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[MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY] 2015

Société de Gestion des Participations de l'Etat

Entreprise de Gestion Touristique


DIRECTION GENERALE

MANUEL :

PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY

1 MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY


NOMENCLATURE ET FONCTIONNEMENT DES COMPTES
TITRE I - NOMENCLATURE DES COMPTES

Le cadre comptable de ces comptes de bilan ainsi que le compte de résultat est le suivant :
Comptes
Lettres
Comptes principaux N° Comptes Rappr. Libellé compte
CLASSE 1 - COMPTES
     
CAPITAUX PROPRES
       
  CAPITAL, RESERVES ET ASSIMILES    
  101000   Capital social
  101100   Capital souscrit non appelé : Etat
  101200   Capital souscrit appelé non versé
  101300   Capital souscrit appelé, versé
       
  105000   Ecart de réévaluation
  106100   Réserves réglementées (Légales)
  106400   Réserves statuaires
  106800   Autres réserves (Facultatives)
11 REPORT A NOUVEAU    
       
  110000   Report à nouveau résultat de l'exercice
  112000   Actifs repris par l'Etat
  115000   Ajustement résultant de changement de méthode
       
12 RESULTAT DE L'EXERCICE    
  120000   Résultat de l'exercice
       
13 PRODUITS ET CHARGES DIFFERES    
  133000   Impôts différés actifs
  134000   Impôts différés passifs
       
PROVISIONS POUR CHARGES - PASSIF NON
15    
COURANT
  153100   Provision de départ en retraite
  158000   Autres provision pour charges
  155000   Provision pour impôts
16 EMPRUNTS ET DETTES ASSIMILEES    
  163000   Emprunts obligataires sans intérêt
  163001   Emprunts obligataires avec intérêt
  164000   Emprunts bancaires
  165000   Dépôts et cautionnement reçus
  168000   Autres emprunts et dettes assimilées
  168100   Emprunts pour modernisation
  168600   Intérêts sur emprunts obligataires
  168601   Intérêts sur emprunts bancaires
  168602   Intérêts sur autres emprunts et dettes assimilées

DETTES RATTACHEES A DES


17    
PARTICIPATIONS
  178000   Dettes rattachées à des participations avec intérêts
INTERET SUR Dettes rattachées à des participations
  178600  
avec intérêts
       
18 COMPTES DE LIAISONS INTER UNITES    
  181115   Transfert ajustement pour changement de méthode
  181200   Transfert unité cédée
  181300   Transfert solde unité cédée
  181400   Créances inter-unités
  181500   Dettes inter-unités
  181600   Frais de siège
  181700   Transfert de résultats
       
       
CLASSE 2 - COMPTES
     
D'IMMOBILISATIONS
       
20 IMMOBILISATIONS INCORPORELLES    
  204000   Logiciel
  204100   Site internet
  205200   Licences
  205400   Fonds de commerce

21 IMMOBILISATION CORPORELLES    
  211200   Terrains bâtis
  211300   Terrains nus
  212000   Agencements et aménagements terrains
  213000   Bâtiments d'exploitation
  213100   Ascenseur cabine
  213200   Ascenseur porte pour cabine
  213300   Autres ascenseurs
  213400   Escalier mécanique
  213500   Voierie et réseaux divers
  215080   Installation de réseaux incendie
  215100   Matériel et mobilier d'exploitation
  215140   Matériel et mobilier de cuisine
  215170   Matériel et mobilier Bars et cafeteria
  215190   Matériel et mobilier Blanchisserie
  215200   Matériel et mobilier Animation
  215800   Equipement de maintenance
  215900   Autres matériels et outillage
  218000   Matériel de transport
  218100   Mobilier de bureaux
  218200   Matériel de bureaux
  218300   Matériel informatique
  218501   Installation et entretien électricité
  218502   Décoration peinture et revêtement
  218503   Plomberie sanitaires
  218504   Installation et entretien miroirs et porti.
  218506   Climatisation
  218507   Stores et voilages
  218800   Agencement et installations
  218900   Autres immobilisations corporelles
       
23 IMMOBILISATION EN COURS    
  232000   Constructions en cours
  238000   Avances et acomptes versés sur immobilisations
       
27 AUTRES IMMOBILISATIONS FINANCIERES    
TIERS PAR
  274000 Prêts au personnel
SALARIE
  274001   Placement dépôt à terme
  275000   Dépôts et cautionnements versés
       
28 AMORTISSEMENTS DES IMMOBILISATIONS    
  280400   Amortissement logiciels
  280410   Amortissement site internet
  280520   Amortissement des licences
  281300   Amortissement bâtiments d'exploitation
  281350   Amortissement voieries et réseaux
  281380   Amortissement équipements maintenance
  281410   Amortissement ascenseur cabine
  281420   Amortissement ascenseur porte pour cabine
  281430   Amortissement autres ascenseurs
  281440   Amortissement escalier mécanique
  281506   Amortissement climatisation
  281508   Amortissement installations de réseaux incendie
  281510   Amortissement matériel et mobilier d'exploitation
  281514   Amortissement matériel et mobilier cuisine
  281517   Amortissement matériel et mobilier bar et cafeteria
  281519   Amortissement matériel et mobilier Blanchisserie
  281520   Amortissement matériel et mobilier Animation
  281590   Amortissement autres matériels et outillages I
  281701   Amortissement installations et entretien électricité
  281702   Amortissement décoration peinture et revêtement
  281703   Amortissement plomberie sanitaires
  281704   Amortissement installation et entretien miroirs et porti.
  281707   Amortissement stores et voilages
  281800   Amortissement matériels de transport
  281810   Amortissement mobilier de bureaux
  281820   Amortissement matériel de bureaux
  281830   Amortissement matériel d'informatique
Amortissement agencement d'aménagement des
  281880  
installations
  281890   Amortissement autres immobilisations corporelles
       
       
29 PERTES DE VALEURS DES IMMOBILISATIONS     
     
  293000   Pertes de valeurs s/immobilisations en cours
     
CLASSE 3 - COMPTES
DE STOCKS ET EN      
COURS
 
     
30 STOCKS DE MARCHADISES    
  300100   Eaux minérales
  300200   Boissons gazeuses et jus
  300300   Boissons alcoolisées
  300400   Stocks tabac
  300900   Produits boutique
       
31 MATIERES PREMIERES ET FOURNITURES    
  310100   Alimentation générale
  310200   Fruits et légumes
  310300   Viandes, poissons et œufs
       
       
32 AUTRES APPROVISIONNEMENTS    
  321000   Stocks droguerie
  321100   Produits d'entretien
  321200   Produits de piscine
  321300   Fournitures clients
  321400   Tenues de travail
  321600   Stocks de linge
  321700   Stocks verrerie - vaisselle
  322100   Fournitures électriques
  322200   Fournitures maintenance - plomberie
  322222   Produits pharmaceutiques
  322300   Matériaux de construction
  322400   Fournitures pièces de rechange
  322500   Carburant et lubrifiant
  322600   Fournitures de bureaux
  322900   Produits de la Blanchisserie
  322910   Fournitures petit matériel de cuisine
  322940   Autres matériels et fournitures
  326000   Emballages
       
37 STOCKS A L'EXTERIEUR    
  370000   Stocks à l'extérieur
       
38 ACHATS STOCKES    
  380010   Achat eaux minérales
  380020   Achat boissons gazeuses et jus
  380030   Achat boissons alcoolisées
  380040   Achat marchandises tabac
  380090   Achat produits boutique
  381010   Achat alimentation générale
  381020   Achat fruits et légumes
  381030   Achat viandes, poissons et œufs
  382100   Achat droguerie
  382110   Achat produits d'entretien
  382120   Achat produits de piscine
  382130   Achat fournitures pour clients
  382140   Achat tenue de travail
  382160   Achat stocks de linge
  382170   Achat stocks verrerie - vaisselle
  382180   Achat produits pour la Blanchisserie
  382210   Achat fournitures électriques
  382220   Achat fournitures maintenance - plomberie
  382222   Achat produits pharmaceutiques
  382230   Achat matériaux de construction
  382240   Achat fournitures, pièces de rechange
  382250   Achat carburant et lubrifiant
  382260   Achat fournitures de bureaux
  382290   Achat autres matériel et fournitures
  382291   Achat fournitures petit matériel de cuisine
  382600   Achat emballages
       

PERTES DE VALEURS SUR STOCKS ET    


39
EN COURS
  390000   Pertes de valeur sur stocks
  392000   Pertes de valeur sur autres approvisionnements
  397000   Pertes de valeur sur stocks à l'extérieur
       
       
     
CLASSE 4 -
COMPTES DE      
TIERS
       
40 FOURNISSEURS ET COMPTES RATTACHES    
  401000 AUXILIARES Fournisseurs de stocks
  401100 AUXILIARES Fournisseurs de services
  401110 AUXILIARES Compagnies et agences de voyage
  408100 AUXILIARES Provision sur agences de voyage
  401102 AUXILIARES Compagnies de réservation
  408200 AUXILIARES Provisions sur compagnies de réservation
  401103 AUXILIARES Cartes de crédit
  408300 AUXILIARES Provision sur cartes de crédit
  401120 AUXILIARES Redevances
  408400 AUXILIARES Provisions sur redevances
  401200 AUXILIARES Droits d'auteurs
  401600 AUXILIARES Fournisseurs de charges diverses
Fournisseurs : Retenue de garantie sur stocks et
  401700 AUXILIARES
services
  404000 AUXILIARES Fournisseurs d'immobilisations
  404100 AUXILIARES FRS. d'immo., retenues de garanties
  408000 AUXILIARES Fournisseurs de factures non parvenues
  409100 AUXILIARES Fournisseurs débiteurs - avances et acomptes
  409600 AUXILIARES Consignations versées
       
41 CLIENTS ET COMPTES RATTACHES    
  411000 AUXILIARES Clients ordinaires (à terme)
  411200 AUXILIARES Clients notes en cours ( Débiteurs hôtel)
  411300 AUXILIARES Compte technique clients
  411321 AUXILIARES Clients : Débours
  416000 AUXILIARES Clients douteux
  416100 AUXILIARES Chèques rejetés
  418000 AUXILIARES Factures à établir
  419000 AUXILIARES Clients créditeurs avances reçues
       
42 PERSONNEL ET COMPTES RATTACHES    
  421000   Personnel permanent, rémunération
  421100   Personnel expatrié
  421601   Provision sur congés
  421300   Rémunération dues au personnel en dépôt
  421400   Rémunérations des congés payés
  421700   Provision PRI/ PRC
  422000   Fonds des œuvres sociales 2%
  422100 AUXILIARES Avances p/compte des œuvres sociales
  423000   Participation des salariés au bénéfice
  425100 AUXILIARES Personnel - acomptes accordés
  426100   Allocations familiales à rembourser
  428600   Personnel charges à payer
       
ORGANISMES SOCIAUX ET COMPTES
43    
RATTACHES
  431000   Retenues sécurité sociale OUVR 9%
  431020   Provision cotisation des expatriés
  431100   Sécurité sociale parts patrons
  431300   Provision sécurité sociale CP & PRCI
  432000   Retenue mutuelle
       
ETAT, COLLECTIVITES PUBLIQUES,
44    
ORGANISMES ET COMPTES RATTACHES
  442100   IRG sur salaires (Barème)
  442108   IRG/ provision congé payé
  442110   IRG 10%
  442120   FNP IRG 10%
  442210   Retenue à la source fournisseurs étrangers
  442300   Retenue à la source redevances
  442400   Droits de timbre s/Etat
  442500   Taxes de séjours
  444000   I.B.S dû
  444900   Avances versées sur IBS
  445100   TVA collectée 17%
  445110   TVA collectée 7%
  445200   TVA achat sur investis. 17%
  445210   TVA achat sur investis. 7%
  445300   TVA sur achats/services 17%
  445310   TVA à récupérer sur achats/services 7%
  445400   TVA FAE 17%
  445410   TVA FAE 7%
  445500   TVA FNP 17%
  445510   TVA FNP 7%
  445600   TVA transférée des unités (Siège)
  445670   Crédit TVA à reporter (PRCCOMPTE)
  445700   TVA exigible à payer
  447100   Taxe sur activité professionnelle (TAP)
  447200   Taxes touristiques dues
  447300   Taxe foncière
  447800   Taxe de formation professionnelle
  447900   Autres impôts et taxes
       
45 GROUPES ET ASSOCIES    
  456100   Associé : comptes d'apport en société ()
  457000   Associés, Dividendes à payer
  457100   Tantièmes à payer
       
46 DEBITEURS DIVES ET CREDITEURS DIVERS    
  462000   Créances sur cession d'immobilisation
  468000   Diverses charges à payer
  468101   Divers produits à recevoir
       
47 COMPTES TRANSITOIRES OU D'ATTENTE    
  476000   Dépenses en attente d'imputation
  477000   Recettes en attente d'imputation
       
CHARGES OU PRODUITS CONSTATES
48    
D'AVANCE ET PROVISION
  486000   Charges constatées d'avance
  486100   Abonnement assurances
  486200   Droits d'auteur ONDA
  486500   Entretien informatique
  486700   Pub EGSA aéroport
  487000   Produits constatés d'avance
       
PERTES DE VALEUR DES COMPTES DE
49    
TIERS
  491000   Pertes de valeur clients à terme
  491120   Pertes de valeur en cours (Débiteur HTL)
  491610   Pertes de valeur chèques impayés
  496000   Pertes de valeur / comptes débiteurs divers
       
