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Aspectos Generales
de la Ley Nº 1178
¿Qué es la Ley Nº 1178?
¿Cuáles son los órganos rectores de los sistemas y cuáles son sus atribuciones?
b) Disponer de información útil, oportuna y confiable asegurando la razonabilidad de los informes y estados
financieros.
c) Lograr que todo servidor público, sin distinción de jerarquía, asuma plena responsabilidad por sus actos
rindiendo cuenta no sólo de los objetivos a que se destinaron los recursos públicos que le fueron confiados, sino
también de la forma y resultado de su aplicación.
d) Desarrollar la capacidad administrativa para impedir o identificar y comprobar el manejo incorrecto de los
recursos del Estado.
Aspectos Generales de la Ley N° 1178
1. Antecedentes
El contenido y espíritu de la Ley se inscribe en el proceso que se inició a partir de la estabilización del
país, para modificar estructuralmente la organización y el funcionamiento del aparato estatal boliviano.
La vigencia de disposiciones legales previas a la Ley Nº 1178, condujo a un sistema de administración del
Estado, carente de integración entre componentes del mismo, ausencia de generación de información
oportuna, completa y relevante, inadecuadas prácticas de control interno y duplicación de esfuerzos.
Estas deficiencias en la administración pública se constituyeron en causas para su promulgación.
Integración entre los sistemas de administración y control, que se concreta con el proceso de control
interno como parte de la administración (incluido en los procedimientos administrativos y
operativos) y el control externo como actividad posterior a la ejecución.
Integración entre todos los sistemas que regula la Ley, y su relación con los Sistemas Nacionales de
Planificación e Inversión Pública.
Responsabilidad por la función pública, buscando que los servidores públicos no sólo sean
responsables de los aspectos formales de la gestión, sino también de los resultados de la misma.
La Ley Nº 1178 en su concepción es una ley marco que no norma procedimientos ni técnicas particulares,
dejando estas para su reglamentación en normas básicas y específicas.
Cabe hacer notar que el modelo de administración pública establecido por la Ley 1178 se encuentra en
proceso de revisión en la perspectiva de la construcción del nuevo modelo de administración pública
plurinacional que sea concordante con los propósitos y fines de la Constitución Política del Estado.
Para el cumplimiento y ajuste oportuno de las políticas, objetivos, los programas, la prestación de
servicios y los proyectos del Sector Público, las entidades públicas deben programar, organizar,
ejecutar y controlar la captación y uso de los recursos del Estado.
Significa producir información útil, oportuna y confiable en todos los niveles de la administración
pública, para una racional toma de decisiones y un efectivo control del logro de los objetivos.
Lograr que todo servidor público asuma plena responsabilidad por el desempeño de sus
funciones
Todo servidor público, sin distinción de jerarquía, debe rendir cuenta no sólo de los objetivos a que
se destinaron los recursos públicos que le fueron confiados, sino también de la forma y resultados
de su aplicación.
Fortalecimiento de la Democracia
Transparencia
Responsabilidad
Eficiencia
Eficacia
3.Ámbito de aplicación
¿Cuál es el ámbito de aplicación de los sistemas de Administración y Control de
la Ley Nº 1178?
También se puede exigir opinión calificada e independiente sobre la efectividad de algunos o todos
los sistemas de administración que utiliza.
Los sistemas que regula la Ley Nº 1178 están agrupados por actividades de la siguiente manera:
PARA PROGRAMAR Y ORGANIZAR LAS ACTIVIDADES:
¿Cuáles son las atribuciones básicas de los Órganos Rectores de los Sistemas
de Administración y de Control Gubernamentales?
Emitir las Normas y Reglamentos Básicos para los sistemas que les compete,
Fijar los plazos y condiciones para elaborar las Normas Secundarias y la implantación
progresiva de los sistemas,
Compatibilizar o evaluar las disposiciones específicas que elaborará cada entidad en función
de su naturaleza, y
Nota: Según el Decreto Supremo Nº 29894 de Organización del Órgano Ejecutivo, los Sistemas Nacionales se
denominan: Sistema de Planificación Integral Estatal para el Desarrollo y Sistema Estatal de Inversión y
Financiamiento para el Desarrollo.
La Ley Nº 1178 constituye una Ley marco, que para su implementación prevé un desarrollo
normativo por niveles, los cuales son:
Además el Órgano Ejecutivo, emite cuando sea necesario, normas especiales que coadyuvan a la
aplicación de la Ley Nº 1178. Por ejemplo, es el caso del Decreto Supremo que establece el
funcionamiento del SIGMA, como instrumento operativo de algunos de los sistemas de
Administración y Control Gubernamentales.
