ESTADOS FINANCIEROS

BÁSICOS

El Balance General

El Estado de Resultados (ó de Ganancias y
Pérdidas)

El Estado de Cambios en el Patrimonio (ó
Estado de Superávit

El Estado de Cambios en la Situación
Financiera

El Estado de Flujos de Efectivo

Los estados financieros representan una

imagen de la empresa en términos financieros

Cada estado financiero se relaciona con un
periodo específico

¿Cómo fue el desempeño en el periodo?
Estado de Resultados

Posición financiera de la empresa al final del
periodo Balance General

¿Cuánto efectivo generó y gastó la empresa
durante el periodo?
Estado de Flujo de Efectivo, Flujo de Caja

1
El Balance General

Es un estado financiero básico que
informa en una fecha determinada la
situación financiera de la empresa, al
presentar en forma clara el valor de sus
propiedades y derechos, sus
obligaciones y su patrimonio, valuados
y elaborados de acuerdo con el decreto
2649 de 1993.

Cuentas reales

El Balance General

Los datos pueden trasladarse
directamente de la columna Balance
General de la hoja de trabajo.

Por lo menos una vez al año con fecha
31 de diciembre.

Debe estar firmado por los
responsables: contador, revisor y
gerente.

2
Clasificación de los Activos
Se presentan de acuerdo con su grado de liquidez.
ORDENAMIENTO :De los de más inmediata
convertibilidad en efectivo, a los de más lenta
realización.

Activos Corrientes

Inversiones a largo plazo

Activos Fijos

Activos Diferidos

Otros Activos

Activos Corrientes
Convertibles en efectivo en un período menor de un año.
COMPRENDEN :

Efectivo

Bancos

Inversiones Temporales

Cuentas por Cobrar (Clientes)

Inventarios

Deudores Varios

Otros activos (no operativos)

Activos No Corrientes

INVERSIONES A LARGO PLAZO (PERMANENTES)

Inversiones que se poseen, con la intención de
mantenerlas durante un tiempo indefinido.

3
 Activos Fijos
Características

Que tengan larga duración.

Que se utilicen para el desarrollo de
operaciones.

Que no se tengan para la venta.

Se clasifican en :
Tangibles : Intangibles :
Depreciables Goodwill
No depreciables Patentes, Derechos de
autor, Marcas

Activos Fijos
Hace referencia a las inversiones en propiedad,
planta y equipo. Se incluyen en este grupo
los siguientes tipos de inversiones:

Terrenos : Incluye valor del terreno,
impuestos gastos notariales, pago único por
servidumbre o derecho de paso.

4
Activos Fijos (2)

Preparación y acondicionamiento de
emplazamiento: Incluye estudios de suelos,
nivelación de terrenos, movimientos de tierra,
obras de drenaje, perforación de pozos, vías de
acceso, terminales ferroviarios, obras de
urbanismo en los terrenos, sistemas para el
tratamiento de efluentes o aguas contaminadas.

Edificaciones y obras civiles: Edificios de planta,
edificios para oficinas y servicios auxiliares,
desarrollos habitacionales para los empleados,
casinos, canchas deportivas.

Activos Fijos (3)

Maquinaria y equipo de planta (incluido
equipo auxiliar): Comprende equipo básico,
equipo auxiliar, equipo para servicios
especiales.

Valor de la Instalación de los equipos: Gastos
de instalación de maquinaria y equipo, gastos
de transporte, seguros y en general costos de
instalación.

5
Activos Fijos (4)

Vehículos y flota de transporte

Muebles y enseres

Recursos naturales (yacimientos, bosques,
etc).

Activos fijos incorporados: Pago de sumas
globales por patentes y marcas comerciales,
por concesiones, por derechos especiales. El
pago anual de regalías se contabiliza como
otro costo de operación.

Pasivos
CLASIFICACION DE LOS PASIVOS
Se clasifican según su grado de exigibilidad.

