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Remerciement
Sommaire
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Liste des abréviations ……………………....... 4
Introduction …………………………………… 5
Conclusion …………………………………… 20
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Source ………………………………………… 21
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Introduction
Le système fiscal est l’ensemble des règles juridique, c’est un système
en perpétuelle réformé, chaque loi de finance apporte des
nouveautés sont introduites, et qui est modifié le code générale des
impôts (CGI).
Le système fiscal est la principale ressource de financement de l’état.
Elle consiste à couvrir les charges publiques, Les recettes fiscales
constituent en effet, la principale recette du budget de l’état.
Le choix de ce thème pour ma mémoire, Vu de la sensibilité de la
fiscalité, mauvaise liquidation de l’impôt entrainera effectivement
des sanctions de paiement tardif de l’impôt ou défaut de déclaration.
Et donc dans le but d’éviter les risques des pénalités et majorations
et pour l’optimisation de la charge fiscale, il faut mieux comprendre
le système fiscal.
Ecrire cette mémoire sur la fiscalité c’est le fruit de longue études et
recherches dans le domaine de ma formation. Dans les branches (TCE
et TSGE).
Dans ce contexte, cette mémoire propose une présentation simplifiée
de trois parties, la première est consacré à des généralités sur le
système fiscal marocain, allant des sources et les définitions de ce
système, et en passant à les techniques fiscales, jusqu'au les
classifications des impôts afférents l'entreprise.
Et la deuxième partie à l’étude des principales composantes du
système fiscal marocain (TVA, IS, IR), en déterminant l'assiette
d'impôt pour la liquidation et ensuite le recouvrement de chacun des
impôts. Et la troisième partie pour les techniques de l’optimisation
fiscale qui permet de minimiser l’impôt et de limiter le risque de
défaut ou retard de déclaration.
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Chapitre 1 : Généralité sur le système fiscal
marocain :
I. Définition et sources du droit fiscal marocain :
1) Définition :
Le droit fiscal peut être défini comme l’ensemble des règles
juridiques qui organisent les relations financières entre les pouvoirs
publics et les contribuables à travers un certain nombre de
prélèvements fiscaux sous formes d’impô ts et taxes.
Les impôts :
Les taxes :
N.B: La TVA n’est pas une taxe, car elle n’a pas été établie en
considération du fonctionnement d’un service déterminé.
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2) les sources du droit fiscal marocain :
La fiscalité marocaine tire ses lois de plusieurs sources
notamment :
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La doctrine : Ce sont l’ensemble des interprétations
des personnes du domaine fiscal.
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III. Classification des impôts :
CLASSIFICATION ÉCONOMIQUE
CLASSIFICATION ADMINISTRATIVE
Impôt direct Impôt indirecte
Il existe une relation directe entre le Il existe un tiers collecteur qui encaisse
trésor public et le contribuable. l’impôt et le reverse au trésor public.
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Chapitre 2 :
Les impôts auxquels l’entreprises et
confrontées :
I. T.V.A :
1) Définition :
La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est un impôt indirect qui
frappe l’ensemble des activités réalisées au Maroc, ayant un
caractère industriel, commercial, artisanal, ou relevant de
l’exercice d’une profession libérale ou d’opérations
d’importation.
2) Calcul de la TVA :
Montant de TVA = Montant (HT) * Taux
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- 7% : soumis à ce taux les produits de première nécessité
n’ayant pas bénéficie d’une exonération total et les produits
pharmaceutiques.
4) Régime d’imposition :
Régime débit : Il consiste à la déclaration de la totalité du
montant facturé sans prendre en considération la modalité
de règlement de la facture.
5) Régime de declaration :
DÉCLARATION DÉCLARATION
MENSUELLE TRIMESTRIELLE
Les entreprises dont le chiffre Les entreprises dont le chiffre
d’affaires (HT) est supérieur d’affaires (HT) est inférieur à
ou égal à 1.000.000 Dh 1.000.000 Dh
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II. Impôt sur les sociétés :
1) Généralité sur l’IS :
Il qui concerne les sociétés ou les personnes morales qui sont
imposable à cet impôt et exclus les personnes physiques et les
sociétés ayant bénéficie d’une exonération totale ou partielle.
3) Calcul de l’IS :
L’impôt dû de la société se dégage par l’application du tarif
fiscal à la base imposable (R.F).
Cependant, l’IS dû ne peut être inférieur à une cotisation
minimale annuelle.
3) Recouvrement de l’IS :
Paiement de l’impôt :
Avant l’expiration des mois Mars, Juin, Septembre, et Décembre
les sociétés assujetties à l’impôt doivent effectuer
spontanément quatre acomptes provisionnels dont chacun est
égal à 25% du montant de l’impôt dû de l’exercice précédent.
Régularisation de l’IS :
Lorsque le montant définitif de l’IS dû est supérieur aux
acomptes versés, la régularisation est effectuée par le paiement
spontané du reliquat par la société, en même temps que le
versement du premier acompte.