¡Importante! Mientras la entidad pública no elabore los reglamentos específicos de los distintos sistemas
de administración, está en la obligación de aplicar las normas básicas correspondientes, según su
naturaleza y características de funcionamiento.
La ASFI es el Organo
Rector del sistema de control de toda captación
de recursos del público y de intermediación
financiera del país, incluyendo el Banco
Central de Bolivia.
a) La tuición que corresponda ejercer a una entidad pública respecto de otra, comprenderá la promoción
y vigilancia de la implantación y funcionamiento de los sistemas de Planificación e Inversión,
Administración y Control Gubernamentales.
b) La tuición incluye la facultad de ejercer el control externo posterior, sin perjuicio de la atribución que
tiene la Contraloría General del Estado sobre ésta función (incisos a y b del Art. 27º de la Ley Nº
1178).
Por ejemplo, Cuando la máxima autoridad ejecutiva del Ministerio de Economía y Finanzas
Públicas dispone que la Unidad de Auditoría de este ministerio, efectúe una auditoría externa al
Servicio de Impuestos Nacionales (SIN).
c) Toda entidad, funcionario o persona que recaude, reciba, pague o custodie fondos, valores o bienes
del Estado, tiene la obligación de rendir cuenta por intermedio del sistema contable.
Por ejemplo, cuando los servidores públicos efectúan viajes en comisión de trabajo, tienen que rendir
cuenta de los pasajes y viáticos recibidos, y lo hacen presentando el informe respectivo, la
certificación del pago de impuestos y otros documentos relacionados con el trabajo efectuado.
d) Las entidades sujetas al control gubernamental deberán enviar a la Contraloría copias de los contratos
y de la documentación sustentatoria dentro de los cinco días de haber sido perfeccionados.
e) Dentro de los tres meses de concluido el ejercicio fiscal, las entidades con patrimonio propio y
autonomía financiera deben entregar a la entidad que ejerce tuición y a la Contaduría General del
Estado y poner a disposición de la Contraloría General del Estado, los estados financieros de la
gestión anterior, junto al informe del auditor interno.
6. Resumen
La Ley Nº 1178, sancionada el 20 de julio de 1990, expresa un modelo de administración para el manejo
de los recursos del Estado.
Las finalidades de la Ley Nº 1178 son: lograr una administración eficaz y eficiente de los recursos
públicos, generar información que muestre transparencia en la gestión pública, lograr que todo servidor
público asuma plena responsabilidad por sus actos y desarrollar la capacidad administrativa en el Sector
Público.
Para alcanzar las finalidades y los objetivos la Ley Nº 1178 regula los sistemas de Administración y
Control de los recursos del Estado y su relación con los sistemas nacionales de Planificación e Inversión
Pública.
La Ley busca lograr que todo servidor público asuma plena responsabilidad por sus actos, rindiendo
cuenta no sólo del destino de los recursos públicos, sino también de los objetivos, la forma de alcanzarlos
y los resultados de su aplicación.
Los sistemas de Administración y Control se aplicarán en todas las entidades del Sector Público, sin
excepción y en toda otra persona jurídica donde el Estado tenga interés económico.
Las unidades administrativas de los Órganos Legislativo, Judicial y Electoral y de la Contraloría General
del Estado, aplicarán las normas de la Ley Nº 1178 conforme a sus propios objetivos, planes y políticas.
Toda persona que no pertenezca al Sector Público, cualquiera sea su naturaleza jurídica que reciba
recursos del Estado o preste servicios públicos, no sujetos a la libre competencia también está sujeta a la
aplicación de la Ley Nº 1178.
Los sistemas de administración para programar y organizar las actividades son: El Sistema de
Programación de Operaciones, Organización Administrativa y de Presupuesto.
Los sistemas para ejecutar las actividades programadas son: Administración de Personal, Administración
de Bienes y Servicios, Tesorería y Crédito Público y Contabilidad Integrada.
Para controlar la gestión de las entidades del Sector Público se cuenta con el Sistema de Control
Gubernamental.
La Ley establece órganos rectores para que emitan normas y reglamentos, dirijan y supervisen la
implantación en las entidades públicas de los sistemas que regula.
Cada entidad pública tiene la obligación de elaborar en el marco de las normas básicas emitidas por los
órganos rectores, los reglamentos específicos para el funcionamiento de los Sistemas de Administración
que incluya controles internos.
