Tercerización de operaciones aerolíneas

Problema 1
Una pequeña aerolínea dedicada a la operación de una única ruta local se encuentra considerando la
opción de tercerizar algunas de sus actividades.
En la actualidad, la empresa utiliza una aeronave con capacidad de 200 pasajeros que fue adquirida bajo
la modalidad de renting; su canon de arrendamiento mensual es de $300.000.000. La aerolínea puede
realizar 4 vuelos al día y opera durante 25 de los 30 días que tiene el mes. Recientes estudios realizados
por el departamento de Planeación han revelado que el 15% de los vuelos mensuales son cancelados
debido al mal tiempo.
Debido a la antigüedad del avión, la organización debe incurrir en un mantenimiento mensual
especializado para los componentes del fuselaje por valor de $150.000.000 y además, luego de cada
vuelo, debe efectuar un mantenimiento preventivo de $1.000.000.
El salario mensual de cada uno de los ocho pilotos empleados por la empresa es de $15.000.000
(incluyendo prestaciones), mientras que los auxiliares de vuelo, contratados mediante un esquema de
trabajo a destajo, devengan un salario de $150.000 por vuelo realizado (incluyendo prestaciones). Es
importante precisar que para asegurar los niveles de servicio deseados, la compañía utiliza un total de
seis auxiliares por vuelo.
El precio de un tiquete por vuelo es de $110.000, pero un 5% de los viajeros mensuales utilizan los
sistemas de redención de millas para adquirir sus boletos. La venta de los tiquetes es efectuada a
través de agencias de viaje, quienes cobran una comisión equivalente al 3% del precio del tiquete.
El combustible empleado en cada vuelo alcanza un valor de $2.500.000 mientras que el costo promedio
por concepto de alimentación es de $12.000 por pasajero.
Buscando incrementar la competitividad de la organización, y como contraposición a las agresivas
políticas de precio de otras aerolíneas, el gerente general se encuentra analizando la posibilidad de
tercerizar los servicios que presta la tripulación, así como los servicios de mantenimiento.
En este caso, se contratarían pilotos independientes a quienes se les pagaría $2.000.000 por vuelo
realizado. Los auxiliares de vuelo, suministrados por una academia de aviación, serían empleados bajo
este mismo esquema y recibirían un pago de $900.000 por viaje realizado. El mantenimiento, se
encargaría por completo una empresa especializada, tendría una tarifa de $1.000.000 por vuelo.
Además, la empresa ha pensado en alquilar sus aeronaves a otra aerolínea que en la actualidad cuenta
con altos niveles de capacidad ociosa, para evitar incurrir en el canon de arrendamiento actual. La tarifa
de alquiler propuesta es de $3.500.000 por vuelo realizado. Los gastos correspondientes a la
administración serían en este caso de $60.000.000 al mes.
Preguntas:
1. ¿Cuál de las dos alternativas resulta mejor para la empresa?
2. ¿Cuál es la máxima utilidad que puede obtenerse en cada una de las alternativas?
3. ¿Qué sucedería si el porcentaje de vuelos cancelados se incrementara como consecuencia de una
intensa temporada invernal?
4. ¿Se podría aumentar el porcentaje de tiquetes redimidos con millas si se terceriza la operación?
¿Hasta qué porcentajes se podrían incrementar?
5. Si los índices de ocupación de la aeronave se reducen un 10%, un 20% o un 50% con respecto a la
capacidad total, ¿cuál de las dos alternativas resulta más viable?
Variables de Entrada Actualidad 1. ¿Cuál de las dos alternativas
Descripción Cantidad Medida
Aeronave 1 Unidad
Capacidad aeronave 200 Pasajeros
Arrendamiento Aeronave 300,000,000 $/mes
Vuelos 4 Diarios
Días de operación 25 Días
Cancelación vuelos 15% vuelos/mes Ingresos por ventas (a)
Mantenimiento especializado 150,000,000 $/mes Costo de ventas
Mantenimiento Preventivo 1,000,000 $/vuelo Aeronave
Pilotos empleados 8 Personas
Salario (incluye prestaciones) 15,000,000 $/piloto
Auxiliares vuelo 150,000 $/auxiliar
Auxiliares vuelo 6 Auxiliar/vuelo
Auxiliares vuelo 900,000 $/vuelo MOD
Precio Tiquete 110,000 $/vuelo
Viajeros redimen millas 5% viajeros/mes
Comisión agencia viajes 3% Por tiquete CIF
Combustible 2,500,000 $/vuelo
Alimentación 12,000 $/pasajero
Utilidad Bruta
Variables de Entrada Tercerización
Descripción Cantidad Medida Gastos Administración
Piloto independiente (tercerizado) 2,000,000 $/vuelo
Auxiliares vuelo (tercerizado) 900,000 $/auxiliar Utilidad de Operación
Auxiliares vuelo (tercerizado) 1 Auxiliar/vuelo
Auxiliares vuelo (tercerizado) 900,000 $/vuelo
Mantenimiento (tercerizado) 1,000,000 $/vuelo
Arrendamiento aeronave (tercerizado) 3,500,000 $/vuelo
Administración (tercerizado) 60,000,000 $/mes
Notas:
(a) Ingresos
N° pasajeros
% pasajeros que redimen mi
N° pasajeros que redimen m
N° pasajeros que pagan el tiq

Precio Tiquete
Total ingreso por vuelo
Vuelos por mes
Total ingreso mes
(b) Mantemiento preventivo
Costo por vuelo

Vuelos por mes
Costo Mantenimiento prev
(c) Combustible
Costo por vuelo

Vuelos por mes
Costo Combustible
(d) Salarios Pilotos
N° Pilotos
Salario por Piloto
Piloto por vuelo
Vuelos por mes
Costo Salarios Pilotos
(e) Auxiliares de Vuelo
N° auxiliares por vuelo

Pago auxiliar por vuelo
$ auxiliares por vuelo
Vuelos por mes
Costo Auxiliares de Vuelo
(f) Costo alimentación pasajero
$ Alimentación por pasajero

N° pasajeros
Vuelos por mes

Costo Alimentación pasaje
(g) Comisión venta (agencia de
Precio Tiquete
% Comisión agencia
Vuelos por mes
Costo Comisión venta (age
(g) Canon Arrendamiento
Tarifa por vuelo

Vuelos por mes
Costo Canon Arrendamien
¿Cuál es la máxima utilidad q
2.
¿Qué sucedería si el porcent

3.
% Cancelación de vuelos
Ingresos por ventas (a)

Costo de ventas
Aeronave
MOD
CIF
Utilidad Bruta
Gastos Administración
Utilidad de Operación
Notas:
(a) Ingresos
N° pasajeros

Precio Tiquete
Vuelos por mes
Total ingreso mes
Costo por vuelo

Vuelos por mes
(c) Combustible
Costo por vuelo

Vuelos por mes
Costo Combustible
N° Pilotos
Salario por Piloto
Piloto por vuelo
Vuelos por mes

Vuelos por mes

N° pasajeros
Vuelos por mes

Precio Tiquete
% Comisión agencia
Vuelos por mes
Tarifa por vuelo

Vuelos por mes
¿Se podría aumentar el porc

4
% Pasajeros que redimen

Costo de ventas
Aeronave
MOD
CIF
Utilidad Bruta
Notas:
(a) Ingresos
N° pasajeros

Precio Tiquete
Vuelos por mes
Total ingreso mes
Costo por vuelo

Vuelos por mes
(c) Combustible
Costo por vuelo

Vuelos por mes
Costo Combustible
N° Pilotos
Salario por Piloto
Piloto por vuelo
Vuelos por mes

Vuelos por mes

N° pasajeros
Vuelos por mes

Precio Tiquete
% Comisión agencia
Vuelos por mes
Tarifa por vuelo

Vuelos por mes
5. Si los índices de ocupación d
Reducción Índice de Ocup

Costo de ventas
Aeronave
MOD
CIF
Utilidad Bruta
Notas:
(a) Ingresos
N° pasajeros

Precio Tiquete
Vuelos por mes
Total ingreso mes
Costo por vuelo

Vuelos por mes
(c) Combustible
Costo por vuelo

Vuelos por mes
Costo Combustible
N° Pilotos
Salario por Piloto
Piloto por vuelo
Vuelos por mes

Vuelos por mes

N° pasajeros
Vuelos por mes

Precio Tiquete
% Comisión agencia
Vuelos por mes
Tarifa por vuelo

Vuelos por mes
¿Cuál de las dos alternativas resulta mejor para la empresa?
Escenario actual
SIN CANCELACIONES
Ingresos por ventas (a) 2,090,000,000

Costo de ventas 1,312,700,000
Aeronave 800,000,000
Canon Arrendamiento (h) 300,000,000
Mantemiento especializado 150,000,000
Mantemiento preventivo (b) 100,000,000
Combustible (c) 250,000,000
MOD 210,000,000
Salarios Pilotos (d) 120,000,000
Auxiliares de Vuelo (e) 90,000,000
CIF 302,700,000
Costo alimentación pasajeros (f) 240,000,000
Comisión venta (agencia de viajes) (g) 62,700,000
Utilidad Bruta 777,300,000
Gastos Administración -
Utilidad de Operación 777,300,000
Teniendo en cuenta que recientes estudios realizados por el Departamento de Pla

mal tiempo, para tomar la decisión tomaremos los resultados obtenidos en las co
actual vs escenario tercerizar algunas operaciones), sería mejor para la empre
$42.500.000, lo que se traduce en un mejor resultado en este monto.
Si no se cancelara ningún viaje por mal tiempo la opción de operación actual serí
Notas:
(a) Ingresos
N° pasajeros 200
% pasajeros que redimen millas 5%
N° pasajeros que redimen millas 10
N° pasajeros que pagan el tiquete 190