       
CLASSE 5 -
COMPTES      
FINANCIERS
       
BANQUES , ETABLISSEMENTS FINANCIERS
51    
ET ASSIMILES
  511002   Carte bancaire à l'encaissement
  511200   Change billet de banque
  511300   CIB à l'encaissement
  511301   Clients encaissements en cours
  511303   Chèques devises à l'encaissement
  511305   Chèques dinars à l'encaissement
  511311   AMEX à l'encaissement
  511314   MASTER à l'encaissement
  511316   TRAVEL chèques à l'encaissement
  512000 RAPPRO CPA CCP
  518000   Créditeurs frais financiers
  519000   Concours bancaires courants
       
53 CAISSES    
  530001 PV CAISSE Caisse principale
       
54 REGIES D'AVANCES ET ACCREDITIFS    
  541003 PV CAISSE Caisse Moyens Généraux
  541004 PV CAISSE Caisse achats techniques
  541005 PV CAISSE Fonds de caisse par hôtel
  541101 PV CAISSE Caisse Economat
  541116 PV CAISSE Caisse Club VIP
       
58 VIREMENTS INTERNES    
  581000   Virements de fonds de la caisse à la banque
  581100   Virements de fonds de la banque à la banque
       

PERTES DE VALEURS DES ACTIF


59    
FINANCIERS COURANTS
  591000   Pertes de valeur s/ dépôt en banque
  594000   Pertes de valeur s/ régies et accréditation
       
CLASSE 6 -
COMPTES      
CHARGES
       

60 ACHATS CONSOMMES    
  600100   Consommations eaux minérales
  600200   Consommations boissons gazeuses et jus
  600300   Consommations boissons alcoolisées
  600400   Consommations tabac
  600700   Consommations produits boutique
  601100   Consommations alimentation générale
  601200   Consommations fruits et légumes
  601300   Consommations viandes, poissons et œufs
  602000   Consommations droguerie
  602100   Consommations produits d'entretien
  602120   Consommations produits de piscine
  602130   Consommations fournitures clients
  602140   Consommations tenues de travail
  602160   Consommations stocks de linge
  602170   Consommations verrerie - vaisselle
  602180   Consommations produits Blanchisserie
  602200   Consommations matériaux de construction
  602202   Consommations produits pharmaceutiques
  602210   Consommations fournitures électriques
  602220   Consommations fournitures maintenance - plomberie
  602240   Consommations fournitures pièces de rechange
  602250   Consommations carburant et lubrifiant
  602260   Consommations fournitures de bureaux
  602290   Consommations fournitures petit matériel de cuisine
  602294   Consommations autres matières et fournitures
  602600   Consommations d'emballage
  607100   Consommations électricité
  607200   Consommations gaz
  607300   Consommations eau
61 SERVICES EXTERIEURS    
  611000   Sous-traitance générale
  613000   Loyers bâtiments
  613100   Location matériel d'exploitation
  613200   Location matériel roulant
  613300   Autres locations
  614000   Charges locatives diverses
  615000   Entretien réparation bâtiment
  615001   Entretien climatiseurs et réfrigérateurs
  615002   Entretien et réparation de matériel de cuisine
  615003   Entretien Blanchisserie
Entretien matériel d'électricité et équipements
  615004  
mécaniques
  615005   Entretien de plomberie
  615006   Entretien ascenseurs
  615007   Entretien espaces verts (jardinage)
  615008   Entretien mobilier d''explouitation
  615009   Entretien revêtement sol
  615010   Entretien véhicule
  615011   Entretien rideaux voilages
  615012   Entretien et réparation matériel informatique
  615013   Entretien matériel incendie
  615014   Entretien prestations tiers
  615015   Entretien équipements de bureaux
  615016   Entretien matériels de bureaux
  615017   Entretien Télé surveillance
  615018   Entretien piscine
  615019   Autres entretiens
  616000   Assurance bâtiments multirisque
  616200   Assurances véhicules
  616300   Assurance responsabilité civile
  616400   Assurance, perte exploitation
  616410   Assurance vol marchandises / coffres
  616420   Assurance RC. chef d'entreprise
  616430   Assurance matériel électrique
  616440   Assurance vol sur personnes
  616900   Autres assurances
  618000   Documentation générale
  618100   Abonnements
  618200   Journaux et documents clients
  618201   Provisions journaux
  618300   Revues et journaux
  618900   Autres documentation
       
62 AUTRES SERVICES EXTERIEURS    
  621000   Rémunération Personnel externe à l'entreprise
  622100   Commission agences de voyage
  622110   Com A/club, Fréquence plus
  622111   Provision.Com A/club, Fréquence plus
  622120   Com. agence de voyage, Atacts
  622121   Provision com. agences Atacts
  622200   Com. cartes AMEX
  622201   Provision com. carte AMEX
  622202   Com. agences de réservation
  622204   Com. programme A/ club
  622210   Com. cartes Master card
  622211   Provision Com. cartes Master card
  622220   Provision frais de réservation
  622300   Honoraires
  622301   Provision Honoraires
  622400   Cachets d'artistes
  622401   Provision cachets d'artistes
  622410   Décorations
  622500   Redevances sur chiffre d'affaires
  622510   Redevances sur RBE
  622511   Provision Redevances sur RBE
  622701   Frais de recouvrement
  622800   Autres rémunérations d'intermédiaires
  622830   Frais de réservation Resinter
  622831   Provision frais Resinter
  622900   Autres rémunérations tiers
  623000   Publicité Edit. mater promo.
  623100   Annonces et insertions publicitaires
  623200   Annonces et insertions
  623300   Frais impression et publication
  623500   Actions commerciales redevances
  623900   Publicité achat espaces pub.
  624000   Transport du personnel
  624100   Transport de biens
  624200   Autres frais de transport
  625020   Frais déplacement personnel administration
  625023   Frais déplacement Marketing
  625024   Frais déplacement technique
  625029   FRAIS déplacement personnel de l'exploitation
  625100   Frais de séjours (Hébergement. Restauration)
  625300   Frais de mission en Algérie
  625310   Frais de mission à l'étranger
  625400   Déplacement frais de voyage en Algérie
  625500   Déplacement frais de voyage à l'étranger
  625840   Gratuités des invités
  625900   Autres frais de déplacements
  626000   Téléphone clients
  626001   Provision téléphone clients
  626003   Internet clients
  626006   Internet services
  626100   Téléphone, Fax service
  626101   Provision Téléphone service et Fax
  626200   Affranchissement
  626500   Abonnement internet
  626900   Autres frais postaux et de téléphone
  627000   Commissions, agios bancaires
  627100   Commission credoc. caution
       
63 CHARGE DE PERSONNEL    
  631000   Salaires de base personnel national
  631001   Solde de tout compte (STC)
  631002   Heures supplémentaires
  631005   Primes exceptionnelles
  631007   Jours fériés
  631008   Indemnité de sécurité
  631009   Provision salaires de base
  631100   Indemnité d'expérience professionnelle
  631101   Prime de rendement individuel
  631102   Prime de rendement collectif
  631103   Indemnité de travail posté
  631104   Indemnité forfaitaire du service permanent
  631105   Indemnité de nuisance
  631106   Prime de responsabilité
  631107   Prime de caisse
  631108   Indemnité de congés payés
  631110   Prime de délégation de signature
  631118   Prime ancienneté 20 ans
  631119   Prime des 10 ans
  631120   Indemnité différentielle sur le revenu
  631198   Provisions congés et reliquats
  631200   Indemnité de téléphone
  631201   Indemnité de transport
  631202   Indemnité de panier
  631203   Indemnité de départ en retraite
  631205   I.C.F.V.P
  631210   Indemnité de zone
  631300   Salaire unique (Femme au foyer)
  631301   Prime de scolarité
  631302   Présalaires stagiaires
  635000   Cotisations patronales nationales
  635100   Cotisations aux mutuelles
  635300   Cotis. Cne. Cfe. Expats
  635400   Provisions cotisations sociales expatriés
  635900   Provision contribution sécurité sociales patronales
  637000   Contribution fonds des œuvres sociales
  637900   Provision contribution fonds des œuvres sociales
  638000   Formation professionnelle
  638100   Provision autres charges personnelles
  638900   Autres avantages au personnel
       
IMPOTS, TAXES ET VERSEMENTS
64    
ASSIMILES
  641100   Taxe de formation professionnelle
  641200   Taxe s/formation par apprentissage
  642000   Taxes sur activités professionnelles TAP 2%
  642100   Taxes touristiques TPT 1%
  645100   Taxes foncières
  645200   Droits de timbres
  645300   Taxe d'assainissement
  645900   Autres impôts et taxes diverses
       
65 AUTRES CHARGES OPERATIONNELLES    
  651000   Droits d'auteurs
  652000   Moins value sur cession Immo.
  653000   Jetons de présence
  656000   Amende et pénalité
  656200   Dons
  657100   Avaries/ Pertes
  657800   Charges s/exercices antérieurs
  657900   Autres charges gestion/courante
       
66 CHARGES FINANCIERES    
  661000   Intérêts des emprunts obligataires
  661100   Intérêts sur emprunts bancaires
  661200   Intérêts sur dettes rattachées à des participations
Intérêts bancaires sur opérations de financement
  661300  
(agios)
  661400   Intérêts sur autres emprunts et dettes assimilées
  666000   Pertes de change
DOTATION AMORTISSEMENT ET PERTES
68    
DE VALEUR
  681000   Dotations aux amortissements,
  681100   Dotation aux provisions Actif non courant
  685000   Dotation aux provisions créances
  685408   Perte de valeur sur autres actifs courants
  686300   Dotation aux provisions retraite
       
69 IMPOTS SUR LE RESULTAT ET ASSIMILES    
  692000   Imposition différée Actif
  693000   Imposition différée Passif
  695000   Imposition sur les bénéfices
       
CLASSE 7 -
COMPTES DE      
PRODUITS
VENTE DE MARCHANDISES, PRO FABRIQ,
70    
PRESTATION DE SERVICE ET ANNEXES
700 VENTES DE MARCHANDISES    
  700100   Vente eaux minérales
  700200   Vente boissons gazeuses et jus
  700300   Vente boissons alcoolisés
  700400   Tabac et allumettes
  700800   Autres ventes (produis finis)
       
701 VENTES DE PRODUITS FINIS    
  701000   Vente nourritures
       
706 VENTES DE PRESTATIONS    
  706000   Prestation Hébergement
  706002   Individuels affaires (Hébergement)
  706003   Individuels loisirs (Hébergement)
  706004   Groupes Affaires (Hébergement)
  706100   Location salles
  706200   Location boutiques
  706300   Vente Blanchisserie
  706400   Vente Téléphone / Fax
  706500   Location parking (CCP)
  706600   Vente Internet
  706700   Location de voitures
  706800   Vente piscine
  706900   Autres prestations
       
73 PRODUCTION IMMOBILISEE    
  732000   Production immobilisée d'actifs corporels
       
74 SUBVENTIONS D'EXPLOITATION    
  748000   Autres subventions d'exploitation
       
75 AUTRES PRODUITS OPERATIONNELS    
  752000   Plus value sur sortie actif immob.
  757000   Produits exceptionnels s/ opération de gestion
  757200   Produits indemnités d'assurance
  757900   Autres produits exceptionnels
  758100    
  758105   Dotation écart de réévaluation
  758400   Production gestion courante remises accordées
  758600   Produits vente cahier des charges
  758700   Produits sur exercices extérieurs
  758800   Autres produits de gestion courante
       
76 PRODUITS FINANCIERS    
  762000   Revenus des actifs financiers
  762100   Provision revenus des actifs financiers
  766000   Gains de change
  768000   Autres produits financiers
       
REPRISES SUR PERTES DE VALEURS ET
78    
PROVISIONS
  781000   Reprises provisions indemnités de départ
  785000   Reprise sur perte de valeurs créances clients
  785100   Reprise sur perte de valeurs autres actifs courants
  786000   Reprises financières sur pertes de valeurs
  786300   Reprise provision rappels salaires
       
79 CHARGES ET PRODUITS INTER UNITES    
  796000   Cession inter-unités frais siège (Unités)
  796100   Cession inter-unités charges
  797100   Cession inter-unités produits
  797000   Cession inter-unités frais siège (Siège)
TITRE II - FONCTIONNEMENT DES COMPTES
CLASSE 1- COMPTES DE CAPITAUX

10. CAPITAL, RESERVES ET ASSIMILES

Ce compte est subdivisé en sous comptes ; ces sous comptes peuvent différer
selon la forme juridique sous laquelle s’exerce l’activité de l’entité.

Dans le cas de l’XXX-YYYY, la présentation est la suivante :

101000 CAPITAL SOCIAL

101100 CAPITAL SOUSCRIT NON APPELÉ : ETAT

101200 CAPITAL SOUSCRIT APPELÉ NON VERSÉ

101300 CAPITAL SOUSCRIT APPELÉ, VERSÉ

105000 ECART DE REEVALUATION

106100 RESERVES REGLEMENTEES (Légales)

106400 RÉSERVES STATUTAIRES

106800 AUTRES RÉSERVES (FACULTATIVES)

Le libellé du compte 101 doit être adapté au statut juridique de l’entreprise.

 Comptes à l’usage des sociétés

Le capital émis représente la contrepartie des apports en nature ou en espèces


effectués par l’État ou les collectivités publiques et dont le remboursement n’est pas
prévu par une convention.

Le sous compte 101000 « Capital social » enregistre à son crédit le montant du capital
figurant dans l’acte de société. Il retrace l’évolution de ce montant au cours de la vie
de la société suivant les décisions des organes compétents.

Le capital émis est crédité lors d’une augmentation de capital :


- du montant des apports en espèces ou en nature effectués par
les associés (sous déduction des primes liées au capital social, celles-ci
étant enregistrées au crédit d’une subdivision distincte «  Primes liées
au capital social» : primes d’émission, de fusion, d’apport, de conversion
d’obligations en actions…,
- du montant des réserves incorporées au capital par décision des
actionnaires ou associés.