7. Autoevaluación
Responda las siguientes preguntas marcando la respuesta correcta con un círculo. Antes de empezar
vuelva a leer la Unidad
PREGUNTAS
RESPUESTAS
Los órganos rectores tiene como atribuciones básicas: emitir las normas y
reglamentos básicos para cada sistema, fijar plazos para elaborar normas
2. (F)
secundarias, compatibilizar o evaluar las disposiciones de cada entidad y vigilar
el funcionamiento adecuado de los sistemas. Art. 20º de la Ley Nº 1178.
Si Ud. no ha respondido correctamente más de una pregunta, se recomienda volver a leer la Unidad.
4
Responsabilidad por
La Función Pública
¿Qué es la responsabilidad por la función pública?
b) Se presume la licitud de las operaciones y actividades realizadas por todo servidor público, mientras no se
demuestre lo contrario.
c) El término servidor público utilizado en la presente Ley, se refiere a los dignatarios, funcionarios y toda otra
persona que preste servicios en relación de dependencia con autoridades estatales, cualquiera sea la fuente de su
remuneración.
d) Los términos autoridad y ejecutivo se utilizan en la presente Ley como sinónimos y se refieren a los servidores
públicos que por su jerarquía y funciones son los principales responsables de la administración de las entidades
de las que formen parte.
Responsabilidad por la Función Pública
1. Aspectos generales
En el Sector Público la responsabilidad por el ejercicio de la función pública nace del mandato que la
sociedad otorga a los poderes del Estado para que, en su representación, administren los recursos
públicos persiguiendo el bien común y el interés público.
La función pública desde el punto de vista de la responsabilidad, tiene una concepción parecida a la
gestión de fideicomiso, es decir que los administradores de los órganos y reparticiones del Estado, deben
rendir cuentas por el manejo de los recursos que les han sido confiados por la sociedad.
De acuerdo con el enfoque tradicional de responsabilidad, el servidor público descargaba por completo
su responsabilidad si demostraba haber utilizado los recursos que le fueron confiados con apego a la
normatividad vigente, al margen de los resultados obtenidos.
La concepción moderna de responsabilidad por la función pública establece que el servidor público debe
responder por los objetivos a los que se destinaron los recursos públicos, como también por la forma y los
resultados de su aplicación.
En consecuencia, la responsabilidad de los servidores públicos ya no se agota con el cumplimiento de la
legalidad, sino que se debe demostrar haber obtenido los resultados que la sociedad espera de la gestión
pública.
Una visión de la concepción de responsabilidad antes de la promulgación de Ley Nº 1178 y la adoptada
por ésta, se presenta en el siguiente cuadro:
2. Definiciones
¿Qué es la responsabilidad por la función pública?
Es la obligación que emerge a raíz del incumplimiento de los deberes de todo servidor público de
desempeñar sus funciones con eficacia, economía, eficiencia, transparencia y licitud.
Acción es el efecto o resultado de hacer, es la posibilidad o facultad de realizar una cosa. Jurídicamente es
la facultad legal de ejercitar una potestad.
Omisión es la abstención de hacer lo que señalan las obligaciones estipuladas en las normas y en
criterios establecidos para el desempeño para la función pública.
También son sujetos de responsabilidad de índole civil y penal las personas naturales o jurídicas
con relación contractual con el Estado y las personas naturales que no siendo servidores públicos se
beneficien con recursos públicos.
Que todos los servidores públicos son responsables de los informes y documentos que suscriben y
del ejercicio de su profesión.
En el caso de los profesionales abogados, encargados del patrocinio legal del Sector Público, son
responsables cuando la tramitación de la causa la realicen con vicios procedimentales o cuando los
recursos se declaren improcedentes por aspectos formales.
Administrativa
Ejecutiva
Civil
Penal
Cuando el servidor público en el ejercicio de sus funciones incurre en una acción u omisión que
contraviene el ordenamiento jurídico-administrativo y las normas que regulan la conducta
funcionaria del servidor público. Por tanto es de naturaleza disciplinaria.
¿Qué significa
contravención? Es la falta que se comete al no
cumplir lo ordenado, significa
trasgresión de las normas
cuando se obra en contra de ella
o en fraude de la misma.
Está constituido por las disposiciones legales atinentes a la Administración Pública y vigentes en el país al
momento en que se realizó el acto u omisión. El ordenamiento normativo en nuestro país lo constituyen la
Constitución Política del Estado, las leyes, y las disposiciones reglamentarias que emanan del Órgano
Ejecutivo: decretos supremos, resoluciones supremas, resoluciones multiministeriales, bi-ministeriales,
ministeriales y administrativas.
Las normas específicas son las establecidas por cada entidad, como por ejemplo:
Por proceso interno que se lleva a cabo en la entidad por disposición de la Máxima Autoridad Ejecutiva.