Precio Tiquete 110,000
Total ingreso por vuelo 20,900,000
Vuelos por mes 100
Total ingreso mes 2,090,000,000
Costo por vuelo 1,000,000

Vuelos por mes 100
Costo Mantenimiento preventivo 100,000,000
(c) Combustible

Vuelos por mes 100
Costo Combustible 250,000,000
N° Pilotos 8
Salario por Piloto 15,000,000
Piloto por vuelo
Vuelos por mes
Costo Salarios Pilotos 120,000,000
N° auxiliares por vuelo 6

Pago auxiliar por vuelo 150,000
$ auxiliares por vuelo 900,000
Vuelos por mes 100
Costo Auxiliares de Vuelo 90,000,000
(f) Costo alimentación pasajeros
$ Alimentación por pasajero 12,000

N° pasajeros 200
Vuelos por mes 100

Costo Alimentación pasajeros 240,000,000
(g) Comisión venta (agencia de viajes)

% Comisión agencia 3%
Vuelos por mes 100
Costo Comisión venta (agencia de viajes) 62,700,000
Tarifa por vuelo

Vuelos por mes
Costo Canon Arrendamiento
¿Cuál es la máxima utilidad que puede obtenerse en cada una de las alternativas?
a) Si no se cancelara ningún vuelo la utilidad máxima para el escenario actual es

$737.300.000
b) En caso de que se cancelara el 15% de los vuelos la utilidad máxima registrad

operaciones sería de $ 617.705.000.
¿Qué sucedería si el porcentaje de vuelos cancelados se incrementara como consecuencia de una intensa temporada invernal?
% Cancelación de vuelos ? 90%
Escenario actual

Costo de ventas
Aeronave
Canon Arrendamiento (h)
Mantemiento especializado
Mantemiento preventivo (b)
Combustible (c)
MOD
Salarios Pilotos (d)
Auxiliares de Vuelo (e)
CIF
Costo alimentación pasajeros (f)
Comisión venta (agencia de viajes) (g)
Utilidad Bruta
Al aumentarse el % de vuelos cancelados por incremento temporada invernal se

escenario 2 (tercerizado). Es consecuencia se puede observar que a medida que
considerando el plan de tercerización que si no la considerará. Inclusive si tuviera
en el escenario de tercerizar algunas de sus operaciones, en cambio si no terceriz
Si consideramos un escenario con una ocupación del 100%, pero incrementamos

porcentaje de vuelos cancelados la Compañía obtiene mayor utilidad en el mode
escenario 1 (actual) tiene costos fijos que no dependen de la cantidad de vuelos
proporcionales a los vuelos realizados.
Si se registrara 50% de los vuelos cancelados la Compañia con su modelo actual

tercerizado.
Si consideramos un escenario con una ocupación del 100%, pero incrementamos
porcentaje de vuelos cancelados la Compañía obtiene mayor utilidad en el mode
escenario 1 (actual) tiene costos fijos que no dependen de la cantidad de vuelos
proporcionales a los vuelos realizados.
Si se registrara 50% de los vuelos cancelados la Compañia con su modelo actual

tercerizado.
Notas:
(a) Ingresos
N° pasajeros
% pasajeros que redimen millas
N° pasajeros que redimen millas
N° pasajeros que pagan el tiquete

Precio Tiquete
Vuelos por mes
Total ingreso mes
Costo por vuelo

Vuelos por mes
Costo Mantenimiento preventivo
(c) Combustible
Costo por vuelo

Vuelos por mes
Costo Combustible
N° Pilotos
Salario por Piloto
Piloto por vuelo
Vuelos por mes

Vuelos por mes

N° pasajeros
Vuelos por mes

Costo Alimentación pasajeros
Precio Tiquete
% Comisión agencia
Vuelos por mes
N° pasajeros que pagan el tiquete
Costo Comisión venta (agencia de viajes)
Tarifa por vuelo

Vuelos por mes
¿Se podría aumentar el porcentaje de tiquetes redimidos con millas si se terceriza la operación? ¿Hasta qué porcentajes se podrían
% Pasajeros que redimen millas ? 39%
Escenario actual
SIN CANCELACIONES

MOD 210,000,000
CIF 280,260,000
Si se podria aumentar el porcentaje de tiquetes redimidos con millas si se terceri

la Compania tendria las minimas utilidades y a partir del 40% registrarian perdid
aumento de los tiquetes redimidos con millas, pero se sugeriria mantener un ran
de la operacion.
Si se podria aumentar el porcentaje de tiquetes redimidos con millas si se terceri
la Compania tendria las minimas utilidades y a partir del 40% registrarian perdid
aumento de los tiquetes redimidos con millas, pero se sugeriria mantener un ran
de la operacion.
Notas:
(a) Ingresos
N° pasajeros 200

Vuelos por mes 100

Vuelos por mes 100
(c) Combustible

Vuelos por mes 100
N° Pilotos 8
Piloto por vuelo
Vuelos por mes

Vuelos por mes 100

N° pasajeros 200
Vuelos por mes 100


Vuelos por mes 100
Tarifa por vuelo

Vuelos por mes
Si los índices de ocupación de la aeronave se reducen un 10%, un 20% o un 50% con respecto a la capacidad total, ¿cuál de las do
Reducción Índice de Ocupación ? 10%
Escenario actual
SIN CANCELACIONES

MOD 210,000,000
CIF 272,430,000
Con un porcentaje de ocupación del 90% resulta más viable para la Compañí
incr
Conclusión General: En cualquiera de los escenarios analizados la mejor opción

Conclusión General: En cualquiera de los escenarios analizados la mejor opción
Notas:
(a) Ingresos
N° pasajeros 180

Vuelos por mes 100

Vuelos por mes 100
(c) Combustible

Vuelos por mes 100
N° Pilotos 8
Piloto por vuelo
Vuelos por mes

Vuelos por mes 100

N° pasajeros 180
Vuelos por mes 100


Vuelos por mes 100
Tarifa por vuelo

Vuelos por mes
Escenario actual Escenario Tercerizar Algunas Operación
CON CANCELACIÓN DEL 15% SIN CANCELACIONES

DE LOS VUELOS
1,776,500,000 2,090,000,000
1,201,295,000 1,292,700,000
747,500,000 700,000,000
300,000,000 350,000,000
150,000,000
100,000,000
85,000,000
212,500,000 250,000,000
196,500,000 290,000,000
120,000,000 200,000,000
76,500,000 90,000,000
257,295,000 302,700,000
204,000,000 240,000,000
53,295,000 62,700,000
575,205,000 797,300,000
- 60,000,000
575,205,000 737,300,000
cientes estudios realizados por el Departamento de Planeación han revelado que el 15% de los vuelos mensuales son cancelados debido al
decisión tomaremos los resultados obtenidos en las columnas "CON CANCELACIÓN DEL 15% DE LOS VUELOS". En ambos casos (escenario
ar algunas operaciones), sería mejor para la empresa tercerizar algunas operaciones, ya que optimiza sus costos en
raduce en un mejor resultado en este monto.
iaje por mal tiempo la opción de operación actual sería la mejor.
200 200
5% 5%
10 10
190 190
110,000 110,000
20,900,000 20,900,000
85 100
1,776,500,000 2,090,000,000
1,000,000 1,000,000
85 100
85,000,000 100,000,000
2,500,000 2,500,000
85 100
212,500,000 250,000,000
8
15,000,000
2,000,000
100
120,000,000 200,000,000
6 6
150,000 150,000
900,000 900,000
85 100
76,500,000 90,000,000
12,000 12,000
200 200
85 100
204,000,000 240,000,000
110,000 110,000
3% 3%
85 100
190 190
53,295,000 62,700,000
3,500,000
100
350,000,000
n vuelo la utilidad máxima para el escenario actual es de $777.300.000 y para el escenario tercerizar algunas operaciones asciende a
lara el 15% de los vuelos la utilidad máxima registrada para el escenario actual sería de $575205000 y para el escenario tercerizar algunas
705.000.
ecuencia de una intensa temporada invernal?
CON CANCELACIÓN DEL ?% DE

LOS VUELOS
209,000,000
644,270,000
485,000,000
300,000,000
150,000,000
10,000,000
25,000,000
129,000,000
120,000,000
9,000,000
30,270,000
24,000,000
6,270,000
- 435,270,000
- 435,270,000
os cancelados por incremento temporada invernal se ve afectado el ingreso pero en mayor medida en el escenario 1 (actual) que el
s consecuencia se puede observar que a medida que aumenta el porcentaje de vuelos cancelados, la Compañía obtiene mayor utilidad
cerización que si no la considerará. Inclusive si tuviera un % de vuelos cancelados del 90% tendría una utilidad en el mes de 19.730.000
r algunas de sus operaciones, en cambio si no tercerizara su operación ya comenzaría a registrar pérdidas.
rio con una ocupación del 100%, pero incrementamos el porcentaje de vuelos cancelados, se puede observar que a medida que aumenta el
lados la Compañía obtiene mayor utilidad en el modelo con el plan de tercerización que si no la considerará, esto se debe a que en
ostos fijos que no dependen de la cantidad de vuelos realizados a diferencia de la alternativa 2 donde sus costos y gastos si son
realizados.
vuelos cancelados la Compañia con su modelo actual comenzaría a registrar pérdidas y aún podría registrar utilidades bajo un modelo
200
5%
10
190
110,000
20,900,000
10
209,000,000
1,000,000
10
10,000,000
2,500,000
10
25,000,000
8
15,000,000
120,000,000
6
150,000
900,000
10
9,000,000
12,000
200
10
24,000,000
110,000
3%
10
190
6,270,000
la operación? ¿Hasta qué porcentajes se podrían incrementar?

