203 del
26 de diciembre a cargo del Banco Industrial por $20,937.50 y cheque 725842 del 23 de
diciembre a cargo del Banco de Comercio por $20,097.45. Todos a nombre de la compafifa, y
corresponclIan a lo siguiente: cobrador X, informe de cobros No. 47 por $43,250.32; cobrador Y,
informe de cobros No. 48 por $24,530, y cobrador Z, informe de cobros No. 49 por $23,645.28.

4. Otros fondos en poder del cajero (sueldos no cobrados):

Ademas, el cajero present&

Un billete de $500; cuatro billetes de $100; cuatro billetes de $50; veinte monedas de $10
y diet monedas de $5, por concepto de sueldos pendientes de pago en la nOmina del
15 de diciembre, que corresponden a Julio Sanchez, agente vendedor, $1,000, y el resto ($350) a
Antonio Benavides, quien es auxiliar de contabilidad, ambos ausentes por enfermedad.

- 19 -
Datos para la conciliation de la cuenta bancaria:

En esta pagina se proporciona la conciliation bancaria practicada por el Department() de

Contabilidad con fecha 30 de noviembre.

Conciliation de la Cuenta con el Banco Nacional, S. A.,

al 30 de noviembre de

Saldo segan el banco al 30 de noviembre de $ 575,891.22

Mas: DepOsitos del 30 de noviembre de _`

acreditados por el banco el 2 de diciembre de 379,431.68

Mas: Gastos de cobranza del 30 de noviembre no registra-

dos por la companla. 3.00
$ 955,325.90
Menos: Cheques no cobrados:

NOMERO FECHA BENEFIC IARIO CANTIDAD

274992 Sept. 17, Lubricantes, S. A. $ 937.82

275308 Oct. 4, J. Perez 248.50
275742 Nov. 6, La Central, S. A. 2,511.11
275748 Produc. de Aceites 147,020.49
ft

276209 25, Refacciones, S. A. 8,553.33

276219 30, Tesoreria del D. F. 34,970.01
276221 30, La Imperial, S.A. 400.00
276230 30, F. Ramos 12,567.22
ft

207,208.48

Saldo en libros al 30 de noviembre de $ 748,117.42

Con base en esta conciliation de noviembre, en el estado de cuenta de diciembre recibido por
el banco (que aparece en la siguiente pagina) y en el auxiliar de contabilidad, que se muestra
en la pagina 4 del cuaderno de "Extractos", se debe formular la conciliation bancaria relativa a
diciembre.

_ 90 _
 PROBLEMA No. 2

CUENTAS POR COBRAR

Instrucciones para el ayudante:

En el examen del balance de la Cia. Oleo, S. A., se ha encoraendado a usted la seccien

relativa a Cuentas por Cobrar. Debera usted, en consecuencia, desarrollar su trabajo tomando en
cuenta que sera necesario:

1. Preparar las cedillas relativas a esta seccion, incluyendo una cedula de 16 columnas
en las que se analicen los saldos a cargo de clientes, segun la antiguedad de las partidas
que los forman. Esta cedula seryira para juzgar acerca de la suficiencia a insuficiencia de la
Estimation para Cuentas Dudosas y, en su caso, determinar los clientes a cancelar por
incobrables.

2. Formular la cedula de resumen (cedula B) con indices, haciendo constar en ella sus
conclusiones relativas a los puntos que, a su juicio , deban mencionarse al rendir el dictamen de
la auditoria.

No olvide usted desprender el Programa de Auditoria para cuentas por cobrar, asi coma
los formularies para la confirmacion de saldos de clientes que forman parte del cuaderno de
hojas desprendibles de Programas y Formularios.

Yrecuerde, adem.as, que en el cuaderno de Extra.ctos de los Libros y Registros encontrara

usted las cuentas auxiliares de los clientes.

Information general:

La Campania Oleo, S. A., vende al mayoreo a sus diez distribuidores el aceite lubricante
OLEO. Las Yentas se hacen a credit() de 30 dias y se otorga un descuento por pronto pago
del 2% si las facturas se liquidan dentro de los siguientes 15 dias a la fecha de su expedition.
Tambien se efectilan yentas de mostrador, al contado, para las cuales se prepara una factura
global al fin del mes.

Las cuentas por cobrar de clientes se controlan por media de la cuenta de mayor
"Clientes", la cual esta analizada por tarjetas auxiliares para cada cliente. Las devoluciones y
rebajas se documentan por media de notas de credit°.

Se lleyan aderaas las cuentas de mayor de "Empleados" y de "Deudores Diversos" para

cuentas por cobrar distintas de las de clientes.

Las estimaciones que la corn efectila periklicaraentd de las cuentas dudosas se

controlan por media de la cuenta de mayor de Estiraacion de Cobra Dudoso.

- 23 -
CONFIRMACIONES A ENWAR: I
Clientes

Deberan enviarse solicitudes de confirmation de saldos a los diez distribuidores de la

compailia al 31 de diciembre de Supondremos que el resultado de este trabajo es el
siguiente:

1) Contestaron de conformidad con sus saldos: La Central, S. A., La Imperial, S. A.,

Central de Automoviles, S. A., Servicios, S. A., y Refacciones y Lubricantes, S. A.

2) Contesta inconforme, Distribuidora del Norte, S. A., informando que ya pap:31a factura
No. 25420 por $22,500.00 el 21 de diciembre de al senor Antonio Medrano, agente
viajero de la compafila. Se le pide actaracion a Cia Oleo, S.A. y nos manifiesta por escrito
que dicho agente remitio esta cobranza hasta el 8 de enero posterior al balance y que se
registro en los libros el dia 9 del mismo mes.

3) No contestan: AutomOviles, S. A.; F. Nava; La Occidental, S. A., y ,Refaccionaria

del Pacifico, S. A.

II Otras cuentas por cobrar

Por estrategia de Auditoria se decide enviar confirmation solo a dos de los seis empleados y
tambien solo a dos de los tres deudores diversos.

Con respecto a cuentas por cobrar a empleados usted obtiene confirmaciones conformes
por escrito de J. Bustamente y de F. Sanchez. Tambien obtiene usted confirmaciones en el
mismo sentido de los saldos a cargo de Transportes Generales, S. R. L., y de Cia. de Seguros,
S. A., incluidos dentro de la cuenta de deudores diversos.

Cobro dudoso e incobrabilidad de clientes:

Al discutir la cobrabilidad de los saldos a cargo de clientes con el gerente general y

con el jefe del departamento de credito y cobranzas, se Ilega a la conclusiOn de que los saldos a
cargo de AutomOviles, S. A. y de F. Nava son incobrables, debido a la mala situation
financiera de estos distribuidores. Adicionalmente se considera que las partidas de los clientes
con antigtiedad mayor a cien dias se deben estimar de cobra dudoso.

- 94 -
 Relaciones de cuentas personales:

La compailia proporciona en esta pagina y en la siguiente, las relaciones de cuentas

por cobrar cuyos saldos han sido tornados de sus auxiliares.

COMPAlliA OLEO, S. A.
Mexico, D. F.
Relacier' de clientes al 31 de diciembre de

Nombre Importe

La Central, S. A. 24,832

La Imperial, S. A. 375,600

Distribuidora del Norte, S. A. 538,000

Central de AutomOviles, S. A. 1,060,030

Automoviles, S. A. 113,127

Servicios, S. A. 173,330

F. Nava 87,830

Refacciones y Lubricantes, S. A. 160,296

La Occidental, S. A. (251,785)

Refaccionaria de Pacifico, S. A. 97,870

Suma $ 2'379,130

j
 COMPASTiA OLEO, S.A.
Mexico, D.F.
Relation de Cuentas por Cobrar a Empleados al 31 de diciembre de

Fecha del Importe del Pagos hasta Saldo al 31

Nombre y Puesto prestamo prestamo el 31 de de Dic. de
Dia Mes Dic. de

J. Bustamante
Gerente de Ventas 30 9 $ 12,000 $ 36,000
A. Cervantes
Jefe de. Cobranzas 1 7 14,500
L. Mendez
Chofer 31 10 200 1,000
R. Rodriguez
Contador 31 10 4,800
F. Sanchez
Propagandista 1 7 7,000 35,000
C. Tellez
Mozo 15 12 180 180

$ 110,680 $ 19,200 $ 91,480

COMPANIA OLEO, S.A.

Mexico, D.F.
Relation de Deudores Diversos al 31 de diciembre de

Nombre Fecha del cargo Saldo

Dia Mes

Transportes Generales, Reclamation por

S. R. L. mercancia dariada
en transporte 20 3 $ 29,224
Cia. de Seguros, S.A. Reclamacion por perdida
en incendio (inventario) 4 8 39,985
Cia. de Publicidad, S.A. Anticipo a cuenta de
trabajos de publicidad 18 10 11,507

$ 80,716

26 -
 PROBLEMA No. 3

INVENTARIOS

Instrucciones para el ayudante:

Debera usted practicar un examen de la seccion de inventarios que figura en el balance de

la Companfa Oleo, S.A., al 31 de diciembre de

Su trabajo comprendera:

1. Observacien de la toma fisica de inventarios, el 31 de diciembre a las

8 A.M., en los almacenes de la Compatia (Calle Central No. 618).

2. Verificacion de inventarios, incluyendo pruebas de precios unitarios,

calculos e importe total.

Esta es la seccion, quiza, mas importante de nuestro Problema y es de esperarse que el

alumno la elabore con el mayor cuidado, sin olvidar la cedula sumaria (cedilla C) conteniendo sus
comentarios acerca de las excepciones que, a su juicio, debars hacerse con respecto al
inventario.

El programa de trabajo se encontrara come de costumbre, en el Cuaderno de Programas.

Informacion general:

El lubricante OLEO se presenta en tres marcas: Standard, Extra y Super.

Cada uno de estos aceites se vende en los siguientes tamarios:

Lata de 1/2 litro

Lata de 1 litro
Lata de 10 litros
Tambor de 50 litros

Se usa el sistema de inventarios perpetuos y las salidas de mereancfas se valfian a costos

proraedios.

Para el registro y analisis de sus inventarios se emplean los docuraentos y auxiliares

siguientes:

a) Notas de entrada de almacen

b) Notas de salida de almacen
c) Tarjetas de almacen en especie, llevadas per el almacerlista
d) Tat' etas de almacen en especie y v al ores, llevadas per el departamento de contabilidad.

- 27 -
 Al finalizar su alio fiscal, el 31 de diciembre, la compania toma un inventario fisico
completo de sus existencias y ajusta, previa investigation de las diferencias, el saldo que arroja en
esa fecha la cuenta de Inventarios al resultado del inventario fisico valuado.

Recuentos ftsicos:

Durante el curso de su observation de los inventarios fisicos, usted selecciona 5. partidas de

articulos, que cuenta ffsicamente, con los resultados que se expresan a continuation. Todos sus
recuentos coinciden con los practicados por los empleados de la compania.

1. OLEO Standard - Lata de 10 litros:

Empacado en cajas de 10 latas cada una:

— 3 estibas de 15 cajas de alto por 20 de fondo. —
12 estibas de 13 cajas de alto por 18 de fondo. — 1
estiba de 10 cajas de alto.

2. OLEO Extra - Lata de 5 litros:

Empacado en cajas de 20 latas cada una:

— 4 estibas de 4 cajas de alto por 8 de fondo. —
2 estibas de 4 cajas de alto por 18 de fondo. — 9
estibas de 3 cajas de alto por 13 de fondo,
AdemAs 335 latas sueltas.

3. OLEO Extra - Tambor de 50 litros:

— 80 filas de 15 tambores cada una

— 20 tambores vacios.
— Ademas el almacenista nos informa qu.e existen 100 tambores almacenados en
una bodega que renta la compania en la calle de Oriente No. 153, en Guadalajara,
bajo responsabilidad del empleado de Cia. Oleo, S.A. en aquella localidad, Sr.
Carlos Rodriguez.

4. OLEO Super - Lata de 1 litro:

Empacada en cajas de 50 latas cada una:

—11 estibas de 12 cajas de alto por 2 de fondo. —
28 estibas de 13 cajas de alto por 10 de fondo.
Adicionalmente 275 latas sueltas, deterioradas y con aceite en mal estado.

5. OLEo Super - Tambor de 50 litres:

— 18 filas de 2 tambores de alto por 10 tambores de fondo.

- 28 -
lnventario final valuado:

La siguiente relation muestra la integration del saldo al 31 de dieiernbre de las

mereancias.

COMPAlCiiA OLEO, S.A.

Mexico, D.F.
Inventario final al 31 de diciembre de

NO. DESCRIPCION EXISTENCIA COSTO PROMEDIO IMPORTE

(UNIDADES) DE ADQUISICION

OLEO Standard;
1 Lata de 1/2 litro 12,500 $ 3 37,500
2 " " 1 litro 27,400 5 137,000
3 " " 5 litro 120 24 2,880
CL CC

4 10 litres 37,180 46 1'710,280

5 Tambor de 50 litres 3,010 220 662,200

- OLEO Extra:
6 Lata de 1/2 litre 2,500 4 10,000
7 " " 1 litro 10,200 7 71,400
8 44 CC
5 litres 12,795 33 422,235
9 " " 10 litres 850 62 52,700
10 Tambor de 50 litros 1,300 300 390,000

— OLEO Super:
11 Lata de 1/2 litre 44,502 5 222,510
4, CC

12 1
litre 195,475 9 1'759,275
it GC

13 5 litres 1,000 42 42,000

14
it 4
" 10 litres 400 133 53,200
15 Tambor de 50 litres 360 380 136,800

$ 5'709,980

-29-
 PROBLEMA No. 4

ACTIVO FIJO NETO

(Inversion y depreciation acumulada)

Instrucciones para el ayudante:

En relation con el examen del balance de la Campania Oleo, S.A., debera usted verificar las
cuentas del activo fijo.