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III. Impôt sur les revenus :
L’IR s’applique à l’ensemble des produits, bénéfices et revenus des
personnes physiques et certaines personnes morales par option.
Revenus salariaux
Revenus professionnels
Revenus agricoles
Revenus et profits des capitaux mobiliers
Revenus et profits fonciers
B. Calcul de l’IR :
L'I.R est calculé sur la base du revenu net global
imposable(RNGI), il y a 4 étapes pour déterminés l’IR net.
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IR brut = RNGI * taux – Somme à déduire
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Chapitre 3 : Les techniques de l’optimisation
fiscale
Le développement de l’entreprise nécessite une bonne gestion financière,
commerciale, du personnel et bien entendu qui suppose une bonne gestion
fiscale.
A) Amortissement dégressif :
L’amortissement dégressif permet d’amortir les biens plus vite que
l’amortissement linéaire. Donc il permet de diminuer le résultat en
gonflant les charges et par conséquent l’l’entreprise pourra payer
moins d’impôt.
Cette optimisation se fait au détriment des dividendes, bien
évidement la diminution de bénéfice implique moins de dividende
à distribuer.
L’acquisition :
En peut pratiquer des amortissements comptables qui viennent en
déduction du résultat comptable. Les frais d’entretien et de réparations
seront également déductibles.
Emprunt bancaire :
L’avantage de ce moyen de financement est la déductibilité sans limitation
des intérêts bancaires du résultat soumis à l’impôt.
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II. L’optimisation fiscale en matière de l’IR :
Diminution de la base imposable (IR Salariale):
Absence définitive
Le salaire brutd’imposition
comprend des: éléments taxables et cotisables, des éléments
taxables
Cession de valeurs
mais mobilièresetlorsque
non cotisables le montant
des éléments annuelnides
ni taxables cotisables (des
cessions ne
éléments dépasse On
exonérés). pasentend
30.000par
DH.éléments taxables du salaire, ceux qui
entrent
Sont exonérés à l’IR dede
dans l'assiette manière permanente
l’Ir, et donc les contribuables
pour optimisé la charge social et l’impôt
ildisposant des revenus
y a des éléments agricoles
exonérés ayantlesunsuivantes :
est sont chiffre d’affaires annuel
inférieur à cinq millions dirhams.
Du profit réalisé par toute personne qui effectue dans l’année civile
Eléments exonérés Plafond
des cessions d’immeubles
Indemnité de déplacement dont la valeur totale
Montant justifién’excède pas 140.000
dirhams.
justifié
Indemnité
Diminution de la de transport
base imposable : 500 DH par moi si l’entreprise situé en
zone urbaine.
Procédé est d´utiliser les possibilités d´exonération partielles pour
Et 750 DH par moi si l’entreprise situé
certains impôts : Il s´agit par exemple
hors laenzone
matière d´IR et d´IS, de la
urbaine.
Indemnité de
`possibilité représentation
offerte 10% du
par les lois fiscales salairepour
d´opter de base
l´exonération à
Indemnité de caisse 150 DH par mois
100% de l´impôt pour
Indemnité de salissure les plus- values
200 DHsurpar
cession
mois de biens
Indemnité d’outillage
immobilisés, 100 DH par mois
dans le cas de réinvestissement du produit de cession.
Indemnité d’assure de 100 DH par mois
vêtement
L’augmentation des charges déductibles est possible, que ce soit en
Indemnité de Panier 2* le SMIG
Indemnité
matière d’ISdeoutourné 1500
d’IR, par le recours DH /
: aux mois, réservée
provisions admisesaux
à laagents
déduction fiscalement (provisioncommerciaux.
pour investissement, provision pour
Allocations familiales 300 DH par enfant pour les 3 premiers
prêts aux logements de personnel..) aux amortissements dégressifs
enfants, et 36 DH pour les 3 suivants.
Indemnité kilométrique 3 DH et ce quelle que soit la puissance
l’adoption du régime net réel offre l’avantage de déduire un déficit
fiscale de véhicule du personnel.
fiscal constaté par le contribuable au titre d’un exercice déterminé
des résultats des quatre des exercices suivants. Toutefois, le déficit
lié à l’amortissement est reportable sans limitation de la durée.
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III. L’optimisation fiscale en matière de la TVA :
B. Le changement de régime:
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IV. L’optimisation fiscale lors du paiement de l’impôt :
Le législateur adopte des dispositions disciplinaires applicables sur les
sociétés dans le cas du non-respect des délais fixés en matière de
paiement des impôts, et les dépôts des déclarations, ainsi les Sanctions
des dits impôts sont comme suit :
5 % en cas de dépôt de la
déclaration dans un délai de 20 % de pénalité en cas de défaut
retard n’excédant pas 30 jours. de versement ou de versement
hors délai.
15 % en cas de dépôt dans un
délai de retard supérieur à 30 5 % pour le premier mois de
jours. retard.
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Conclusion
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Sources
Webographie :
Bibliographie :
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