El proceso interno es un procedimiento administrativo que se inicia por:
Rendir cuentas no sólo de los objetivos a los que se destinaron los recursos públicos sino
también de la forma y resultados de su aplicación.
Responder de los resultados emergentes del desempeño de las funciones, deberes y
atribuciones inherentes a su cargo.
Implantar en su entidad los sistemas de administración, control y los de planificación e
inversión, a través de la elaboración y aplicación de reglamentos específicos elaborados en el
marco de las normas básicas dictadas por los órganos rectores.
Enviar a la Contraloría copias de contratos y documentación sustentatoria dentro los cinco días
después de haber sido perfeccionados.
Entregar a la entidad que ejerce tuición y a la Contaduría General de Estado, hasta los tres
meses concluido el ejercicio fiscal, los estados financieros y el informe del auditor interno.
No se ha realizado una continua evaluación y mejora de los sistemas operativos y los sistemas
de administración y control interno.
La gestión no ha sido transparente.
Las estrategias, políticas, planes y programas no han sido ajustados oportunamente o no son
concordantes con los lineamientos establecidos por las entidades cabezas de sector.
No se ha logrado resultados en términos de eficacia, economía y eficiencia.
Ejemplo: Un ejecutivo de entidad pública se niega a rendir informes sobre el destino de algunos
recursos que le fueron confiados.
El Contralor
¿Quién determina la
General del
responsabilidad
Estado
ejecutiva?
Suspensión o destitución del ejecutivo principal o de la dirección colegiada, si fuere el caso, sin
perjuicio de la responsabilidad civil o penal que correspondiere. (Art. 42° de la Ley N° 1178)
Cuando la acción u omisión del servidor público o de las personas naturales o jurídicas privadas
cause daño al Estado, valuable en dinero.
Contra los servidores públicos, los entes de derecho público, las personas naturales o jurídicas que
hayan suscrito contratos administrativos con el Estado, por los cuales se determinen
responsabilidades civiles, y personas que se beneficiaren indebidamente con recursos públicos o
fueren causantes de daño al patrimonio del Estado.
¿El monto del pago del daño civil puede ser actualizado?
Si, el juez o tribunal que conozca la causa al momento del pago actualizará el monto considerando
los parámetros que el Banco Central aplica en el mantenimiento de valor de los activos financieros
en moneda nacional.
Sí, pero la entidad estatal condenada judicialmente al pago de daños repetirá el pago contra la autoridad
que resultare responsable de los actos o hechos que motivaron la sanción.
Importante: El resarcimiento del daño económico al Estado, no libera ni excluye al servidor o ex-
servidor público de la responsabilidad administrativa, ejecutiva o penal, si la hubiere.
De acuerdo al Art. 324 de la CPE, no prescribirán las deudas por daños económicos causados al Estado.
El Artículo 113. II. de la Constitución Política del Estado señala que en caso de que el Estado sea
condenado a la reparación patrimonial de daños y perjuicios, deberá interponer la acción de
repetición contra la autoridad o servidor público responsable de la acción u omisión que provocó el
daño.
Importante: La CPE establece que la repetición de pago se realice además contra el servidor público, es
decir que no sólo es contra la autoridad.
Cuando la acción u omisión del servidor público y de los particulares, se encuentra tipificada como
delito en el Código Penal.
Las contempladas para cada delito en el Código Penal, en general consisten en la privación de
libertad.
¿Qué señala la Constitución Política del Estado acerca de los delitos cometidos
por los servidores públicos?
El artículo 112 de la Constitución Política del Estado señala que los delitos cometidos por los
servidores públicos que atenten contra el patrimonio del Estado y causen grave daño económico,
son imprescriptibles y no admiten régimen de inmunidad.
Para sustentar la aplicación del Artículo 33° de la Ley N° 1178, el servidor público en forma
previa, paralela o inmediatamente después de tomar la decisión, debe presentar a su superior
jerárquico, a los máximos ejecutivos de su entidad y a las autoridades de la entidad que ejerce
tuición, un informe que justifique y demuestre que la decisión fue tomada:
Para lograr mayor beneficio o resguardo de los bienes de la entidad, considerando los riesgos
propios de operación.
Como solución o alternativa que a su juicio ofrece más posibilidades de resultados positivos
netos bajo las circunstancias imperantes y razonablemente previsibles.
Para neutralizar los efectos de situaciones de fuerza mayor dentro de lo razonablemente
posible.
Importante: También constituyen principio de prueba los casos en que los resultados fueron
determinados por cambios drásticos en las circunstancias o por causas de fuerza mayor,
posteriores a la decisión tomada.