Ces comptes ne devraient être utilisés que par la Direction Générale.


Exemples sur les augmentations de capital:

Si apport immédiat ( en numéraire ou en nature) :

Remarque Débit Crédit


A La réception de l'acte
D 456100 C 101200
notarié
Au Moment du paiement D (512,21….) C 456100
  D 101200 C 101300
  D101300 C 101000

Si l'apport est différé

Remarque Débit Crédit


A La réception de l'acte notarié D 101100 C 101100
Au moment de l'échéance D 456100 C101200
  D (512,21….)
Au moment de l'apport ou du
D 101200 C 456100
paiement
  D101300 C 101300
  C 101100

Le compte 101 « Fonds de dotation » enregistre le fonds de dotation de l’Etat,


des collectivités publiques ou d’autres organes assimilés.
 Comptes à l’usage de toutes les entités

Le compte 105000 « Ecart de réévaluation » enregistre les plus values de


réévaluation constatées sur les immobilisations faisant l’objet d’une réévaluation
dans les conditions réglementaires.
Dans le cas de l'XXX-YYYY, ce compte doit être résorbé dans les 5 ans
par le crédit du compte 758105.

106 : Ces Comptes ne devraient être utilisées que par la Direction Générale.
Les réserves sont inscrites au crédit du compte 106 « Réserves légale, statutaire,
ordinaire, réglementée » ». Ce sont, en principe, des bénéfices affectés durablement
à l’entité jusqu’à décision contraire des organes compétents.
Le compte 106 est débité des incorporations au capital, des distributions aux
associés, des prélèvements pour l’amortissement des pertes.
106100 RESERVES REGLEMENTEES (Légales)
106400 RÉSERVES STATUTAIRES
106800 AUTRES RÉSERVES (FACULTATIVES)
Schéma comptable : Voire le compte 11
11. REPORT A NOUVEAU «  Ces Comptes ne devraient pas être utilisées
que par la DG
Compt
e Désignation
110000 REPORT A NOUVEAU RESULTAT DE L'EXERCICIE
112000 ACTIFS REPRIS PAR L'ETAT
115000 AJUST RESULTANT DE CHANGEM METHODE

Le résultat de l’entreprise est déterminé de deux manières différentes à savoir


par le bilan ou par le compte de résultat.
A cet effet, le bénéfice après impôt attendra l’assemblée générale des actionnaires
qui doit siéger au plus tard le 30 juin de chaque année pour décider de son
affectation.

1. LES AFFECTATIONS POSSIBLES


Notons tout d’abord que dans le cas d’une perte, celle-ci est enregistrée au débit
du compte 11 « Report à nouveau ». Elle sera soit reportée à nouveau, soit résorbée
par les bénéfices antérieurs ou les réserves. Lorsque la société ne dispose pas de
réserves et que les pertes sont d’un niveau tel que les profits futurs ne combleront
probablement pas, la société doit procéder à la diminution de son capital social.

En revanche, les affectations possibles du bénéfice sont les suivantes :


Résorption de déficits antérieurs

Bénéfice net
Destinations
(Après IBS) Mise en réserves

Distribution de dividendes

Report à nouveau créditeur

A. La résorption des déficits antérieurs


Avant toute affectation du bénéfice, il faut d’abord procéder à la résorption des
déficits antérieurs enregistrés par la société. Ainsi l’article 721 du code de commerce
stipule que les pertes antérieures doivent être prises en charge sur le bénéfice de
l’année avant même la constitution de la réserve légale.
B. La mise en réserve
Les réserves constituent la part des bénéfices conservée par la société afin de
permettre son autofinancement. On distingue plusieurs types de réserves :

• La réserve légale : elle est calculée au taux de 5 % du bénéfice de l’exercice


diminué, le cas échéant des pertes antérieures. Elle constitue une garantie
supplémentaire pour les créanciers des sociétés de capitaux. Elle cesse d’être
obligatoire quand elle atteint 10 % du capital social.
• Les réserves règlementées sont constituées en application des dispositions
fiscales. Exemple : les plus-values de cession à réinvestir sont comptabilisées dans
le compte 1064 « réserves règlementées ».
• Les réserves statutaires : elles sont prévues comme leur nom l’indique par
les statuts de la société. Elles sont également appelées « Réserves contractuelles ».
• Les réserves facultatives sont votées par l’AGO sur proposition de l’assemblée
générale ou des organes de direction

Schéma comptable 
A la date d’affectation du résultat bénéficiaire

Débit / Crédit LIBELLE


D 120 Résultat de l’exercice (bénéfice)
C 110 Report à nouveau créditeur

Le jour où le prélèvement sur le report à nouveau est décidé en assemblée


générale

Débit / Crédit LIBELLE


D 110 Report à nouveau créditeur
C 106 Réserves
C 457 ET / OU Associés, dividendes à payer
C 101 ET / OU Fonds social

A la date d’affectation du résultat déficitaire

Débit / Crédit LIBELLE


D 11 Report à nouveau débiteur
C 12 Résultat de l’exercice (perte)

Le jour où l’apurement du report à nouveau est décidé en assemblée générale

Débit / Crédit LIBELLE


D 106 Réserves
D 101 ET / OU Fonds social (réduction)
D 12 ET / OU Résultat de l’exercice (bénéfice)
C 11 Report à nouveau débiteur

A. La résorption des déficits antérieurs


Avant toute affectation du bénéfice, il faut d’abord procéder à la résorption des
déficits antérieurs enregistrés par la société. Ainsi l’article 721 du code de commerce
stipule que les pertes antérieures doivent être prises en charge sur le bénéfice de
l’année avant même la constitution de la réserve légale.
12. RESULTAT DE L’EXERCICE

120000 Résultat de l'exercice :


Le compte 120000 enregistre pour solde les comptes de charges et les comptes de
produits de l’exercice. Le solde du compte 120000 représente un bénéfice
(ou excédent) si les produits sont d’un montant supérieur aux charges
(solde créditeur) ou une perte (ou déficit) dans le cas contraire (solde débiteur).
Dans les sociétés, le compte 120000 est soldé selon la décision juridique
d’affectation du résultat prise par l’organe compétent.

13. PRODUITS ET CHARGES DIFFERES - HORS CYCLE D’EXPLOITATION

Sont enregistrés distinctement dans ce compte :


- Les impôts différés actif (133000)
- Les impôts différés passif (134000)
Impôts différés actif - impôts différés passif :

Les comptes «  Impôts différés  » sont destinés à recevoir le montant calculé d’impôt
différé.
Ils enregistrent les impositions différées actives et passives déterminées à chaque
clôture d'exercice sur la base de la réglementation fiscale en vigueur à la date de
clôture, sans calcul d'actualisation, et résultant :

Les impôts différés correspondant à chaque catégorie de différence temporelle ou


à chaque catégorie de pertes fiscales ou de crédits d'impôt non utilisés sont
enregistrés distinctement.
Une compensation est possible au niveau de la présentation du bilan et du compte
de résultat uniquement lorsque :
- les débits et les crédits relèvent de la même administration fiscale
pour la même entité imposable
- il existe un droit juridiquement exécutoire de compenser compte tenu
de la nature et de l'origine de l'impôt concerné.

Le compte 133000 « Impôts différés actif » est débité par le crédit du compte 692 
« Impositions différées actif » pour les montants d’impôts sur les résultats
recouvrables au cours d’exercices futurs (cas d’une charge comptabilisée dans
l’exercice et dont la déductibilité sur le plan fiscal se fera au cours d’exercices futurs).

Débit / Crédit LIBELLE

D 133000 Impôts différés actif 


C 692 Impositions différées actif 
Le compte 134000 « Impôts différés passif » est crédité par le débit du compte 693
« Impositions différées passif » ou d’un compte de capitaux propres, selon le cas,
pour les montants d’impôts payables au cours d’exercices futurs (cas d’un produit
comptabilisé mais imposable sur les exercices futurs).
A chaque fin d’exercice, les impôts différés actifs et passifs sont réajustés en
contrepartie des mêmes comptes.

Débit / Crédit LIBELLE

D 134000 Impôts différés passif 


C 693 Impositions différées passif 
Exemple :
La provision de congés à payer au 31.12.2014 est de 1 000 000 DZD. Cette dernière
n’est pas déductible fiscalement, elle le sera en 2014 lors du départ en congé effectif,
le traitement comptable de ce cas serait le suivant :
- réintégration de cette provision dans l’assiette fiscale (elle serait donc
imposable à l’IBS)
- Comptabilisation d’un impôt différé actif dans ce cas-là de la manière
suivante :
Débit 133-------- Crédit 693 et cela afin de ne pas fausser le résultat net
comptable.

15. PROVISIONS POUR CHARGES – PASSIFS NON COURANTS

Compte Désignation
153100 PROV DEPART EN RETRAITE
158000 AUTRES PROVISIONS POUR CHARGES
155000 PROVISION POUR IMPOTS

Sont enregistrées distinctement au crédit de ce compte :


Le compte 153100 « PROV DEPART EN RETRAITE»
Enregistre le montant des engagements de l’entité en matière de pension,
de compléments de retraite, d’indemnités et d’allocations en raison du départ à
la retraite ou d’avantages similaires des membres de son personnel et de ses
associés et mandataires sociaux.

La comptabilisation de ces régimes de pension, retraites ou assimilés à prestations


définies implique pour l’entreprise :

- d’utiliser des techniques actuarielles pour estimer de façon fiable


le montant des avantages accumulés par les membres du personnel
en contrepartie des services rendus pendant l’exercice et les exercices
antérieurs. Par conséquent, des estimations doivent être faites sur
les variables démographiques (mortalité et rotation du personnel) et
financières (augmentations futures des salaires et des coûts médicaux).
- de déterminer la valeur actualisée de ces avantages dus au personnel
et assimilés.
Le mode de calcul doit être à la note méthodologique du CNC, Le schéma de
la comptabilisation est le suivant :
Rappel : En cas de démission, fin de contrat…etc. , Il faut prendre en considération
l’annulation de la provision départ en retraite, aussi il faut constater le montant de la variation
entre l’exercice N et N-1.
Lors de la constatation, le schéma comptable est comme suit :

Débit / Crédit LIBELLE


D 686300 Dotation aux provisions retraite
C153100 provision départ en retraite

Aussi, Il faudra réintégrer temporairement cette variation et constater un impôt différé


actif. Le détail est le suivant :

Débit / Crédit LIBELLE


D 133000 IMPOTS DIFFERES ACTIF =IDR * %IBS
IMPOSTION DIFFEREE ACTIF =IDR *
C 692000
%IBS

158000 : AUTRES PROVISIONS POUR CHARGES


Sont comptabilisés dans ce compte les provisions de plus d’une année, telles que
provision de litige avec le personnel licencié, etc. Le fonctionnement de ce compte
est le même que le compte 153100. Hors que la contrepartie concerne 681100.
La déductibilité de cette charge se fait selon le cas et l’appréciation du dossier
en question.

Débit / Crédit LIBELLE


D 681100 Dotation aux provisions Actif non courant
C 158000 AUTRES PROVISIONS POUR CHARGES

Débit /
LIBELLE
Crédit
D 133000 IMPOTS DIFFERES ACTIF =PPC * %IBS
C 692000 IMPOSTION DIFFEREE ACTIF = PPC * %IBS

16. EMPRUNTS ET DETTES ASSIMILES

163000 EMPRUNTS OBLIGATAIRES sans intérêt


163001 EMPRUNTS OBLIGATAIRES avec intérêt
164000 EMPRUNTS BANCAIRES
165000 DEPOTS ET CAUTIONNEMENT RECUS
168000 AUTRES EMPURANTS ET DETTES ASSIMILEE
168100 EMPRUNTS MODERNISATION
168600 INTERET SUR EMPRUNTS OBLIGATAIRES
168601 INTERET SUR EMPRUNTS BANCAIRES
168602 INTERET SUR AUTRES EMPURANTS ET DETTES ASSIMILEE

163000 EMPRUNTS OBLIGATAIRES sans intérêt


Ce compte enregistre les obligations émises, Les obligations sont des titres
négociables qui, dans une même émission, confèrent les mêmes droits de
créances pour une même valeur nominale.
Dans le cas de notre entreprise, ce compte enregistre principalement
les terrains financés par des obligations envers le trésor conformément aux
actes de vente des terrains.
Lors de la constatation, le schéma comptable est comme suit :

Débit / Crédit LIBELLE

D 512 Banque
EMPRUNTS OBLIGATAIRES
C 163000

163001 EMPRUNTS OBLIGATAIRES avec intérêt


Il faut prendre en considération la constatation des intérêts sur ses emprunts
au 31/12/N
Lors de la constatation, le schéma comptable est comme suit :

Remarque : Lors de l’émission des obligations, il faut constater l’intérêt


aussi. 

Débit / Crédit LIBELLE

D 512 Banque
EMPRUNTS OBLIGATAIRES
C 163001

À la 31/12/N provision l’intérêt, nous vous rappelons que la charge de cette


provision est considérée comme charge déductible sur le bilan fiscal)
Aussi il faut constater les IMPOTS DIFFERES de cette charge

Lors de la constatation, le schéma comptable est comme suit :

Débit / Crédit LIBELLE


D 661000 INTÉRÊTS DES EMPRUNTS

C168600 INTERET SUR EMPRUNTS OBLIGATAIRES

D 133000 IMPOTS DIFFERES ACTIF =IDR * %IBS

C 692000 IMPOSTION DIFFEREE ACTIF =IDR * %IBS

164000 EMPRUNTS BANCAIRES :


Enregistre les emprunts souscrits auprès des établissements de crédit  pour
un crédit de construction autre le libellé de ce compte doit mentionner
le nom de l’établissement bancaire. L’intérêt n'est pas constaté, car il me
semble qu'il n y a pas d’intérêt pour ce crédit. Il faut voir avec les unités.
Remarque : si une unité a bénéficié de plusieurs crédits bancaires, il faut faire
la création du compte comptable pour chaque établissement
Lors de la constatation, le schéma comptable est comme suit :

Lors de la réception de l’emprunt

Débit / Crédit LIBELLE

D 512 Banque

C 164000 EMPRUNTS BANCAIRES 

Il faut prendre en considération la constatation des intérêts sur ses emprunts


au 31/12/N.