DE LOS VUELOS
1,140,700,000 1,342,000,000
1,182,221,000 1,270,260,000
747,500,000 700,000,000
300,000,000 350,000,000
150,000,000
100,000,000
85,000,000
212,500,000 250,000,000
196,500,000 290,000,000
120,000,000 200,000,000
76,500,000 90,000,000
238,221,000 280,260,000
204,000,000 240,000,000
34,221,000 40,260,000
- 41,521,000 71,740,000
- 60,000,000
- 41,521,000 11,740,000
rcentaje de tiquetes redimidos con millas si se terceriza la operacion, hasta un porcentaje maximo del 39% ya que seria el limite en el que
nimas utilidades y a partir del 40% registrarian perdidas. Tomando en cuenta lo anterior queda a discresion de la Gerencia el porcentaje del
dimidos con millas, pero se sugeriria mantener un rango comprendido entre el 5%-15% para registrar un mejor resultado en las utilidades
200 200
39% 39%
78 78
122 122
110,000 110,000
13,420,000 13,420,000
85 100
1,140,700,000 1,342,000,000
1,000,000 1,000,000
85 100
85,000,000 100,000,000
2,500,000 2,500,000
85 100
212,500,000 250,000,000
8
15,000,000
2,000,000
100
120,000,000 200,000,000
6 6
150,000 150,000
900,000 900,000
85 100
76,500,000 90,000,000
12,000 12,000
200 200
85 100
204,000,000 240,000,000
110,000 110,000
3% 3%
85 100
122 122
34,221,000 40,260,000
3,500,000
100
350,000,000
con respecto a la capacidad total, ¿cuál de las dos alternativas resulta más viable?

DE LOS VUELOS
1,598,850,000 1,881,000,000
1,175,565,500 1,262,430,000
747,500,000 700,000,000
300,000,000 350,000,000
150,000,000
100,000,000
85,000,000
212,500,000 250,000,000
196,500,000 290,000,000
120,000,000 200,000,000
76,500,000 90,000,000
231,565,500 272,430,000
183,600,000 216,000,000
47,965,500 56,430,000
423,284,500 618,570,000
- 60,000,000
423,284,500 558,570,000
cupación del 90% resulta más viable para la Compañía tercerizar la operación ya que sus costos son menores y por ende sus utilidades
incrementan.
ualquiera de los escenarios analizados la mejor opción es la de tercerizar la operación

180 180
5% 5%
9 9
171 171
110,000 110,000
18,810,000 18,810,000
85 100
1,598,850,000 1,881,000,000
1,000,000 1,000,000
85 100
85,000,000 100,000,000
2,500,000 2,500,000
85 100
212,500,000 250,000,000
8
15,000,000
2,000,000
100
120,000,000 200,000,000
6 6
150,000 150,000
900,000 900,000
85 100
76,500,000 90,000,000
12,000 12,000
180 180
85 100
183,600,000 216,000,000
110,000 110,000
3% 3%
85 100
171 171
47,965,500 56,430,000
3,500,000
100
350,000,000
Tercerizar Algunas Operación
CON CANCELACIÓN DEL 15%

DE LOS VUELOS
1,776,500,000
1,098,795,000
595,000,000
297,500,000
85,000,000
212,500,000
246,500,000
170,000,000
76,500,000
257,295,000
204,000,000
53,295,000
677,705,000
60,000,000
617,705,000
los vuelos mensuales son cancelados debido al

% DE LOS VUELOS". En ambos casos (escenario
, ya que optimiza sus costos en
200
5%
10
190
110,000
20,900,000
85
1,776,500,000
1,000,000
85
85,000,000
2,500,000
85
212,500,000
2,000,000
85
170,000,000
6
150,000
900,000
85
76,500,000
12,000
200
85
204,000,000
110,000
3%
85
190
53,295,000
3,500,000
85
297,500,000
tercerizar algunas operaciones asciende a
75205000 y para el escenario tercerizar algunas
CON CANCELACIÓN DEL ?% DE

LOS VUELOS
209,000,000
129,270,000
70,000,000
35,000,000
10,000,000
25,000,000
29,000,000
20,000,000
9,000,000
30,270,000
24,000,000
6,270,000
79,730,000
60,000,000
19,730,000
medida en el escenario 1 (actual) que el

elados, la Compañía obtiene mayor utilidad
tendría una utilidad en el mes de 19.730.000
gistrar pérdidas.
e puede observar que a medida que aumenta el

no la considerará, esto se debe a que en
a 2 donde sus costos y gastos si son
n podría registrar utilidades bajo un modelo

200
5%
10
190
110,000
20,900,000
10
209,000,000
1,000,000
10
10,000,000
2,500,000
10
25,000,000
2,000,000
10
20,000,000
6
150,000
900,000
10
9,000,000
12,000
200
10
24,000,000
110,000
3%
10
190
6,270,000
3,500,000
10
35,000,000

DE LOS VUELOS
1,140,700,000
1,079,721,000
595,000,000
297,500,000
85,000,000
212,500,000
246,500,000
170,000,000
76,500,000
238,221,000
204,000,000
34,221,000
60,979,000
60,000,000
979,000
maximo del 39% ya que seria el limite en el que

eda a discresion de la Gerencia el porcentaje del
a registrar un mejor resultado en las utilidades
200
39%
78
122
110,000
13,420,000
85
1,140,700,000
1,000,000
85
85,000,000
2,500,000
85
212,500,000
2,000,000
85
170,000,000
6
150,000
900,000
85
76,500,000
12,000
200
85
204,000,000
110,000
3%
85
122
34,221,000
3,500,000
85
297,500,000
Reducción Índice de Ocupación ?

DE LOS VUELOS
1,598,850,000 Ingresos por ventas (a)

1,073,065,500 Costo de ventas
595,000,000 Aeronave
297,500,000 Canon Arrendamiento (h)
Mantemiento especializado
85,000,000
Mantemiento preventivo (b)
212,500,000 Combustible (c)
246,500,000 MOD
170,000,000 Salarios Pilotos (d)
76,500,000 Auxiliares de Vuelo (e)
231,565,500 CIF
183,600,000 Costo alimentación pasajeros (f)
47,965,500 Comisión venta (agencia de viajes) (g)
525,784,500 Utilidad Bruta
60,000,000 Gastos Administración
465,784,500 Utilidad de Operación
ostos son menores y por ende sus utilidades

Notas:
(a) Ingresos
180 N° pasajeros
5% % pasajeros que redimen millas
9 N° pasajeros que redimen millas
171 N° pasajeros que pagan el tiquete

110,000 Precio Tiquete
18,810,000 Total ingreso por vuelo
85 Vuelos por mes
1,598,850,000 Total ingreso mes
1,000,000 Costo por vuelo

85 Vuelos por mes
85,000,000 Costo Mantenimiento preventivo
(c) Combustible
2,500,000 Costo por vuelo

85 Vuelos por mes
212,500,000 Costo Combustible
N° Pilotos
Salario por Piloto
2,000,000 Piloto por vuelo
85 Vuelos por mes
170,000,000 Costo Salarios Pilotos
6 N° auxiliares por vuelo

150,000 Pago auxiliar por vuelo
900,000 $ auxiliares por vuelo
85 Vuelos por mes
76,500,000 Costo Auxiliares de Vuelo
12,000 $ Alimentación por pasajero

180 N° pasajeros
85 Vuelos por mes

183,600,000 Costo Alimentación pasajeros
110,000 Precio Tiquete

3% % Comisión agencia
85 Vuelos por mes
171 N° pasajeros que pagan el tiquete
47,965,500 Costo Comisión venta (agencia de viajes)
3,500,000 Tarifa por vuelo

85 Vuelos por mes
297,500,000 Costo Canon Arrendamiento
Actual vs Tercerizado (Considerando 15% vuelos cancelados)
Ingreso Ocupación 90%
s
Actual
(mensu
Costos
ales)
Utilida -
(mensu
d
ales) -
(mensu
al) -
Comentarios: Con un porcentaje de
ocupación del 90% resulta más viable para la
Compañía tercerizae la operación ya que sus
costos son menores y por ende sus
utilidades incrementan tal como se evidencia
en las cifras representadas .
20%
Escenario actual
SIN CANCELACIONES CON CANCELACIÓN DEL 15%