5. Resumen
En el cuadro podemos observar un resumen de los tipos de responsabilidad y sus características:
La responsabilidad por la función pública es la obligación que tiene todo servidor público de
desempeñar sus funciones con eficacia, economía, transparencia y licitud.
Son sujetos de la responsabilidad por la función pública los servidores públicos, los ex-servidores
públicos, las personas naturales o jurídicas con relación contractual con el Estado y las personas que no
siendo servidores públicos se beneficien con recursos públicos.
Todo acto u operación realizada por el servidor público es lícita y legal mientras no se demuestre lo
contrario.
Si la decisión hubiese sido tomada en procura de mayor beneficio y en resguardo de los bienes de la
entidad pública, no existirá responsabilidad administrativa, ejecutiva, ni civil.
La jurisdicción coactiva fiscal es una instancia creada por la Ley N° 1178 para tomar conocimiento de
todas las demandas que se interpongan por actos de los servidores públicos, entidades públicas y
privadas, en los cuales se determinen responsabilidades civiles.
Se interpone demandas contra los servidores públicos, entes de derecho público, personas naturales o
jurídicas que hayan suscrito contratos administrativos con el Estado, por los cuales se determinen
responsabilidades civiles.
Los contratos administrativos son aquellos que se refieren a la contratación de obras, provisión de
materiales, adquisición de bienes, contratación de servicios y otros de similar naturaleza.
6. Autoevaluación
Compruebe cuanto aprendió sobre la responsabilidad por la función pública
Responda las siguientes preguntas marcando la respuesta correcta con un círculo. Antes de empezar
vuelva a leer la Unidad.
PREGUNTAS
RESPUESTAS
7. Glosario
Contravención
Es la falta que se comete al no cumplir lo ordenado, significa trasgresión de las normas cuando se obra en
contra de ella o en fraude de la misma.
Eficacia
Cuando un acto operativo o administrativo alcanza las metas previstas en los programas de operación,
ajustadas en función de las condiciones imperantes durante la gestión y neutralizando o aprovechando los
efectos de factores externos de importancia o magnitud *.
Economía
Cuando los recursos invertidos en las operaciones son razonables en relación a los recursos globales
alcanzados *.
Eficiencia
Cuando la relación entre los recursos invertidos y los resultados obtenidos se aproxima a un índice de
eficiencia establecido para la entidad o a un indicador externo aplicable *.
Licitud
Acto operativo o administrativo que reúne los requisitos de legalidad, ética y transparencia *.
13
Sistema de
Control Gubernamental
1. Aspectos generales
El control es una función inherente a todo sistema u organización. Su propósito fundamental es la
consecución de los objetivos del sistema o de la organización. Los mecanismos de control permiten
prevenir y detectar desviaciones a fin de tomar las acciones correctivas y preventivas correspondientes.
El control gubernamental es una función fundamental de la administración pública cuyos fines son:
Los sistemas de administración y de operación de las entidades públicas, deben tener inmersos dentro de
sus procedimientos administrativos y operativos, los controles internos adecuados para que las
operaciones se ejecuten con efectividad, eficiencia y economía, transparencia y licitud. El control interno
no es independiente de las operaciones.
2. Definición
¿Qué es el Sistema del Control Gubernamental?
3. Objetivos
¿Qué busca el Sistema de Control Gubernamental?
La Contraloría General del Estado, en su condición deÓrgano Rector del Sistema de Control
Gubernamental, tiene a su cargo la dirección y supervisión de la implantación del Sistema de
Control Gubernamental (Art. 23º, Ley Nº 1178).
La función de supervisión consiste en velar que tales instrumentos legales y técnicos se apliquen
efectivamente en las organizaciones del Sector Público y que se cumplan las previsiones en materia
de control externo posterior.
Es un proceso que involucra a todo el personal de una entidad y se lleva a cabo bajo la responsabilidad
de la máxima autoridad ejecutiva. Debe diseñarse con el objeto de proporcionar seguridad razonable del
logro de los objetivos institucionales.
El control interno consta de cinco elementos interrelacionados entre sí, caracterizados por el estilo gerencial
de la máxima autoridad ejecutiva e integrado al proceso de gestión. Estos elementos son: el ambiente de
control, el análisis de riesgos, las actividades de control, la información y comunicación, y la supervisión.
a) ambiente de control
El ambiente de control marca el accionar de una entidad y determinan el grado en que los principios
del control interno imperan sobre las conductas y los procedimientos organizacionales. Es
fundamentalmente consecuencia de la actitud asumida por la alta gerencia y constituye el andamiaje
para el desarrollo de las acciones e influye en la concientización de sus empleados respecto al control.