Débit / Crédit LIBELLE


D661100 Intérêts sur emprunts bancaires

C168601 INTERET SUR EMPRUNTS BANCAIRES

D 133000 IMPOTS DIFFERES ACTIF =IDR * %IBS

C 692000 IMPOSTION DIFFEREE ACTIF =IDR * %IBS

165000 : DEPOTS ET CAUTIONNEMENT RECUS


Un cautionnement représente des fonds reçus pour garantir l’exécution d’un
contrat ou d’une obligation, et dont leur propriétaire ne peut disposer jusqu’à
la réalisation d’une condition déterminée.
La société recevant ces dépôts et cautionnements devra les restituer à la fin
du contrat ou lorsque la clause contractuelle sera respectée. Ces dépôts et
cautionnements reçus sont donc considérés comme des dettes.

Lors de la constatation, le schéma comptable est comme suit :


Lors de la réception du dépôt ou du cautionnement

Débit / Crédit LIBELLE

D 512 Banque

C 165000 DEPOTS ET CAUTIONNEMENT RECUS

Lors du reversement du dépôt ou du cautionnement

Débit / Crédit LIBELLE


D 165000 DEPOTS ET CAUTIONNEMENT RECUS
C 512 Banque

168000 : AUTRES EMPURANTS ET DETTES ASSIMILÉES


Il faut prendre en considération la constatation des intérêts sur ses emprunts
au 31/12/N
Lors de la constatation, le schéma comptable est comme suit :

Lors de la réception de l’emprunt


Débit / Crédit LIBELLE

D 512 Banque

C 168000 AUTRES EMPURANTS ET DETTES ASSIMILÉES

La constatation de l’intérêt

Débit / Crédit LIBELLE

D 661400 INTERET SUR AUTRES EMPURANTS ET DETTES ASSIMILEE

C168602 INTERET SUR AUTRES EMPURANTS ET DETTES ASSIMILEE

D 133000 IMPOTS DIFFERES ACTIF =IDR * %IBS

C 692000 IMPOSTION DIFFEREE ACTIF =IDR * %IBS

168100 : EMPRUNTS MODERNISATION


Lors de la constatation, le schéma comptable est comme suit :
Débit / Crédit LIBELLE
D 512 Banque

C 168100 EMPRUNTS MODERNISATION

COMPTE 17 DETTES RATTACHEES A DES PARTICIPATIONS. Ces Comptes ne


devraient être utilisées que par la Direction Générale.
178000 Dettes rattachées à des participations avec intérêts
INTERET SUR Dettes rattachées à des participations avec
178600
intérêts

Compte 17 Dettes rattachées à des participations


Il est nécessaire de distinguer par des subdivisions spécifiques :
- les dettes rattachées à des participations groupe (filiales ou entreprises
associées),
- les dettes rattachées à des participations hors groupe.

178000 : Dettes rattachées à des participations avec intérêts


Lors de la constatation, le schéma comptable est comme suit :
Lors de la réception :

Débit / Crédit LIBELLE

D 512 Banque

C 178000 Dettes rattachées à des participations avec intérêts

178600 : INTERET SUR Dettes rattachées à des participations avec intérêts

Lors de la constatation, le schéma comptable est comme suit :


Lors de la réception :

Débit / Crédit LIBELLE

D 661200 Intérêts sur Dettes rattachées à des participations

C 178600 INTERET SUR Dettes rattachées à des participations avec intérêts

D 133000 IMPOTS DIFFERES ACTIF =IDR * %IBS


I
C 692000 MPOSTION DIFFEREE ACTIF =IDR * %IBS

18. COMPTES DE LIAISON DES ETABLISSEMENTS ET SOCIETES EN PARTICIPATION.


181100 TRANSFERT UNITE CEDE
181115 TRANSFERT AJUSTEMENT CHANG.MET
181200 TRANSFERT UNITE CEDE
181300 TRANSFERT SOLDE
181400 CREANCES INTER-UNITES
181500 DETTES INTER-UNITES
181600 FRAIS DE SIEGE
181700 TRANSFERT RESULTATS

Le compte 18 est à la disposition des entités pour recevoir, en cours d’exercice,


les opérations effectuées entre établissements et avec des sociétés en participation.

Il est obligatoirement soldé au niveau cumulé à la clôture de l’exercice.


CLASSE 2 - COMPTES D’IMMOBILISATIONS
20.IMMOBILISATIONS INCORPORELLES ET ECART D’ACQUISITION
204000 LOGICIEL
204100 SITE INTERNET
205200 LICENCES
205400 FONDS DE COMMERCE

COMPTE 204000 LOGICIELS INFORMATIQUES ET ASSIMILES

Ce compte est débité du cout d'acquisition des logiciels ainsi que des licences
qui se rapportent à l'utilisation de ces logiciels en contrepartie des comptes de tiers
lors de l'achat.

Débit Crédit LIBELLE


20400
0   LOGICIELS
  404XXX Fournisseur d'immobilisation

COMPTE 205200 LICENCES


Le compte 205200 enregistre les concessions ou licences acquises dans le but de
disposer d’un droit pendant la durée du contrat : concession d’utilisation de marques,
licence d’exploitation de procédés par exemple.

21. IMMOBILISATIONS CORPORELLES

211200 TERRAINS BATIS


211300 TERRAINS NUS
212000 Agencements et aménagements terrains
213000 BÂTIMENTS D'EXPLOITATION
213100 ASCENSEUR CABINE
213200 ASCENSEUR PORTE POUR CABINE
213300 AUTRES ASCENSEUR
213400 ESCALIER MÉCANIQUE
213500 VOIRIE ET RÉSEAUX DIVERS
215080 INSTALLATIONS DE RÉSEAUX INCENDIE
215100 MATÉRIELS ET MOBILIER D'EXPLOITATION
215140 MATER ET MOBILIER CUISINES
215170 MATER MOBIL BARS ET CAFETERIA
215190 MATÉRIELS MOBILIER BLANCHISSERIE.
215200 MATÉRIELS MOBILIER ANIMATION
215800 EQUIPEMENT DE MAINTENANCE
215900 AUTRES MATÉRIELS ET OUTILLAGE I
218000 MATÉRIELS DE TRANSPORT
218100 MOBILIER DE BUREAU
218200 MATÉRIELS DE BUREAU
218300 MATÉRIELS D'INFORMATIQUE
218501 INSTALLATION & ENTR ÉLECTRICITÉ
218502 DECORATION PEINTURES & REVÊTEMENT
218503 PLOMBERIE SANITAIRES
218504 INSTALATION ET ENTRETIENS MIROIRS & PORTI
218506 CLIMATISATIONS
218507 STORES & VOILAGES
218800 AGENCEMENT ET INSTALLATION
218900 AUTRES IMMOBILISATIONS CORPORELS

Les comptes d’immobilisations corporelles sont débités, à la date d’entrée des actifs
sous le contrôle de l’entité :

- de la valeur d’apport,
- du coût d’acquisition,
- du coût de production,

par le crédit, suivant le cas :

- d’un compte « Capital » (subdivision compte 10) ou du compte


« Associés – opérations sur le capital » (subdivision compte 45 Groupe
& associés) ;
- d’un compte 40 « Fournisseurs» ou autres comptes concernés ;
- d’un compte 73 – « Production immobilisée ».

Les éléments suivants peuvent être distingués s’ils sont d’un montant significatif :
- 211 Terrains
- 212 Agencements et aménagements de terrain
- 213 Constructions
- 215 Installations techniques, matériel et outillage industriels
- 218 Autres immobilisations corporelles.

Et éventuellement :
- installations générales, agencements, aménagements ;
- matériels de transport ;
- mobilier de bureau, matériels de bureau et matériels informatiques;
- emballages récupérables.

Les profits ou les pertes provenant de la mise hors service ou de la sortie d’une
immobilisation corporelle sont déterminés par différence entre les produits de sortie
nets estimés et la valeur comptable de l’actif, et sont comptabilisés en produits
ou en charges dans les comptes 65 (subdivision moins-values sur sorties d’actifs
immobilisés) ou 75 (subdivision plus-values sur sorties d’actifs immobilisés).
Exemple de comptabilisation de cession d'immobilisation

Dans le cas suivant, le prix de vente est inférieur à la valeur net comptable
(moins-value):

Débit Crédit LIBELLE


28xxxx   Amortissement de l'immobilisation en question
652000   moins-values sur cession d'immobilisation
462000   Créances sur cessions d'immobilisation
  21xxxx L'immobilisation en question

22. IMMOBILISATIONS EN COURS

232000 CONSTRUCTIONS EN COURS


238000 AVANCES ET ACOMPTES VERSES SUR IMMOBILISATIONS"

Ces comptes ont pour objet de faire apparaître la valeur des immobilisations
non encore achevées à la fin de chaque exercice, ainsi que les avances
et acomptes versés par l’entreprise à des tiers en vue de l’acquisition
d’une immobilisation.

Ces comptes sont soldés lorsque l’immobilisation est prête à être mise
en service, avec pour contrepartie des comptes d’immobilisations (compte 21).

Aucun amortissement n’est pratiqué sur des immobilisations en cours,


mais une perte de valeur est constatée si compte tenu des changements
d’estimation survenus au cours des travaux, la valeur recouvrable de
l’immobilisation devient inférieure à sa valeur comptable.

Les immobilisations en cours se répartissent en deux groupes :


- les immobilisations qui résultent de travaux de plus ou moins longue
durée confiés à des tiers,
- les immobilisations créées par les moyens propres de l’entreprise.
a) Immobilisations acquises auprès des tiers :

Les immobilisations dont la réalisation est confiée à des tiers et qui ne


sont pas achevées à la fin de l’exercice sont inscrites en immobilisations
en cours en contrepartie des comptes de tiers concernés (comptes 404XXX),
sur la base des factures ou des décomptes de travaux fournis par ces tiers.

Débit Crédit Désignation


23200
0   CONSTRUCTIONS EN COURS
  404XXX FOURNISSEURS D'IMMOBILISATION

b) Immobilisations créées par les moyens propres de l’entité :

Les immobilisations créées par les moyens propres de l’entité et non achevées
à la fin de l’exercice sont inscrites en immobilisations en cours en contrepartie
d’un compte 73 « production immobilisée » pour le coût de production des
éléments en cours (après enregistrement des charges dans les comptes de
charge correspondant, comptes classe 6).

Débit Crédit Désignation


23200
0   CONSTRUCTIONS EN COURS
  732000 PRODUCTION IMMOBILISEE D'ACTIF CORPOREL

c) Avances et acomptes versés sur commandes d’immobilisations :

Les avances et acomptes versés à des tiers dans le cadre de l’acquisition


d’immobilisations sont portés dans une subdivision du compte 238000
« avances et acomptes versés sur immobilisations ».

Débit Crédit Désignation


23800
0   AVANCES ET ACOMPTES VERSES SUR IMMOBILISATIONS
  512XXX BANQUE

Les unités ont également la faculté de comptabiliser en cours d’exercice ces avances
et acomptes dans une subdivision du compte 40 intitulé « fournisseurs – avances
et acomptes versés sur commandes», à condition en fin d’exercice de virer
ces avances et acomptes en compte 23 afin qu’ils apparaissent au bilan sous
la rubrique immobilisations.

Remarque:
Il est à signaler que toute écriture comptable relative aux acquisitions
d'immobilisation ne doit être constatée que sur le journal d'investissement.

27. AUTRES IMMOBILISATIONS FINANCIERES

274000 TIERS PAR PRETS AU PERSONNEL


SALARIE
274001   PLACEMENT DEPOT A TERMES
275000   DÉPÔTS ET CAUTIONNEMENTS VERSÉS

274000 PRETS AU PERSONNEL : ce compte doit être exploité par des


auxiliaires salaries.
Les prêts, qui correspondent à des fonds versés à des tiers en vertu de
dispositions contractuelles par lesquelles l’entreprise s’engage à transmettre à des
personnes physiques ou morale l’usage de moyens de paiement pendant un certain
temps.
Lors de la constatation, le schéma comptable est comme suit :

Lors de la réception avec le montant total du prêt :


Débit / Crédit LIBELLE

D 274000 PRETS AU PERSONNEL 

BANQUE
C 512

Chaque fin du mois le remboursement sera déduit sur la fiche de paie du


salaire.

Débit / Crédit LIBELLE

D 512 BANQUE

C274000 PRETS AU PERSONNEL 

274001 PLACEMENT DEPOT A TERMES : Ce Compte ne devrait être utilisé que


par la Direction Générale.