Pasivos Corrientes (A corto plazo)
Aquellos cuya exigibilidad es a menos de un (1)
año.

Pasivos no Corrientes (A largo plazo)

Aquellos cuya exigibilidad es a más de un (1)

año.

Las cuentas que contienen unos y otros son

prácticamente las mismas, las cuales dependiendo de
su vencimiento se clasifican en un grupo o en otro.

6
Pasivos (2)
CUENTAS :

Proveedores de Bienes y Servicios.

Obligaciones Bancarias en moneda nacional y

extranjera.

Obligaciones Laborales (Salarios, prestaciones
sociales, pensiones de jubilación).

Obligaciones Fiscales (Imporenta,
retenciones, IVA, otros impuestos).

Acreedores varios.

Patrimonio
CLASIFICACION DEL PATRIMONIO
Elementos que lo conforman :

El Capital (Autorizado, Suscrito,
Pagado).

Utilidades Retenidas :
– Apropiadas - Reservas
No se pueden repartir :

Reserva Legal

Reservas Estatutarias

Reservas Ocasionales

7
Patrimonio (2)

No apropiadas - A disposición de los
socios
En cualquier momento se pueden repartir.

Superávit de Capital.

Representa un aumento del patrimonio como
consecuencia de un aumento en el valor de los
activos.

Superávit por valorización de activos.

Prima en colocación de acciones.

Notas a los estados

financieros

Deben aparecer identificadas mediante
números o letras y tituladas, con el fin
de facilitar su lectura y su cruce con los
estados financieros respectivos.

Cuando sea práctico y significativo, se
deben referenciar adecuadamente en el
cuerpo de los estados financieros.

8
Notas a los estados
financieros

Las notas iniciales deben identificar el
ente económico, resumir sus políticas y
prácticas contables y los asuntos de
relativa importancia.

Deben ser presentadas en una
secuencia lógica, guardando en cuanto
sea posible el mismo orden de los
rubros de los estados financieros

El Estado de Resultados o de
Ganancias y Pérdidas

Es un estado financiero complementario
y anexo al Balance General, el cual
refleja detallada y ordenadamente el
resultado del ejercicio contable.

Cuentas nominales

Los datos pueden trasladarse de los
valores de la columna Ganancias y
Pérdidas de la hoja de trabajo

9
El Estado de Cambios en el
Patrimonio o Estado de Superávit

Es un estado financiero que refleja el

saldo inicial, el movimiento y el saldo
final de cada una de las partidas que
conforman el Patrimonio, tales como
Capital, superávit de capital, reservas,
revalorizaciones y utilidades entre otras.

El Estado de Cambios en la
Situación Financiera

Como complemento de los estados
financieros comparativos, y con el fin de
mostrar los cambios y las causas de esos
cambios, el movimiento y aplicación de los
recursos provenientes de las operaciones y
de otras fuentes, se presenta un Estado de
Cambios en la Situación Financiera.

Permite observar la circulación de los fondos
de la empresa en un período contable

Establece el origen de los recursos y la
aplicación de los mismos

10
 El Estado de Flujos de
Efectivo

Es un estado financiero básico que informa
sobre el efectivo o equivalentes de efectivo
recibido y usado en las actividades de operación,
inversión y financiación. El efectivo está
conformado por el dinero disponible en caja y en
bancos, y el equivalente de efectivo por los
depósitos en inversiones con vencimiento no
superior a 3 meses. Las entradas de efectivo
constituyen un aumento y las salidas una
disminución por lo cual se presentan entre
paréntesis.