DE LOS VUELOS
1,672,000,000 1,421,200,000
1,252,160,000 1,149,836,000
800,000,000 747,500,000
300,000,000 300,000,000
150,000,000 150,000,000
100,000,000 85,000,000
250,000,000 212,500,000
210,000,000 196,500,000
120,000,000 120,000,000
90,000,000 76,500,000
242,160,000 205,836,000
192,000,000 163,200,000
50,160,000 42,636,000
419,840,000 271,364,000
- -
419,840,000 271,364,000
Con un porcentaje de ocupación del 80% resulta más viable para la Compañía tercerizar la operación ya que sus costos son menores y
incrementan
160 160
5% 5%
8 8
152 152
110,000 110,000
16,720,000 16,720,000
100 85
1,672,000,000 1,421,200,000
1,000,000 1,000,000
100 85
100,000,000 85,000,000
2,500,000 2,500,000
100 85
250,000,000 212,500,000
8 8
15,000,000 15,000,000
120,000,000 120,000,000
6 6
150,000 150,000
900,000 900,000
100 85
90,000,000 76,500,000
12,000 12,000
160 160
100 85
192,000,000 163,200,000
110,000 110,000
3% 3%
100 85
152 152
50,160,000 42,636,000
ctual vs Tercerizado (Considerando 15% vuelos cancelados)
Ocupación 90% Ocupación 80% Ocupación 50%
Tercerizado Diferencia Actual Tercerizado
Diferencia
Actual
- - - ###
- -
- - - ###
- -
- - - ###
- -
Comentarios: Con un porcentaje de Comentarios: Con un porcentaje de ocupación del 80% Comentarios: Con un porcentaje de ocu
ocupación del 90% resulta más viable para la resulta más viable para la Compañía tercerizae la resulta más viable para la Compañía terc
Compañía tercerizae la operación ya que sus operación ya que sus costos son menores y por ende sus ya que sus costos son menores y por en
costos son menores y por ende sus utilidades incrementan tal como se evidencia en las que obtendría serían inferiores tal como
utilidades incrementan tal como se evidencia cifras representadas . cifras representadas .
en las cifras representadas .
Reducción Índice de Ocupación
Escenario Tercerizar Algunas Operación
SIN CANCELACIONES CON CANCELACIÓN DEL 15%

DE LOS VUELOS
1,672,000,000 1,421,200,000 Ingresos por ventas (a)

1,232,160,000 1,047,336,000 Costo de ventas
700,000,000 595,000,000 Aeronave
350,000,000 297,500,000
100,000,000 85,000,000
250,000,000 212,500,000
290,000,000 246,500,000 MOD
200,000,000 170,000,000
90,000,000 76,500,000
242,160,000 205,836,000 CIF
192,000,000 163,200,000
50,160,000 42,636,000
439,840,000 373,864,000 Utilidad Bruta
60,000,000 60,000,000 Gastos Administración
379,840,000 313,864,000 Utilidad de Operación
añía tercerizar la operación ya que sus costos son menores y por ende sus utilidades
ncrementan
Notas:
(a) Ingresos
160 160 N° pasajeros
5% 5% % pasajeros que redimen millas
8 8 N° pasajeros que redimen millas
152 152 N° pasajeros que pagan el tiquete

110,000 110,000 Precio Tiquete
16,720,000 16,720,000 Total ingreso por vuelo
100 85 Vuelos por mes
1,672,000,000 1,421,200,000 Total ingreso mes
1,000,000 1,000,000 Costo por vuelo

100,000,000 85,000,000 Costo Mantenimiento preventivo
(c) Combustible
2,500,000 2,500,000 Costo por vuelo

250,000,000 212,500,000 Costo Combustible
N° Pilotos
Salario por Piloto
2,000,000 2,000,000 Piloto por vuelo
200,000,000 170,000,000 Costo Salarios Pilotos
6 6 N° auxiliares por vuelo

150,000 150,000 Pago auxiliar por vuelo
900,000 900,000 $ auxiliares por vuelo
90,000,000 76,500,000 Costo Auxiliares de Vuelo
12,000 12,000 $ Alimentación por pasajero

160 160 N° pasajeros

192,000,000 163,200,000 Costo Alimentación pasajeros
110,000 110,000 Precio Tiquete

3% 3% % Comisión agencia
152 152 N° pasajeros que pagan el tiquete
50,160,000 42,636,000 Costo Comisión venta (agencia de via
3,500,000 3,500,000 Tarifa por vuelo

350,000,000 297,500,000 Costo Canon Arrendamiento
Ocupación 50%
Tercerizado Diferencia
###
-
###
-
###
-
Comentarios: Con un porcentaje de ocupación del 50%
resulta más viable para la Compañía tercerizae la operación
ya que sus costos son menores y por ende sus las pérdidas
que obtendría serían inferiores tal como se evidencia en las
cifras representadas .
Reducción Índice de Ocupación ? 50%
Escenario actual
SIN CANCELACIONES

MOD 210,000,000
CIF 151,350,000
Utilidad Bruta - 116,350,000
Utilidad de Operación - 116,350,000
Con un porcentaje de ocupación del 50% resulta más viable para la Compañía te
obtendría
Notas:
(a) Ingresos
N° pasajeros 100

Vuelos por mes 100

Vuelos por mes 100
(c) Combustible

Vuelos por mes 100
N° Pilotos 8
Piloto por vuelo
Vuelos por mes

Vuelos por mes 100

N° pasajeros 100
Vuelos por mes 100


Vuelos por mes 100
Tarifa por vuelo

Vuelos por mes

DE LOS VUELOS
888,250,000 1,045,000,000
1,072,647,500 1,141,350,000
747,500,000 700,000,000
300,000,000 350,000,000
150,000,000
100,000,000
85,000,000
212,500,000 250,000,000
196,500,000 290,000,000
120,000,000 200,000,000
76,500,000 90,000,000
128,647,500 151,350,000
102,000,000 120,000,000
26,647,500 31,350,000
- 184,397,500 - 96,350,000
- 60,000,000
- 184,397,500 - 156,350,000
ación del 50% resulta más viable para la Compañía tercerizae la operación ya que sus costos son menores y por ende sus las pérdidas que
obtendría serían inferiores
100 100
5% 5%
5 5
95 95
110,000 110,000
10,450,000 10,450,000
85 100
888,250,000 1,045,000,000
1,000,000 1,000,000
85 100
85,000,000 100,000,000
2,500,000 2,500,000
85 100
212,500,000 250,000,000
8
15,000,000
2,000,000
100
120,000,000 200,000,000
6 6
150,000 150,000
900,000 900,000
85 100
76,500,000 90,000,000
12,000 12,000
100 100
85 100
102,000,000 120,000,000
110,000 110,000
3% 3%
85 100
95 95
26,647,500 31,350,000
3,500,000
100
350,000,000

DE LOS VUELOS
888,250,000
970,147,500
595,000,000
297,500,000
85,000,000
212,500,000
246,500,000
170,000,000
76,500,000
128,647,500
102,000,000
26,647,500
- 81,897,500
60,000,000
- 141,897,500
os son menores y por ende sus las pérdidas que

100
5%
5
95
110,000
10,450,000
85
888,250,000
1,000,000
85
85,000,000
2,500,000
85
212,500,000
2,000,000
85
170,000,000
6
150,000
900,000
85
76,500,000
12,000
100
85
102,000,000
110,000
3%
85
95
26,647,500
3,500,000
85
297,500,000
Problema 2
Tipo de empresa: Fabricante de azúcar- Manufactura

Procesos usados: Mezcla y empaque
a) Comisión ventas 2.50% Precio de venta

Precio de ventas 1.9 (90% superior al costo de producción unitario)
b) Salario básico vendedores + Prestaciones 1,926,008 COP mensuales
N° vendedores 2
Total salario básico vendedores 3,852,016 COP mensuales
Salario Basico Gerente de ventas+ Prestaciones 6,833,322 mensuales

c) Gastos transporte por entrega a cliente 3,500 COP por unidad
Total Gastos transporte por entrega a cliente 283,500 COP mensuales
Dadas las excelentes condiciones de posicionamiento de la empresa, vende toda la producción que está en capacidad de realizar en e
d) Depreciación del edificio administrativo
e) Mano de Obra Proceso de mezcla
El proceso de mezcla es realizado por dos operarios, quienes trabajan en el turno de 10 pm a 6 am y se les paga el salario mínimo co
promedio, cada mes cuenta con 23 días laborables y 7 días de descanso remunerado
CMO Mezcla= 1,789,050 Mensual

N° Operarios -Mezcla 2
Total CMO- Mezcla= 3,578,099 Costo- MOD
*Operario a destajo (se tiene otro operario a quien se le paga a destajo a un valor de $11.000 por unidad fabricada más sus prestaci
Pago por und fabricada

El tiempo empleado por los 3 operarios para la fabricación de una unidad es de 2.5 horas en promedio y se les paga una dotación al a
Horas Jornada (mes) 184

Horas extras nocturnas (mes) 18
Horas trabajo mes 202
CMO Mezcla (Op. Destajo) = 1,377,912 Mensual

* Personal de calidad
Salario básico+ Prestaciones
f) La capacidad normal de la empresa está determinada por la mano de obra y la depreciación total de los equipos
Valor adquisición
Tipo depreciación
Depreciación 416,667 COP mensuales
Costo de la energía consumida por el equipo de mezcla

por unidad 1,500 121,500
Mantenimiento por und fabricada 4,000 324,000
g) Materiales usados y niveles de desperdicios
Proveedor Bogotá
Nivel desperdicio materiales usados 10%
KG COP
Consumo por unidad 45 31,500
Desperdicio 4.5 3,150
Cantidad total de material para su costo 50 34,650
* Precio kg Proveedor Bogotá 700