Rappel : à chaque fin d’année il faut actualiser le montant du placement dépôt à


termes par le taux change officiel communiqué par la banque d’Algérie à la date de
31/12/N.
Aussi, il faut constater les intérêts ou bien la provision de l’intérêt.
Lors de la constatation, le schéma comptable est comme suit :
Lors de la réception :

Débit / Crédit LIBELLE

D 274001 PLACEMENT DEPOT A TERMES 

BANQUE
C 512

Lors de la restitution :
Débit / Crédit LIBELLE

C 274001 PLACEMENT DEPOT A TERMES 

BANQUE
D 512

Au 31 /12/N
Actualisation de LIBELLE
taux de change
Débit / Crédit
C 766000 ou bien
GAINS DE CHANGE/ PERTES DE CHANGES
D 666000

BANQUE
D ou bien C 512

A- constater les intérêts ou bien la provision de l’intérêt

B1-La constatation des intérêts

Débit / Crédit LIBELLE

C762000
REVENUS DES ACTIFS FINANCIERS

BANQUE
D 512

B2-La provision des intérêts

Débit / Crédit LIBELLE

C 762100
PROVISION REVENUS DES ACTIFS FINANCIERS

D 518000 CREDITEURS FRAIS FINANCIERS

Nous vous rappelons que le compte 762100 la provision revenus des actifs
financiers est un produit déductible du résultat fiscal.
Débit / Crédit LIBELLE

D 693000
IMPOSTION DIFFEREE PASSIF = PRAFINANCIERS* %IBS

C 134000 IMPOTS DIFFERES PASSIF = PRAFINANCIERS* %IBS

275000 Dépôts et cautionnements versés : compte 275 les dépôts et


cautionnements qui constituent des créances également assimilables à des prêts.

Lors de la constatation, le schéma comptable est comme suit :

Lors du versement du Dépôts et cautionnements

Débit / Crédit LIBELLE

D 2750000
Dépôts et cautionnements versés

C 512 Banque

Lors de l’annulation du Dépôts et cautionnements


Débit / Crédit LIBELLE

C 2750000
Dépôts et cautionnements versés

D 512 Banque

28.AMORTISSEMENTS DES IMMOBILISATIONS

Les amortissements des immobilisations sont portés au crédit des comptes 28


« Amortissement des immobilisations». Ces comptes sont subdivisés selon le même
niveau de détail que les comptes principaux (20 et 21) sur lesquels ils portent.

En contrepartie, les dotations aux amortissements sont enregistrées en charge au


débit des comptes de dotations.

Débit Crédit Désignation


68100
0   DOTATION AUX AMORTISSEMENTS
  28XXXX AMORTISSEMENT DES IMMOBILISATIONS
La table de correspondance entre les comptes d'immobilisations et de leurs
amortissements est la suivante:

Compte Compte
Immobilisa Désignation Amortisse Désignation2
tion ment
204000 LOGICIEL 280400 AMORTISSEMENT LOGICIEL
204100 SITE INTERNET 280410 AMORTISSEMENT SITE INTERNET
205200 LICENCES 280520 AMORTISSEMENT DES LICENCES
205400 FONDS DE COMMERCE    
211200 TERRAINS BATIS    
211300 TERRAINS NUS    
AGENCEMENTS ET AMENAGEMENTS
212000    
TERRAINS
213000 BÂTIMENTS D'EXPLOITATION 281300 AMORTISSEMENT BÂTIMENTS D'EXPLOITATION
213100 ASCENSEUR CABINE 281410 AMORTISSEMENT ASCENSEUR CABINE
AMORTISSEMENT ASCENSEUR PORTE POUR
213200 ASCENSEUR PORTE POUR CABINE 281420
CABINE
213300 AUTRES ASCENSEUR 281430 AMORTISSEMENT AUTRES ASCENSEUR
213400 ESCALIER MÉCANIQUE 281440 AMORTISSEMENT ESCALIER MÉCANIQUE
213500 VOIRIE ET RÉSEAUX DIVERS 281350 AMORTISSEMENT VOIRIE ET RÉSEAUX
INSTALLATIONS DE RÉSEAUX AMORTISSEMENT INSTALLATIONS DE RÉSEAUX
215080 281508
INCENDIE INCENDIE
MATÉRIELS ET MOBILIER AMORTISSEMENT MATÉRIELS ET MOBILIER
215100 281510
D'EXPLOITATION D'EXPLOITATION
215140 MATER ET MOBILIER CUISINES 281514 AMORTISSEMENT MAT & MOBILIER CUISINE
215170 MATER MOBIL BARS ET CAFETERIA 281517 AMORTISSEMENT MAT MOB BAR ET CAFETERIA
MATÉRIELS MOBILIER AMORTISSEMENT MATÉRIELS MOBILIER
215190 281519
BLANCHISSERIE. BLANCHISSERIE.
AMORTISSEMENT MATÉRIELS MOBILIER
215200 MATÉRIELS MOBILIER ANIMATION 281520
ANIMATION
215800 EQUIPEMENT DE MAINTENANCE 281380 AMORTISSEMENT EQUIPEMENT MAINTENANCE
AMORTISSEMENT AUTRES MATÉRIELS ET
215900 AUTRES MATÉRIELS ET OUTILLAGE I 281590
OUTILLAGE I
218000 MATÉRIELS DE TRANSPORT 281800 AMORTISSEMENT MATÉRIELS DE TRANSPORT
218100 MOBILIER DE BUREAU 281810 AMORTISSEMENT MOBILIER DE BUREAU
218200 MATÉRIELS DE BUREAU 281820 AMORTISSEMENT MATÉRIELS DE BUREAU
218300 MATÉRIELS D'INFORMATIQUE 281830 AMORTISSEMENT MATÉRIELS D'INFORMATIQUE
AMORTISSEMENT INSTALATION&ENTR
218501 INSTALLATION & ENTR ÉLECTRICITÉ 281701
ÉLECTRICITÉ
DECORATION PEINTURES & AMORTISSEMENT DECORATION PEINTURES &
218502 281702
REVÊTEMENT REVÊTEMENT
218503 PLOMBERIE SANITAIRES 281703 AMORTISSEMENT PLOMBERIE SANITAIRES
INSTALATION ET ENTRETIENS AMORTISSEMENT INSTALATION ET ENTRAIT
218504 281704
MIROIRS & PORTI MIROIRS & PORTI
218506 CLIMATISATIONS 281506 AMORTISSEMENT CLIMATISATIONS
218507 STORES & VOILAGES 281707 AMORTISSEMENT STORES & VOILAGES
AMORTISSEMENT AGENCEMENT ET
218800 AGENCEMENT ET INSTALLATION 281880
INSTALLATION
AUTRES IMMOBILISATIONS AMORTISSEMENT AUTRES IMMOBILISATIONS
218900 281890
CORPORELS CORPORELS

Les immobilisations incorporelles sont amorties sur la base de leur durée d’utilité.

Cette durée d’utilité est présumée ne pas dépasser 20 ans, sauf cas exceptionnel qui
doit être justifié dans l’annexe.
A la fin de chaque exercice, il faudra s'assurer au niveau de toutes les unités
que les amortissements comptabilisés correspondent aux amortissements
qui figurent dans le fichier des investissements, et que la valeur nette
comptable n'est pas négative.

29.PERTES DE VALEUR SUR IMMOBILISATIONS

Compte 290000 PERTES DE VALEUR SUR INVESTISSEMENTS

Lors de la constatation de perte de valeur, le compte 290000 et crédité par le débit


des comptes de dotation 68.

Le compte de perte de valeur est réajusté à la fin de chaque exercice par :

- le débit des comptes de dotation correspondants, lorsque le montant de


la perte de valeur est augmenté ;
- le crédit d’un compte 78 (de même niveau que celui utilisé pour
la dotation), lorsque le montant de la perte de valeur est diminué ou
annulé (perte de valeur devenue, en tout ou partie, sans objet).

Le montant net des immobilisations, après déduction des amortissements et des


pertes de valeur, figure au bilan.

A la date de cession de l’immobilisation, la perte de valeur antérieurement constatée


est enregistrée en diminution de la valeur de l’immobilisation afin de déterminer
la plus ou moins-value à constater dans le compte de résultat.
CLASSE 3 - COMPTES DE STOCKS ET EN-COURS

Deux critères de classement sont généralement retenus dans le cadre de


la nomenclature des comptes de stocks :
- l’ordre chronologique du cycle de production (approvisionnements,
en cours de production, production stockée, marchandises revendues
en l’état).
- la nature de l’actif stocké, qui fait l’objet d’une ventilation au sein de
chaque entité selon ses besoins internes de gestion ;

Au niveau comptable, on retient la distinction entre :


- les marchandises achetées en vue d’être revendues en l’état (compte
30),

- les matières premières et fournitures (compte 31) achetées pour être


transformés,
- les autres approvisionnements (compte 32), dont les matières
consommables (321), les fournitures consommables (compte 322) et
les emballages (compte 326), qui sont les substances et objets
qui concourent au traitement, à la fabrication ou à l’exploitation sans
entrer dans la composition des produits traités ou fabriqués,
- les stocks contrôlés par l’entreprise mais non détenus physiquement
à la clôture de l’exercice : stocks en dépôt ou en consignation,
stocks en cours de route (compte 37).
- Les pertes de valeur sur stocks (Compte 39).

La méthode de comptabilisation utilisée pour toutes les unités est la méthode


d'inventaire permanant.

La méthode de l’inventaire permanent permet un suivi comptable des stocks


et favorise l’arrêté rapide des situations comptables périodiques.
Elle permet également, au niveau des produits finis, d’établir
une correspondance directe entre les coûts des stocks vendus et les revenus
y afférents.

 Enregistrement des approvisionnements et marchandises


consommés :
1) Au cours de la période,

- les comptes 38 « Achats stockés » sont débités du montant des


achats et des frais accessoires d’achat par le crédit d’un compte de fournisseurs
ou d’un compte de trésorerie.

Débit Crédit Désignation


380010   ACHATS EAUX MINERALES
  401xxx LE COMPTE FOURNISSEUR
- les comptes de stocks (30 Stocks de marchandises, 31 Matières
premières et fournitures, 32 Autres approvisionnements,) fonctionnent comme des
comptes de magasin : ils sont débités des entrées en magasin par le crédit du
compte 38, et ils sont crédités des sorties par le débit des comptes 60
Achats consommés (600 Marchandises consommées, 601 Matières premières,
602 Autres approvisionnements).

Entrés en stocks:
Débit Crédit Désignation
300100   EAUX MINERALES
  380010 ACHATS EAUX MINERALES

Consommation du stock
Débit Crédit Désignation
600100   CONSOMMATIONS EAUX MINERALES
  300100 EAUX MINERALES

2) En fin de période,

Après analyse, les écarts éventuels entre le stock physique évalué de façon
extra-comptable et le stock figurant au débit des comptes de stocks 30, 31, 32,
sont enregistrés afin de porter le montant de ces derniers à la valeur constatée dans
l’inventaire physique.

Les écarts justifiés et considérés comme normaux sont constatés en contrepartie


des comptes 60; les autres écarts sont enregistrés aux comptes au compte 657
Charges exceptionnelles de gestion courante ou 757 Produits exceptionnels sur
opérations de gestion.

Compte 370000 STOCKS A L'EXTERIEUR

Enfin de période et cela afin de solder les sous-comptes 38, une analyse de
ce dernier doit être effectuée, et chaque éventuel bon de commande ou
facture dont la marchandise n'a pas été réceptionnée, devrait être transféré
vers le compte 370000 Stock à l'extérieur.
Lors de la réception de cette marchandise, La contrepartie serait le compte
le stock par nature 30XXXX ou 31XXXX.

Lors de la constatation du stock à l'extérieur:

Débit Crédit Désignation


370000   STOCKS A L'EXTERIEUR
  380010 ACHATS EAUX MINERALES
Lors de la réception du stock à l'extérieur :

Débit Crédit Désignation


300100   EAUX MINERALES
  370000 STOCKS A L'EXTERIEUR

Compte 390000 PERTES DE VALEUR SUR STOCKS


Lors de leur constitution, les pertes de valeur sur stocks sont créditées aux comptes
39 créés par nature d’éléments en stocks :
- Pertes de valeur sur stocks de marchandises.
- Pertes de valeur sur stocks de matières premières et fournitures,

En contrepartie, les comptes de dotation concernés sont débités.

Débit Crédit
Désignation
DOTATION DÉPRÉCIATION SUR
685XXX   STOCK
  390000 PERTES DE VALEUR SUR STOCKS

Le montant net des stocks, après déduction des pertes de valeur, figure au bilan.