El Estado de Flujos de
Efectivo

Se presenta en tres partes :

Actividades de operación

Actividades de inversión

Actividades de financiación

11
Asientos de Cierre

Al finalizar un período, las cuentas nominales deben
cancelarse o saldarse para que al siguiente ejercicio
pasen únicamente las cuentas reales o de balance

Para tal efecto se procede así:

Se acredita cada una de las cuentas de Gastos y Costos y se
utiliza como contrapartida la cuenta de Ganancias y Pérdidas
(5905)

Se debita cada una de las cuentas de Ingresos y se utiliza
como contrapartida la cuenta Ganancias y Pérdidas (5905)

Esa cuenta quedará con saldo débito si los egresos han sido
mayores que los ingresos es decir, cuando hay pérdida y en
caso contrario cuando hay ganancia quedará con saldo
crédito.

Asientos de Cierre (2)

Impuestos y Reservas : Cuando hay utilidad, se
calculan los impuestos y reservas de acuerdo con la
legislación y con los estatutos de la empresa.

Se debita la cuenta Ganancias y Pérdidas (5905) y se
acredita la cuenta De Renta y Complementarios (2404) para
el caso de los impuestos

Se debita la cuenta Ganancias y Pérdidas (5905) y se
acredita la cuenta Reservas (3305 Obligatorias y 3310
Estatutarias) para el caso de las reservas

Finalmente se traslada el valor a la cuenta Utilidad
del Ejercicio (3605) acreditándose y debitándose el
saldo de la cuentas Ganancias y Pérdidas (5905) .

12
 Compañía XYZ
Balance General
a 31 de diciembre de ___
ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO
Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo Proveedores
Cuentas por Cobrar Obligaciones Laborales
Inventarios Obligaciones Fiscales
Producto Terminado Obligaciones Financieras
Producto en Proceso Provisiones
Materia Prima
Otros Inventarios Total Pasivos Corrientes
Deudores Varios
Total Activos Corrientes Pasivos a Largo Plazo
Activos no Corrientes Proveedores
Obligaciones Laborales
Inversiones a Largo Plazo Obligaciones Fiscales
Activos no Depreciables Obligaciones Financieras
Terrenos Provisiones
Activos Depreciables :
Edificios Total Pasivos a Largo Plazo
Maquinaria
Muebles y Enseres Patrimonio
Vehículos
Total Activos Depreciables (Bruto) Capital
(-) Depreciación Acumulada Utilidades Retenidas
Total Activos Depreciables (Neto) Utilidades del Ejercicio
Total Activos no Corrientes Total Patrimonio
Otros Activos (No Operativos)
TOTAL ACTIVOS TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO

Compañía XYZ
Estado de Resultados
1 de enero a 31 de diciembre de ___

Ventas netas
-Costo de ventas
(A) Utilidad Bruta
- Gastos de administración y ventas
- Deducciones tributarias (depreciación, amortización y agotamiento)
(B) Utilidad Operacional
(C) Ingresos no operacionales
Ingresos financieros
Ingresos por diferencia en cambio
Ingresos por venta de activos
(D) Gastos no operacionales
Gastos financieros
Gastos por diferencia en cambio
(E) Utilidad antes de impuestos (Utilidad Gravable): E = B + C - D
(F) Impuestos: Tasa impositiva * E
(G) Utilidad después de impuestos: G = E - F

13
 Compañía XYZ
Estado de Cambios en el Patrimonio
Año ____
CONCEPTO SALDO A Ene - 01 DISMINUCIÓN AUMENTO SALDO A Dic - 31

CAPITAL SOCIAL 20,000,000 5,000,000 25,000,000

SUPERÁVIT
RESERVAS
Legal 700,000 500,000 1,200,000
Estatutarias 500,000 350,000 850,000
Para incremento de Capital 5,000,000 5,000,000
REVALORIZACIÓN DE PATRIMONIO
De Capital Social 2,000,000 2,200,000 4,200,000
De Reservas 620,000 662,000 1,282,000
UTILIDADES
Del Ejercicio 7,000,000 7,000,000 5,000,000 5,000,000
Acumuladas 7,000,000 7,000,000

SUPERÁVIT VALORIZACIONES
Bienes inmuebles 4,000,000 4,000,000

Total 39,820,000 12,000,000 20,712,000 48,532,000

14