Année académique : 2019-2020

Semestre : 2
TD

SPECIALITE : CGE 1 Niveau : 1 Institut de Commerce et d’Ingénierie d’Affaires

MATIERE : TVA ET IRPP

DOCUMENTS AUTORISES : OUI NON  Enseignant : RHIM A BASSENG

Première Partie : Culture fiscale

1. A votre avis, la nature de l’activité économique aurait – elle une incidence sur le fait générateur
et l’exigibilité de la TVA ?
2. Citez deux hypothèses où la TVA antérieurement déduite pourrait être remise en cause
3. Quelle différence faites-vous entre un assujetti plein et un assujetti partiel ?
4. Que signifie : Option pour les débits ?
5. Dans quelle condition un assujetti partiel peut-il utiliser le prorata ?

Deuxième Partie : La taxe sur la valeur ajoutée

La SA SAVA est une entreprise mixte. Elle fabrique des tenues des mariés qu’elle vend ou qu’elle loue
dans un show room au centre ville de Douala. Comme activité accessoire, elle loue des voitures pour
le transport des mariés et procède aux sous locations des studios meublés ou nus dans les hôtels du
pays et destinées aux séjours d’agréments des mariés.
Elle acquitte la TVA sur les débits.
Au cours du mois de Mars 2018, elle a réalisé les opérations suivantes :
OPERATIONS MONTANT
1-Achats des matières d’œuvre pour la production 36 000 000
Des tenues des mariés
2-Frais de représentation et de voyages professionnels
du PDG à l’intérieur du pays (prospection des hôtels et studios) :
- Billet d’avion 1 200 000
- Frais d’hôtel et de restaurant 5 700 000
3-Acquisition d’une Mercedes cabriolet pour le
transport des mariés 25 000 000
4-Ventes des robes de mariées et costumes des mariés 70 000 000
5-Achat de carburant à la station service Tradex 300 000
6-Transport des mariés 2 500 000
7-Location des appartements nus (réglé par chèque) 3 000 000
8-Nettoyage et dératisation de l’usine et show-room
par l’entreprise CAM-HYGIENE 1 500 000
9-Publicités dans les radios, TV et journaux de la place concernant :
-appartements nus TTC 655 875
-studios meublés TTC 691 650
10- Facturation et encaissements des loyers :
-appartements nus 20 000 000
-studios meublés 10 000 000
11-Consommables pour photocopieur 250 000
12-Paiement de la quittance d’eau de février des studios meublés 158 000
13-Paiement connexion Internet show room TTC 107 325
14-Incendie sur un lot de tissu estimé à (constat d’huissier a eu lieu et le 5 000 000
dossier est acheminé à la compagnie d’assurance)
1
 15-Mise en service d’une cantine pour les employés de l’usine 5 000 000
16-Constatation du vol de 10 belles robes dans les magasins (aucune 3 500 000
plainte n’a été contre X auprès de la gendarmerie)
17-Travaux effectués à l’usine et au show-room pour l’aménagement des
guérites et des abris couverts pour les groupes électrogènes) 4 000 000
18-Locations des costumes 2 500 000
19-Achat de nouvelles machines à coudre et à repasser 12 000 000
20- Achat voiture HIACE 19 places pour le transport du personnel TTC 26 235 000

Travail à faire :
1-Indiquer le sort réservé à chacune des opérations ci-dessus
2- Donner la situation de la TVA au titre du mois de Mars 2018.
On précise que la déclaration de TVA du mois de février avait dégagé un crédit de TVA de 600 000
F.