Les soldes des comptes 39 sont imputés en diminution du montant des stocks
concernés lors de la sortie des stocks de l’actif.
Tableau correspondance entre les comptes 38 - 30 - 60
Compte Désignation Compte Désignation Compte Désignation

300100 EAUX MINERALES 380010 ACHATS EAUX MINERALES 600100 CONSOMMATIONS EAUX MINERALES

300200 BOISSONS GAZ ET JUS 380020 ACHATS BOISSONS GAZ ET JUS 600200 CONSOMMATIONS BOISSON GAZ ET JUS

300300 BOISSON ALCOOLISE 380030 ACHATS BOISSON ALCOOLISE 600300 CONSOMMATIONS BOISSON ALCOOLISE

300400 STOCKS TABAC 380040 AHATS MARCHANDISES TABAC 600400 CONSOMMATION TABAC

300900 PRODUITS BOUTIQUE 380090 ACHAT PRODUITS BOUTIQUE 600700 CONSOMMATION PRODUITS BOUTIQUE

310100 ALIMENTATION GENERALE 381010 ACHAT ALIMENTATION GENERALE 601100 CONSOMMATION ALIMENTATION GENERALE

310200 FRUITS ET LEGUMES 381020 ACHAT FRUITS ET LEGUMES 601200 CONSOMMATION FRUITS ET LEGUMES

310300 VIANDES POISSONS ET ŒUFS 381030 ACHAT VIANDES POISSONS ET ŒUFS 601300 CONSOMMATION VIANDES POISSONS ET ŒUFS

321100 PRODUITS ENTRETIENS 382110 ACHAT PRODUITS ENTRETIENS 602100 CONSOMMATION PRODUITS ENTRETIENS

321200 PRODUITS PISCINE 382120 ACHAT PRODUITS PISCINE 602120 CONSOMATION PRODUITS PISCINE

321300 FOURNITURES CLIENTS 382130 ACHAT FOURNITURES CLIENTS 602130 CONSOMMATION FOURNITURES CLIENTS

321400 TENUES DE TRAVAIL 382140 ACHAT TENUES DE TRAVAIL 602140 CONSOMMATION TENUES DE TRAVAIL

321600 STOCKS DE LINGE 382160 ACHAT DE STOCKS DE LINGE 602160 CONSOMMATION STOCKS DE LINGE

321700 STOCKS VERRERIES VAISSELLES 382170 ACHAT STOCKS VERRERIES VAISSELLES 602170 CONSOMMATION VERRERIES VAISSELLES

322900 PRODUITS BLANCHISSERIE 602180 CONSOMMATION PRODUITS BLANCHISSERIE 382180 ACHAT PRODUITS BLANCHISSERIE

321000 STOCKS DROGUERIE 382100 ACHAT DROGUERIE 602000 CONSOMMATION DROGUERIE

322500 CARBURANT & LUBRIFIANT 382250 ACHAT CARBURANT & LUBRIFIANT 602250 CONSOMMATION CARBURANT & LUBRIFIANT

322600 FOURNITURES BUREAUX 382260 ACHAT FOURNITURES BUREAUX 602260 CONSOMMATION FOURNITURES BUREAUX

322100 FOURNITURES ELECTRIQUES 382210 ACHAT FOURNITURES ELECTRIQUES 602210 CONSOMMATION FOURNITURES ELECTRIQUES

322400 FOURNITURES PIECES DE RECHANGE 382240 ACHAT FOURNITURES PIECES DE RECHANGE 602240 CONSOMMATION FOURNITURES PIECES DE RECHANGE

322200 FOURNITURES MAINTENANCE PLOMBERIE 382220 ACHAT FOURNITURES MAINTENANCE PLOMBERIE 602220 CONSOMMATION FOURNITURES MAINTENANCE PLOMBERIE

322300 MATERIAUX DE CONSTRUCTIONS 382230 ACHAT MATERIAUX DE CONSTRUCTIONS 602200 CONSOMMATION MATERIAUX DE CONSTRUCTIONS

322910 FOURNITURE PETIT MATERIEL DE CUISINE 382291 ACHAT FOURNITURE PETIT MATERIEL DE CUISINE 602290 CONSOMMATION FOURNITURE PETIT MATERIEL DE CUISINE

322222 PRODUITS PHARMACEUTIQUES 382222 ACHAT PRODUITS PHARMACEUTIQUES 602202 CONSOMMATION PRODUITS PHARMACEUTIQUES

322940 AUTRES MATIERES ET FOURNITURES 382290 ACHAT AUTRES MATIERES ET FOURNITURES 602294 CONSOMMATION AUTRES MATIERES ET FOURNITURES

326000 EMBALLAGES 382600 ACHAT EMBALLAGES 602600 CONSOMATION D'EMBALAGE


[ MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY] 2015

CLASSE 4 – COMPTES DE TIERS

40. FOURNISSEURS ET COMPTES RATTACHES


Figurent sous le compte 40 les dettes et avances de fonds liées à l’acquisition de biens
ou de services.
Selon les besoins, des subdivisions du compte 40 sont ouvertes telles que :
FOURNISSEURS ET COMPTES
RATTACHES
401000 AUXILIARES FOURNISSEURS DE STOCKS
401100 AUXILIARES FOURNISSEURS DE SERVICES
401110 AUXILIARES COM AGENCES VOYAGES
408100 AUXILIARES PFN AGENCE DE VOYAGE
401102 AUXILIARES COM RESERVATION
408200 AUXILIARES FNP COM RESERVATION
401103 AUXILIARES CARTES CREDITS
408300 AUXILIARES FNP CARTES CREDITS
401120 AUXILIARES REDEVANCES ACCOR
408400 AUXILIARES FNP REDEVANCES ACCOR
401200 AUXILIARES DROITS AUTEURS
401600 AUXILIARES FOURNISSEURS DE CHARGES DIVERS
401700 AUXILIARES Fournisseurs : Retenue de garantie sur stocks et services
404000 AUXILIARES FOURNISEURS D'IMMOBILISATIONS
404100 AUXILIARES FRS D'IMMO,RETENUES DE GARANTIES
408000 AUXILIARES FOURNISSEUR FACT. NON PARVENUS soumis au TVA
FOURNISSEUR FACT. NON PARVENUS soumis a IRG
408500 AUXILIARES
10%
409100 AUXILIARES FOURNISS DEBITEURS -AVANCES ET ACOMPTES
409600 AUXILIARES CONSIGNATIONS VERSEES
401000 FOURNISSEURS DE STOCKS ET SERVICES « Ce compte collectif fonctionne
avec les comptes auxiliaires »
401100 FOURNISSEURS DE SERVICES « Ce compte collectif fonctionne avec
les comptes auxiliaires »
401110 COM AGENCES VOYAGES « Ce compte collectif fonctionne avec les comptes
auxiliaires »
- Enregistre les sommes dues aux fournisseurs de stocks et de services au titre d’achats
(401) mais également les retenues de garantie relatives à ses fournisseurs (401700).
- est créditée du montant des factures d’achats de biens ou de prestations de services
par le débit :
 du compte 38 pour les achats stockés,
 des comptes concernés de la classe 6 (montant hors taxes
récupérables) pour les achats non stockés ou les services,
 d’une subdivision du compte 44 « TVA déductible » pour le montant des
taxes récupérables.
- est débitée par le crédit :

PAGE 53 SUR 79 MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY


[ MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY] 2015

 d’un compte de trésorerie lors des règlements effectués par l’entité à


ses fournisseurs ;
 d’un compte de la classe 3 (38) ;
 d’un compte de classe 6 pour le montant des avoirs reçus à l’occasion
de retour de marchandises au fournisseur ou des rabais, remises et
ristournes obtenues (et du compte de TVA concerné) ;
 d’un compte « Fournisseurs effets à payer » (subdivision du compte 40)
lors de l’acceptation d’une lettre de change ou de la remise d’un billet à
ordre.

Remarque Débit Crédit


pour les achats
38 « Achats stockés »
stockés
445 TVA déductible 401 Fournisseurs de stocks et
services

6XX Charges – achats non stockés et 401 Fournisseurs de stocks et


Pour les achats non
services services
stockés et services
445 TVA déductible

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[ MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY] 2015

Règlement de la dette :

Débit Crédit
401 Fournisseurs de stocks et services 5XX Compte de trésorerie

404 Fournisseurs d’immobilisations


404000 FOURNISEURS D'IMMOBILISATIONS : Enregistre les dettes liées à
l’acquisition d’immobilisations.
Remarque Débit Crédit
LORS DE LA
2xx mobilisations
RECEPTION DE LA 404000 FOURNISEURS D'IMMOBILISATIONS 
445 TVA déductible
FACTURE

Lors du règlement
404000 FOURNISEURS
5XX Compte de trésorerie
D'IMMOBILISATIONS 
 
404100 FOURNISSEURS D'IMMOBILISATIONS, RETENUES DE GARANTIES

Enregistre les sommes retenues sur le prix convenu temporairement à titre de garantie
de la bonne exécution d’un contrat.
Ces retenues de garantie sont prévues contractuellement.
Ce compte ne concerne pas les retenues de garantie liées aux fournisseurs de services
non immobilisés qui s’enregistrent au compte 401700.
Remarque Débit Crédit
Lors de la réception de 404000 FOURNISEURS D'IMMOBILISATIONS 
la facture 2xx mobilisations
404100 Fournisseurs d’immobilisations - retenues de
445 TVA déductible
garantie

Règlement de la facture 404000 FOURNISEURS 5XX Compte de trésorerie


D'IMMOBILISATIONS 

404100 Fournisseurs 5XX Compte de trésorerie


 Lors de la libération de d’immobilisations - retenues de
la retenue de garantie garantie

408000 FOURNISSEUR FACTURES NON PARVENUES : Enregistre les factures


imputables à la période close mais non encore parvenues dont le montant est
suffisamment connu et évaluable.
Le compte 408000 « Fournisseurs factures non parvenues» est crédité à la clôture de
l’exercice du montant, TVA comprise, des factures imputables à la période close
mais non encore parvenues, dont le montant est suffisamment connu et évaluable,
par le débit des comptes concernés des classes 445 (TVA FNP ) et 6 «  la charge » .

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[ MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY] 2015

Remarque Débit Crédit


A la clôture de l’exercice

pour les achats stockés 38 Achats stockés 408000 fournisseurs FNP


445500 TVA FNP

pour les achats non


6XX 408000 fournisseurs FNP
stockés et les services 445500 TVA FNP

2XX 408000 fournisseurs FNP


pour les immobilisations 445500 TVA FNP

Remarque Débit Crédit


408000 fournisseurs FNP
Exercice N+1 40X Fournisseurs
445100 TVA 17% /
445110 TVA 7%

408500 FOURNISSEUR FACTURES NON PARVENUS soumis à IRG 10% :


Enregistre les factures imputables à la période close mais non encore parvenues
dont le montant est suffisamment connu et évaluable, et que la provision concerne
soit des prestations de service ou bien des honoraires soumis à IRG 10% «  provision
IRG 10% » le compte 442120.

Remarque Débit Crédit


6XX 408500 FOURNISSEUR FACT. NON
A la clôture de l’exercice 442120 FNP IRG 10% PARVENUS soumis a IRG 10% 

408500
40X FOURNISSEURS CONCERNE
FOURNISSEUR FACT.
Exercice N+1 NON PARVENUS
442120 FNP IRG 10%
soumis a IRG 10% 
442110 IRG 10%

409100 FOURNISSEURS DEBITEURS -AVANCES ET ACOMPTES :


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[ MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY] 2015

Avances et acomptes versés, RRR à obtenir, autres créances » est débité à la clôture
de l’exercice du montant, TVA comprise, des avoirs imputables à la période close
mais non encore parvenus, dont le montant est suffisamment certain et évaluable,
par le crédit des comptes concernés des classes 4 (Taxes à reverser) et 6.

Les avances et acomptes versés sur commandes d’immobilisations doivent figurer au


bilan sous une rubrique Immobilisations en cours, et non sous une rubrique fournisseur.
En conséquence, ces avances sur immobilisations sont généralement comptabilisées
dans un compte 238 « Avances et acomptes versés sur commandes d’immobilisations »
et non dans le compte 409.

Remarque Débit Crédit

Lors de l’avance ou de 409100 Fournisseurs Débiteurs 5XX Compte de trésorerie


l’acompte sur stocks et -Avances Et Acomptes
services

40X FOURNISSEURS
Enregistrement de la facture 38X ou 6XX Achats stockés
409100 Fournisseurs Débiteurs
et solde de l’avance ou de ou /Charges
l’acompte -Avances Et Acomptes
445 TVA

409600 CONSIGNATIONS VERSEES : Enregistre les emballages et matériels


consignés auprès des fournisseurs.
41. CLIENTS ET COMPTES RATTACHES

CLIENTS ET COMPTES
RATTACHES
411000 AUXILIARES CLIENTS ORDINAIRES (A TERME)
411200 AUXILIARES CLIENTS NOTE EN COURS ( DEBITEUR HOTEL)
411300 AUXILIARES COMPTE TECHNIQUE CLIENTS
411321 AUXILIARES CLIENTS : DEBOURS
416000 AUXILIARES CLIENTS DOUTEUX
416100 AUXILIARES CHEQUES REJETES
418000 AUXILIARES FACTURES À ÉTABLIR 
419000 AUXILIARES CLIENTS CREDITEURS AVANCES REÇUES

Figurent sous le compte 41 les créances liées à la vente de biens ou services rattachés
au cycle d’exploitation de l’entité.
Le compte 411000 CLIENTS ORDINAIRES (A TERME) :
411200 CLIENTS NOTE EN COURS ( DEBITEUR HOTEL)  :

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411300 COMPTE TECHNIQUE CLIENTS :


411321 CLIENTS DEBOURS :
Remarque Débit Crédit

Lors de la facturation 411XX CLIENT 70X Ventes


445100 TVA collecté 17% / 445110 TVA
collecté 7%

REGLEMENT : 5XX Compte de


411XX CLIENT
trésorerie

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[ MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY] 2015

416000 CLIENTS DOUTEUX


Le compte 416000 « CLIENTS DOUTEUX »  est débité par le crédit du compte 416000
« Clients » pour le montant des créances douteuses ou litigieuses et dont
le recouvrement est incertain en TTC.
Remarque Débit Crédit
A la clôture : si le client
est considéré comme 416000 CLIENTS 411XX CLIENT
DOUTEUX
douteux en TTC

Constatation de la perte 685000 DOT AUX


de valeur pour le montant PROV DEPREC 49XX PERTES DE VALEUR CLIENTS
probable de la perte CREANCES
estimée hors taxe

416100 CHEQUES REJETES : dans le cas ou le chèque est sans provision, il faut
tout de suite demander une attestation de non-paiement au niveau de notre banque
afin de procéder à une action juridique.
Remarque Débit Crédit
RETOURNE CHEQUE 416100 CHEQUES 5XX Compte de trésorerie
REJETÉS REJETES 

418000 FACTURES À ÉTABLIR :

Le compte 418 « Factures à établir » est débité, à la clôture de la période


comptable, du montant taxes comprises des créances imputables à la période
close et pour lesquelles les pièces justificatives (factures, décompte…) n’ont pas
encore été établies.
Ce compte enregistre également les intérêts courus dus par les clients sur des
créances non réglées.
Ce compte est crédité lors de l’établissement des factures par le débit des comptes de
tiers concernés.
Remarque Débit Crédit
418000 FACTURES À 70X CA
A la clôture de l’exercice ÉTABLIR  445400 TVA FAE

419000 CLIENTS CREDITEURS AVANCES REÇUES :


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[ MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY] 2015

Enregistre les avances et acomptes reçus des clients.