Los principales factores del ambiente de control son: la filosofía y el estilo de la dirección y la
gerencia; el plan organizacional, los reglamentos y los manuales de procedimientos; la
integridad, los valores éticos, la competencia profesional y el compromiso de todos los
componentes de la organización, así como su adhesión a las políticas y objetivos establecidos;
las formas de asignación de responsabilidad, de administración y de desarrollo del personal; el
grado de documentación de políticas y decisiones de formulación de programas que
contengan metas, objetivos e indicadores de rendimiento; y en las organizaciones que lo
justifiquen, la existencia de consejos de administración o directorios dotados de comités de
auditoría con suficiente grado de independencia y calificación profesional.
b) análisis de riesgos
Cada entidad se enfrenta a diversos riesgos externo e internos que pueden afectar la
consecución de sus objetivos. La evaluación del riesgo consiste en la identificación y análisis
de riesgos relevantes que pueden afectar al logro de los objetivos. Este análisis sirve de base
para determinar la forma de enfrentarlos, vale decir qué actividades de control son necesarias.
c) actividades de control
Son procedimientos específicos que coadyuvan al cumplimiento de los objetivos. Están orientados
primordialmente a la previsión y neutralización de los riesgos.
Estas actividades se ejecutan a todo nivel y en cada una de las etapas de la gestión partiendo
de un mapa de riesgos. Conociendo los riesgos se diseñan los controles destinados a evitarlos
o minimizarlos, por lo que se debe considerar, las siguientes categorías:
- Las operaciones,
- La confiabilidad de la información financiera, y
- El cumplimiento de leyes y reglamentos.
A continuación mostramos como ejemplo una gama de actividades de control que no tiene
carácter limitativo:
d) información y comunicación
Los funcionarios deben conocer sus funciones y responsabilidades y contar con la información
oportuna y periódica que deben utilizar, para que en consonancia con los demás empleados orienten
sus acciones al logro de sus objetivos. La información debe llegar a todos los sectores para que se
asuman las responsabilidades individuales.
Los sistemas de información funcionan muchas veces como herramientas de supervisión a través de
rutinas previstas a tal efecto.
La comunicación es inherente a los sistemas de información. Las personas deben conocer sus
responsabilidades y sus funciones deben estar especificadas claramente. Asimismo el personal
debe saber cómo se relacionan sus actividades con el trabajo de los demás, los
comportamientos esperados, y como deben comunicar la información relevante que generen.
Los informes deben transmitirse mediante una comunicación eficaz incluyendo circulación
ascendente, descendente y transversal de la información.
Resulta vital la existencia de líneas abiertas de comunicación y una clara voluntad de escuchar por
parte de los directivos.
Es importante una comunicación externa así como contar con medios eficaces de comunicación
donde figuren documentos tan importantes como los manuales de políticas, las memorias, y la
difusión institucional.
e) supervisión
continuo desarrollo donde debe reforzarse o cambiar controles que perdieron eficacia o resultaron
inaplicables debido a cambios internos o externos que generan nuevos riesgos a enfrentar.
Las primeras son las incorporadas a las actividades normales, son recurrentes, se ejecutan en tiempo
real, están arraigadas a la gestión y generan respuestas reales a las circunstancias.
- El alcance de la evaluación
- Las actividades de supervisión existentes
- La tarea de los auditores internos y externos
- Áreas de mayor riesgo
- Programa de evaluación
- Comunicación de resultados
- Seguimiento.
Las deficiencias del control interno detectadas a través de la supervisión deben ser comunicadas para
los ajustes necesarios a las personas responsables de la función así como a las autoridades superiores.
No, porque se trata de un proceso que hace referencia a una cadena de acciones extendida a todas
las actividades inherentes a la gestión, hallándose integrado a los procesos básicos de la gestión:
planificación, ejecución y supervisión.
Es un proceso que involucra a todo el personal y se lleva a cabo bajo la responsabilidad de la máxima
autoridad ejecutiva. Se aplica siempre antes de la ejecución de las operaciones o antes de que sus actos
causen efecto. Debe diseñarse con el objeto de proporcionar seguridad razonable del logro de los objetivos
institucionales de eficacia y eficiencia de las operaciones, confiabilidad de la información financiera,
rendición de cuentas y protección del patrimonio.
Verificar que los actos a realizarse cumplan lo dispuesto por las normas que los regulan.
Verificar que dichos actos estén respaldados por hechos reales.