* En caso de comprarle a un proveedor en Cali se consumen 44 kilogramos por unidad, a un precio de $850 por kilo, con un nivel de
h) Proceso de empaque- Requisitos

Salario mínimo+prestaciones
i) Costos primos (Materiales+ MOD)
Costos conversión (CIF)
1. ¿A cuál de los dos proveedores se le deben comprar los materiales? Sustente con los cálculos respectivos
Proveedor Bogotá

KG COP

Cantidad total de material para su costo 50 34,650
* Precio kg Proveedor Bogotá 700 COP/Kg
x= 81 Unds Producidas
Costo mes Proveedor Bogotá= 2,806,650

Costo mes Proveedor Calí= 3,392,928
Respuesta: Se debe comprar al proveedor de Bogotá debido a que los costos unitarios incurridos durante el proceso son de menore
2. Identificar cuáles son los costos fijos, los gastos fijos, los costos variables y los gastos variables.
Datos Clasificación Valor unidad

Materiales directos unidad Costo variable 34,650
Salario Operarios mezcla Costo fijo 22,088
Salario Operarios mezcla (destajo) Costo variable 17,012
Salario Persona calidad Costo fijo 20,028
Salario Persona Empaque Costo fijo 15,927
Depreciación equipos (linea recta) Costo fijo 5,144
Servicios (energía) Costo variable 1,500
Manteminiento por und fabricada Costo variable 4,000
Costos primos (Materiales+ MOD) del período Costo fijo 49,383
Costos conversión (CIF) del período Costo fijo 40,741
Salario básico vendedores Gasto Fijo
Comisiones por ventas Gasto Variable
Gerente de ventas Gasto Fijo
Gastos transporte por entrega a cliente Gasto Variable
Depreciación del edificio administrativo Gasto Fijo
COSTOS MENSUALES
Fijos
Costo Materiales -
Consumo -
Desperdicio -
Costo Mano de Obra 10,490,521
Mano de Obra- Mezcla 3,578,099
Mano de Obra- Mezcla (destajo) -
Mano de Obra- Calidad 1,622,305
Mano de Obra- Empaque 1,290,117
Otros Costos Primos del período 4,000,000
Costos primos (Mat+MOD) 10,490,521
Costos Indirectos Fabricación

Depreciación equipos (linea recta) 416,667
Servicios (energía) -
Manteminiento por und fabricada -
Otros Costos conversión (CIF) del período 3,300,000
Costos de conversión 3,716,667
3. Identificar y calcular los costos de producción y los gastos de operación
Costos de Proudcción Costos Unitarios Costos Mensuales

Materiales directos 34,650 2,806,650
Salario Operarios mezcla 44,174 3,578,099
Salario Operarios mezcla (destajo) 17,011 1,377,912
Salario Personal calidad 20,028 1,622,305
Salario Personal Empaque 15,927 1,290,117
Depreciación equipos (linea recta) 5,144 416,667
Servicios (energía) 1,500 121,500
Manteminiento por und fabricada 4,000 324,000
Costos primos (Materiales+ MOD) del período 49,383 4,000,000
Costos conversión (CIF) del período 40,741 3,300,000
Total 232,559 18,837,250
Gastos de Operación Costos Unitarios Costos Mensuales

Salario básico vendedores N/A 3,852,016
Comisiones por ventas 11,047 894,769
Gerente de ventas N/A 6,833,322
Gastos transporte por entrega a cliente 3500 283,500
Depreciación del edificio administrativo N/A 1,500,000
Total 13,363,607
4. ¿Cuál es el costo de producción unitario?

Variables de entrada Datos asociados Observaciones
Número de unidades a producir 81
Consumo materia prima 45 Kg/und
Desperdicio materia prima 10%
Desperdicio materia prima 4.5 Unds
Costo compra materia prima 700 COP/Kg
Pago a destajo 11,000 COP/Unidad
Precio de venta 441,861
Variables de salida Datos asociados Observaciones
Costo de los materiales 2,806,650
Costo de la mano de obra 11,868,433
Cif totales 4,162,167
Costos totales 18,837,250
Costos unitario 232,559
Utilidades 209,303
5. Presentar y analizar el estado del costo del producto manufacturado y vendido
Estado del costo de los artículos producidos y vendidos
(+) Costo de los materiales directos

Consumo
Desperdicio
Costo de los materiales directos usados
(+) Costo de mano de obra directa
Mano de Obra- Mezcla
Mano de Obra- Mezcla (destajo)
Mano de Obra- Calidad
Mano de Obra- Empaque
Costos Primos del período
Costo de mano de obra directa
(+) Costos indirectos de fabricación
Depreciación equipos (linea recta)
Servicios (energía)
Manteminiento por und fabricada
Costos de conversión del período
Costos indirectos de fabricación
(+ )Costos de maquilas y procesos producción tercerizados
Costo del producto manufacturado y vendido
6. Elaborar el estado de resultados de la compañía por costeo absorbente
Estado de resultados por costeo absorbente
Ingresos
Costo producto manufacturado y vendido
Utilidad Bruta
Gastos fijos de operación
Gastos variables de operación
Utilidad Operación
Otros ingresos no operacionales
Otros egresos no operacionales
Utilidad antes de intereses e impuestos
Gastos financieros
Utilidad antes de impuestos
Impuestos
Utilidad neta
7. Analizar el efecto sobre las utilidades operativas del negocio ante un cambio en el nivel de desperdicio de las materias primas y
continuación y determine la zona en la que se obtiene una mayor utilidad operativa con respecto a la situación inicial
a. Nivel de desperdicio: 15%, 25% y 35%

b. Precio de compra: $500, $600, $700, $800
[A] Estamos considerando 45kg considerando que elegimos comprar al proveedor de Bogotá en el punto 1, y de acuerdo con los dat
Precio de compra 500 Unds

PVP 425,189 429,464
Costos Unitarios 223,784 226,034
Costo producción x unidad 25,875 28,125
Consumo por unidad 45 45
Nivel de desperdicio 15% 25%
Ingresos 34,440,303 34,786,578
Costo producto manufacturado y vendido 18,126,475 18,308,725
Utilidad Bruta 16,313,828 16,477,853
Gastos fijos de operación 12,185,338 12,185,338
Gastos variables de operación 1,144,508 1,153,164
Utilidad Operación 2,983,982 3,139,350

PVP 444,854 450,839
Costos Unitarios 234,134 237,284
Costo producción x unidad 36,225 39,375
Ingresos 36,033,168 36,517,953
Utilidad Bruta 17,068,343 17,297,978
Escenario actual-->>
Precio Proveedor PVP Costo Unitario
700 441,861 232,559

500 425,189 223,784
500 429,464 226,034
500 433,739 228,284
600 435,021 228,959
600 440,151 231,659
600 445,281 234,359
700 444,854 234,134
700 450,839 237,284
700 456,824 240,434
800 454,686 239,309
800 461,526 242,909
800 468,366 246,509
Análisis: Ante un cambio en el nivel de desperdicio de las materias primas y el precio de compra al proveedor seleccionado, el escen
esto sucede debido a que es el escenario con el costo unitario más elevado y en consecuencia la Compañia obtendría un precio de ve
debido a que incurre en el mayor porcentaje de desperdicio y de costos más elevados, lo cual podría afectar su competitividad en el m
8. ¿Valdría la pena invertir $8.000.000 en un equipo el cual reduciría los tiempos por unidad entre un 25% y un 35%, el cual tend
adicionales a un precio inferior en un 18% de la política establecida?
Depreciación equipo adicional: 66,667 Mensual
Horas Jornada (mes) 184

Horas extras nocturnas (mes) 18
Horas trabajo mes 202
Reducción Tiempor por unidad

25% 1.875
35% 1.625
Salario destajpo (mes)= 1,184,700

CMO Mezcla (Op. Destajo) = 1,927,661
Precio proveedor 700
Nivel de desperdicio 10%
Consumo por unidad 45
Unidad adicional 4.5
Servicios (energía) 161,550
Manteminiento por und fabricada 430,800
Gastos transporte por entrega a cliente 376,950
COSTOS
Fijos
Costo Materiales -
Consumo -
Desperdicio -
Mano de Obra- Mezcla 3,578,099
Otros Costos Primos del período 4,000,000

Depreciación equipo adicional (linea recta) 66,667
Otros Costos conversión (CIF) del período 3,300,000
Precio de compra proveedor 700

Unidades producidas 108
PVP 477,332
PVP Unds adicionales 391,413
Costos Unitarios 251,228
Costo producción x unidad 34,650
Escenario Aumento de
Escenario Inicial
Producción
Ingresos 35,790,775 49,232,073
Utilidad Bruta 16,953,525 28,882,635
[A] Nota: La venta unidades adicionales a un precio inferior en un 18% de la política establecida.
Aumento de
Comparación Escenario Inicial Produción 25%
Utilidad Operacional 3,589,918 15,035,130
9. ¿Cuál sería el mínimo precio de venta al que se podrían vender estas unidades adicionales con el fin de que se justifique invertir en
Precio de compra proveedor 700

Unidades producidas 108
PVP 477,332
PVP Unds adicionales 133,653 [A]
Costos Unitarios 251,228
Costo producción x unidad 34,650
Ingresos 42,272,565
Costo producto manufacturado y vendido 20,349,438
Gastos fijos de operación 12,185,338
Gastos variables de operación 1,662,168
Utilidad Operación 8,075,622
[A] Respuesta: El mínimo precio de venta de las unidades adicionales sería de $133.653 (descuento del 72%) ya que con ese valor la C
maquinaria.
ior al costo de producción unitario)
G. Distribución y vta (Operación)
n que está en capacidad de realizar en el turno actual.