Remarque Débit Crédit
Lors de l’avance ou de 5XX Compte de 419000 CLIENTS CREDITEURS AVANCES
l’acompte trésorerie REÇUES 

42. PERSONNEL ET COMPTES RATTACHES

PERSONNEL ET COMPTES
RATTACHES
PERSONNEL PERMANENT,
421000  
REMUNERATIONS
421100 PERSONNEL EXPATRIERS
REMUN DUES PERSONNELS EN
421300  
DEPOT
421400   REMUNERATIONS CONGES PAYES
421601   PROVISION CONGE
421700   PROVISION PRI PRC
422000   FONDS DES ŒUVRES SOCIALES 2%
422100 AUXILIARES AVANCES P/CPTE OEUVRES SOCIALE
PARTICIPATION DES SALARIES AU
423000  
BENIF
425100 AUXILIARES PERSONNEL -ACOMPTES ACCORDÉS
426100   ALLOCATIONS FAMILIAL A REMBOUR
428600   PERSONNEL CHARGES A PAYER

Il faut suivre la méthode de calcul de la paie qui est stipulé déjà par la direction RH.
Aussi, qu’il faut prendre en considération la différence entre acompte accordé et prêts
au personnel car le prêt dépasse une année de remboursement avec une signature
d’une convention.

43. ORGANISMES SOCIAUX ET COMPTES RATTACHES

ORGANISMES SOCIAUS ET COMPTES


RATTACHES
RETENUES SECU SOCIALES OUVR
431000
9%
431020 PROV.COTISATION EXPATRIERS
SECURITE SOCIALES PARTS
431100
PATRON
431300 PROVIS SECU SOCIALE CP&PRCI
432000 RETENUE MUTUELLE

Les comptes 43 – «Organismes sociaux et comptes rattachés » sont crédités


respectivement du montant :

- Des sommes dues par l’entité aux différents organismes sociaux au titre des cotisations
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[ MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY] 2015

patronales d’assurances sociales, d’allocations familiales, d’accidents du travail, de


retraites du personnel, … par le débit des comptes de charges par nature intéressés ;
- Des sommes à régler aux organismes susvisés pour le compte du personnel par le débit
du compte « Personnel – rémunérations dues ».

Ils sont débités des règlements effectués à ces organismes par le crédit d’un compte
de trésorerie.
Remarque :
La part patronale sur congés payés doit être provisionnée.

44. ETAT, COLLECTIVITES PUBLIQUES, ORGANISMES INTERNATIONAUX ET


COMPTES RATTACHES
D’une manière générale, les opérations à inscrire au compte 44 – « Etat, collectivités
publiques, organismes internationaux et comptes rattachés » sont celles qui sont faites
avec des entités considérées en tant que puissance publique. Les ventes et les achats
conclus avec ces entités à des conditions courantes et normales s’inscrivent au compte
40 – « Fournisseurs et comptes rattachés » et 41 – « Clients et comptes rattachés »
au même titre que les opérations faites avec les autres fournisseurs et les autres clients.
ETAT, COLLECTIVITES PUBLIQUES, ORGANISMES ET COMPTES RATTACHES

442100   IRG SUR SALAIRES (BAREME)


442108   IRG/PROVISION CONGE PAYE
442110   IRG 10%
442120   FNP IRG 10%
442210   RETENUE A LA SOURCES FOURNISSEUR ETRANGER
442300   RETENUE A LA SOURCES REDEVANCE ACCORS
442400   DROITS DE TIMBRE S/ETAT
442500   TAXES DE SEJOURS
444000   I.B.S DU
444900   AVANCES VERSEES SUR IBS
445100   TVA COLLECTEE 17%
445110   TVA COLLECTEE 7%
445200   TVA ACHAT SUR INVESTIS 17%
445210   TVA ACHAT SUR INVESTIS 7%
445300   TVA SUR ACHATS/SERVICES 17%
445310   TVA A RECUPERER SUR ACHATS/SERVICES 7%
445400   TVA FAE 17%
445410   TVA FAE 7%
445500   TVA FNP 17%
445510   TVA FNP 7%
445600   TVA TRANSFEREE DES UNITES (SIEGE)
445670   CREDIT TVA à REPORTER (PRCCOMPTE)
445700   TVA EXIGIBLE A PAYER
447100   TAXE SUR ACTIVITE PROFESSIONNE (TAP)
447200   TAXES TOURISTIQUES DUES
447300   TAXE FONCIERE
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[ MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY] 2015

447800   TAXE FORMATION PROFESSIONNELLE


447900   AUTRES IMPOTS ET TAXES

Le jour du paiement, la majorité des comptes doit être soldée.


Il faut prendre en compte la provision des TVA soit pour les FNP /FAE .
45. GROUPE ET ASSOCIES
Ces Comptes ne devraient pas être utilisés que par la DG « VOIRE LA CLASSE 1 »

GROUPES ET
ASSOCIES
456100 Associé : comptes d'apport en société (GESTOUR)
457000 ASSOCIES, DIVIDENDES A PAYER
457100 TANTIEMES A PAYER

Le compte 456100 « Associé : comptes d'apport en société (GESTOUR)» est destiné à


recevoir le montant des apports effectués par les associés (au crédit) ; il est soldé
par les comptes de capitaux intéressés.
Le compte 457000 «ASSOCIES, DIVIDENDES A PAYER» est crédité du montant des
dividendes dont la distribution a été décidée par les organes compétents, par le débit
selon le cas :
- du compte 12 – « Résultat de l’exercice »
- du compte 106 – « Réserves »,
- du compte 11 – « Report à nouveau ».

Le compte 457100 « TANTIEMES A PAYER» est crédité par le débit du compte 11


le jour de la AGO et débité par la banque le jour de règlement.

46. DEBITEURS DIVERS ET CREDITEURS DIVERS


DEBITEURS DIVES ET CREDITEURS
DIVERS
CREANCES SUR CESSION
462000
D'IMMOBILISATION
468000 DIVERSES CHARGES A PAYER
468101 DIVERS PRODUITS A RECEVOIR

462000 CREANCES SUR CESSION D'IMMOBILISATION

Ce compte enregistre la créance sur cession d’immobilisation, toutefois il est important


de rappeler que :
Lors d’une cession d’actifs non courants autres que les titres immobilisés de l’activité
de portefeuille, l’écart entre le prix de cession et la valeur nette comptable de
l’immobilisation cédée est directement comptabilisé :
- au débit d’un sous compte du compte 65 « Autres charges
opérationnelles » (compte 652 « Moins-values sur sortie d’actifs immobilisés ») si cet
écart est négatif,

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[ MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY] 2015

- au crédit d’un sous compte du compte 75 « Autres produits


opérationnels » (compte 752 « Plus-values sur sorties d’actifs immobilisés ») si cet écart
est positif.
Lors d’une cession d’actifs financiers, l’écart entre le prix de cession et la valeur nette
comptable après reprise des écarts d’évaluation éventuels figurant en capitaux propres
est directement comptabilisé
- au débit d’un compte de charges financières (compte 667 « Pertes nettes
sur cessions d’actifs financiers ») si cet écart est négatif,
- au crédit d’un compte de produits financiers (compte 767 « Profits nets sur
cessions d’actifs financiers » si cet écart est positif.
468000 DIVERSES CHARGES A PAYER / 468101 DIVERS PRODUITS A RECEVOIR
Le compte 468 « Divers – Charges à payer et produits à recevoir » hors impôts est
mouvementé à la clôture de l’exercice pour permettre l’enregistrement des charges
et des produits rattachables à l’exercice clos. Ces comptes se présentent TVA
incluse (le montant de la TVA attachée étant porté en contrepartie de la subdivision
d’un compte 44 TVA).
Lors du règlement effectif, ce compte est soldé en contrepartie des autres comptes 46
concernés, les ajustements nécessaires étant enregistrés aux comptes intéressés.
Ce compte peut aussi être contre-passé à l’ouverture de l’exercice qui suit.
47. COMPTES TRANSITOIRES OU D’ATTENTE
COMPTES TRANSITOIRES OU
D'ATTENTE
476000 DEPENSE ATTENTE D'IMPUTATION
RECETTES EN ATTENTE
477000
IMPUTATION

467000 DEPENSE ATTENTE D'IMPUTATION/ 467100 RECETTES EN ATTENTE


IMPUTATION
Les comptes 47 Comptes transitoires ou d'attente sont à la disposition des unités pour
recevoir, en cours d'exercice, les opérations :
- qui ne peuvent être imputées de façon certaine à un compte déterminé
au moment où elles sont enregistrées,
- ou qui exigent une information complémentaire.
Toute opération portée au compte 47 est imputée au compte définitif dans les délais
les plus brefs ; ce compte ne figure pas sur les états financiers.
467000 DEPENSE ATTENTE D'IMPUTATION :
Enregistre provisoirement :
 les dépenses qui ne peuvent pas être imputées de façon certaine dans un compte
déterminé au moment où elles doivent être enregistrées, ou
 celles qui exigent une information complémentaire
Remarque Débit Crédit

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[ MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY] 2015

Lors de l’enregistrement 467000 dépense 4XX Comptes de tiers ou bien 5XX


de la dépense attente d'imputation  Comptes financiers

Lorsque l’imputation à
6XX ou bien 4XX 467000 dépenses attente d'imputation 
un compte déterminé
est certaine
467100 RECETTES EN ATTENTE IMPUTATION
Enregistre provisoirement :
 les recettes qui ne peuvent pas être imputées de façon certaine à un compte
déterminé au moment où elles doivent être enregistrées ou
 celles qui exigent une information complémentaire.
Remarque Débit Crédit
Lors de l’enregistrement 4XX ou bien 5XX 467100 Recettes En Attente Imputation
de la recette

Lorsque l’imputation à 467100 Recettes En


4XX ou bien 7XX
un compte déterminé Attente Imputation
est certaine
48. CHARGES OU PRODUITS CONSTATES D’AVANCE ET PROVISIONS
CHARGES OU PRODUITS CONSTATES D'AVANCE ET
PROVISION
486000 CHARGES CONSTATEES D'AVANCE
486100 ABONNEMMENTS ASSURANCES
486200 DROITS AUTEURS ONDA
486500 ENTRETIEN INFORMATIQUE
486700 PUB EGSA AEROPORT
487000 PRODUITS CONSTATES D'AVANCE
Ce compte présente en fonction des besoins les subdivisions suivantes :
Les comptes 486 «Charges constatées d’avance» et 487 « Produits constatés d’avance»
reçoivent, à la clôture de l’exercice, les charges et les produits concernant un exercice
ultérieur (pour leur montant hors taxes récupérables).
Ces comptes sont contre-passés, et les charges et produits sont imputés dans
les comptes par nature concernés, au cours de l’exercice où ils se rapportent
en vertu des principes d’indépendance des exercices et de rattachement des charges
aux produits.
486000 CHARGES CONSTATEES D'AVANCE : Les charges constatées d’avance
sont des charges enregistrées au cours d’un exercice mais qui correspondent à
des achats de biens ou de services dont la fourniture ou la prestation doit intervenir
ultérieurement ou qui n’ont pas été utilisés effectivement par l’unité
Exemples : les loyers, les primes d’assurance payées, les intérêts enregistrés sur
l’exercice pour l’exercice à venir.
Ce compte doit être justifié chaque fin d’exercice.
Le schéma comptable

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[ MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY] 2015

Remarque Débit Crédit


6XX Charge
Lors de l’enregistrement concernée
401 Fournisseur
de la facture sur 445 TVA déductible sur
l’exercice N autres biens et services
486000 Charges
Constatées D'avance

A l’ouverture de 6XX Charge 486000 Charges Constatées D'avance


l’exercice N+1 concernée

487000 PRODUITS CONSTATES D'AVANCE :


Un produit constaté d’avance est évalué au montant du produit hors taxe correspondant
à la prestation restant à réaliser ou aux biens restant à livrer. La régularisation
d’inventaire ne concerne que le produit préalablement enregistré et ne remet en cause
ni la créance acquise, ni la TVA collectée.
Ce compte doit être justifié chaque fin d’exercice.
Le schéma comptable

Remarque Débit Crédit


Lors de l’enregistrement
de la facture sur 7xx produit 487000 produits constatés d'avance 
l’exercice N

A l’ouverture de
487000 produits constatés
l’exercice N+1 7xx produit
d'avance 

49. PERTES DE VALEURS SUR COMPTES DE TIERS


Lors de leur constatation, les pertes de valeur sur comptes de tiers sont créditées aux
comptes 49 créés par nature de créances concernées :

PERTES DE V ALEUR DES COMPTES DE TIERS


491000 PERTES DE VALEUR CLIENTS A TERME
491120 PERTE DE VALEUR ENCOURS (DEBITEUR HTL)
491610 PERTES DE VALEUR CHEQUES IMPAYES
496000 PERTES DE VALEUR / CPTES DEBIT DIVERS

En contrepartie, des comptes de charges (dotations pertes de valeur) sont débités.


Le compte de perte de valeur leur relatif à chaque compte de tiers est rajusté à la fin de
chaque exercice par :
- le débit des comptes de dotations correspondants, lorsque le montant
de la perte de valeur est augmenté ;
- le crédit d’un compte 78 « Reprises sur perte de valeur et provision»
lorsque le montant de la perte de valeur est diminué ou annulé (perte de valeur devenue,
en tout ou partie, sans objet).
A la date du remboursement de la créance ayant fait l’objet d’une perte de valeur,
la perte de valeur antérieurement constatée est soldée par le crédit du compte 78.
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[ MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY] 2015

Lorsque la créance s’avère irrécouvrable, la perte de valeur est imputée sur le montant
de la créance et le solde éventuel est comptabilisé au compte 654 « Pertes sur créances
irrécouvrables ».