Al efecto conviene que obtenga el programa de auditoria respective y que proceda en su

revision hacienda pruebas de las principales inversiones y comprobando los calculos por
concepto de depreciacion.

Recuerde usted que no es necesario examinar los comprobantes de inversion es de poca

cuantfa; y que, aderna'.s, las depreciaciones pueden comprobarse de manera global, aplicando los
tantos por cientos adoptados por el cliente, a los saldos de las cuentas de inversion. El
resultado debera coincidir —con tolerable discrepancia— con las cuentas de depreciaciOn a
menos que estas contengan irregularidades, en cuyo caso convendra investigarlas.

Como de costumbre debera formularse una cedula sumaria —en este caso la cedula D— en la
cual se incluyan comentarios adecuados para juzgar acerca de si es o no necesario hater
excepciones en cuanto a este renglon del balance. El modelo de esta cedula resumen sera
diferente del empleado en las hoj as de trabajo y en las sumarias de las otras areas ya revisadas,
debido a que el activo fijo neto, al ser un rubro acunaulativo, se examina por media de
ruovimientos.

Las cuentas que nos ocupan estan en el Cuaderno de Extractos de Libros y Registros en las
paginas 10 a 13.

31
 PROBLEMA No. 5

CARGOS DIFERIDOS

Instrucciones para el ayudante:

Este problema es muy semejante al anterior.

Deberd usted hacer la verification de estas cuentas, cuyo movimiento esta en el

Cuaderno de Extractos de Libros y Registros, y formular las cedulas correspondientes, sin
olvidar la cedula sumaria (cedula E) con sus observaciones y conclusiones relativas al trabajo
desarrollado.

Como dato complementario para la realization de este trabajo supondremos que la

Campania Oleo, S.A., practico un inventario fisico del material de propaganda y papeleria, el
cual al valuarlo importo, al 31 de diciembre, la cantidad de $19,500.

El programa a seguir esta en el Cuaderno de Programas.

 PROBLEMA No. 6

PASIVO

1nstrueciones para el ayudante:

Se ha encomendado a usted la verificacion del pasivo, en la auditoria del balance de la

Campania Oleo, S.A.

Al efecto, y siguiendo el programa correspondiente, usted se encargara de preparar las

cedulas que convenga sin olvidar la cedula sumaria (cedula AA), en la cual, adem as de los datos
numericos usuales, incluird usted sus comentarios acerca de las excepciones —si hubo—, al
verificar el pasivo.

Tarabien debera usted hacer las pruebas acostumbradas para localizar pasivos no
registrados, pruebas que comprendan:

1. Examen de comprobantes de pago posteriores a la fecha del balance.

2. ConfirraaciOn de saldos bancarios (Vease el forraulario de confirmaciOn que ya anex6
usted al grupo de las cedulas A, con motivo de la confirmacion de la cuenta de che-
ques).
3. Investigacion verbal directa, que da margen a la carta de confirmacion mencionada
al final de esta secciOn.

Ademas verificara la correccion de las provisiones para el Impuesto sobre la Renta y para la
ParticipaciOn de los Trabajadores en las Utilidades, de acuerdo con la Ley del Impuesto sobre
la Renta y la Ley Federal del Trabajo en vigor.

Datos adicionales:

Ademas de los datos relativos a las cuentas de pasivo, que encontrara usted en el
Cuaderno de Extractos de Libros y Registros de la Campania, el cliente nos proporciona la
siguiente information.

- 35 -
 COlVEPAMAOLEO, SA
Mexico,D.F.

Relacion de PrOstamos Bancarios al 31 de diciembre de 19X0

Prestamo bancario obtenido del Banco Nacional, S.A.,

el 112de octubre de , con vencimiento el 31 de marzo
de X1, a la tasa anual del 12% y garantizado por los
inventarios de la compafila. $ 150,000

Prestanaos bancarios directos (sin garantia) obtenidos

del Banco Nacional, S.A., cora° sigue:

FECHA DE TASA ANUAL

OBTENCION VENCIMIENTO DE INTERES

Junin 30, X0. Enero 30, X1, 12% $ 50,000

Octubre 31, X0. Abril 30, Xl, 10% 200,000
$ 250,000

$ 400,000

COMPASjA OLEO, S.A.

Mexico, D.F.

Relation de Cuentas por Pagar al 31 de diciembre de

DIA MES NOMBRE DEL A.CREEDOR IMPORTE

25 7 La Universal, S.A. $ 42,500

8 9 Cla. Automotriz, S.A. 133,800
30 9 Cia. de Publicidad, S.A. 18,720
1 10 Articulos de Papeleria, S.A. 520
18 11 Cla. Mueblera, S.A. 100
10 12 Lic. Jose Maria Martinez 2,000
13 12 Lubricantes, S.A. 1'141,200
18 12 Tambores Metalicos, S.A. 14,000
20 12 La Mercantil, S.A. 4,500
22 12 Cla. de Luz y Fuerza del Centro, S.A. - 940
29 12 Telefonos de Mexico, S.A. de C.V. 310

$ 1'358,590

- 36 -
 Con respecto a los intereses por pagar, usted observa que las fechas hasta las cuales
estan pagados los intereses devengados por los prestaraos bancarios son:

Prestamo del Banco Nacional, S.A. por $150,000 hasta el 30 de

noviembre de 1,-_.

Prestarno del Banco Nacional, S.A. por $ 50,000 hasta el 31 de

diciembre de

Prest.rno del Banco Nacional, S.A. por $200,000 no se han pagado

intereses

Pasivos no registrados:
(euentos subsecuentes)

Cuando usted examina los comprobantes por desembolsos con cheque, efectuados
durante enero del alio siguiente al de la fecha de los estados financieros, asi coma los informes de
recibo del almacenista y los comprobantes pendientes de pago al 31 de enero, encuentra las
siguientes partidas, para las cuales no existia provision en libros al 31 de diciembre de

Sueldos de empleados de oficina por la 2g quincena de

diciembre de .1 $ 9,500

Honorarios por servicios legales por noviembre

al Lic. J. M. Martinez 4,000

Compra a Productora de Aceites, S.A., de aceite lubricante, el

cual se recibie en los almacenes el dia 20 de diciembre de
y que ya fue vendido. 10,000

Confirmation at abogado:

Finalmente usted redactard una carta solicitando al abogado de la Cia. Oleo, S.A., Lie.
Jose Maria Martinez, que le confirme que no habiajuicios pendientes en contra de la compania.
Esta carta debera anexarse a sus papeles de trabajo.
 PROBT,EMA No. 7

CAPITAL CONTABLE

Instrucciones para el ayudante:

En vista del raovimiento operado en las cuentas del capital contable, que encontrara en el
cuaderno de Extractos de Libros y Registros, formule las cedulas que considere necesarias, sin
olvidarse de la sumaria (cedula BB) con las observaciones o salvedades que a su juicio deban
incluirse en el dictamen.

Recuerde que en el Cuaderno de Programas encontrard usted el que corresponds a esta

section del balance.

El modelo de la cedula sumaria sera diferente, ya que el capital contable se revisa por
media de movimientos.

- 39 -
 PROBLEMA No. 8

INGRESOS

Instrucciones para el ayudante:

Al practi car la auditoria de las cuentas de ingresos de la Cie.. Oleo, S.A., encontrara usted
como de mayor importancia el concepto de las yentas. La verification correspondiente
consistira en supuestas pruebas para las cuales tomaremos el mes de cliciembre. En el
cuaderno de Extractos de Libros y Registros se analizan las operaciones de este mes relativas a
Ventas Netas (Yentas brutas y rebajas, devoluciones y descuentos) y a Otros Productos
(ingresos por rentas, por intereses sobre inversiones y por primas sobre acciones).

Sistema de yentas:

Los pedidos de los clientes se reciben directamente en la oficina de la compaiiia donde los
aprueba el departamento de credito, despues de revisar la situation del cliente en lo que
respecta al saldo a su cargo a esa fecha. Una vez aprobados los pedidos se formula una orden de
embarque en cuadruplicado la cual se envia al almacen con copias para el departamento de
contabilidad y de Yentas.

El almacen embarca las mercancias en camiones de la compaiiia y conserva una copia de la

orden de embarque entregando el original y una copia al chafer del carrion. Al entregar la
mercancfa, el cliente conserva el original y acusa recibo de la mercancia firmando una copia
de la orden de embarque la cual se turna por el alraac6n al departamento de yentas para que
expida la factura al cliente.

El departaraento de contabilidad recibe copias de estas facturas las cuales se comparan

con la copia de la orclen de embarque y se registran en el libro de yentas.

Ademas se vende al menudeo en el local de la compania con notas de yenta de mostrador.

Papeles de trabajo:

Recuerde usted que para verificar operaciones —Yentas, por ejemplo—, las ceclulas
respectivas toman la forma de un programa, Inas que de analisis de saldos o movimientos, en el
cual el ayudante sigue paso a paso con respecto a las yentas de dicienabre la tramitacion
establecida de acuerdo con el sistema de control interno de la compaiiia. La verification
consiste en el examen de los distintos documentos: pedidos, orden de embarque, factura, etc.
Finalmente la opinion que el ayudante se forme dependera de los resultados obtenidos en las
pruebas practicadas.

- 41 -
 PROBLEMA No. 9

COSTO DE YENTAS

Instruceiones para el ayudante:

La verification de los costos es muy semejante a la de las yentas. Como en ese caso, sera
necesario conocer el sistema de control interno establecido y seguir paso a paso su desarrollo, a
base de pruebas efectuadas preferiblemente, en el mismo period° seleccionado para verificar las
yentas. Por lo tanto, en el caso presente tomaremos el mes de diciembre, analizado en el
cuaderno de Extractos de Libros y Registros.

Sistema de costos:

La compania compra directamente de las empresas productoras. Se ha adoptado el

sistema de inventarios perpetuos para controlar las existencias de los distintos tipos de aceite.

El costo de las yentas se anota para cada factura en el libro de yentas bajo la columna de
Costo de yentas. Este costa lo anota el departamento de contabilidad en una de las copias de la
factura que le envia el departamento de yentas, y lo determina tomando el costo unitario
promedio seee aparece en la tarjeta de inventario perpetuo y multiplicandolo por el warner° de
unidades vendidas,

El aimacenista registra las unidades vendidas en las tarjetas de inventario (en especie
unicamente) tomando como base las copias de las Ordenes de embarque.

El departamento de contabilidad las registra en especie y en valores en sus tarjetas de

inventario perpetuo, de acuerdo con las copias de las facturas en donde se anoto el costo de las
yentas.

Papeles de trabajo:

A semejanza de la verification de yentas, en este caso conviene formular una cedula en la

que se describ an con respecto al costo de las ventas de diciembre los diferentes pasos o etapas de
registro de la operation, y se haga referencia al examen de los documentos originales que la
amparen: facturas de yenta, ordenes de embarque, etc.

No olvide complementar estas cedulas con su opinion sobre el resultado de su trabajo y

con el programa de auditoria.
 PROBLEMA No. 10

GASTOS DE OPERACION

Instrucciones para el ayudante:

Nuestro examen de los estados financieros de la Cla. Oleo, S.A., nos conduce
inevitablemente a la verification de las cuentas de gastos. Recuerde usted, al efecto, que los
procedimientos aplicables en este caso son sumamente variados y comprenden —entre otros—,
com.paraciones de cantidades y tantos por ciento; examen de recibos recientes, como al tratarse de
contribuciones, rentas, etc.; calculos, como en el caso de intereses, o simplemente
referencias hacia otras cedulas de cuentas de balance como al verificar depreciaciones y
amortizaciones.

En pocas ocasiones como en el examen de las cuentas de gastos tiene el auditor tanta
oportunidad de aguzar su ingenio a fin de llegar a la meta por el camino mas corto y razonable
para localizar errores, fraudes, ocultaciones, aplicaciones indebidas, etc. El examen de
comprobantes debe estar siempre basado en tin sanojuicio y en una correcta evaluation de las
circunstancias.

Papeles de trabajo:

Convendra preparar cedulas para la verificacion de ciertas partidas de cuantia, que en

nuestro caso serian, entre otras, sueldos y gratificaciones, comisiones, propaganda,
depreciaciones, impuesto sobre la renta, etc., asi como papeles que comenten las variaciones
mensuales mas importantes.

- 45 -
 PROBLEMA No. 11

ESTADOS FINANCIEROS Y DICTA1VLEN

Una vez terminado el examen de todos y cada uno de los renglones del Estado de
Situacian Financiera y del Estado de Resultados, estamos en aptitud de forinarnos un criterio
acerca del resultado de nuestro trabajo.

Convendra para ello, revisar de nuevo nuestros papeles, poniendolos en orden y

aclarando las dudas que hubieren quedado pendientes.