1,500,000 mensuales G. Admon (Operación)
a 6 am y se les paga el salario mínimo con todas las prestaciones de ley. Cada empleado trabaja 18 horas extras nocturnas durante el mes. En
0 por unidad fabricada más sus prestaciones sociales)
11,000 COP C/Unidad

promedio y se les paga una dotación al año de $300.000 a cada uno. En la elaboración de una unidad se emplean los 3 operarios al mismo tiempo.
Relación Fabricación
1 unidad------> 2.5
X unidad------> 202
x= 81 Unidades producidad en el mes
Salario a destajo mes= 891,000
Costo- MOD
1,622,305 mensuales Costo- MOD

total de los equipos
40,000,000
8 años línea recta
Costo- CIF
Costo- CIF
Costo- CIF
Costo- Materiales
Proveedor Calí
KG COP
Cantidad total de material para su
costo 49 41,888
Precio kg Proveedor Calí 850

precio de $850 por kilo, con un nivel de desperdicio del 12%.
1,290,117 COP Costo- MOD

4,000,000 COP en el período
3,300,000 COP en el período
on los cálculos respectivos
Proveedor Calí

KG COP
Desperdicio
Cantidad total de material para su 5.28 4,488
costo 49 41,888
Precio kg Proveedor Calí 850 COP/Kg
rridos durante el proceso son de menores a los que se incurrirían con el proveedor de Calí (34.650 vs 41.888)
s gastos variables.
Descripción MOD- Mezcla

Salario Basico 781,242
Recargo noctuno 318,311
Aux. Trans. 88,211
Horas Ext. Noc 102,538
Pensión 106,054
Salud 75,121
ARL 4,613
CCF 35,351
Sena 17,676
ICBF 26,513
Prima 80,967
Vacaciones 36,854
Cesantías 80,967
Int. Cesantias 9,716
Dotación 25,000
Costo mes 1,789,134
NSUALES
Variables Totales
2,806,650 2,806,650 Salario básico vendedores

2,551,500 2,551,500 Comisiones por ventas
255,150 255,150 Gerente de ventas
1,377,912 11,868,433 Gastos transporte por entrega a cliente
- 3,578,099 Depreciación del edificio administrativo
1,377,912 1,377,912 Total Gastos
- 1,622,305
- 1,290,117
- 4,000,000
4,184,562 14,675,083
- 416,667
121,500 121,500
324,000 324,000
- 3,300,000
445,500 4,162,167
Proveedor Bogota
Costos de producción 18,837,250
Gastos de Operación 13,363,607
2,551,500
255,150
2,806,650
3,578,099
1,377,912
1,622,305
1,290,117
4,000,000
11,868,433
416,667
121,500
324,000
3,300,000
4,162,167
-
18,837,250
35,790,775
18,837,250
16,953,525
12,185,338
1,178,269
3,589,918
-
-
3,589,918
-
3,589,918
1,184,673
2,405,245
de desperdicio de las materias primas y el precio al que sean compradas al proveedor seleccionado, de acuerdo con los valores ofrecidos a
ecto a la situación inicial
en el punto 1, y de acuerdo con los datos del problema "se consumen 45 kilogramos por unidad cuando se le compra a un proveedor en Bogotá"
81 Precio de compra
433,739 PVP-C.Unit'!A1 PVP
228,284 Costos Unitarios
30,375 Costo producción x unidad
45 [A] Consumo por unidad
35% Nivel de desperdicio
35,132,853 Ingresos
Costo producto manufacturado y
18,490,975 PVP-C.Unit'!A1
vendido
12,185,338 Gastos fijos de operación
1,161,821 PVP-C.Unit'!A1 Gastos variables de operación
3,294,718 Utilidad Operación
81 Precio de compra
456,824 PVP-C.Unit'!A1 PVP
240,434 Costos Unitarios
42,525 Costo producción x unidad
45 [A] Consumo por unidad
35% Nivel de desperdicio
37,002,738 Ingresos
Costo producto manufacturado y
19,475,125 PVP-C.Unit'!A1
vendido
12,185,338 Gastos fijos de operación
1,208,568 PVP-C.Unit'!A1 Gastos variables de operación
4,133,706 Utilidad Operación
3,589,918
Variaciones con respecto al

Nivel de desperdicio Utilidad Operación
escenario actual
10% 3,589,918 -
15% 2,983,982 - 605,936
25% 3,139,350 - 450,568
35% 3,294,718 - 295,199
15% 3,341,329 - 248,589
25% 3,527,771 - 62,147
35% 3,714,212 124,295
15% 3,698,676 108,758
25% 3,916,191 326,273
35% 4,133,706 543,788
15% 4,056,022 466,104
25% 4,304,611 714,693
35% 4,553,200 963,282
mpra al proveedor seleccionado, el escenario en el cual se obtiene una mayor utilidad operativa para la Compañia es: "Precio de Provedor de 800 con un
a la Compañia obtendría un precio de venta superior (considerando que el precio de venta es un 90% superior al costo. Sin embargo en este escenario
l podría afectar su competitividad en el mercado.
dad entre un 25% y un 35%, el cual tendría una vida útil de 10 años, con lo cual se podrían aumentar los niveles de producción de la empresa y vender
1 unidad------> 1.875
X unidad------> 202
x= 108 Unidades fabricadas por mes- (Escenario reducción de tiempo

Unidades inciales 81
Unidades adicionales 27
1 unidad------> 1.625
X unidad------> 202
x= 124 Unidades fabricadas por mes- (Escenario reducción de tiempo

Unidades inciales 81
Unidades adicionales 43
GASTOS
Variables Totales
3,731,805 3,731,805 Salario básico vendedores

3,392,550 3,392,550 Comisiones por ventas
339,255 339,255 Gerente de ventas
1,927,661 12,418,182 Gastos transporte por entrega a cliente
- 3,578,099 Depreciación del edificio administrativo
1,927,661 1,927,661 Total Gastos
- 1,622,305
- 1,290,117
- 4,000,000
5,659,466 16,149,987
- 240,434
- 66,667
161,550 161,550
430,800 430,800
- 3,300,000
592,350 4,199,450
Variables de entrada Datos asociados

Número de unidades a producir 81
Numero de unds adicionales 27
Consumo materia prima 45
Desperdicio materia prima 10%
Costo compra materia prima 34,650
Pago a destajo 11,000
Cif fijo+F307s 3,607,100
Cif variables 592,350
Precio de venta 477,332

[A] Variables de salida
Utilidades 226,105
Respuesta: Si valdría la pena invertir en la maquina adicional ya que si consideramos que la

Variación producción se incrementa un 25%, la utilidad operacional aumentaría 11.445.212, aún cuando
consideramos vender estas unidades adicionales a un precio inferior en un 18% de la política
establecida.
11,445,212
con el fin de que se justifique invertir en el equipo?
ento del 72%) ya que con ese valor la Compañía recuperaría el valor de la inversión de la
urnas durante el mes. En
s 3 operarios al mismo tiempo.
horas
Horas trabajo mes
COP
MOD Mezcla
MOD Calidad MOD Empaque MOI Vendedores MOI Gerente Vtas
(destajo)
891,000 1,000,000 781,242 1,200,000 4,500,000
- - - - -
- 88,211 88,211 88,211 -
- - - - -
106,920 120,000 93,749 144,000 540,000
75,735 85,000 66,406 102,000 382,500
4,651 5,220 4,078 6,264 23,490
35,640 40,000 31,250 48,000 180,000
17,820 20,000 15,625 24,000 90,000
26,730 30,000 23,437 36,000 135,000
74,220 90,648 72,425 107,308 374,850
37,155 41,700 32,578 50,040 187,650
74,220 90,648 72,425 107,308 374,850
8,906 10,878 8,691 12,877 44,982
25,000 - - - -
1,377,998 1,622,305 1,290,117 1,926,008 6,833,322
GASTOS MENSUALES
Fijos Variables Totales
3,852,016 - 3,852,016
- 894,769 894,769
6,833,322 - 6,833,322
ega a cliente - 283,500 283,500
ministrativo 1,500,000 - 1,500,000
12,185,338 1,178,269 13,363,607
os valores ofrecidos a
a a un proveedor en Bogotá"
600 Unds 81
435,021 440,151 445,281 PVP-C.Unit'!A1
228,959 231,659 234,359
31,050 33,750 36,450
45 45 45 [A]
15% 25% 35%
35,236,735 35,652,265 36,067,795
18,545,650 18,764,350 18,983,050 PVP-C.Unit'!A1
16,691,085 16,887,915 17,084,745
12,185,338 12,185,338 12,185,338
1,164,418 1,174,807 1,185,195 PVP-C.Unit'!A1
3,341,329 3,527,771 3,714,212
800 Unds 81
454,686 461,526 468,366 PVP-C.Unit'!A1
239,309 242,909 246,509
41,400 45,000 48,600
45 45 45 [A]
15% 25% 35%
36,829,600 37,383,640 37,937,680
19,384,000 19,675,600 19,967,200 PVP-C.Unit'!A1
17,445,600 17,708,040 17,970,480
12,185,338 12,185,338 12,185,338
1,204,240 1,218,091 1,231,942 PVP-C.Unit'!A1
4,056,022 4,304,611 4,553,200
Información para Análisis
Precio Proveedor PVP Costo Unitario Nivel de desperdicio
800 468,366 246,509 35%

