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SISTEMA NO ESCOLARIZADO
GRUPO: 2IX31
EQUIPO 2
ALUMNOS:
ESTHER GUTIÉRREZ SÁNCHEZ
ANTONIO GONZALEZ MALDONADO
MANUEL ENRIQUE CHENET ZUTA
FRANCISCO JAVIER NICANOR FLORES
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INDICE
INDICE................................................................................................................................................2
INTRODUCCIÓN..................................................................................................................................3
DESARROLLO......................................................................................................................................4
APROVECHAMIENTOS....................................................................................................................4
CUOTAS COMPENSATORIAS...........................................................................................................8
COMPENSACIÓN..........................................................................................................................10
ACTUALIZACIONES.......................................................................................................................12
MULTAS........................................................................................................................................13
RECARGOS....................................................................................................................................16
CONCLUSIÓN....................................................................................................................................18
FUENTES DE CONSULTA...................................................................................................................19
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INTRODUCCIÓ N.
Las siguientes contribuciones, son consideradas créditos fiscales, aunque no se
deriven de la aplicación de una ley fiscal sino de leyes administrativas o acuerdos
de voluntades entre órganos estatales y particulares, entre las que contamos
como la Ley de Comercio Exterior, la Ley Aduanera, entre otras.
Los aprovechamientos son los ingresos que percibe el Estado por funciones de
derecho público distintos de las contribuciones, de los ingresos derivados de
financiamientos y de los que obtengan los organismos descentralizados y las
empresas de participación estatal.
Los adeudos son créditos fiscales los que tenga derecho a percibir el Estado
provengan de contribuciones, de sus accesorios o de aprovechamientos,
incluyendo los que deriven de responsabilidades que el Estado tenga derecho a
exigir de sus funcionarios o empleados o de los particulares, así como aquellos a
los que las leyes les den ese carácter y el Estado tenga derecho a percibir por
cuenta ajena.
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DESARROLLO
APROVECHAMIENTOS.
El Código Fiscal de la Federación nos dice en el Art.3°
Son aprovechamientos los ingresos que percibe el Estado por funciones de
derecho público distintos de las contribuciones, de los ingresos derivados de
financiamientos y de los que obtengan los organismos descentralizados y las
empresas de participación estatal.
Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecución y la indemnización a que se
refiere el séptimo párrafo del Artículo 21 de este Código, que se apliquen en
relación con aprovechamientos, son accesorios de éstos y participan de su
naturaleza.
Los aprovechamientos por concepto de multas impuestas por infracciones a las
disposiciones legales o reglamentarias que no sean de carácter fiscal, podrán ser
destinados a cubrir los gastos de operación e inversión de las dependencias
encargadas de aplicar o vigilar el cumplimiento de las disposiciones cuya
infracción dio lugar a la imposición de la multa, cuando dicho destino específico
así lo establezcan las disposiciones jurídicas aplicables.
Criterios
I. La cantidad que deba cubrirse por concepto del uso, goce, aprovechamiento
o explotación de bienes o por la prestación de servicios que tienen
referencia internacional, se fijará considerando el cobro que se efectúe por
el uso, goce, aprovechamiento o explotación de bienes o por la prestación de
servicios, de similares características, en países con los que México
mantiene vínculos comerciales.
II. Los aprovechamientos que se cobren y que no tengan referencia
internacional, se fijarán considerando el costo de los mismos, siempre que
se derive de una valuación de dichos costos en los términos de eficiencia
económica y de saneamiento financiero.
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III. Se podrán establecer aprovechamientos diferenciales cuando éstos
respondan a estrategias de comercialización o racionalización y se otorguen
de manera general.
Durante el ejercicio fiscal de 2019, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público,
mediante resoluciones de carácter particular, aprobará los montos de los
aprovechamientos que cobren las dependencias de la Administración Pública
Federal, salvo cuando su determinación y cobro se encuentre previsto en otras
leyes. Para tal efecto, las dependencias interesadas estarán obligadas a someter
para su aprobación, durante los meses de enero y febrero de 2019, los montos de
los aprovechamientos que se cobren de manera regular.
Son créditos fiscales los que tenga derecho a percibir el Estado o sus organismos
descentralizados que provengan de contribuciones, de sus accesorios o de
aprovechamientos, incluyendo los que deriven de responsabilidades que el Estado
tenga derecho a exigir de sus funcionarios o empleados o de los particulares, así
como aquellos a los que las leyes les den ese carácter y el Estado tenga derecho
a percibir por cuenta ajena.
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Para efectos del párrafo anterior, las autoridades que remitan créditos fiscales al
Servicio de Administración Tributaria para su cobro, deberán cumplir con los
requisitos que mediante reglas de carácter general establezca dicho órgano.
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CUOTAS COMPENSATORIAS
Fundamento legal
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mejor información disponible a partir de los hechos de que se tenga conocimiento,
en los siguientes casos:
Exenciones
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III.Las que importen los residentes de la franja fronteriza para su consumo
personal;
IV. Las que sean donadas para ser destinadas a fines culturales, de
enseñanza, de investigación, de salud pública o de servicio social, que
importen organismos públicos, así como personas morales no contribuyentes
autorizadas para recibir donativos deducibles en el impuesto sobre la renta,
siempre que formen parte de su patrimonio, previa autorización de la
Secretaría, y
V. Las demás que autorice la Secretaría.
COMPENSACIÓ N
Fundamento legal
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su propio derecho. De acuerdo al artículo 2186, el efecto de la compensación es
extinguir por ministerio de la ley las dos deudas, hasta la cantidad que importe la
menor.