Podremos ahora juzgar, con un sentido de proporcion que naturalmente nos faltaba al
coraenzar el trabajo, cuales son los errores o discrepancias que a nuestro modo de ver ameriten
hacer una salve dad. Probablemente en este Problema encuentre usted varias objeciones al
contenido de los estados financieros, pues asi esta ideado. Recomendamos entonces que
identifique usted estas objeciones o salvedades, cuando por su cuantia merezcan hacerse
constar, y que formule una cedula donde las liste y que debera anexar a los papeles de trabajo,
haciendo referencia a las excepciones Inas significativas en su dictamen.

Sobre este particular agregaremos que bastara con que usted presente los estados
financieros, utilizando las mismas cifras del cliente segtan hemos quedado. En hoja por
separado insertaxa usted su dictamen, utilizando la redaccion que recomienda el Institute
Mexicano de Contadores

Ademas, deberA usted redactar y anexar a sus papeles de trabajo una carta para ser
firmada por el gerente general y el contador de la Cla. Oleo, S.A., confirmando las afirmaciones y
opiniones que dichos funcionarios le han expresado sobre algunos renglones de los estados
financieros tales como cuentas por cobrar, inventarios y pasivo. Esta carta la obtiene el
contador palico coma una salvaguarda adicional a las pruebas que ha efectuado sabre dichos
renglones. Esta carta se conoce en los despachos de diferentes formas coma carta de la entidad, de
la gerencia o declaratoria de la adrainistracion.

- 47-
PRACTICA ESCOLAR DE AUDITORIA

PROBLEMA No. 40

Seccion B Auditoria de Estados Financieros

Extrados de los libros y registros

de la Comparifa Oleo, S.A.

EDITORIAL BANCA Y COMERCIO

PBACTICA ESCOLAR DE AUDITORIA
PROBLEMA No. 40

D.R, C.P. Alejandro Prieto Llorente

Reforma 202, 06600, Mexico, D.F.

C.P. y M.A. Manuel E. Suarez Alvarez

Ing. Braulio Martinez 96, 17870, Mexico, D.P.

Novena edition, 2002

ReimpresiOn, 2005

ISBN 968.480-514-4

Prohibida cualquier reproduccion o transmisi6n,

sea partial o total, de ester obra sin la autorizacian
escrita del editor.

Editorial Banca y Comercio, S.A. de C.V. Liverpool 51, 06600, M6xico, D.F Tel. 5208. 17 05
 COMPA M'A OLEO, S.A.
AUXILIAR DE CLIENTES

LA CENTRAL, S.A.
Av. Coyoacan 161
Mexico, D.F.
Fecha
Dia Mes Referencia Debe Haber Saldo
12
Factura 25422 24,832 24,832

LA IMPERIAL, S.A.
Zaragoza No. 61
Puebla, Pue.
Fecha
Dia Mes Referencia Debe Haber Saldo

2 3 Factura 22814 $ 48,500 48,500

8 8 Factura 25001 158,020 206,520
30 8 " 25112 248,580 455,100
5 9 Cobro de factura 25001 158,020 297,080
3 12 Factura 25423 128,520 425,600
13 12 Cobro a cuenta 50,000 375,600

DISTRIBUIDORA DEL NORTE, S.A.

Oriente 6 No. 13
Monterrey, N. L.
Fecha
Dia Mes Referencia Debe Haber Saldo
13 4
24 7 Factura 23101 10,000 10,000
31 7 Factura 24928 375,000 385,000
20 9 Cobro a cuenta 100,000 285,000
Factura 25111 395,500 680,500
10 10
30 11 Cobro a cuenta 585,000 95,500
8 12 Factura 25420 22,500 -118,000
" 25424 420,000 538,000

CENTRAL DE AUTOMOVILES, S.A.

Av. Madero No. 63
Guadalajara.
Fecha
Dia Mes Referencia Debe Haber Saldo
28 10
Factura 25377 $ 500,000 $ 500,000
11 11
Cobro a cuenta $ 400,000 100,000
15 12
Factura 25425 987,230 1'087,230
20 12
Nota de credit() 9120 27,200 1'060,030

-6-
 COMPANIA OLEO, S.A.
AUXILIAR DE CLIENTES

AUTOMOVILES, S.A.
Gral. M. Escobedo No. 60
Queretaro, Qro.
Fecha
Dia Mes Referencia Debe Haber Saldo
1 7
Factura 24816 18,750 $ 18,750
2 8
Factura 24998 27,180 45,930
15 8
Cobra 5,000 40,930
14 11
Factura 25401 14,720 55,650
18 12
Factura 25426 57,477 113,127

SERVICIOS, S.A.
Mitla No. 25
Oaxaca. Oax.
Fecha
Dia Mes Referencia Debe Haber Saldo
27 9
Factura 25120 $ 137,990 $ 137,990
28 10
20 12
Nota de credit° 8948 $ 12,800 125,190
Factura 25427 48,140 173,330

F. NAVA
Sur No. 19
Torreon, Coah.

Fecha
Dia Mes Referencia Debe Haber Saldo
4 7
Factura 24911 47,770
20 10
Factura 25370 53,095
22 12
25428 87,830

REFACCIONES Y LUBRICANTES S.A.

Calz. Mariano Escobedo 621
Mexico, D.F.
Fecha
Dia Mes Referencia Debe Haber Saldo
4 7
Factura 24901. $ 28,500 28,500
31 7
Cobro 30,000 (1,500)
20 9
Factura 25112 143,850 142,350
28 10
Cobro 45,000 97,350
27 12
Factura 25429 62,946 160,296

-6-
 COMPAR1A OLEO, S.A.
AUXILIAR DE CLIENTES

LA OCCIDENTAL, S.A.
Pedro Moreno No. 9
Culiacan, Sin.
Fecha
Dia Mes Referencia Debe Haber Saldo

9 9
Anticipo a cuenta de
pedidos $ 425,000 $ (425,000)
30 9
Factura 25150 392,800 (32,200)
25 10
Anticipo 372,000 (404,200)
21 11
Factura 25415 124,300 (279,900)
30 12
Factura 25432 28,115 (251,785)

REFACCIONARIA DEL PACfFICO, S.A.

Av. Obregon No. 69
Hermosillo, Son.
Fecha
Dia Mes Referencia Debe Haber Saldo
30 11
Anticipo a cuenta de
pedidos $ 1'000,000
30 11
Factura 25421 149,480
30 12
Factura 25433 948,390
 MOVIMIENTO EN LAS TARJETAS DE INVENTARIO PERPETUO

Oleo Standard, Lata de 10 litros

Fecha Refe-
Dia Mes rencia Especie Costo Valores
Procedencia o destino
Entradas Salidas Existencia Adq. Medio Debe Haber Saldo
8 11 E22
Lubricantes, S.A. 25,000 25,000 $ 50.00 $ 50.00 $ 1'250,000 $ 1'250,000
18 10 S80
Servicios, S.A. 15,000 10,000 50.00 $ 750,000 500,000
13 12 E55
Lubricantes, S.A. 27,200 37,200 44.53 46.00 1'211,216 1'711,216
31 12 D722
Ajuste de inventarios 20 37,180 46.00 920 1'710,296
31 12 D801
Ajuste de valuacion 37,180 46,00 16 1'710,280

Oleo Standard, Tambor de 50 litros

Fecha Refe-
Dia Mes rencia Especie Costo Valores
Procedencia o destino
03
Salidas Existencia Adq. Medio Debe Haber Saldo
6 8 E15
Productora de Aceites, S.A. 5,000 $ 200.00 $ 200.00 $ 1'000,000 $ 1'000,000
30 8 S68
F. Nava 800 4,200 200.00 $ 160,000 840,000
2 9 E18
Productora de Aceites, S.A. 5,200 304.00 220.00 304,000 1'144,000
25 11 890
Distribuidora Central, S.A. 2,190 3,010 220.00 481,800 662,200

Oleo Extra, Lata de 5 litros

Fecha Refe-
Dia Mes rencia Especie Costo Valores
Procedencia o destino
Entradas Salidas Existencia Adq. Medio Haber Saldo
20 7 E13
Lubricantes, S.A. 28,000 28,000 $ 30.00 $ 30.00 $ 840,000
25 7 E15
Productora de Aceites, S.A. 22,000 50,000 36,82 33.00 1'650,040
8 12 S159
Distribuidora del Norte, S.A. 10,000 40,000 33.00 $ 330,000 1'320,040
15 12 5195
Central de Auto-m(5\7iles, S.A. 27,200 12,800 33.00 897,600 422,440
31 12 D722
Ajuste de inventarios 5 12,795 33.00 165 422,275
31 12 D802
Ajuste de valuacion 12,795 33.00 40 422,235
 MOVEMENT° EN LAS TARJETAS DE INVENTARIO PERPETUO

Oleo Super, Lata de 1 litro

Fecha Refe-
Dia Mes rencia Especie Costo Valores
Procedencia o destino
Entradas Salidas Existencia Adq. Medio Debe Haber Saldo

4 4 ES Productora de Aceites, S.A. 400,000

400,000 $ 10.00 $ 10.00 $ 4'000,000 $ 4'000,000
15 5 S42 Refacciones y Lubricantes, S.A.
20 6 MO Lubricantes, S.A. 250,000 150,000 250,000 10.00 $ 1'500,000 2'500,000

24 6 Ell Productora de Aceites, S.A. 50,000 500,000 8.00 9.00 2'000,000 4'500,000
550,000 9.00 9.00 450,000 4'950,000
8 9 S75 Materiales y Accesorios, S.A.
260,000 290,000 9.00 2'340,000 2'610,000
30 S201 Refaccionaria del Pacifico, S.A.
94,525 195,475 9.00 850,725 1'759,275

NOTA: La compaiiia recibe un aviso el 30 de diciembre de .

CO de sus proveedores (Lubricantes, S.A. y Productora de Aceites, S.A.), en el sentido
de que debido a rnejoras en los procesos de producciOn, venderan a partir del lo. de enero del alio posterior al de la fecha de los estados finan-
cieros el aceite Oleo Super, lata de 1 litro, a razOn de $ 7.50 por unidad a todos los mayoristas, incluido Cia. Oleo, S.A.
 COMPANIA OLEO, S.A.
LIBRO MAYOR
TERRENO
Fecha
Dia Mes Description Referencia Debe Haber

1 AdquisiciOn del terreno en donde

ester ubicado el edificio de la
compaiiia, 1,000 metros cuadra-
dos a razon de $ 100 por metro en la
calle Central No. 618 C 2 $ 100,000

EDIFICIO
Fecha
Dia Mes Description Referencia Debe Haber

4 1 AdquisiciOn del edificio ubicado en

la calle Central No. 618 C 2 $ 2'000,000
28 2 Reparaciones al sOtano C 20 4,000
5 5 Ampliacion a los almacenes C 11 220,000

Saldo al 31 de diciembre de 1: $ 2'224,000

EQUIPO
Fecha
Dia Mes Description Referencia Debe Haber
8
Compra de tres tanques para
almacenar aceite, incluyendo
tuberia y gastos de instalacion C 9 328,000
18 1
Compra de bombas, motores y
basculas C 48 220,720
18 4
Venta de cuatro basculas del
almacen en $ 5,000 cada una, las
cuales tenfan un costO de adquisi-
ciOn de $ 12,000 cada una y una
depreciation acumulada de $300
cada una C 2 20,000
6 6
Compra de equipo extintor para
incendios C 8
17 8
Compra de equipo para mover
tambores en el almacen C 20
22 9
Compra de maguinas llenadoras de
tambores C 38
28 10
Compra de estopas para limpieza de
equipo C 7 500
30 11 Compra de herramientas pesa- C 9 - 1,000
das $ 637,720 $ 20,000

Saldo al 31 de diciembre de $ 617,720

10 -
 COMPASTiA OLEO, S.A.
LIBRO MAYOR
MUEBLES Y ENSERES
Fecha
Dia Mes Descripcion Referencia Debe Haber
15 1. Compra de escritorios, archive-
ros y maquinas de escribir C 30 $ 37,800
20 1 Compra de maquinas calculado-
ras, tapetes y otros muebles C 57 21,500
28 1 Compra de sillones, sillas y lam-
paras C 60 18,500
20 2 Compra de maquinas sumadoras C 18 4,200
22 5 Compra de una silla C 4 75
28 5 Compra de carpetas para archivo C 52 12
30 8 Compra de un archivero C 32 750
4 11 Reparaciones a 12 maquinas de
escribir C 2 800
13 12 Compra de una caja fuerte C 48 6,500
20 12 Venta de dos maquinas calcula-
doras en $ 1,000 cada una, las
cuales tenlan un costo de ad-
quisiciOn de $ 3,000 cada una y
una de preciacian acumulada de
$ 250 cada una C 87 $ 6,000
90,137 $ 6,000

Saldo al 31 de diciembre de 84,137

AUTOMOVILES Y CA1VHONES
Fecha
Dia Mes Description Referencia Debe Haber
22 1 Compra de dos automoviles y dos
camiones C 58 158,400
8 9 Compra de un automovil para el
gerente de yentas en $ 60,000,
dando a cambia uno de los auto-
moviles usados de la compania, el
cual se toma en $ 12,000, habien-
do tenido un costo de adquisicion
de $ 32,000 y una depreciation
acumulada de $4,120 C 10 48,000
12 9 Costo de pintar un carrion repar-
tidor C 3 1,200
20 12 Compra de 10 llantas para ca-
miones C 48 5,000