800 461,526 242,909 25%
700 456,824 240,434 35%
800 454,686 239,309 15%
700 450,839 237,284 25%
600 445,281 234,359 35%
700 444,854 234,134 15%
700 441,861 232,559 10%
600 440,151 231,659 25%
600 435,021 228,959 15%
500 433,739 228,284 35%
500 429,464 226,034 25%
500 425,189 223,784 15%
"Precio de Provedor de 800 con un nivel de desperdicio del 35%", lo cual nos ubica en el escenario con mayor desperdicio y con los precios más altos q
o. Sin embargo en este escenario si bien la Compañia es rentable pues obtiene las utilidades operacionales más altas, no sería el escenario más eficient
roducción de la empresa y vender estas unidades
horas
Horas trabajo mes
es- (Escenario reducción de tiempo del 25%)
horas
es- (Escenario reducción de tiempo del 35%)
3,852,016 - 3,852,016
- 1,285,218 1,285,218
6,833,322 - 6,833,322
ega a cliente - 376,950 376,950
ministrativo 1,500,000 - 1,500,000
12,185,338 1,662,168 13,847,506
a que si consideramos que la
taría 11.445.212, aún cuando
rior en un 18% de la política
Variaciones con
Utilidad Operación respecto al escenario
actual
4,553,200 963,282
4,304,611 714,693
4,133,706 543,788
4,056,022 466,104
3,916,191 326,273
3,714,212 124,295
3,698,676 108,758
3,589,918 - .---> Escenario actual
3,527,771 - 62,147
3,341,329 - 248,589
3,294,718 - 295,199
3,139,350 - 450,568
2,983,982 - 605,936
sperdicio y con los precios más altos que ofrece al proveedor,

ltas, no sería el escenario más eficiente para la Compañía
Cálculos costos Unitarios para los escenarios planteados
Datos
Nivel de desperdicio 15% 25% 35%
Precio de compra 500 Unds 81
Costo producción x unidad 25,875 28,125 30,375

Consumo por unidad 45 45 45
7 11 16
Desperdicio por unidad
a. Nivel de desperdicio: 15%, 25% y 35% / Precio de compra 500
Cálculos con Desperdicio del 15%- Precio de compra $500

COSTOS
Fijos Variables
Costo Materiales - 2,095,875

Celdas
Consumo - 1,822,500
Cambiantes
Celdas
Desperdicio - 273,375
Cambiantes
Costo Mano de Obra 10,490,521 1,377,912
Mano de Obra- Mezcla 3,578,099 -
Mano de Obra- Mezcla (destajo) - 1,377,912
Mano de Obra- Calidad 1,622,305 -
Mano de Obra- Empaque 1,290,117 -
Otros Costos Primos del
4,000,000 -
período
Costos primos (Mat+MOD) 10,490,521 3,473,787

Depreciación equipos (linea recta) 416,667 -
Servicios (energía) - 121,500
Manteminiento por und fabricada 324,000
Otros Costos conversión (CIF)

del período
3,300,000 -
Costos de conversión 3,716,667 445,500
b. Nivel de desperdicio: 15%, 25% y 35% / Precio de compra 600
Datos


COSTOS
Fijos Variables

Celdas
Consumo - 2,137,793
Cambiantes
Celdas
Cambiantes
4,000,000 -
período

Manteminiento por und fabricada - 324,000
del período 3,300,000 -
c. Nivel de desperdicio: 15%, 25% y 35% / Precio de compra 700
Datos


COSTOS
Fijos Variables

Celdas
Consumo - 2,494,091
Cambiantes
Celdas
Cambiantes
4,000,000 -
período


del período
3,300,000 -
d. Nivel de desperdicio: 15%, 25% y 35% / Precio de compra 800
Datos


COSTOS
Fijos Variables
Celdas
Consumo - 2,850,390
Cambiantes
Celdas
Cambiantes
4,000,000 -
período


del período
3,300,000 -
GASTOS
Totales Fijos Variables
2,095,875 Salario básico vendedores 3,852,016 -
1,822,500 861,008
Comisiones por ventas -
273,375 Gerente de ventas 6,833,322 -

11,868,433 Gastos transporte por entrega a cliente - 283,500
3,578,099 Depreciación del edificio administrativo 1,500,000 -
1,377,912 Total Gastos 12,185,338 1,144,508
1,622,305
1,290,117
4,000,000
13,964,308
416,667
121,500
324,000
3,300,000
4,162,167
GASTOS

2,137,793 880,918
1,377,912 Total Gastos 12,185,338 1,164,418
1,622,305
1,290,117
4,000,000
14,383,483
416,667
121,500
324,000
3,300,000
4,162,167
GASTOS

2,494,091 900,829

1,377,912 Total Gastos 12,185,338 1,184,329
1,622,305
1,290,117
4,000,000
14,802,658
416,667
121,500
324,000
3,300,000
4,162,167
GASTOS
2,850,390 920,740

1,377,912 Total Gastos 12,185,338 1,204,240
1,622,305
1,290,117
4,000,000
15,221,833
416,667
121,500
324,000
3,300,000
4,162,167
Totales Número de unidades a producir 81
3,852,016 Desperdicio materia prima 15%
861,008 Costo compra materia prima 500

Celdas Cambiantes
6,833,322 Pago a destajo 11,000

283,500 Cif fijos 3,716,667
1,500,000 Cif variables 445,500
13,329,845 Precio de venta 425,189
Variables de salida
Utilidades 201,405

880,918 Costo compra materia prima 0
Celdas Cambiantes
6,833,322 Pago a destajo 11,000
283,500 Cif fijos 3,716,667
1,500,000 Cif variables 445,500
13,349,756 Precio de venta 435,021
Variables de salida
Utilidades 206,063

900,829 Costo compra materia prima 36,225
Celdas Cambiantes
6,833,322 Pago a destajo 11,000

283,500 Cif fijos 3,716,667
1,500,000 Cif variables 445,500
13,369,667 Precio de venta 444,854
Variables de salida
Utilidades 210,720

920,740 Costo compra materia prima 41,400
Celdas Cambiantes
6,833,322 Pago a destajo 11,000

283,500 Cif fijos 3,716,667
1,500,000 Cif variables 445,500
13,389,578 Precio de venta 454,686
Variables de salida
Utilidades 215,378
Datos 0 0
Costo producción x
unidad 25,875 28,125
7 11

COSTOS
Fijos
Kg/und
Costo Materiales -
COP/Kg Consumo -
Celdas Cambiantes
COP/Unidad Desperdicio -
Celdas Cambiantes
COP/Unidad Mano de Obra- Mezcla 3,578,099
Otros Costos Primos
4,000,000
del período

Otros Costos
conversión (CIF) del
período 3,300,000
Datos
Costo producción x
unidad 31,050 33,750

COSTOS
Fijos
Kg/und
Costo Materiales -
COP/Kg Consumo -
Celdas Cambiantes
Celdas Cambiantes
Otros Costos Primos
4,000,000
del período

3,300,000
Datos
Costo producción x
unidad 36,225 39,375

COSTOS
Fijos
Kg/und
Costo Materiales -
COP/Kg Consumo -
Celdas Cambiantes
Celdas Cambiantes
Otros Costos Primos
4,000,000
del período

Otros Costos
período 3,300,000
Datos
Costo producción x
unidad 41,400 45,000

COSTOS
Fijos
Kg/und
Costo Materiales -
COP/Kg Consumo -
Celdas Cambiantes
Celdas Cambiantes
Otros Costos Primos
4,000,000
del período

Otros Costos
período 3,300,000
0
35%
81
30,375
45
16
$500
STOS GASTOS
Variables Totales Fijos
2,278,125 2,278,125 Salario básico vendedores 3,852,016
1,822,500 1,822,500
455,625 455,625 Gerente de ventas 6,833,322

1,377,912 11,868,433 Gastos transporte por entrega a cliente -
- 3,578,099 Depreciación del edificio administrativo 1,500,000
1,377,912 1,377,912 Total Gastos 12,185,338
- 1,622,305
- 1,290,117
- 4,000,000
3,656,037 14,146,558
- 416,667
121,500 121,500
324,000 324,000
- 3,300,000
445,500 4,162,167
35%
81
36,450
45
$500
STOS GASTOS

2,050,313 2,050,313
1,377,912 1,377,912 Total Gastos 12,185,338
- 1,622,305
- 1,290,117
- 4,000,000
4,111,662 14,602,183
- 416,667
121,500 121,500
324,000 324,000
- 3,300,000
445,500 4,162,167
35%
81
42,525
45
$700
STOS GASTOS

2,392,031 2,392,031

1,377,912 1,377,912 Total Gastos 12,185,338
- 1,622,305
- 1,290,117
- 4,000,000
4,567,287 15,057,808
- 416,667
121,500 121,500
324,000 324,000
- 3,300,000
445,500 4,162,167
35%
81
48,600
45
$800
STOS GASTOS
2,733,750 2,733,750

1,377,912 1,377,912 Total Gastos 12,185,338
- 1,622,305
- 1,290,117
- 4,000,000
5,022,912 15,513,433
- 416,667
121,500 121,500
324,000 324,000
3,300,000
-
445,500 4,162,167
STOS Variables de entrada
Variables Totales Número de unidades a producir
Consumo materia prima
- 3,852,016 Desperdicio materia prima
869,664 869,664 Costo compra materia prima