Verificar que los actos a realizarse y los resultados que se esperan lograr sean convenientes y
oportunos para los fines y programas de la entidad.
No, el ejercicio de controles externos con carácter previo a las operaciones está expresamente
prohibido por la Ley Nº 1178.
No se pueden crear unidades que asuman la centralización de controles previos, tampoco éste
puede ser ejercido por personas ajenas a la unidad ejecutora de las operaciones, ó por los
responsables de auditoría interna, ni por unidades o entes tutores o externos.
Debe verificar que los resultados que está alcanzando la unidad bajo su directa competencia
corresponden a lo que se programo, tanto en calidad como en cantidad.
La Auditoría Interna es una función de control posterior de la organización, que se realiza a través
de una unidad especializada, cuyos integrantes no participan en las operaciones y actividades
administrativas. Su propósito es contribuir al logro de los objetivos institucionales mediante la
evaluación permanente del sistema de control interno.
Son:
Las entidades que ejercen tuición respecto de otras, a través de sus unidades de Auditoría
Interna.
Las entidades que ejercen tuición sobre una o más entidades públicas tienen plenas facultades de
control externo posterior sin perjuicio de las atribuciones de la Contraloría y deben además
promover y vigilar la implantación y funcionamiento de los sistemas de Planificación e Inversión
Pública y los de Administración y Control interno establecidos por la Ley Nº 1178, incluyendo la
evaluación de los proyectos de las entidades tuteladas con carácter previo a su inclusión en el
Programa de Inversiones Públicas.
Los entes tutores tienen la obligación de ejercer oportunamente el control externo posterior de las
entidades cuyo reducido número de operaciones y monto de recursos administrados no justifican
una unidad de auditoría interna propia.
Para cualquier entidad, ante la inexistencia de una o más entidades que jerárquicamente ejercen
tuición, la entidad cabeza de sector es a la vez la entidad que ejerce tuición, haya o no haya
disposición legal específica al respecto.
¿Qué es la auditoria?
¿En qué forma pueden ser auditadas las actividades de una entidad?
Sí, a condición de que las recomendaciones de auditoría externa hayan sido previamente discutidas
y aceptadas por la entidad pública auditada.
Para materializar las recomendaciones aceptadas, la entidad auditada debe elaborar un cronograma
de implantación, de cuyo cumplimiento se realiza el seguimiento respectivo.
En caso de no concretar las recomendaciones aceptadas, se aplican sanciones previstas para este efecto en
el D. S. 23318- A “Reglamento de la Responsabilidad por la Función Pública”.
La Contraloría General del Estado será responsable de la supervisión y del control externo posterior
de las entidades públicas y de aquéllas en las que tenga participación o interés económico el
Estado. La supervisión y el control se realizarán asimismo sobre la adquisición, manejo y
disposición de bienes y servicios estratégicos para el interés colectivo. (Artículo 217 numeral I)
La Contraloría General del Estado presentará cada año un informe sobre su labor de fiscalización
del sector público a la Asamblea Legislativa Plurinacional. (Artículo 217 numeral II)
Por otra parte, tiene las más amplias facultades para examinar cualquier información con el fin de:
¿Qué facultades principales tiene la Contraloría General del Estado para ejercer
el control externo posterior?
Examinar en cualquier momento los registros y operaciones realizadas por las entidades
sujetas al control gubernamental.
Conocer los programas, las labores y papeles de trabajo de las auditorias que realicen las
entidades públicas y las firmas o profesionales independientes, sin afectar la responsabilidad
de los mismos.
En caso de que el servidor público incumpla la Ley Nº 1178, de oficio o por petición
fundamentada de los órganos rectores o autoridades que ejercen tuición, recomendar a la
máxima autoridad de la entidad imponga la sanción que corresponda.
Para servidores públicos, ex-servidores públicos y personas privadas con relaciones contractuales con
el Estado, que no exhiban documentación o información necesaria para fines de control posterior,
solicitar al fiscal del distrito en lo penal la expedición de mandamiento de apremio.
Sin perjuicio de las acciones judiciales que las entidades emprendan contra quienes incumplan
obligaciones contraídas, la Contraloría General del Estado es la única entidad que puede dictaminar
indicios de responsabilidad por la función pública, como resultado de auditorías llevadas a cabo en
el ejercicio del control gubernamental.
Es una opinión profesional, técnica, imparcial e independiente del Señor Contralor General del
Estado como resultado de una auditoría.
Sí, puede demandar y actuar en procesos administrativos, relacionados con daños económicos al
Estado, aunque normalmente estas acciones corresponden a la entidad perjudicada.
¿Quién ejerce la
representación de la
Contraloría?