Saldo al 31 de diciembre de $ 212,600

 COMPANIA OLEO, S.A.
LIBRO MAYOR

DEPRECIACION ACUMULADA EDIFICIO (Tasa 5% anual)

Fecha
Dia Mes Deseripcion Referencia Debe Haber
31 1 Depreciation del mes $ 10,000
30 2 D 70 10,020
31 3 D 84 10,020
pt
28 4 D 90 10,020
If

31 5
al 8 meses Varias 93,760
31 12
31 12 Reparacion del cuarto de calderas $ 3,200

3,200 133,820

Saldo al 31 de diciembre de 9 $ 130,620

DEPRECIACI ON ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES (Tasa 10% anual)

Fecha
Dia Mes Descripeion Referencia Debe Haber

31 1 D 72 778
Depreciation del mes
28 2 D 70 820
31 3 „
D 84 820
30 4 ,, ,,
D 90 820
31 5 I/ 11
D 80 820
30 6 If fl
D 85 820
31 7 11 fl
D 87 820
31 8 r■
D 90 828
30 9 D 91 828
31 10 D 92 828
30 11 / 1
D 94 836
30 12 II 11 II
D 98 841
20 12 Cancelacion de depreciation acumu-
lada sabre 2 maquinas calculacloras
vendidas D 99 500

500 $ 9,859

Saldo al 31 de diciembre de 9,359

- 12 -
 COMPAMA OLEO, S.A.
LIBRO MAYOR

DEPRECIACION ACUMULADA — AUTOMOVILES Y CAMIONES (Tasa 25% anual)

Fecha De scripcion Referenda Debe Haber
Dia Mes
31 1
al Depreciacion de 8 meses Varias 25,344
31 8
30 9
al Depreciacion de 3 meses 12,426
30 11
31 12 DepreciaciOn del mes D 97 4,252
Saldo al 31 de diciembre de 42,022

DEPRECIACION ACUMULADA — EQUIP() (Tasa 12% anual)

Fecha
Dia Mes De scripcion. Referencia Debe Haber
31 12 Depreciacion calculada a razon del
12% anual sobre el saldo al final
del ano de ,L9_ de la cuenta de
equipo D 72 74,126

- 13 -
 COMPANIA OLEO, S.A.
LIBRO MAYOR
SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO
Fecha
Dia Mes Description Referencia Debe . Haber
30 6 Pago a la Companfa de Seguros,
S.A. de la prima anual por seguro
contra incendio de inventarios, edi-
ficio, equipo, muebles y enseres. El
seguro se tome por $ 8'000,000 y
este respaldado por la pOliza No,
25308 C 83 28,500
30 9 Pago a la Compania de Seguros,
S.A. de prima anual por seguro
sobre autoraoviles y camiones, cu-
briendo robo, incendio y danos a
terceros. El seguro se toma por la
cantidad de $ 500,000 y esta res-
paldado por la Ohm. No. 11070 C120 8,400
Varias amortizaciones durante el
afio Varias 12,100

36,900 12,100

Saldo al 31 de diciembre de $ 24,800

GASTOS DE ORGANIZACION
Fecha
Dia Mes Description Referencia Debe Haber
15 1 Pago al notario publico por gastos
de escritura constitutiva, inscrip-
cion, etc. C 3 $ 38,000
18 1 Pago a los abogados por servicios
profesionales en relation con la
constitution de la sociedad C 19 16,000

Saldo al 31 de diciembre de ___ $ 54,000

- 14 -
 COMPANIA OLEO, S.A.
LIBRO MAYOR

INVENTARM DE MATERIAL DE PUBLICIDAD

Fecha
Dia Mes Description Referencia Debe Haber

18 3 Compra a la Cla. de Publicidad,

S.A. C 20 $ 8,320
20 5 Compra a la Cla. de Publicidad,
S.A. C 48 5,215
30 9 Compra a la Cia. de Publicidad,
S.A. C 54 18,720

Varias amortizaciones durante

el afro sobre la base del consume
estimado de este material Varias 12,000

32,255 12,000

Saldo al 31 de diciembre de r $ 20,255

- 15 -
 COMPAINIIA OLEO, S.A.
LIBRO MAYOR
CAPITAL SOCIAL
Fecha
Dia Mes Concepto Referencia Debe Haber
2 1
Constitution de la compania con
un capital social representado por
3,250 acciones al portador de
$ 1,000 cada una, totalmente sus-
critas y pagadas D 1 $ 3'250,000
2 10
Aumento de 1'000,000 al capital
social, mismo que se representa
por 1,000 acciones norninativas de
$ 1,000 cada una, totalmente sus-
critas y pagadas, y fue aprobado
por los accionistas con esta fecha D 80 1'000,000
15 12
Aumento de $ 500,000 al capital
social, misrno que se representa
por 500 acciones de $ 1,000 cada
una, totalmente suscritas y paga-
das solo en un 20%. D 42 100,000

Saldo al 31 de diciembre de $ 4'350,000

PRIMA EN VENTA DE ACCIONES (Capital contable)

Fecha
Dia Mes Concepto Referencia Debe Haber
2 10
Prima sobre las nuevas acciones
emitidas en esta fecha y suscritas
totalmente por los accionistas. Esta
prima fue de $ 200 por action sobre
las 1,000 acciones emitidas D 81 $ 200,000
31 12
Traspaso a la cuenta de resultados
de "Ingresos por Primas sobre
Acciones" D 90 $ 200,000

$ 200,000 $ 200,000

Saldo al 31 de diciembre de 0

- 16 -
 COMPAN fA OLEO, S.A.
LIBRO MAYOR
VENTAS BRUTAS (Totales)
Fecha de
Fecha Factura embarque Cliente Importe
Dia Mes No. Dia Mes
Saldo al 30 de noviembre de $ 25'964,657
2 12 25422 1 12 La Central, S.A. 24,832
4 12 25423 3 12 La Imperial, S,A. 128,520
8 12 25424 7 12 Distribuidora del Norte, S.A. 420,000
15 12 25425 15 12 Central de Automoviles, S.A. 987,230
18 12 25426 17 12 Automoviles, S.A. 57,477
20 12 25427 20 12 Servicios, S.A. 48,140
22 12 25428 21 12 F. Nava 34,735
27 12 25429 26 12 Refacciones y Lubricantes, S.A. 62,946
27 12 25430 Cancelada
27 12 25431 Cancelada
30 12 25432 2 1* La Occidental, S.A. 28,115
30 12 25433 3 1* Refaccionaria del Pacifico, S.A. 948,390
30 12 25434 Varias Factura global por yentas de
mostrador 168,250
Total de yentas de diciembre de $ 2'908,635
Saldo al 31 de diciembre de $ 28'873,292

Las rebajas, devoluciones y descuentos importaron $ 943,672 durante el ano de

Durante el mes de diciembre se concedio una rebaja sabre yentas de $ 27,200 a
Central de Autora6viles de Guadalajara, Jal. (incluida dentro del total).

*Del ano siguiente al de la fecha de los estados financieros.

- 17 -
 COMPANIA OLEO, S.A.
LIBRO MAYOR
INGRESOS POR RENTAS
Fecha
Dia Mes Concepto Referencia Debe Haber
2 5 Renta mensual del 3er. piso de
nuestro edificio, alquilado a La
Central, S.A., en mayo de ] C 4 $ 12,500
10 6 C 12 12,500
8 7 ri
C 14 12,500
22 8 i,
C 85 12,500
15 9
„
C 25 12,500
18 12 C 48 12,500
3 12 Reparation al 3er. piso del edificio C 5 5,700

$ 5,700 $ 75,000

Saida al 31 de diciembre de " 69,300

INTERESES SOBRE INVERSIONES

Fecha
Dia Mes Concepto Referencia Debe Haber
2 4
Cobro de intereses trimestrales
sabre la inversion en bonos hipote-
carios de Telefonos de Mexico, S.A.,
efectuado el 2 de enero de C 22
18 7
C 33
1 10 fl
C 29
1 12
Cobra de intereses hasta el 30 de
noviembre de 19_, fecha en la
cual la compatila venclie los bonos
hipotecarios de Telefonos de Me-
xico, S.A. C 31 2,400

Saldo al 31 de diciembre de .1 ___ $ 13,200

INGRESOS POR PRIMA SOBRE ACCIONES

Fecha
Dia Mes Concept() Referencia Debe Haber
31 12
Traspaso de la cuenta de capital
contable "prima en yenta de accio-
nes" por el sobreprecio de $ 200
recibido por cada una de las 1,000
acciones exhibidas el 2 de octubre. C 90 $ 200,000

18 -
 COMPANIA OLEO, S.A.
LIBRO MAYOR

COSTO DE YENTAS
Fecha de
Fecha Factura Costo de
embarque Cliente
Dia Mes No. yentas
Dia Mes
Saldo al 30 de noviembre de $ 16'213,799

2 12 25422 1 12 La Central, S.A. 17,420

4 12 25423 3 12 La Imperial, S.A. 108,538
8 12 25424 7 12 Distribuidora del Norte, SA. 330,000
15 12 25425 15 12 Central de Automoviles, S.A. 897,600
18 12 25426 17 12 AutomOviles, S.A. 52,500
20 12 25427 20 12 Servicios, S.A. 42,692
22 12 25428 21 12 F. Nava 30,111
27 12 25429 26 12 Refacciones y Lubricantes, S.A. 55,479
30 12 25432 2 1* La Occidental, S.A. 23,380
30 12 25433 3 1* Refaccionaria del Pacifico, S.A. 850,725
30 12 25434 Varias Ventas de mostrador 136,125

Costo de yentas de diciembre de 2'544,570

Saldo al 31 de diciembre de 18'758,369

* Del ano siguiente al de la fecha de los estados financieros. Mercancla no

incluida en el inventario fisico al 31 de diciembre de por estar en el
departamento de embarques a la fecha del inventario.

- 19 -
 COMPANIA OLEO, S.A. -AUXILIAR DE GASTOS DE OPERACION-
Conce to Total Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio

Sueldos y gratificaciones $ 638,104 $ 48,300 $ 50,100 $ 50,500 $ 51,700 $ 32,300 $ 78,900

Comisiones sobre yentas 292,388 31,100 23,200 22,800 22,500 24,900 22,200
Gastos de viajes y representation 54,741 3,400 1,000 2,000 19,500 9,800
Publicidad 183,111 15,000 15,000 15,000 15,000 15,000 15,000
Fletes, acarreos y transportation 201,487 18,100 49,200 (8,500) 22,300 16,700 12,100
Renta de almacenes 128,400 10,700 10,700 21,400 10,700 10,700
Depreciation del ejercicio 259,827 15,500 15,500 15,500 15,500 15,500 15,500
Telefono, telegrafo y correos 48,920 8,200 4,100 3,700 5,300 4,800
Papeleria y utiles de oficina 36,108 2,800 1,100 5,200 400 800 8,700
Honorarios por servicios profesionales 180,000 15,000 15,000 15,000 15,000
Gastos diversos 154,714 4,700 28,500 12,100 39,700 2,400 14,800
Impuestos:
Relativos a neminas 820,044 77,600 61,300 58,500 54,800 138,500 49,600
Predial 24,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000
$ 3'021,844 $ .244,200 $ 280,800 $ 194,200 $ 283,500 • $ 264,100 $ 244,100

Concepto Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

Sueldos y gratificaciones $ 50,500 $ 48,600 $ 50,600 $ 40,400 $ 48,100 $ 88,104

Comisiones sobre yentas 21,700 23,400 23,800 20,188 26,900 29,700
Gastos de viaje y representacidn 6,100 4,500 1,200 4,441 (8,100) 11,900
Publicidad 30,000 15,000 15,000 15,000 18,111
Fletes, acarreos y transportation 13,400 11,400 14,700 10,900 18,500 22,687
Renta de almacenes 10,700 10,700 10,700 10,700 10,700 10,700
Depreciation del ejercicio 15,500 15,500 15,500 15,500 15,500 89,327
Telefono, telegrafos y correos 4,300 9,900 3,100 4,400 1,120
Papeleria y Utiles de oficina 1,100 900 4,300 700 1,108 9,000
Honorarios por servicios profesionales 45,000 15,000 15,000 15,000 15,000 15,000
Gastos diversos 9,500 8,700 7,400 7,700 14,300 4,914
Impuestos:
Relativos a nenkinas 57,500 61,000 64,100 58,700 49,244 89,200
Predial 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000
$ 236,300 $ 231,700 $ 234,200 $ 204,329 $ 212,652 $ 391,763
 Estado de cuenta recibido del Banco Nacional, S. A., en el que se muestran las
operaciones de diciembre.

BANCO NACIONAL, S. A.
Estado de cuenta de la COMPAMA OLEO, S. A. de diciembre de 1" X0.