Excepciones
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ACTUALIZACIONES
Cuando las contribuciones referidas anteriormente no se cubran en la fecha o
plazo fijado, se justifica la actualización de las mismas, restituyendo al importe
nominal su valor actual o presente. Se emplea para ello el factor de actualización
previsto por la ley, el cual se basa en los Índices Nacionales de Precios al
Consumidor de publicación mensual por el Banco de México.
Fundamento legal
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MULTAS
Multa Fiscal
Se le conoce así a la sanción económica impuesta por la autoridad fiscal a un
contribuyente con fundamentos en la ley al no cumplir con sus obligaciones
fiscales o hacerlo de una manera incorrecta .
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- No anotar el RFC o usar uno que no se haya asignado para
declaraciones fiscales ,como en avisos ,solicitudes escritos que se
presentan ante el SAT
- Autorizar actas constitutivas de fusión, escisión o liquidación de
personas morales, sin qué está escrito en el RFC
- Indicar un domicilio fiscal no correspondiente para efectos del RFC
- No anotar o hacerlo de manera incorrecta el RFC de socios o
accionistas en las actas de asamblea, en los libros de socios o
accionistas.
- No verificar que el RFC se anotan los documentos señalados en el
punto anterior, cuando los socios o accionistas no se presenten a la
Constitución de la sociedad o al protocolo del acta.
b) las relacionadas con el pago de contribuciones, presentación de
declaraciones, solicitudes, avisos, informaciones o expedición de
constancias.
- No presentar declaraciones, solicitudes, avisos o las constancias que
esté obligado.
- No presentar declaraciones, solicitudes, avisos o constancias en los
medios electrónicos que se obligan
- Presentar declaraciones, solicitudes, avisos o expedir constancias
incompletas, con errores buen forma distinta de lo señalado por
disposiciones fiscales,o que se presenten con irregularidades por medio
de medios electrónicos.
- No pagar sus contribuciones dentro del plazo establecido
- No aceptar los pagos provisionales en los plazos señalados
- No proporcionar información de las empresas a las que hubiera pagado
alguna cantidad por concepto de crédito al salario o hacerlo fuera del
plazo establecido
- No dar el aviso de cambio de domicilio o hacerlo fuera del plazo
indicado en el reglamento del código fiscal de la federación
- No presentar información en la que manifiesten las razones por las
cuales no se llevará a cabo el pago del impuesto o si hay saldo a favor
- No presentar información prevista en las leyes del impuesto en cuanto a
temas de tenencia o uso de vehículos y del impuesto especial sobre
productos y servicios
- Sí es un impresor autorizado de comprobantes fiscales ,no presentarlos
dentro de los plazos establecidos la información sobre sus clientes qué
necesiten la impresión de comprobantes fiscales o hacerlo
incorrectamente .
- No dar información de las personas a las que se les dio donativos
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- No proporcionar las autoridades fiscales la información por medio de
medios electrónicos ,sobre personas a las que se les haya retenido el
iva.
- No proporcionar la información de los intereses reales pagados por el
contribuyente al tratarse de créditos hipotecarios.
- No dar constancia que indique el monto nominal irreal de intereses
pagados o la pérdida determinada y retenciones efectuadas,
correspondientes el ejercicio inmediato anterior.
- No dar información a las autoridades fiscales por medios electrónicos y
formatos, sobre los pagos, retención, acredita miento y el traslado del
IVA en operaciones con sus proveedores.
c) las relacionadas con la obligación de llevar la contabilidad
- No llevará a cabo la contabilidad
- No tener algún libro o registro especial de las operaciones
- Llevará a cabo el ejercicio de la contabilidad de una manera diferente a
lo establecido en el código fiscal de la federación
- No hacer los asientos o registros correspondientes, efectuados fuera del
plazo, que están incompletos o inexactos
- No conservar la contabilidad en un plazo de 5 años
- No emitir o entregar comprobantes de las actividades con requisitos
fiscales
- No dictaminar estados financieros o hacerlo fuera del plazo establecido
por disposiciones fiscales
- No registrar el valor de los actos o actividades con el público en general
en máquinas registradoras de comprobación fiscal.
Algo cometer alguna infracción fiscal debe notificar al infractor sobre la multa y
entregar un documento en el que indique la infracción cometida, el monto de la
multa, y el artículo o disposición fiscal que se ha violado, estas resoluciones
pueden emitirse por las siguientes unidades del SAT:
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- Administración General de Grandes Contribuyentes
- Administración Regional de Grandes Contribuyentes
- El Distrito Federal al tener la firma del SA en convenios de colaboración
en materia fiscal.
Condonación
RECARGOS
Es el aumento de la carga tributaria en el cual se ejemplifica el interés moratorio
debido al incumplimiento de una obligación fiscal en un tiempo determinado, el
contribuyente puede optar por pagarlo de manera diferida o en parcialidades.
“Los recargos se causarán hasta por 5 años, salvo en los casos a qué se refieren
el artículo 67 de este código, supuestos en los cuales los recargos se causarán
hasta en tanto no se extingan las facultades de las autoridades fiscales para
determinar las contribuciones o aprovechamientos omitidos …”
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Las contribuciones deben actualizarse
TASAS DE RECARGOS
Calculo de intereses
que paga el fisco Por mora. Por prorroga.
cuando no haya pagado
Cálculo de pagos Pagos a plazos o parciales,
saldos a favor en el
extemporáneos tasa inferior que por mora
plazo establecido
Se dan a conocer
mediante SHCP por
medio del DOF para
cada uno de los
meses
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CONCLUSIÓ N
Cuando el contribuyente no paga voluntaria y oportunamente las contribuciones
que le corresponden, la autoridad fiscal puede realizar la recaudación o cobro de
manera coactiva, esto se realiza a través del procedimiento económico-coactivo,
que no requiere de la intervención del Poder Judicial u otra autoridad
jurisdiccional.
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FUENTES DE CONSULTA
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