Celdas Cambiantes
- 6,833,322 Pago a destajo

283,500 283,500 Cif fijos
- 1,500,000 Cif variables
1,153,164 13,338,502 Precio de venta
Variables de salida
Costo de los materiales
Costo de la mano de obra
Cif totales
Costos totales
Costos unitario
Utilidades

Celdas Cambiantes
283,500 283,500 Cif fijos
1,174,807 13,360,144 Precio de venta
Variables de salida
Cif totales
Costos totales
Costos unitario
Utilidades

Celdas Cambiantes

283,500 283,500 Cif fijos
1,196,449 13,381,787 Precio de venta
Variables de salida
Cif totales
Costos totales
Costos unitario
Utilidades

Celdas Cambiantes

283,500 283,500 Cif fijos
1,218,091 13,403,429 Precio de venta
Variables de salida
Cif totales
Costos totales
Costos unitario
Utilidades
Datos 0
Precio de compra 500
Costo producción x
unidad 25,875
7

Datos asociados COSTOS
81
45 Kg/und
25% Costo Materiales
28,125 COP/Kg Consumo

Celdas Cambiantes
11,000 COP/Unidad Desperdicio

Celdas Cambiantes
3,716,667 Costo Mano de Obra
445,500 COP/Unidad Mano de Obra- Mezcla
429,464 Mano de Obra- Mezcla (destajo)
2,278,125 Mano de Obra- Empaque
Otros Costos Primos
11,868,433
del período
4,162,167 Costos primos (Mat+MOD)
18,308,725
226,034 Costos Indirectos Fabricación
203,430 Depreciación equipos (linea recta)
Otros Costos
período
Costos de conversión
Datos
Costo producción x
unidad 31,050

81
45 Kg/und
0% Costo Materiales
- COP/Kg Consumo
Celdas Cambiantes
Celdas Cambiantes
Otros Costos Primos
11,868,433
del período
18,764,350
Datos
Costo producción x
unidad 36,225

81
45 Kg/und
Celdas Cambiantes

Celdas Cambiantes
Otros Costos Primos
11,868,433
del período
19,219,975
Otros Costos
período
Datos
Costo producción x
unidad 41,400

81
45 Kg/und
Celdas Cambiantes

Celdas Cambiantes
Otros Costos Primos
11,868,433
del período
19,675,600
Otros Costos
período
0 0
25% 35%
Unds 81
28,125 30,375
45 45
11 16
5%- Precio de compra $500

COSTOS GASTOS
- 2,460,375 2,460,375 Salario básico vendedores
- 1,822,500 1,822,500
Comisiones por ventas
- 637,875 637,875 Gerente de ventas

10,490,521 1,377,912 11,868,433 Gastos transporte por entrega a cliente
3,578,099 - 3,578,099 Depreciación del edificio administrativo
- 1,377,912 1,377,912 Total Gastos
1,622,305 - 1,622,305
1,290,117 - 1,290,117
4,000,000 - 4,000,000
10,490,521 3,838,287 14,328,808
416,667 - 416,667
- 121,500 121,500
- 324,000 324,000
3,300,000 - 3,300,000
3,716,667 445,500 4,162,167
25% 35%
Unds 81
33,750 36,450
45 45

COSTOS GASTOS

- 1,919,093 1,919,093
- 1,033,358 1,033,358 Gerente de ventas
- 1,377,912 1,377,912 Total Gastos
1,622,305 - 1,622,305
1,290,117 - 1,290,117
4,000,000 - 4,000,000
10,490,521 4,330,362 14,820,883
416,667 - 416,667
- 121,500 121,500
- 324,000 324,000
3,300,000 - 3,300,000
3,716,667 445,500 4,162,167
25% 35%
Unds 81
39,375 42,525
45 45

COSTOS GASTOS

- 2,238,941 2,238,941

- 1,377,912 1,377,912 Total Gastos
1,622,305 - 1,622,305
1,290,117 - 1,290,117
4,000,000 - 4,000,000
10,490,521 4,822,437 15,312,958
416,667 - 416,667
- 121,500 121,500
- 324,000 324,000
3,300,000 - 3,300,000
3,716,667 445,500 4,162,167
25% 35%
Unds 81
45,000 48,600
45 45

COSTOS GASTOS
- 2,558,790 2,558,790

- 1,377,912 1,377,912 Total Gastos
1,622,305 - 1,622,305
1,290,117 - 1,290,117
4,000,000 - 4,000,000
10,490,521 5,314,512 15,805,033
416,667 - 416,667
- 121,500 121,500
- 324,000 324,000
3,300,000
3,300,000 -
3,716,667 445,500 4,162,167
GASTOS Variables de entrada
Fijos Variables Totales Número de unidades a producir
3,852,016 - 3,852,016 Desperdicio materia prima
Celdas
- Cambiantes
6,833,322 - 6,833,322 Pago a destajo

- 283,500 283,500 Cif fijos
1,500,000 - 1,500,000 Cif variables
12,185,338 1,161,821 13,347,159 Precio de venta
Variables de salida
Cif totales
Costos totales
Costos unitario
Utilidades

Celdas
- Cambiantes
6,833,322 - 6,833,322 Pago a destajo
- 283,500 283,500 Cif fijos
1,500,000 - 1,500,000 Cif variables
12,185,338 1,185,195 13,370,533 Precio de venta
Variables de salida
Cif totales
Costos totales
Costos unitario
Utilidades

Celdas
- Cambiantes
6,833,322 - 6,833,322 Pago a destajo

- 283,500 283,500 Cif fijos
1,500,000 - 1,500,000 Cif variables
12,185,338 1,208,568 13,393,906 Precio de venta
Variables de salida
Cif totales
Costos totales
Costos unitario
Utilidades

Celdas
- Cambiantes
6,833,322 - 6,833,322 Pago a destajo

- 283,500 283,500 Cif fijos
1,500,000 - 1,500,000 Cif variables
12,185,338 1,231,942 13,417,280 Precio de venta
Variables de salida
Cif totales
Costos totales
Costos unitario
Utilidades
Datos asociados
81
45 Kg/und
35%
30,375 COP/Kg
11,000 COP/Unidad
3,716,667
445,500 COP/Unidad
433,739
2,460,375
11,868,433
4,162,167
18,490,975
228,284
205,455
Datos asociados
81
45 Kg/und
35%
121,500 COP/Kg
11,000 COP/Unidad
3,716,667
445,500 COP/Unidad
445,281
2,952,450
11,868,433
4,162,167
18,983,050
234,359
210,923
Datos asociados
81
45 Kg/und
35%
42,525 COP/Kg
11,000 COP/Unidad
3,716,667
445,500 COP/Unidad
456,824
3,444,525
11,868,433
4,162,167
19,475,125
240,434
216,390
Datos asociados
81
45 Kg/und
35%
48,600 COP/Kg
11,000 COP/Unidad
3,716,667
445,500 COP/Unidad
468,366
3,936,600
11,868,433
4,162,167
19,967,200
246,509
221,858

Tercerización de operaciones aerolíneas

Transféré par

Informations du document

Description originale:

Titre original

Copyright

Formats disponibles

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Tercerización de operaciones aerolíneas

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Problema 1

Mantenimiento (tercerizado) 1,000,000 $/vuelo

Arrendamiento aeronave (tercerizado) 3,500,000 $/vuelo

Administración (tercerizado) 60,000,000 $/mes

N° pasajeros que pagan el tiq

Costo por vuelo

Costo por vuelo

(d) Salarios Pilotos

(e) Auxiliares de Vuelo

N° auxiliares por vuelo

(f) Costo alimentación pasajero

$ Alimentación por pasajero

Vuelos por mes

(g) Comisión venta (agencia de

(g) Canon Arrendamiento

Tarifa por vuelo

¿Qué sucedería si el porcent

Ingresos por ventas (a)

N° pasajeros que pagan el tiq

(b) Mantemiento preventivo

Costo por vuelo

Costo por vuelo

(d) Salarios Pilotos

(e) Auxiliares de Vuelo

N° auxiliares por vuelo

(f) Costo alimentación pasajero

$ Alimentación por pasajero

Vuelos por mes

(g) Canon Arrendamiento

Tarifa por vuelo

¿Se podría aumentar el porc

% Pasajeros que redimen

Ingresos por ventas (a)

N° pasajeros que pagan el tiq

(b) Mantemiento preventivo

Costo por vuelo

Costo por vuelo

(d) Salarios Pilotos

(e) Auxiliares de Vuelo

N° auxiliares por vuelo

(f) Costo alimentación pasajero

$ Alimentación por pasajero

Vuelos por mes

(g) Canon Arrendamiento

Tarifa por vuelo

5. Si los índices de ocupación d

Reducción Índice de Ocup

Ingresos por ventas (a)

N° pasajeros que pagan el tiq

(b) Mantemiento preventivo

Costo por vuelo

Costo por vuelo

(d) Salarios Pilotos

(e) Auxiliares de Vuelo

N° auxiliares por vuelo

(f) Costo alimentación pasajero

$ Alimentación por pasajero

Vuelos por mes

(g) Comisión venta (agencia de

(g) Canon Arrendamiento

Tarifa por vuelo

Ingresos por ventas (a) 2,090,000,000