Debe Haber

Nov. 30 Saldo initial $ 575,891.22

Dic. 2 Deposit° 379,431.68

2 Cheque 275308 8 248.50
fr
2 " 276219 34,970.01
2 " 276231 162,528.00
2 275742 2,511.11
3 " 276230 12,567.22
3 Deposit° 202,401.07
4 20,000.00
4 Cheque 275748 147,020.49
4 276232 5,200.00
5 DepOsito 72,000.00
6
Ii

2,548.01
7 Cheque 276221
PI
400.00
11 Dep()sit° 4,998.00
13 Cheque depositado en firme y de-
vuelto por carecer de fondos 720.00
16 Gastos de cobranza 18.50
16 Deposit° 198,523.73
17 4,000.00
II
18 Cheque depositado en firme y de-
vuelto por carecer de fondos. 10,501.00
20 Deposita 454,004.00
20 Cheque 276236 18,300.00
20 276234 9,201.00
20 276238 1,000.00
20 276235 6,572.98
Tr
22 276240 237,709.20
22 276241 1,200.00
22 276242 20,000.00
23 Deposit° 62,462.00
11

Tr
23 Cheque 276244 963.00
23 276243 309,750.00
24 Deposit° 58,720.00
24 Cheque 276245 47,236.88
If It

24 276247 10,325.00
27 Deposit° 16,353.75
29 83,821.85
II
29 217,729.00
$ 1'038,942.89 2'352,884.31
Dic. 31 Saldo del estado de cuent.. '31 diciembre de .) $ 1'313,941.42

- 21 -
 En esta pagina aparece el estado de cuenta de los primeros dim de enero del atio posterior al
ejercicio que se revisa, a fin de verificar que las partidas localizadas en la conciliation de
diciembre se corresponden en el nuevo ejercicio.

BANCO NACIONAL, S.A.

Estado de cuenta de la COMPAMA OLEO, S. A.
al 9 de enero de Xl.

Enero 1 Saldo initial 1'313,940.92

2 Deposita 248,750.47
2 Cheque 276246 $ 28,942.00
I,
2 Cheque 276248 95,337.00
Ir

3 Deposita 35,824.90
11.

4 Cheque 276252 5,000.00

5 " 274992 937.82
7 276253 18,759.00
11

7 276254 86,443. 00
Ir

8 276256 9,500.00
8 Deposita 22,500.00
9 Cheque 276258 10,000.00
OF

rl

9 " 276233 22,897.74

En el cuaderno de hojas desprendibles recuerde que se encuentra copia de la solicitud de

confirmation bancaria enviada por Comparif a Oleo, S.A., a petition del auditor, asi como la
respuesta del banco dirigida al despacho, a fin de que ambas se incorporen a los papeles de
trabajo.

- 22-
 PROGRAMAS DE AUDITORIA Y FORMULARIOS
DEL CONTADOR PUBLIC()

El uso de programas de trabajo estandar para la verification del Estado de Situation

Financiera (Balance General) y del Estado de Resultados ha sido, con frecuencia, motivo de
discusion. Se dice que si bien guian al ayudante en su trabajo, tambien lo obligan a sujetarse a
llmites que en algunos casos pueden ser muy estrechos; en otros, innecesariamente amplios y en
otros mas iriadecuados. Todo esto puede ser cierto y se refiere mas a la forma que al fondo de los
programas.

Ante todo, unprograma de auditoria debe ser adecuado para la clase de negocio en el cual
se aplique. Logicamente, los estados financieros de una compafila minera presentaran
problemas distintos de los de una empresa de transportes y, en consecuencia, es de suponerse
que los programas ideados para una casa comercial comUn no sedan aplicables. Recordemos,
ademas, que su aplicacion dependera en mucho del criteria personal de quien los use.

En el presente caso, hemos creido utiI agregar a este Problema una serie de programas
que describen los pasos a seguir en la verification de las cuentas de activo, pasivo, capital y
resultados dentro de una empresa comercial de caracter no especializado, para que asi el
alurnno tenga una norma de orientation para su trabajo; sin embargo, nos apresuramos a
recomendarle que entienda e interprete el alcance y significado de cada uno de los puntos que se
mencionan, para juzgar si son o no aplicables al problema planteado y decidir acerca de su uso y
aprovechamiento. En cierto modo, los programas de auditoria deben tomarse como
recordatorios de las diferentes verificaciones usuales en cada grupo del Estado de Situation
Financiera y del Estado de Resultados; pero el alumno —y el ayudante profesional, en su caso—
deberan, segim su criterio, suprimir las verificaciones que consideren inaplicables al caso, o
bien, ampliar aquellas otras que a su juicio fueren procedentes, agregando puntos nuevos al
programa si asi fuere necesario.

Como es costumbre en estos casos, los Programas, que se supone forman parte de la
papelerf a de la oficina del contador publico, deberan anexarse a los papeles de trabajo, como
una cedula mas en cada una de las areas de revision a que se refieren.

En este cuaderno agregamos los formularios que existen ya impresos en una oficina de
contadores publicos para obtener confirmaciones de instituciones de credit° (Santos) y de
cuentas por cobrar (clientes, empleados y deudores diversos).

Con el avance de la electronica y la aplicacion de sistemas de compute al registro de las

operacion.es de las empresas, gran cantidad de dates necesarios para realizar las auditorfas
pueden obtenerse directamente de esos sistemas computarizados, siernpre y cuando, en la
exploration preliminar se haya determinado que los metodos de registro y control de la
empresa sean los adecuados y se hayan manej ado correctamente.

En esa forma se obten.dran las relaciones de Cuentas por Cobrar y por Pagar, que inclusive
pueden dar los saldos clasificados por antigtiedad; los movimientos del almacen; las yentas; las
nOrninas y los registros de gastos. Si tal es el caso, los programas de auditoria deberan indicar
como se obtendra y ernpleara la information.

En esta practica hemos indicado todos las pasos a seguir, cuando no se emplea la
electranica, para que el estudiante evaliie el servicio que le presta la computation.
 EXTRACTOS DE LOS LIBROS Y REGISTROS
DE LA
COMPAMA OLEO, S.A.

Proporcionarnos en este cuaderno la information que normalmente obtendria el auditor

del Mayor General, de los auxiliares de bancos, clientes, de las tarjetas de almacen, de la
inversion en activo fijo y su depreciacion acumulada, cargos diferidos, capital contable, de los
Registros de Ingresos (incluyendo el diario de yentas) y la integration de gastos de operacion.

Al incluir en el Mayor la redaction de los asientos hemos evitado la necesidad de

proporcionar los diarios coma fuentes de information.

El alumno debera suponer que tiene a su disposicion todos los documentos originales que de
manera especifica o tacita amparan lo registrado en la contabilidad, e indicard en las
cedulas que formule cuales de estos documentos fueron —se supone— exam_inados par el como
media de comprobacion.

-3 -
 COMPARIA OLEO, S.A.

LIBRO MAYOR DE BANCOS DE DICEEMBRE DE

BANCO NACIONAL DE MEXICO, S.A.

Fecha Concept') Debe Haber

Nov. 30 Saida inicial

Dic. 2 Ingresos
2 Cheque 276231 Productos de Aceites, S.A. $ 162,528.00
2 276232 Automotriz, S.A. 5,200.00
4 Ingresos 74,548.01
5 Cheque 276233 Tambores Metalicos, S.A. 22,897.74
10 Ingresos 4,998.00
11 Cheque 276234 La Central, S.A. 9,201.00
11 " 276235 Cla Mueblera, S.A. 6,572.98
14 276236 Lito Lamina, S.A. 18,300.00
14 276237 Cancelado
16 Ingresos 202,523.73
16 Gastos de cobranza 17 18.50
11

Cheque depositado
en firme y devuelto
por carecer de fondos 720.00
18 Cheque 276238 La Central, S.A. 1,000.00
19 276239 Hule, S.A. 4,308.00
11

It

19 276240 Petraleos Mexicanos 237,709.20

It 276241 Empaques, SA 1,200.00
19 276242 Cla. de Publicidad, S.A. 20,000.00
19 454,004.00
11
20 Ingresos
20 Cheque 276243 Petroleos Mexicanos 309,750.00
11

22 " 276244 Art. de Papeleria, S.A. 963.00

22 Ingresos 62,462.00
23 Cheque 276245 Mercantil del Bajlo, S.A. 47,236.88
24 Ingresos 58,720.00
24 Cheque 276246 Hule, S.A. 28,942.00
24 " 276247 Francisco Ramos 10,325.00
26 Ingresos. 100,175.60
28 Cheque 276248 Tambores Metalicos, S.A. 95,337.00
29 Ingresos 217,729.00
31 248,750.47
31 Cheque 276249 R. Gomez y Cie.. 148,125.00
31 " 276250 Lito Lamina, S.A.
15,942.00
11

31 276251 Juan Rojas 28,300.00

$ 2'394,429.30 $ 1'174,576.30
Dic. 31 Saldo final $ 1'219,853.00

-4-
 COMPASI1A OLEO, S.A.

(Fecha de envfo)

Estimados senores:

Nuestros auditores externos, Despacho X, Z y Cia., Contadores Publicos, estan haciendo la

revision de nuestra contabilidad. Con este motivo desean la confirmacian de ustedes acerca de la cuenta
que les llevamos y de la cual remitimos a ustedes el saldo referido al 31 de diciembre de

Agradeceremos a ustedes se sirvan dar a nuestros auditores su conformidad o hacer las

observaciones que juzguen pertinentes al saldo.

Para facilitar su respuesta, rogamos a ustedes utilizar el talOn que figura el pie de este carte, asi
corno el sobre franqueado adjunto que remitimos, con el domicilio de nuestros auditores.

Atentamente,

COMPARfA OLEO, S.A.

Sr. Eugenio Rodriguez

Gerente general
(Favor de desprender este talon)

(Fecha de respuesta)

X, Z y Cia., Contadores Publicos

Apartado postal 4051
06700, Mexico, D.F.

El saldo de $ a nuestro que aparece en los libros de la

Cia. Oleo, S.A., al 31 de diciembre de 19_, es correcto.
(si o no)
Observaciones:

Atentamente,

Empresa

Nombre

Puesto

Firma

7
 COMPANIA OLEO, S.A.

(Fecha de envio)

Estimados senores:

Nuestros auditores externos, Despacho X, Z y Cia., Contadores Pablieos, estan haciendo la

revision de nuestra contabilidad. Con este motivo desean la confirmacion de ustedes acerca de la cuenta
que les llevamos y de Ia cual remitimos a ustedes el saldo referido al 31 de diciembre de

Agradeceremos a ustedes se sirvan dar a nuestros auditores su conformidad o hacer las

observaciones que juzguen pertinentes- saldo.

Para facilitar su respuesta, rogarnos a ustedes utilizer el talon que figure el pie de esta carta, asf
como el sobre franqueado adjunto que remitimos, con el domicilio de nuestros auditores.

Atentamente,

COMPARiA OLEO, S.A.

Sr. Eugenio Rodriguez

Gerente general
(Favor de desprender este talon)

(Fecha de respuesta)

X, Z y Cie.., Contadores Publicos

Apartado postal 4051
06700, Mexico, D.F.

_El saldo de $ a nuestro que aparece en los libros de la

es correcto.
Cie. Oleo, S.A., al 31 de diciembre de (sf o no)
Observaciones:

Atentamente,

Empresa

Nombre

Puesto

Firma

8
 COMPAk.lA OLEO, S.A.

(Fecha de envio)

Estimados senores:

Nuestros auditores externos, Despacho X, Z y Cia., Contadores Pablicos, estan haciendo la

revision de nuestra contabilidad. Con este motive desean la confirmation de ustedes acerca de la cuenta
que les llevamos y de la cual remitimos a ustedes el saldo referido al 31 de diciembre de

Agradeceremos a ustedes se sirvan dar a nuestros duditores su conformidad o hacer las

observaciones que juzguen pertinentes al saldo.

Para facilitar su respuesta, rogamos a ustedes utilizar el talon que figura el pie de esta carta, asi
come el sabre franqueado adjunto que remitimos, con el domicilio de nuestros auditores.

Atentamente,

COMPAN" fA OLEO, S.A.

Sr, Eugenio Rodriguez

Gerente general
(Favor de desprender este talon)

(Fecha de respuesta)

X, Z y Cia., Contadores PUblicos

Apartado postal 4051
06700, Mexico, D.F.

El saldo de $ a nuestro que aparece en los libros de la

Cia. Oleo, S.A., al 31 de diciembre de es correcto.
(sf o no)
Observaciones:

Atentamente,

Empresa

Nombre

Pue sto

Firma

9
 COMPANIA OLEO, S.A.

(Fecha de envfo)

Estimados senores:

Nuestros auditores externos, Despacho X, Z y Cia., Contadores Ptiblicos, estan hacienda la

revision de nuestra contabilidad. Con este motive desean la confirmacion de ustedes acerca de la cuenta
que les llevamos y de la cual remitimos a ustedes el saldo referido al 31 de diciembre de

Agradeceremos a ustedes se sirvan dar a nuestros auditores su conformidad o hacer las

observaciones que juzguen pertinentes al saldo.

Para facilitar su respuesta, rogamos a ustedes utilizar el talon que figura el pie de esta carta, asi
come el sabre franqueado adjunto que remitimos, con el domicilio de nuestros auditores.

Atentamente,

COMPANIA OLEO, S.A.

Sr. Eugenio Rodriguez

Gerente general
(Favor de desprender este talon)

(Fecha de respuesta)

X, Z y Cia., Contadores Ptiblicos

Apartado postal 4051
06700, Mexico, D.F.

