Capítulo 3

Lic. Rafael García O., CPA, MCP

Diferenciar entre contabilidad de caja y contabilidad

a base de devengado (acumulativa)

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Lic. Rafael García O., CPA, MCP

Base acumulativa Base de caja

Los ingresos son Los ingresos son
reconocidos cuando reconocidos cuando
son ganados y los el efectivo es
gastos son recibido y los gastos
reconocidos cuando son registrados
son incurridos cuando son pagados
No permitida
en C.R. 3
Lic. Rafael García O., CPA, MCP
 Acumulación – Ingresos son
reconocidos cuando el servicio
es brindado

Caja – Ingreso es reconocido

cuando el efectivo es recibido

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Lic. Rafael García O., CPA, MCP

Devengado – Gastos son Caja – Gastos son

reconocidos cuando se incurre reconocidos cuando son
en éstos pagados

Definir y aplicar los postulados básicos de la

contabilidad financiera de, periodo contable ,
ingresos, realización

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Lic. Rafael García O., CPA, MCP
  Los negocios preparan estados financieros para
periodos específicos, para evaluar el desempeño.
 Periodo contable básico = un año
◦ Año calendario
◦ Año fiscal
 Periodos intermedios
◦ Estados financieros por periodos menores a un año

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Lic. Rafael García O., CPA, MCP

 Cuando registrar un ingreso?

◦ Cuando éste es ganado.
 Qué monto de ingresos debe ser registrado?
◦ El valor del artículo o servicio transferido al cliente.

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Lic. Rafael García O., CPA, MCP

 Mide todos los gastos en que se incurre durante

un periodo contable
 Compara los gastos contra los ingresos de un
mismo periodo.

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Lic. Rafael García O., CPA, MCP
  Requiere que la información contable sea
reportada a intervalos regulares.
 Las cuentas son actualizadas al final de cada
periodo contable

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Lic. Rafael García O., CPA, MCP

Explicar por qué son necesarios los asientos de

ajuste

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Lic. Rafael García O., CPA, MCP

 Son preparados al final de un periodo contable

 Asignan:
◦ Los ingresos al periodo cuando son ganados
◦ Los gastos al periodo cuando son incurridos
 Actualizan las cuentas de activos y pasivos
 Son necesarios para medir en forma adecuada:
◦ La utilidad o pérdida neta en el estado de resultados
◦ Activos & Pasivos en el estado de posición financiera

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Lic. Rafael García O., CPA, MCP
 Pueden
Nunca implican incrementar
efectivo ingresos o
incrementar gastos

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Lic. Rafael García O., CPA, MCP

Registrar en el diario y trasladar al mayor los

asientos de ajuste

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Gastos
pagados por Depreciación
anticipado

Gastos Ingresos
acumulados acumulados

Ingresos no
ganados

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  Son pagos anticipados de gastos
 Son registrados como un activo
 Los asientos de ajuste con registrados cuando la
porción del activo se convierte en un gasto.

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ASIENTO DE DIARIO
FECHA DETALLE REF DEBE HABER

Apr 1 Renta pagada por adelantado 4,800

Efectivo 4,800
Pago de alquiler por 6 meses

Renta pagada por adelantado

4/1 4,800

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ASIENTO DE DIARIO
FECHA DETALLE REF DEBE HABER

Apr 30 Gasto por alquiler 800

Renta pagada por anticipado 800
Para registrar el gasto por
alquiler del mes de abril
Renta pagada por antic. Gasto por alquiler
1/4 4,800 30/4 800 30/4 800

Saldo 4,000

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  Activos de planta
◦ Activos de larga vida usados en las operaciones del
negocio.
 Depreciación
◦ Distribución del costo de un activo de planta, como un
gasto, a lo largo de su vida útil estimada.
◦ El terreno no es depreciable

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ASIENTO DE DIARIO
FECHA DETALLE REF DEBE HABER

12 31 Gasto por depreciación- $$$$

(activo)
Depreciación acumulada- $$$$
(activo)

Cuenta Monto calculado,

complementaria de basado en algún
activo método de
depreciación

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 Cuenta complementaria de activo (contra- cuenta)

◦ Saldo normal al HABER
◦ Siempre se relaciona con la cuenta principal relativa
 Representa la suma de toda la depreciación
calculada sobre el activo relacionado- con cargo a
gastos
 Valor en libros:
◦ Es el costo menos la depreciación acumulada

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  Gastos incurridos antes de que el pago sea
realizado
 Es lo opuesto a un gasto pagado por anticipado.

