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Entreprise VIMACOL

La société VIMACOL assure la commercialisation de produits agricoles.

En tant que contrôleur de gestion, on vous sollicite pour tester plusieurs hypothèses de ventes et les
bénéfices potentiels correspondants.
I. Vous relevez dans des livres comptables de la société les informations de base suivantes :

 charges fixes : 1920 000 dh

 marge sur coûts variables d’achat : 40%

 charges variables de distribution : 20%


Questions

1. Déterminer le seuil de rentabilité en présentant une solution graphique et une solution


comptable.
II. Une meilleure utilisation des machines de conditionnement pourrait entraîner une diminution des
charges fixes de 288 000 dh.

Questions

1. Déterminer le nouveau seuil de rentabilité en précisant son pourcentage de diminution


par rapport au précédent.

III. Les informations de base restant inchangées, vous constatez qu’en majorant le montant des
charges variables de distribution de 10%, il serait possible de réaliser un bénéfice de 1 392 000
dh.

Questions

1. Déterminer le chiffre d’affaires qui correspond à ce bénéfice.


IV. En examinant la structure de la société, vous constatez qu'une augmentation massive des ventes
est possible. Cependant, elle entraînerait une augmentation des charges fixes, à savoir :

Chiffre d'affaires Inférieur à 12 Compris entre 12 Supérieur ou égal à


millions et 16 millions 16 millions
Charges fixes 1 920 000 2 640 000 4 000 000
correspondantes

QUESTIONS

1. Déterminer les résultats obtenus pour les chiffres d'affaires de 12 et 16 millions.


2. Déterminer les points morts correspondants.
3. Rechercher les nouvelles valeurs de la marge sur coûts variables d'achat qui permettraient
d'obtenir un résultat nul lorsque les ventes atteignent 12 et 16 millions.
4. Quelle est la valeur de la marge sur coûts variables d'achat qui permettrait de dégager un
résultat positif, quel que soit le palier de frais fixes envisagé ?

V. Vous retenez l'hypothèse d'une marge sur coûts variables d'achat de 42 % en considérant que les
charges variables de distribution restent inchangées.

QUESTION

1. Rechercher les montants des ventes pour lesquels la société VIMACOL ne réaliserait pas
de bénéfices.

1
Corrigés :

Partie I :

Marge sur coûts variables


=
Marge sur coûts variables d’achat - Charges variables de distribution = 40% - 20% = 20%

charges fixes 1 920 000


S* = CAC = = = 9 600 000 dh
taux de marge 20%

MDHS

marge sur coûts


variables
Charges fixes S*
1 920

9 600 CA HT (en Mdhs)

Partie II :

Nouveau montant des charges fixes = 1 920 000 - 288 000 = 1 632 000 dh.
Nouveau seuil : 1 632 000 / 0,20 = 8 160 000 dh.

9 600 000 - 8 160 000


% de baisse = = 0,15  15%.
9 600 000

Partie III :

Nouveau taux de marge = 40% - (20% x 1,10) = 18%


Cette marge doit couvrir les charges fixes et le résultat :
1 920 000 dh + 1 392 000 dh = 3 312 000 dh
 Donc le seuil est de : 3 312 000 dh / 0,18 = 18 400 000 dh.

Partie IV :

2
Niveau des ventes  12 millions de 12 à 16 millions  16 millions
Charges fixes 1 920 000 2 640 000 4 000 000

Marge sur coût variable 2 400 000 3 200 000


0,20 * CAHT
1. Résultat aux bornes inférieures
-240 000 -800 000
2. Seuil de rentabilité
charges fixes / 0,20 13 200 000 20 000 000
3. Taux de marge pour un 2 640 000 4 000 000
résultat nul aux bornes
12 000 000 16 000 000
inférieures
 
22% 25%
Taux de marge / Ct d’achat (22% + 20%) (25% + 20%)
(taux de marge + CV de 42% 45%
distribution)

4) Pour être sûr de dégager un résultat positif dans les cas possibles, il faut retenir le taux de marge
sur coût d’achat le plus élevé soit 45%.

Partie V
Marge sur coûts variables d’achat = 42%
Taux de marge sur coûts variables = 22%
CF1 = 1 920 000  S*1 = 8 727 273
CF2 = 2 640 000  S*2 = 12 000 000
CF3 = 4 000 000  S*3 = 18 181 818

MDHS

4 000 CF

2 640

1 920

S*1 = 8 727 12 000 16 000 CA HT


(en Mdhs)
S*2= 12 000 S*3= 18 181
Les chiffres d’affaires où l’entreprise réalise une perte sont les zones suivantes :

 de 0 à 8 727 273 dh
 de 16 000 000 dh à 18 181 818 dh

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