El saldo de $ a nuestro que aparece en los libros de la

Cia. Oleo, S.A., al 31 de diciembre de , es correcto.
(sf o no)

Observaciones:

Atentamente,

Empresa

Nornbre

Fuesto

Firma

10
 COMPASZiA OLEO, S.A.

(Fecha de envio)

Estimados senores:

Nuestros auditores externos, Despacho X, Z y Cie., Contadores Publicos, esten haciendo la

revision de nuestra contabilidad. Con este motive dese an la confirmacicin de ustedes acerca de la cuenta
que les llevamos y de la cual remitimos a ustedes el saldo referido al 31 de diciembre de

Agradeceremos a ustedes se sirvan dar a nuestros auditores su conformidad o hacer las

observaciones que juzguen pertinentes al saldo.

Para facilitar su respuesta, rogamos a ustedes utilizer el talon que figura el pie de este carte, asi"
come el sobre franqueado adjunto que remitimos, con el domicilio de nuestros auditores.

Atentamente,

COMPANIA OLEO, S.A.

Sr. Eugenio Rodriguez

Gerente general
(Favor de desprender este talon)

(Fecha de respuesta)

X, Z y Cia., Contadores Publicos

Apartado postal 4051
06700, Mexico, D.F.

El saldo de $ a nuestro que aparece en los libros de la

Cia. Oleo, S.A., al 31 de diciernbre de , es correcto.
(si o no)
Observacion es:

Atentamente,

Empresa

Nombre

Pue sto

Firma

11
 COMPAS1A OLEO, S.A.

(Fecha de envio)

Estimados senores:

Nuestros auditores externos, Despacho X, Z y Cia., Contadores Publicos, estan haciendo la

revision de nuestra contabilidad. Con este motivo dese an la confirmacion de ustedes acerca de la cuenta
que les llevamos y de la alai remitimos a ustedes el saldo referido aI 31 de diciembre de

Agradeceremos a ustedes se sirvan dar a nuestros auditores su conformidad o pacer las

observaciones que juzguen pertinentes al saldo.

Para facilitar su respuesta, rogamos a ustedes utilizar el talon que figura el pie de esta carta, asi
como el sobre franqueado adjunto que remitimos, con el domicilio de nuestros auditores.

Atentamente,

COMPANAA OLEO, S.A.

Sr. Eugenio Rodriguez

Gerente general
(Favor de desprender este talon)

(Fecha de respuesta)

X, Z y Cia., Contadores Ptiblicos

Apartado postal 4051
06700, Mexico, D.F.

El saldo de $ a nuestro que aparece en los libros de la

Cia. Oleo, S.A., al 31 de diciembre de es correcto.
(sf o no)
Observaciones:

Atentamente,

Empres a

Nombre

Puesto

Firma

12
 COMPASia OLEO, S.A.

(Fecha de envie)

Estimados senores:

Nuestros auditores externos, Despacho X, Z y Cia., Contadores Ptiblicos, estan haciendo la

revision de nuestra contabilidad. Con este motive desean la confirmation de ustedes acerca de la cuenta
que les Ilevamos y de la cual remitimos a ustedes el saldo referido al 31 de diciembre de

Agradeceremos a ustedes se sirvan dar a nuestros auditores su conformidad o hacer las

observaciones que juzguen pertinentes al saldo.

Para facilitar su respuesta, rogamos a ustedes utilizer el talon que figura el pie de esta carte, as1
como el sobre franqueado adjunto que remitimos, con el domicilio de nuestros auditores.

Atentamente,

COMPARfA OLEO, S.A.

Sr. Eugenio Rodriguez

Gerente general
(Favor de desprender este talon)

(Fecha de respuesta)

X, Z y Cia., Contadores Ptiblices

Apartado postal 4051
06700, Mexico, D.F.

El saldo de $ a nuestro que aparece en los libros de la

es correcto.
Cie. Oleo, S.A., al 31 de diciembre de (sf 0 a0)
Observaciones:

Atentamente,

Empresa

Nombre

Puesto

Firma

13
 COMPASliA OLEO, S.A.

(Fecha de envio)

Estimados senores:

Nuestros auditores externos, Despacho X, Z y Cia. , Contadores Ptiblicos, estan hacienda la

revision de nuestra contabilidad. Con este motivo desean la confirmacion de ustedes acerca de la cuenta
que les llevamos y de la cual remitimos a ustedes el saldo referido al 31 de diciembre de

Agradeceremos a ustedes se sirvan dar a nuestros auditores su conformidad o hacer las

observaciones que juzguen pertinentes al saldo.

Para facilitar su respuesta, rogamos a ustedes utilizar el talon que figura el pie de esta carta, asf
como el sabre franqueado adjunto que remitimos, con el domicilio de nuestros auditores.

Atentamente,

COMPASTIA. OLEO, S.A.

Sr. Eugenio Rodriguez

Gerente general
(savor de desprender este talon)

(Fecha de respuesta)

X, Z y Cia., Contadores Publicos

Apartado postal 4051
06700, Me'xico, D.F.

El saldo de $ a nuestro que aparece en los libros de la

Cca. Oleo, S.A., al 31 de diciembre de es correcto.
(sf a no)

Observaciones:

Atentamente,

Empresa

Nombre

Pue sto

Firma

14
 COM-PAS:1a OLEO,

(Fecha de envio)

Estimados senores:

Nuestros auditores externos, Despacho X, Z y Cfa., Contadores Publicos , estan hacienda la

revisi6n de nuestra contabilidad. Con este motivo desean la confirmacion de ustedes acerca de la cuenta
que les llevamos y de la cual remitimos a ustedes el saldo referido al 31 de diciembre de

Agradeceremos a ustedes- se sirvan dar a nuestros auditores conformidad. o .hacer as

observaciones que juzguen pertinentes al saldo.

Para facilitar su respuesta, rogamos a ustedes utilizar el talon que figura el pie de esta carta, asi
como el sobre franqueado adjunto que remitimos, con el domicilio de nuestros auditores.

Atentamente,

COMPANIA OLEO, S.A.

Sr. Eugenio Rodriguez

Gerente general
(Favor de desprender este talon)

(Fecha de respuesta)

X, Z y Cia., Contadores PUblicos

Apartado postal 4051
06700, Mexico, D.F.

El saldo de $. a nuestro que aparece en los libros de la

Cia. Oleo, S.A., al 31 de diciembre de es correcto.
(sf o no)

Observacione s:

Atentamente,

Empresa

_ Nombre

Puesto

Firma

15
 COMPASza OLEO, S.A.

(Fecha de envio)

Estimados senores:

Nuestros auditores externos, Despacho X, Z y Cia., Contadores Publicos, estan haciel-4.1 la

revision de nuestra contabilidad. Con este motivo desean la confirmation de ustedes El cerra de la cut;nta
que les llevamos y de la cua1 remitimos a ustedes el saldo referido al 31 de diciembre de

Agradeceremos a ustedes se sirvan dar a nuestros auditores su conformidad o hacer las

observaciones que juzguen pertinentes al saldo.

Para facilitar su respuesta, rogamos a ustedes utilizar el talon que figura el pie de esta carts., asi
come el sobre franqueado adjunto que remitimos, con el domicilio de nuestros auditores.

Atentamente,

COMPAMA OLEO, S.A.

Sr. Eugenio Rodriguez

Gerente general
(Favor de desprender este talon)

X, Z y Cia., Contadores PUblicos

Apartado postal 4051
06700, Mexico, D.F.

El saldo de $ a nuestro que an los lit

Cia. Oleo, S.A., al 31 de diciembre de es correctn.
(st o no)
Observaciories:

A ten 1 111 y.r1

Empress

Nombre-

Puesto

16
 COMPASTiA OLEO, S.A.

(Fecha de envio)

Estimados senores:

Nuestros auditores externos, Despacho X, Z y Cia., Contadores PUbricos, estan hacienda la

revision de nuestra contabilidad. Con este motivo deseanlaconfirmaciOn de ustedes acerca de la cuenta
que les llevamos y de la cual remitimos a ustedes el saldo referido al 31 de diciembre de

Agradeceremos a ustedes se sirvan dar a nuestros auditores su conformidad o hater las

observations que juzguen pertinentes al saldo.

Para facilitar su respuesta, rogamos a ustedes utilizar el talon que figura el pie de esta carta, asi
como el sobre franqueado adjunto que remitimos, con el domicilio de nuestros auditores.

Atentamente,

COMPANIA OLEO, S.A.

Sr. Eugenio Rodriguez

Gerente general
(Favor de desprender este tal6n)

(Fecha de respuesta)

X, Z y Cia., Contadores PUblicos

Apartado postal 4051
06700, Mexico, D.F.

El saldo de $ a nuestro que aparece en los libros de la

Cia. Oleo, S.A., al 31 de diciembre de es correcto.
(sf o no)
Observaciones:

Atentamente,

Empre,;a

Nombre

Puesto

Firma

17
 CONIPASTiA OLEO, S.A.

(Fecha de envio)

Estimados senores:

Nuestros auditores externos, Despacho X, 2 y Cia., Contadores Pdblicos, estan hacienda la

revision de nuestra contabilidad. Con este motivo desean la confirmation de ustedes acerca de la cuenta
que les Ilevamos y de la cual remitimos a ustedes el saldo referido al 31 de diciembre de 19_,

Agradeceremos a ustedes se sirvan dar a nuestros auditores su conforrnidad o hater las

observaciones que juzguen pertinentes al saldo.

Para facilitar su respuesta, rogarnos a ustedes utilizar el talon que figura el pie de esta carta, asi
coma el sobre franqueado adjunto que remitimos, con el dornicilio de nuestros auditores.

Atentamente,

COMPANIA OLEO, S.A.

Sr. Eugenio Rodriguez

Gerente general
(Favor de desprender este talon)

(Fecha de respuesta)

X, Z y Cia., Contadores Fnblicos

Apartado postal 4051
06700, Mexico, D.F.

El saldo de $ a nuestro que aparece en los libros de la

Cia. Oleo, S.A., al 31 de diciembre de es correcto.
(sf o no)

Observaciones:

Atentamente,

Empresa

Nombre

Puesto

Firma

18
 COIVIPAICTIA OLEO, S.A.

(Fecha de envio)

Estimados senores:

Nuestros auditores externos, Despacbo X, Z y Cia. , Contadores Ptiblicos, estan hacienda la

revision de nuestra contabilidad. Con este motivo desean la confirmacion de ustedes acerca de la cuenta
que les llevamos y de la coal remitimos a ustedes el saldo referido al 31 de diciembre de

Agradeceremos a ustedes se sirvan dar a nuestros auditores su conformidad o hacer las

observaciones que juzguen pertinentes al saldo.

Para facilitar su respuesta, rogamos a ustedes utilizer el talon que figura el pie de esta carta, est'
coma el sabre franqueado adjunto que remitimos, con el domicilio de nuestros auditores.

Atentamente,

COMPANIA OLEO, S.A.

Sr. Eugenio Rodriguez

G-erente general
(Favor de degpreader este talon)

(Fecha de respuesta)

X, Z y Cia., Contadores Ptiblicos

Apartado postal 4051
06700, Mexico, D.F.

El saldo de $ a nuestro que aparece en los libros de la

Cia. Oleo, S.A., al 31 de diciembre de , es correcto.
(ss o no)
Observaciones:

Atentamente,

Empresa

Nombre

Puesto

Firma
 COMPANIA OLEO, S.A.

(Fecha de envia)

Estimados senores:

Nuestros auditores externos, Despacho X, Z y Cia., Contadores Publicos, estan hacienda la

revision de nuestra contabilidad. Con este motive desean la confirmation de ustedes acerca de la cuenta
que les llevamos y de la cual remitimos a ustedes el saldo referido al 31 de diciembre de

Agradeceremos a ustedes se sirvan_ dar a nuestros auditores su conformidada hater_ las

observations que juzguen pertinentes al saldo.

Para facilitar su respuesta, rogamos a ustedes utilizar el talon que figura el pie de esta carta, asi
coma el sabre franqueado adjunto que remitimos, con el domicilio de nuestros auditores.

Atentamente,

COMPANIA OLEO, S.A.

Sr. Eugenio Rodriguez

Gerente general
(Favor de desprender este talon)

(Fecha de respuesta)

X, Z y Cfa., Contadores PUblicos

Apartado postal 4051
06700, Mexico, D.F.

El saldo de $ a nuestro que aparece en los libros de la

Cfa. Oleo, S.A., al 31 de diciembre de es correcto.
(s1 o no)

Observaciones:

Atentamente,

Empresa

Nombre

Puesto

Firma

20
 COMPANIA OLEO, S.A.

(Fecha de envio)

Estimados senores:

Nuestros auditores externos, Despacho X, Z y Cis. , Contadores Ptiblicos, estan haciendo la

revision de nuestra contabilidad. Con este motivo de seen la confirmacion de ustedes acerca de la cuenta
que les llevamos y de la cual remitimos a ustedes el saldo referido al 31 de diciembre de

Agradecere-mos a ustedes se sirvan dar a nuestros auditores su conformidad o hater las

observaciones quejuzguen pertinentes al saldo.