La Contralora o Contralor General del Estado se designará por dos tercios de votos de los presentes
de la Asamblea Legislativa Plurinacional. La elección requerirá de convocatoria pública previa, y
calificación de capacidad profesional y méritos a través de concurso público.
Para ser designada Contralora o ser designado Contralor General del Estado se requiere cumplir
con las condiciones generales de acceso al servicio público; contar con al menos treinta años de
edad al momento de su designación; haber obtenido título profesional en una rama afín al cargo y
haber ejercido la profesión por un mínimo de ocho años; contar con probada integridad personal y
ética, determinadas a través de la observación pública.
La Contralora o Contralor General del Estado ejercerá sus funciones por un periodo de seis años,
sin posibilidad de nueva designación.
8. Resumen
El objetivo del control gubernamental es coadyuvar a la consecución de los objetivos del Estado, en el
marco de las políticas, programas y proyectos gubernamentales vigentes.
Para este fin, el control gubernamental debe mejorar: la eficacia y eficiencia en la captación y uso de los
recursos públicos; la confiabilidad de la información que se genera; los procedimientos para que toda
autoridad y ejecutivo rinda cuenta oportuna de los resultados de su gestión y la capacidad administrativa
para impedir o identificar el manejo inadecuado de los recursos del Estado. Deberá, además, evaluar el
resultado de la gestión tomando en cuenta, entre otros criterios, las políticas gubernamentales definidas
por los Sistemas Nacionales de Planificación e Inversión Pública.
El control gubernamental está integrado por el sistema de control interno y el sistema de control externo
posterior
El sistema de control interno es un proceso que se lleva a cabo por todos los servidores públicos de la
entidad, bajo la responsabilidad de la máxima autoridad ejecutiva, diseñado con el objeto de proporcionar
seguridad razonable del logro de los objetivos institucionales.
El control interno previo se aplicará por todos los servidores públicos de la entidad antes de que sus actos
causen efecto. El control interno posterior será practicado por: los responsables superiores de la entidad y
por la unidad de auditoría interna.
El sistema de control externo posterior es un proceso retroalimentador que se nutre de los resultados para
compararlos con parámetros o criterios preestablecidos. Se aplicará por medio de la auditoría de
operaciones ya ejecutadas.
Auditoria es la acumulación y evaluación objetiva de evidencia para establecer e informar sobre el grado
de correspondencia entre la información examinada y criterios establecidos.
La auditoría calificará la eficacia de los sistemas de administración y control interno, dictaminará sobre la
razonabilidad de los estados financieros y evaluará los resultados de eficiencia y economía de las
operaciones. Asimismo, evaluará el resultado de la gestión, tomando en cuenta, entre otros criterios las
políticas gubernamentales definidas por los sistemas nacionales de Planificación e Inversión Pública.
Las recomendaciones de la auditoría externa, una vez discutidas y aceptadas por la entidad auditada serán
de cumplimiento obligatorio y motivo de seguimiento.
El Órgano Rector del Sistema de Control Gubernamental es la Contraloría General del Estado.
Las facultades que tiene la Contraloría General del Estado para ejercer el control externo posterior son:
Examinar en cualquier momento los registros y operaciones realizadas por las entidades sujetas al
control gubernamental.
Contratar los servicios de firmas o profesionales u ordenar a las entidades públicas la contratación de
dichos servicios para asesoría o auditoria externa.
Conocer los programas, labores y papeles de trabajo de las auditorias que realicen las entidades
públicas y las firmas o profesionales independientes.
Ordenar en caso de incumplimiento de los plazos y condiciones para la implantación de los sistemas
de la Ley Nº 1178: el congelamiento de cuentas corrientes bancarias de la entidad o la suspensión de
entrega de fondos por los tesoros del Estado o por cualquier organismo financiador.
En caso de que la entidad no hubieses iniciado las acciones contenidas en el dictamen, el Contralor
General del Estado instruirá a quien corresponda la destitución del ejecutivo y del asesor legal
principal.
9. Autoevaluación
Compruebe que tanto aprendió
Responda las siguientes preguntas marcando la respuesta correcta con un círculo. Antes de empezar
vuelva a leer la Unidad
PREGUNTAS
6. La Contraloría General del Estado ejerce el control externo posterior. (V) (F)
RESPUESTAS
Los procedimientos de control interno previo se aplicarán por todas los servidores
3. (F)
públicos de la entidad.
10. Glosario
Autoridad Colegiada
Es la ejercida por los consejos, directorios y cualquier otro grupo de funcionarios que ejercen la máxima
autoridad de una entidad.