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TD2

Comptabilité générale 2

EXERCICE : 3

Une entreprise industrielle a acheté une machine pour son activité amortissable sur 5 ans. Cette
machine a été acquise à 390.000,00 Dhs avec des frais d’installation de 90.000 Dhs (TVA fixée à 20%).

La date de mise en service coïncide avec la date d’acquisition (01/09/2011).

TAF :

1. Etablir la facture d’acquisition du matériel


2. Passer l’écriture d’acquisition de cette machine à crédit (durée de 7 mois)
3. Présentez les tableaux d’amortissement de cette machine en linéaire et en dégressif.

La machine a été cédée le 31/12/2014 avant l’inventaire par virement bancaire au prix de
120.000,00 HT (TVA 20%).

4. Passez les écritures de régularisation de cette cession sachant que l’entreprise a opté pour un
système d’amortissement dégressif.

Correction :

1) Facture :

Machine 390 000,00

Frais d’installation 90 000,00

Total 480 000,00

TVA 20% 96 000,00

Net à Payer (TTC) 576 000,00

2) Ecriture d’acquisition :

01/09/2011

2331 Installations tech. 480 000,00


34551 Etat TVA 96 000,00
récup/Immob

4481 Dettes acquisition 576 000,00


immo

(pièce caisse)

3- Tableaux d’amortissement :
• Tableau d’amortissement linéaire
VO (HT) 480 000,00
N = 5 ans
Taux = 100/5 = 20%
Date d’acquisition (Prorata) : 01/09/2011

5 ans
Années Base amort Taux Dotations Sigma amort VNA
linéaires
4 mois 2011 480 000,00 20 % 32 000,00 32 000,00 448 000,00
2012 480 000,00 20 % 96 000,00 128 000,00 352 000,00
2013 480 000,00 20 % 96 000,00 224 000,00 256 000,00
2014 480 000,00 20 % 96 000,00 320 000,00 160 000,00
2015 480 000,00 20 % 96 000,00 416 000,00 64 000,00
8 mois 2016 480 000,00 20 % 64 000,00 480 000,00 -

• Tableau d’amortissement dégressif :


VO (HT) = 480 000,00 => Taux dégressif = (100/5) x 2 = 40%

1,5 03 à 04

2 5à6

3 6 et plus
Taux
Années Base amort Taux Dotations Sigma amort VNA
linéaire
4 mois 2011 480 000 40% 64 000 64 000 416 000 4 / 60 7%
2012 416 000 40% 166 400 230 400 249 600 12 / 56 21%
2013 249 600 40% 99 840 330 240 149 760 12 / 44 27%
2014 149 760 40% 59 904 390 144 89 856 12 / 32 38%
2015 89 856 60% 53 913,6 444 057,6 35 942,4 12 / 20 60%
8 mois 2016 35 942,4 100% 35 942,4 480 000 0 8/8 100%

NB : A partir de 2015, la dotation linéaire devient supérieure à la dotation


dégressive. (Taux 60% > taux 40 %).
Il faut appliquer à partir de cette date la dotation linéaire (2015 et 2016).

4 – VO = 480 000,00
Date d’acquisition : 01/09/2011
Date de cession : 31/12/2014

1ère étape : Dotation complémentaire :


D’après le tableau linéaire la dotation de 2014 est de 96 000,00
D’après le tableau dégressif la dotation 2014 est de 59 904,00
Il y a donc une reprise de 96 000,00 – 59 904,00 = 36 096,00

31/12/2014

61933 DEA des instal 96 000,00


tech mat et out

2833 Amort des inst tech 96 000,00


mat et out

(dotation compl.)

31/12/2014
1351 Prov pour amort 36 096,00
dérogatoire

75941 Reprise nn courantes 36 096,00


pr amort dérogatoire

2ème étape : Constatation de la VNA :


D’après les deux tableaux d’amortissement linéaire et dégressif :
Linéaire :
Σ Amort au 31/12/2014 ; C’est-à-dire pour 3 ans et 4 mois. Soit 40 mois.
Σ Amort = 480 000,00 x 20% x 40/12 = 320 000,00 (Voir aussi tableau amort)

- Pour la partie dégressive


Le compte 1351, provision pour amortissement dérogatoire, présente la
situation suivante au 31/12/2014 :
D 1351 Prov pour amortissement dérogatoire C

31/12/14 96 000 – 59 904 = 36 096,00 (64 000 – 32 000) 32 000,00 31/12/11

(166 400 – 96 000) 70 400,00 31/12/12

(99 840 – 96 000) 3 840,00 31/12/13

SD : 70 144,00

(Différence entre amort dégressif et amort linéaire)

Σ Amort linéaire et dégressif = 320 000,00 + 70 144,00 = 390 144,00 (vous


pouvez vérifier dans votre tableau d’amortissement dégressif 2014)

VNA = VO - Σ Amort
= 480 000,00 – 390 144,00
= 89 856,00
Donc le résultat de cession = Prix de cession – VNA
= 120 000 – 89 856,00
= 30 144 (Plus-value)

31/12/2014

2833 Amort des inst tech 320 000,00


&outillages

Prov pour amort


1351 70 144,00
dérogatoire

VNA des ICC


6513 89 856,00

2331 Instalations tech 480 000,00

(pièce caisse)

3ème étape : Le produit de cession de l’immobilisation :


Prix de cession HT : 120 000,00 (Virement bancaire)
TVA : 120 000 x 20%
: 24 000
TTC : 144 000,00

31/12/2014

5141 Banques 144 000,00

7513 Pdt cession IC 120 000,00

4455 Etat TVA fact 24 000,00