Para facilitar su respuesta, rogamos a ustedes utilizer el talon que figura el pie de esta carte, asi
como el sobre franqueado adjunto que remitimos, con el domicilio de nuestros auditores.

Atentamente,

COMPARIA OLEO, SA

Sr. Eugenio Rodriguez

G-erente general
(Favor de desprender este talon)

(Fecha de respuesta)

X, Z y Cie., Contadores PUblicos

Apartado postal 4051
06700, Mexico, D.F.

El saldo de $ a nuestro que aparece en los libros de la

Cla. Oleo, S.A., al 31 de diciembre de es correcto.
(s1 o no)
Observaciones:

Atentamente,

Empresa

Nombre

Puesto

Firma

21
 COMPANIA OLEO, S.A.

(Fecha de envio)

Estimados senores:

Nuestros auditores externos, Despacho X, Z y Cia., Contadores Publicos, estan hacienda la

revisidn de nuestra contabilidad. Con este motivo desean la confirmacion de ustedes acerca de la cuenta
que les llevamos y de la cual remitimos a ustedes el saldo referido al 31 de diciembre de 19_.

Agradeceremos a ustedes se sirvan dar a nuestros auditores su conformidad o hacer las

observaciones que juzguen pertinentes al saldo.

Para facilitar su respuesta, rogainos a ustedes atilizar el talon que figura el pie de esta carta, asi
coma el sobre franqueado adjunto que remitimos, con el domicilio de nuestros auditores.

Atentamente,

COMPARIA. OLEO, S.A.

Sr. Eugenio Rodriguez

Gerente general
(Favor de desprender este talon)

(Fecha de respuesta)

X, Z y Cia., Contadores PubBoos

Apartado postal 4051
06700, Mexico, D.F.

El saldo de $ a nuestro que aparece en los libros de la

Cia. Oleo, S.A., al- 1 de diciembre de 15 , es correcto.
(si o no)
Observaciones:

Atentamente,

Empresa

Nombre

Puesto

Firma

22
 COMPA.MA OLEO, SA

(Fecha de envio)

Estimados senores:

Nuestros auditores externos, Despacho X, Z y Cia., Contadores Publicos, estin haciendo la

revision de nuestra contabilidad. Con este motivo desean la confirmacion de ustedes acerca de la cuenta
que les llevarnos y de la cual remitimos a ustedes el saldo referido al 31 de diciembre de I

Agradeceremos a ustedes se sirvan dar a nuestros auditores su conformidad o hacer las

obse-rVa.ciones que juzguen pertinentes al saldo.

Para facilitar su respuesta, rogamos a ustedes utilizar el talon que figura el pie de esta carta, asi
como el sobre franqueado adjunto que remitimos, con el domicilio de nuestros auditores.

Atentamente,

COMPAR.iA OLEO, S.A.

Sr. Eugenio Rodriguez

Gerente general
(Favor de desprender este talon)

(Fecha de respuesta)

X, Z y Cia., Contadores Piiblicos

Apartado postal 4051
06700, Mexico, D.F.

El saldo de $ a nuestro que aparece en los libros de la

Cia. Oleo, S.A., al 31 de diciembre de , es correcto.
(sf o no)
Observaciones:

Atentamente,

Empresa

Nombre

Puesto

Firma

23
 COMPASTIEA OLEO, S.A.

(Fecha de envfo)

Estimados senores:

Nuestros auditores externos, Despacho X, Z y Cia., Contadores Ptiblicos, estem haciendo la

revision de nuestra contabilidad. Con este motivo desean la confirmed& de ustedes acerca de la cuenta
que les llevamos y de la cual remitimos a ustedes el saldo referido al 31 de diciembre de

Agradeceremos a ustedes se sirvan dar a nuestros auditores su conformidad o hater las

observaciones que juzguen pertinentes al saldo.

Fara facilitar su respuesta, rogamos a ustedes utilizer el talon que figura el pie de este carta, asi
come el sobre franqueado adjunto que remitimos, con el domicilio de nuestros auditores.

Atentamente,

COMPAIWA OLEO, S.A.

Sr. Eugenio Rodriguez

Gerente general
(Favor de desprender este talon)

(Fecha de respuesta)

X, Z y Cia., Contadores Ptiblicos

Apartado postal 4051
06700, Mexico, D.F.

El saldo de $ a nuestro que aparece en los libros de la

Cie.. Oleo, S.A., al 31 de diciembre de _ es correct°.
(si o no)
Observaciones:

Atentamente,

Empresa

Nombre

Puesto

Firma

24
 COMPAS/fA OLEO, S.A.

(Fecha de envie)

Estimados senores:

Nuestros auclitores externos, Despacho X, Z y Cia. , Contadores Ptibboos, estan haciendo la

revision de nuestra contabilidad. Con este motivo desean la confirmation de ustedes acerca de la cuenta
que les Ilevamos y de la cual remitimos a ustedes el saldo referido al 31 de diciembre de

Agradeceremos a ustedes se sirvan dar a nuestros auditores su conformidad o hacer las

observaciones que juzguen pertinentes al saldo.

Para facilitar su respuesta, rogamos a ustedes utilizar el talon que figura el pie de esta carte, asi
como el sobre franqueado adjunto que remitimos, con el domicilio de nuestros auditores.

Atentamente,

COMPA.1■11A OLEO, S.A.

Sr. Eugenio Rodriguez

Gerente general
(Favor de desprender este talon)

(Fecha de respuesta)

X, Z y Cia., Contadores PUblicos

Apartado postal 4051
06700, Mexico, D.F.

El saldo de $ a nuestro que aparece en los libros de la

CIa. Oleo, S.A., al 31 de diciembre de es correcto.
(sf a no)
Observaciones:

Atentamente,

Empresa

Nombre

Puesto

Firma

25
 X, Z Y CIA., CONTADORES PUBLICOS

PROGRAMA DE AUDITORIA

(Nombre del Cliente) (Fecha de la Auditoria)

EFEC1TVO EN CAJA Y BANCOS

HECHO POR
Efectivo en cEkja:

1) Deterrainar los fondos que deben contarse examinando la tilt-

ma balanza de comprobacion del mayor general y confirmando el
importe y naturaleza de los distintos fondos con el contador u
otro funcionario autorizado.

2) Efectuar el recuento por sorpresa de los fondos de la caj a chica,

cobros pendientes de depositar, sueldos no reclamados, etc., y en
general de todos los fondos en poder del cajero y de los distin-
tos custodios de los fondos.

3) Durante el curso del recuento listar:

a) los billetes y moneda fraccionaria;
b) los cheques, giros, etc., observando que esten expedidos a
nombre de la compania o debidamente endosados e inves-
tigando los cheques de fechas posteriores a la del recuento,
o fuera de lo normal;
c) los comprobantes, vales, etc., que formen parte de los fon-
dos, observando que eaten debidamente aprobados, seam de
fechas recientes y se refieran a desembolsos normales
propios del negocio, investigando aquellos que no reimark los
requisitos anteriore,s,

4) Obtener certificados de los custodios de los distintos fondos don-

de se haga constar que mostraron todos los fondos y documentos
bajo su custodia y que estos les fueron devueltos integros.

Asegurarse que los fondos contables provenientes de cobranzas

fueron depositados intactos posteriormente, comparandolos
contra laa fichas de depOsito y, despues, contra los estados ban-
carios, investigando cuidadosamente cualquier cheque devuel-
to por el banco.

6) Confrontar las cobranzas contadas pendientes de depositar,

contra los informes de los cobradores, los de yentas de mostra-
dor, los de cobros C.O.D., los listados de cobros recibidos por
correspondencia, etc., y comprobar las sumas de todos estos in-

3
 EFECTIVO EN. CAJA Y BANCOS (Contimia) HECHO POR

formes este completa y tomar no ta de los miraeros de los tiltimos

informes expedidos.

7) Listar los cobras y depositos de la altiraa semana anterior al

corte de caja, observando que todas las cobranzas de ese period()
hayan side depositadas intactas y oportunamente, comparan-
dolas con el libro de caja o registro de bancos y con los estados
de cuenta bancarios y fichas de dep6sito. Asegurarse que la se-
cuencia numerica de los informes de cobra de dicha semana es-
te completa.

8) Si el arqueo no se efecttia precisamente a la fecha del balance,

comparar, y conciliar en su caso, el importe de los fondos fijos
o fluctuantes de caja segiln aparezcan en las cedulas de recuen-
to, con las cantidades que se muestren en el balance general.

Efectivo en bancos:

9) Preparar u obtener de la compania copias de las conciliaciones

bancarias a la fecha del balance. Comprobar su correccien arit-
metica. Comprobar la correcci6n de las partidas que aparezcan en
la conciliation comparando el movimiento registrado duran-
te el mes en el auxiliar de bancos de la compatifa, contra el que
muestren los estados de cuenta bancarios, aseguranclose que
todas las partidas pendientes de tomar por el banco o per la
compatila esten incluidas en la conciliaciOn.

10) Asegurarse que todas las partidas que aparezcan en is concilia-

ci6n preparada por la corapaiila al final del mes inmediato an-
terior a la fecha del balance, hayan sido tomadas por el banco o
por la compaiila, segan corresponda, durante el curso del si-
guiente mes, o bien, que aparezcan en la conciliation practica-
da a la fecha del balance.

11) Obtener confirmaciones por escrito de los bancos en los cuales

la compatca tenga cuenta, de los saldos a favor o a cargo de la
compailia (incluyendo aquellas cuentas cerradas durante el
ejercicio). Confrontar los saldos confirmados con los saldos se-
gtin que aparezca en las conciliaciones preparadas por la
comparila. (\Tease forma adjunta),

12) Obtener estados de cuenta bancarios por el mes posterior a la

fecha del balance y confrontar contra estos las partidas en con-
ciliacian no tomadas par el banco a la fecha del balance, Inves-
tigar las partidas importantes no tomadas por el banco durante
ese mes.

4
 EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS (Concluye) liECE10 POR

13) Con respecto a las partidas en conciliation a la fecha del balan-

ce, discutirlas con los funcionarios de la compania para que las
que requieran correction se registren en libros.

5
 X, Z Y CIA., CONTADORES PUBLICOS

PROGRAMA DE AUDITORIA

(Nombre del Cliente) (Fecha de la Auditoria)

CLTENTAS POR COBRAR

HECHO I;OR
1) Solicitar de la compania, o preparar, relaciones de cuentas por-
cobrar a la fecha del balance, mostrando la clasificacian de los
saldos por fechas de antigiiedad.

Confrontar las cuentas por cobrar, a base de pruebas selectivas,

segtin los registros auxiliares correspondientes, alas relaciones de
saldos al final del eta, y viceversa. Al efectuar este trabajo,
observer la correction de la clasificacion de los saldos por anti-
gtiedades.

3) Comprobar la correction aritmetica de las sumas de las relacio-

nes y confrontar los totales contra los saldos de las cuentas de
mayor correspondientes.

4) Seleccionar un nUmero determinado de saldos de clientes, em-

pledos y deudores para solicitarles confirmacion por escrito, que
deben enviar respondida directamente al despacho de audi-
tores, acerca de la correction de los saldos que aparezcan en los
libros, por lo que se debera:
a) Pedirle a la compatiia la preparaciOn de las solicitudes y ta-
lonarios correspondientes.
b) Adjuntar un sobre rotulado dirigido al domicilio del despa-
cho para la contestation de los clientes y deudores,
c) Preparar un resumen del resultado de este trabajo e inves-
tigar las contestaciones recibidas indicando inconforraida-
des , solicit4 n dole aclaracion por escrito a la empresa auditada.
d) Inspeccionar fisicamente la documentation comprobatoria
(facturas, letras, contrarrecibos, etc.) de los saldos de a.que-
llos clientes o deudores que no contesten a las solicitudes
de confirmation enviad as.

5) Discutir con el jefe de credit() y otros funcionarios, la cobrabili-

dad de las cuentas por cobrar para determinar la suficiencia de la
estimacion para cuentas dudosas y, en su case, cancelar las
incobrables.

6) Asegurarse que las cuentas con vencimientos a plazos ma-

yores de un ano no aparezcan clasificadas dentro del active
circulante.

26
 X, Z Y CIA,, CONTADORES PUBLICOS

PROGRAMA DE AUDITORIA

(Nombre del Cliente) (Fecha de la Auditoria)

INVENTARIOS

HECHO POR-
1) Presenciar la toma del inventario fisico y observar los
procedimientos adoptados por los empleados de la compaiiia
para este fm. Seleccionar ciertas partidas representativas para su
recuento, y preparar un memorandum con sus conclusiones sobre
este trabajo,

2) Solicitar de la compafila una copia de su inventario final, segUn

registros, debidamente valuado.

3) Comparar las cantidades contadas segim el punto ntimero 1)

con las que aparecen en los registros del inventario final
investigando las discrepancias.

4) Seleccionar un nUmero representativo de partidas para corn-

probar la correcciOn de los precios unitarios a lo cuales esta
valuado el inventario.

5) Listar las partidas cuyo costa exceda a los precios de mercado.

6) Comprobar la correccion aritmetica del inventario final, suman-

dolo, ilevando a cabo pruebas de las multiplicaciones, etc.

7) Cotejar contra los registros del almacen un nurnero seleccionado

de las partidas que aparecen en el inventario final.