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ASIENTO DE DIARIO
FECHA DETALLE RE DEBE HABER
F

Dec 31 Gasto por intereses $$$$

Intereses por pagar $$$$$
Para registrar los intereses acu-
mulados

ASIENTO DE DIARIO
FECHA DETALLE REF DEBE HABER

Dec 31 Gasto por salarios $$$$

Salarios por pagar $$$$
Para registrar los salarios
acumulados por pagar. 23

 Ingresos ganados antes de que éstos sean

recibidos
 Representan una cuenta por cobrar

ASIENTO DE DIARIO
FECHA DETALLE REF DEBE HABER

Dec 31 Cuentas por cobrar $$$$

Ingresos por servicios $$$$
Para registrar ingresos
acumulados por cobrar

24
  El efectivo es recibido antes de que los ingresos
sean ganados
 A menudo son llamados ingresos diferidos

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ASIENTO DE DIARIO
FECHA DETALLE REF DEBE HABER

Dec 1 Efectivo $$$$$

Ingresos no devengados $$$$$
Cobro de ingresos en forma anticipada

ASIENTO DE DIARIO
FECHA DETALLE REF DEBE HABER

Dec 31 Ingresos no devengados $$$$

Ingresos por servicios $$$$
Para registrar la porción
ganada de los ingresos no
devengados 26

 Para medir de manera apropiada la utilidad o

pérdida neta en el estado de resultados.
 Para actualizar cifras del estado de posición
financiera.
 Cualquier asiento de ajuste afecta un activo o un
pasivo.

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Categoría del asiento de DEBE HABER
ajuste
Gasto pagado por adelantado Gasto Activo
Depreciation Gasto Contra
cuenta
Gastos acumulados Gasto Pasivo
Ingresos acumulados Activo Ingreso
Ingresos no ganados Pasivo Ingreso

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Preparar estados financieros después después de

los ajustes.

Estado de resultados

Estado de posición
financiera

Estado de
variaciones en el
patrimonio

Estado de flujos de
efectivo

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 Any Company
Balance de comprobación
December 31, 2010

Cuentas Debe Haber

Efectivo 5,400
Suministros 200
Equipo 17,000
Deprec.Acum. Equip. 2,000 Estado de posición
Cuentas por pagar 200 financiera
Intereses por pagar 100
Documentos por pagar 9,000
Josie Smith, Capital 6,000
Josie Smith, Retiros 1,000
Ingreso por servicios 12,000
Gasto por alquiler 4,000
Gasto por suministros 500 Estado de resultados
Gasto por depreciación 1,000
Gasto por intereses 200
Totales 28,300 28,300
31

Any Company
Estado de resultados
Año terminado el 31 de diciembre de 2010
Ingresos:
Ingresos por servicios $12,000
Gastos:
Gasto por alquiler $4,000
Gasto por depreciación 1,000
Gasto por suministros 500
Gasto por intereses 200
Total de gastos 5,700
Utilidad neta $ 6,300

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Any Company
Estado de variaicones en el patrimonio
Año terminado el 31 de diciembre de 2010
Josie Smith, Capital, enero 1, 2010 $ 5,000
Más: Utilidad neta 6,300
Josie Smith, Capital, Diciembre 31, 2010 $11,300

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 Any Company
Estado de posición financiera
Al 31 de diciembre de 2010
Activos
Efectivo $ 5,400
Suministros 200
Equipo 17,000
Menos: Depreciación acumulada (2,000) 15,000
Total de activos $ 20,600
Pasivos y Patrim onio
Cuentas por pagar 200
Intereses por pagar 100
Documentos por pagar 9,000
Total del pasivo 9,300
Patrimonio
Josie Smith, Capital 11,300
Total del pasivo + Patrimonio $ 20,600

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