8) Comparar las bases de valuacion con las adoptados por la

companfa al final del ano inmediato anterior. En caso de existir
alguna modifleacion a dichas bases durante el alio que se revisa,
insertese en los papeles de trabajo el efecto de dicha modificacion
sabre los resultados del alio.

9) Investigar, y listar en caso necesario, las partidas obsoletas, de

poco movimiento, o en malas condiciones. Anotar el resultado de
nuestra discusion con funcionarios de la empresa acerca de si es
o no necesario crear una provision para estas partidas.

27
 X, Z Y CIA., CONTADORES P171BLICOS

PROGRAMA DE AUDITORIA

(Nombre del Cliente) (Fecha de la Auditoria)

ACTIVO FIJO

ITECHO POR
1) Examinar los docuraentos que comprueben los cargos impor-
tantes a las cuentas de activo fijo durante el ano asegurando-
se que representen partidas capitalizables y que su adqui-
sicion haya sido debidamente aprobada por funcionarios de la
compania.

2) Si los cargos representan reposiciones de equipo adquirido con

anterioridad compruebese el retiro de este equipo.

3) Examinar fisicamente las adiciones mas importantes durante

el ano a las cuentas de activo fijo.

4) Examinar los documentos que comprueben los craditos mas im-

portantes alas cuentas de activo fijo, asegura.ndose que las yen-
tas y retiros han sido debidamente aprobados por funcionarios de
la compaiiia. En casos de yentas observese que los ingresos por
este concepto aparezcan debidamente registrados.

5) Comprobar en forma global la correction aritmetica del calculo

de los cargos a resultados por depreciation durante el ejercicio.

6) Comparar las bases para el calculo de la depreciation con las

adoptadas por la compaiiia durante el alio anterior. En caso de
existir alguna modificacion a dichas bases, anOtese en los pape-
les de trabajo el efecto de dicha modificacion sobre los resulta-
dos del ario.

7) Comprobar que en el caso de yentas o retiros se ha eliminado

la depreciation acumulada correspondiente a esas partidas.
 X, Z Y CIA., CONTADORES PUBLICOS

PROGRAMA, DE AUDITORIA

(Nombre del Cliente) (Fecha de la Auditoria)

CARGOS DIFERIDOS

HECHO POR
Examinar las polizas de seguro en vigor y preparar una lista
indicando: rulmero de poliza, compaiiia aseguradora, activos
asegurados, riesgos cubiertos, importe del seguro, period° que
cubre la poliza, prima total pagada y prima diferida al final del
ario. Comprobar la exactitud aritmetica de las primas diferidas.
Incluir comentarios sobre la suficiencia de las cantidades ase-
guradas en relacion con el valor de los activos asegurados y con el
grado de riesgo en el manejo de fondos, activos, etc.

2) Comprobar la exactitud aritmetica de la porcion diferida de

cualquier otro gasto anticipado de importancia como rentas an-
ticipadas, intereses pagados por adelantado, etc. Asegurarse que
existe una razon justificada para cliferir tales gastos.

3) Efectuar el mismo trabajo que se describe en el panto 2 en rela-

cion con cargos diferidos tales coma gastos de organizaciOn. En
estos casos inspeccionese la evidencia comprobatoria de los
cargos mas imp ortantes a estas cuentas durante el ano.

4) Si los cargos diferidos incluyen partidas tales como inventarios

de papelerla, de material de propaganda, etc., el trabajo a desa-
rrollar es sirriil ar al efectuado en el renglon de inventarios, de-
bido a que la compaiiia practica un inventario fisico al final del
ano para ajustar el saldo de estas cuentas.

29
 X, Z Y CIA., CONTADORES PiTBLICOS

PROGRAMA DE AUDITORIA

(Nombre del Cliente) (Fecha de la Auditoria)

PASIVO

- HECHO POR-
1) Preparar una cedula listando los prestamos bancarios obteni-
dos, anotando todos los datos pertinentes, tales como: im.porte,
vencimientos, tasa de interes, garantfas, etc.

2) Obtener confirraaciones directas de los bancos, o de otros acree-

dares en su caso, en relacidn con los prestamos bancarios y con
cualquier otro adeudo de importancia.

3) Preparar u obtener de la com.patia, una lista de las cuentas por

pagar a proveedores, acreedores diversos, etc., al final del alio.
Examin.ar los comprobantes de las cuentas rads importantes
aseg-urandose que representan un pasivo real contra la corapa-
illa a esa fecha.

4) Solicitar confirmaciones de los saldos de los proveedores rads

importantes.

5) Efectuar la prueba de eventos subsecuentes a fin de cerciorarse

que todos los gastos acumulados por pagar al final del ano esten
debidamente registrados. Este tipo de gastos incluye partidas
tales como: sueldos por pagar, intereses acumulados, comisio-
nes acumuladas, impuestos acumulados, etc. Para aseg-ararse
que todo el pasivo de importancia al final del alio por mercan-
cfas, servicios, gastos, etc., esta registrado en libros, examinen-
se los comprobantes por desembolsos en efectivo del mes si-
guiente al final del alio, los informes de recibos de mercancias
durante ese mes y los comprobantes pendientes de pago en po-
der de la compafila y aun no registrados en libros. Anoten.se to-
das aquellas partidas de importancia que se refieren al ejerci-
cio que se esta examinando y para las cuales no exista provision en
libros al final del alio.

6) Preparar cedulas explicando la situation de la compania en lo

referente a declaraciones de impuesto sabre la renta correspon-
dientes a anos anteriores. Investigar todos los datos relativos a
reclamaciones fiscales en litigio. Asegurarse que existen en li-
bros provisiones adecuadas para estos asuntos.

30
 PASWO (Concluye) HECHO POR

7) Solicitar de los abogados de la compel-11a information acerca de

cualquier juicio en el que la compania pueda estar involucrada y
discutir con funcionarios de la compania si es ono necesario
establecer alguna provision para estos juicios.

8) Discutir con los funcionarios de la compania acerca de la exis-

tencia de cualquier pasivo de contingencia.

9) Deterrainar si la provision de ISR es correcta.

10) Determinar si la provision de PTU es correcta.

31
 X, Z Y CIA., CONTADORES P1JBLICOS

PROGRAMA DE AUDITORIA

(Nombre del Cliente) (Fecha de la Auditoria)

CAPITAL CONTABLE

HECHO POR
1) Examinar la escritura constitutiva y las m odificadones a la
misma, asi como los libros de actas de asambleas de accionistas y
de juntas del consejo de administration, tomando nota de to-
dos los cambios habidos durante el ejercicio en el capital social,
mediante un analisis de moviraientos a traves de la cedula su-
maria.

2) Analizar el niovimiento en estas cuentas durante el ano segim

aparece registrado en libros, asegurandose que todas las deci-
siones tomadas par los accionistas y por los miembros del
consejo de administration han sido registradas en libros correc-
tamente.

3) Si se han decretado y pagado dividendos, examinar los cupones

relativos debidamente cancelados y asegurars e que estos acuerdos
ban sido autorizaclos por los accionistas.

4) Cuando se obtengan sobreprecios en la colocacion de acciones,

revisar que la empress los considers como una prima en yenta de
acciones dentro del capital contable.

32
 X, Z Y CfA., CONTADORES PUBLICOS

PROGRAMA DE AUDITORIA

(Nombre del Cliente) (Fecha de la Auditoria)

INGRESOS

RECHO POR
1) Seleccionar un rnes para efectuar la prueba de yentas y prepa-
rar un breve memorandum acerca del sistema de control inter-
no sabre yentas que tiene establecido la empresa.

2) Comprobar las yentas por el mes seleccionado examinando fac-

turas, pedidos del cliente, remisiones u otros documentos de
embarque y notas de yenta de mostrador.

3) Cotejar las facturas seleccionadas con el registro de yentas, su-

niando la integration.

4) Comparar las facturas seleccionadas con los pases a las cuentas

individuales de clientes.

5) Al final del alio, comparar las facturas ernitidas en los ultirnos

dies del ail° que se examine y en los primeros del siguiente con-
tra pedidos, documentos de embarque, etc. Para asegurarse que
han sido debidamente registradas en el period° que les corres-
ponde.

6) Investigar las fuentes de productos periodicos que la compel-11a

deba recibir, tales coma ingresos por locales arrendados, intere-
ses sabre inversiones, etc., y efectuar una revision de las cuen-
tas en las que se registren estos productos asegurandose que no
se haya omitido su registro durante el ejercicio que se revise y que
el sistema de control interno de la cornpania sabre este
particular sea efectivo.

7) Investigar otros ingresos tales coma reclamaciones a compa-

nies de seguros y a terceros por danos, yentas de material de
desperdicio, etc., asegurandose que el sistema de control inter-
no de la compaiiia permite un control efectivo de este tipo de in-
gresos.

8) Con respecto a los cargos a las cuentas de ingresos por concep-

to de devoluciones, descuentos, rebajas, etc., comprobar estos
cargos contra notas de credito a clientes debidamente autoriza-
das por funcionarios y, en el caso de devoluciones, asegurarse

33
 INGRESOS (Concluye) HECHO POR

que las mercanclas devueltas han sido recibidas en el almacen,

inspeccionando los informes de reception.

9) Investigar los cargos importantes a las cuentas de ingresos du-

rante el alio y preparar cedulas explicativas de cargos anorma-
les o indebidos.

10) Comparar los ingresos obtenidos en este ejercicio con los del an-
terior y obtener explicaciones de las fluctuaciones macs impor-
tantes.

aid
 X, Z Y CIA., CONTADORES PUBLICOS

PRO GRAIVIA DE AUDITORIA

(Nombre del Cliente) (Fecha de la Auditoria)

COSTO DE. YENTAS

HECHO POR
1) Seleccionar un mes para efectuar la prueba de costo de yentas y
preparar un breve memorandum acerca del sistema de control
interno que tiene establecido la empresa sobre el costo de las
yentas.

2) Comprobar el costo de las yentas por el mes seleccion ado

examinando el metodo para calcular el costo de un nUmero
determinado de facturas y comprobar la exactitud aritmetica de
los calculos.

3) Comparar las unidades fisicas, los precios unitarios de costa y

los importer de los articulos comprendidos en las facturas
seleccionadas, contra los asientos en los auxiliares de inventario
perpetuo.

4) Al final del ario, comparar las salidas de mercancia de los -altimos

dias del afio que se examina y los primeros del siguiente, contra
facturas, ordenes de embarque, acuses de recibo de clientes, etc.,
para asegurarse que han silo registrados debidamente en el
period() que les corresponde. Coordinar este trabajo con el que se
lleve a cabo en relacion con las yentas de esos dias.

Con respecto a los creditos a las cuentas de costo de yentas por

concepto de devoluciones, comprobar estas creditos por un mes
contra notas de credit° e informes de recepcion.

6) Investigar los creditos importantes a las cuentas de costa de

yentas durante el afio y preparar cedulas explicativas de los
creditos anormales o indebidos.

7) Comparar el costa de yentas del afio con el del afio anterior y

obtener explicaciones de las fluctuaciones mas importantes,
teniendo en cuenta el volumen de las yentas en cada ejercicio.

35
 X, Z Y CIA., CONTADORES PUBLICOS

PROGRAMA DE AUDITORIA

(Nombre del Cliente) (Fecha de la Auditoria)

GASTOS DE OPERACION

HECHO POR
1) Seleccionar un perfodo de tiempo (un Ines o una quincena) para
efectuar la prueba de sueldos y comparar los pagadas durante
ese period°, con base en pruebas selectivas, contra recibos fir-
mados, contratos de trabajo, archivos de personal, registros de
tiempo y cheques expedidos o desernbolsos de caja. Asegurar-
se de la correction de las deducciones a empleados por impuesto
sobre la renta sobre productos del trabajo, seguro social, cuotas
sindicales, etc. Comprobar la exactitud aritmetica de la nomina y
la correccion de su distribution a las cuentas.

2) Seleccionar un period° de tiempo para efectuar la prueba de co-

misiones, seleccionando a varios agentes y comprobanclo las co-
misiones pagadas contra los contratos, relativos y contra los
analisis de yentas. Comprobar la exactitud aritmetica del cal-
culo de las comisiones y su distribucion a las cuentas.

3) Revisar el auxiliar de gastos generales e investigar las fluctua-

ciones mensuales de importancia preparando las ced.ulas co-
rrespondientes. Explicar tambien los movimientos anormales y
los creditos a esta cuenta por cantidades de importancia.

4) Efectuar las referencias cruzadas a los papeles de trabajo de las

cuentas de activo y pasivo en relation con conceptos tales como
depreciaciOn, impuesto sobre la renta, participation de los tra-
bajadores en las utilidades, etc.

5) Seleccionar un mes para comparar contra los comprobantes re-

lativos los cargos m.as importantes a aquellas subcuentas de
gastos que no hayan quedado comprobadas en los pantos 1), 2) y
4).

6) Coraparar los gastos anuales por subcuentas con los del alio in-
mediato anterior explicando las fluctuaciones de importancia y
preparando las cedulas relativas.

7) Anotar todas aquellas partidas de importancia que se observen

durante el curs o del trabajo que no sean deducibles para efectos
del impuesto sobre la renta, para asegurarse que se tomen en
cuenta al efectuar el calculo de la provision de este irnpuesto.

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