Le schéma comptable

Remarque Débit Crédit


416000 clients douteux
A la clôture : si le client
est considéré comme 411 client
douteux
(Transfert de la créance
client au compte de
clients douteux 685000 dot aux prov
deprec créances

pour le montant TTC


Constatation de la perte
de valeur pour le 491000 pertes de valeur clients a terme
montant
probable de la perte
estimée hors taxe

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[ MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY] 2015

CLASSE 5 - COMPTES FINANCIERS

51 BANQUES, ETABLISSEMENTS FINANCIERS ET ASSIMILES

511002   CARTE BENCAIRE A L'ENCAISSEMENT


511200   CHANGE BILLET BANQUE
511300   CIB A L'ENCAISSEMENTS
511301   CLIENTS ENCIASSEMENTS EN COURS
511303   CHEQ DEVISE A L'ENCAISSEMENTS
511305   CHQ DINARS A L'ENCAISSEMENTS
511311   AMEX A L'ENCAISSEMENTS
511314   MASTER A L'ENCAISSEMENTS
511316   TRAVEL CHQ A L'ENCAISSEMNTS
512000  RAPPR CPA CCP
512001   RAPPR CPA BAB EZZOUAR DINARS
512002   RAPPR B D L AZAZGA
512004   RAPPR CPA EXPLOIT DINARS-CHE GUEV
512005   RAPPR BANQUE H. MELOUANE
512006   RAPPR BANQUE CPA H.MELOUANE
512007  RAPPR BANQUE BADR
512008   RAPPR CPA EXPLOIT DINARS-SOFITEL
512009   RAPPR CPA RENOUV.INVST 4.13 CHE GUEV
512010   RAPPR CPA INVEST CCP 417 CHE GUEVARA
512011   RAPPR CPA EXPLOIT - DEVISES CHE GUEV
512012  RAPPR CPA EXPLOIT - DEVISES SOFITEL
512013   RAPPR CPA EXPLOIT-"HPCPS"CHE GUEV
512014   RAPPR BANQUE " COMPTE TRESOR"
512015   RAPPR Comptes moder HOTEL TOUAT
512016   RAPPR CPA AGENCE 102
512018   RAPPR CPA COMPTE EXPLOITATION
512019   RAPPR CPA TIZI OUZOU
512021   RAPPR CPA ALBERT
512021   RAPPR COMPTES CPA TOUAT (XXXO)
512022   RAPPR CPA ALBERT
512023  RAPPR COMPTES CPA TOUAT ( XXXC)
512026   RAPPR CPA ALBERT
512026   RAPPR COMPTE B . D . L .
512027   RAPPR BANQUE CPA GUIVARA DINARS
512028   RAPPR CPA RENOV.SAFIR
512029  RAPPR CPA CHE GUEVARA EUROS
512030   RAPPR CPA RENOV.EL ARZ
512031   RAPPR CPA SOFITEL DINARS
512032   RAPPR CPA RENOV.AMRAOUA
512033   RAPPR CPA SOFITEL EUROS
512034   RAPPR CPA RENOV.ALBERT 1ER
512035  RAPPR CPA SOFITEL DOLLARS

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[ MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY] 2015

512036   RAPPR CPA RENOV.TAMGOUT


512037   RAPPR CPA CHE GUEVARA DOLLARS
512038   RAPPR CPA SOFITEL PLACEMENT A TERMES
512039   RAPPR CPA BAB ZOUAR DOLLARS
512100  RAPPR BADR
512140   RAPPR CPA BAB ZOUAR EUROS
512141   RAPPR CPA SOFITEL
512300   RAPPR COMPTE CANTINE
512400   RAPPR BEA DOLLARS CHEGUEVARA
512500   RAPPR KHALIFA BANK
518000  RAPPR CREDITEURS FRAIS FINANCIERS
519000   RAPPR CONCOURS BANCAIRES COURANTS

Pour chaque compte financier dont elle est titulaire, l’entité utilise une subdivision
distincte du compte 51 « Banques, établissements financiers et assimilés ».
Les mouvements débiteurs correspondent aux fonds reçus et les mouvements
créditeurs aux fonds décaissés.

Les intérêts courus non échus à la clôture de l’exercice sont portés dans le compte 518
« Intérêts courus ». Ce compte est soldé à l’échéance, lorsque les intérêts sont exigibles.

Les concours financiers courants tels que les crédits sur escompte s’enregistrent
au débit du compte banque concerné par le crédit du compte 519 « Concours bancaires
courants .
Aussi, il est à noter que à chaque fin d’exercice les comptes bancaires Devises doivent
être actualisés au taux de change au 31/12/N.

53 CAISSE
530001 CAISSE PRINCIPALE
Le compte caisse est débité du montant des espèces encaissées par l’entité.
Il est crédité du montant des espèces décaissées. Son solde est toujours débiteur ou nul.
54.REGIES D’AVANCES ET ACCREDITIFS
541002   CAISSE MUDAN
541003   CAISSE MOYEN GENEREAUX
541004   CAISSE ACHATS TECHNIQUE
541005   FONDS DE CAISSE BAR HOTEL
541006   CAISSE BAHDJA
541007   FONDS DE CAISSE BAR PRESTIGE
541008   REGIE BAR DISCO
541009   CAISSE EL BEIDA
FONDS DE CAISSE MAIN
541010  
COURANTE
541011   REGIE BRASSERIE
541012   CAISSE BAR OASIS
541013   REGIE M.C. RESTAURANT
541014   CAISSE ROOM SERVICE
541015   CAISSE CHREA
541101   CAISSE ECONOMAT

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[ MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY] 2015

541116   CAISSE CLUB VIP

Le compte 541 est débité du montant des fonds remis aux régisseurs par le crédit d’un
compte de trésorerie. Il est crédité :
- du montant des dépenses effectuées pour le compte de l’entité par le débit
d’un compte de tiers ou de charges ;
- du montant des reversements de fonds avancés, par le débit d’un compte
de trésorerie.
58.VIREMENTS INTERNES
58100
  VIR FONDS CAISSE A BANQUE
0
58110
  VIR FONDS BANQUE A BANQUE
0

Le compte 58 – « Virements internes » est un compte de passage utilisé pour


la comptabilisation d’opérations au terme desquelles il se trouve soldé.
Ce compte est notamment destiné à permettre la centralisation, sans risque de double
emploi :
- des virements de fonds d’un compte de trésorerie (caisse ou banque) à un autre
compte de trésorerie (banque ou caisse) ;
- et, plus généralement, de toute opération devant faire l’objet d’un enregistrement
dans plusieurs journaux auxiliaires.
59.PERTES DE VALEURS SUR ACTIFS FINANCIERS COURANTS
PERTES DE VALEUR S/ DEPOTS EN
591000  
BANQ
PERTES DE VALEUR SUR REGIES ET
594000  
ACCRED

La nature et le fonctionnement du compte 59 est comparable à celui du


compte 49 : ce sont des comptes de correction de valeur, qui permettent
de ramener la valeur comptable d’un actif à sa valeur recouvrable.
En effet, comme tout autre actif, un actif financier non réévalué à sa juste
valeur à la clôture de la période est déprécié si sa valeur comptable est
supérieure à sa valeur recouvrable.
Les actifs financiers courants non évalués à leur juste valeur et devant
donc être soumis à un test de dépréciation afin de constater une éventuelle
perte de valeur correspondent :
- aux créances auprès des banques, des établissements financiers et assimilés,
- aux régies d’avances et accréditifs
Lors de leur constatation, les pertes de valeur sont enregistrées dans des comptes
financiers crédités au compte 59 «Pertes de valeur sur actifs financiers ».
En contrepartie, le compte 686 « Dotations aux amortissements, provisions et pertes
de valeur sur éléments financiers » est débité.
Le compte de provision relatif à chaque compte financier est réajusté à la fin de chaque
exercice par :
- le débit du compte de dotations, lorsque le montant de la provision est augmenté.
- le crédit du compte de reprise financière, lorsque le montant de la provision est diminué
ou annulé (provision devenue, en tout ou partie, sans objet).

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[ MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY] 2015

Lorsque la perte devient définitive, la perte de valeur constituée est imputée au crédit
du compte financier correspondant à concurrence de la perte enregistrée.
Le solde éventuel du compte financier est annulé par le débit du compte 668
« Autres charges financières ».

CLASSE 6 – COMPTES DE CHARGES


Les produits et charges sont présentés dans le compte de résultat par nature et
éventuellement par fonction en annexe. Une ventilation des produits et charges en
comptabilité par nature, sur la base de la nomenclature de comptes est obligatoire.
Dans la pratique, un système de comptabilité analytique simple ou même
un simple tableau de répartition pour les petites entreprises permet de passer
d’une classification par nature à une classification par fonction et vice versa.
Les comptes prévus pour l’enregistrement comptable des charges par nature sont
présentés ci-après.
 IMPUTATION PAR NATURE
600100 CONSOMMATIONS EAUX MINERALES
600200 CONSOMMATIONS BOISSON GAZ ET JUS
600300 CONSOMMATIONS BOISSON ALCOOLISE
600400 CONSOMMATION TABAC
600700 CONSOMMATION PRODUITS BOUTIQUE
601100 CONSOMMATION ALIMENTATION GENERALE
601200 CONSOMMATION FRUITS ET LEGUMES
601300 CONSOMMATION VIANDES POISSONS ET ŒUFS
602000 CONSOMMATION DROGUERIE
602100 CONSOMMATION PRODUITS ENTRETIENS
602120 CONSOMATION PRODUITS PISCINE
602130 CONSOMMATION FOURNITURES CLIENTS
602140 CONSOMMATION TENUES DE TRAVAIL
602160 CONSOMMATION STOCKS DE LINGE
602170 CONSOMMATION VERRERIES VAISSELLES
602180 CONSOMMATION PRODUITS BLANCHISSERIE
602200 CONSOMMATION MATERIAUX DE CONSTRUCTIONS
602202 CONSOMMATION PRODUITS PHARMACEUTIQUES
602210 CONSOMMATION FOURNITURES ELECTRIQUES
602220 CONSOMMATION FOURNITURES MAINTENANCE PLOMBERIE
602240 CONSOMMATION FOURNITURES PIECES DE RECHANGE
602250 CONSOMMATION CARBURANT & LUBRIFIANT
602260 CONSOMMATION FOURNITURES BUREAUX
602290 CONSOMMATION FOURNITURE PETIT MATERIEL DE CUISINE
602294 CONSOMMATION AUTRES MATIERES ET FOURNITURES
602600 CONSOMATION D'EMBALAGE
607100 CONSOMMATION ELECTRICITE
607200 CONSOMMATION GAZ
607300 CONSOMMATION EAUX

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[ MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY] 2015

Les comptes 60 (Matières premières consommées, autres approvisionnements


consommées, Marchandises vendues), relatifs à des achats stockés consommés,
fonctionnent différemment selon le système d’inventaire mis en place dans l’entité :
inventaire intermittent ou inventaire permanent.
Le fonctionnement de ces comptes a été précisé au niveau du fonctionnement des
comptes de stocks (classe 3).
L’évaluation des stocks consommés est opérée au coût d’acquisition, les frais
accessoires d’achat (transports, commissions, assurances, …) venant se rajouter au prix
d’achat, net de rabais, remises et ristournes obtenus.
Les achats d’études et autres prestations de service ainsi que les achats
d’équipements et de travaux directement incorporés aux ouvrages, travaux ou
produits fabriqués par l’entité sont enregistrés dans les comptes 60.

Les achats non stockables (eau, énergie, …) ou non stockés par l’entité tels que ceux
afférents à des fournitures qui ne passent pas par un magasin, sont également
enregistrés en compte 60 « Achats consommés ». Les éléments enregistrés en
achats non stockables (compte 60) mais non consommés à la clôture de l’exercice
sont inscrits en tant que charges constatées d'avance au débit du compte 48.

61/62.SERVICES EXTERIEURS
621000   Rémunération Personnes externes à l'entreprise
622100   COMMISSIONS AGENCES DE VOYAGE
622110   COM A/CLUB, FREQUANCE PLUS
622111   PROVIS.COM A CLUBS FREQUANCES+
622120   COM,AGENCE ,VOYAGES,ATACS
622121   PROVIS COM AGENCE ATACTS
622200   COM CARTES AMEX
622201   PROV COM CARTE AMEX
622202   COM AGENCES RESERVATION
622204   COM PROGRAMES A CLUB
622210   COM CARTES MASTERCARD
622211   PROVIS COM CARTES MASTERCARD
622220   PROVIS FRAIS RESERV
622300   HONORAIRES
622301   PROVISION HONORAIRES
622400   CACHETS ARTISTES
622401   PROVISION CACHET D'ARTISTE
622410   DECORATIONS
622500   REDEVANCES CHIFF AFFAIRES
622510   REDEVANCES RBE
622511   PROV REDEVANCES RBE
622701   FRAIS RECOUVREMENT
622800   AUTRES REMUN D'INTERMEDIAIRES
622830   FRAIS DE RESERVATION
622831   PROV FRAIS RESERVATION
622900   AUTRES REMUNERATIONS TIERS
623000   PUBLICITE EDIT,MATER PROMOT,
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[ MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY] 2015

623100   ANNONCES ET INSERTIONS PUBLICITAIRES


623200   ANONCES ET INSERTIONS
623300   FRAIS IMPRESSION ET PUBLICATION
623500   ACTIONS COM REDEVANCES
623900   PUBLICITE ACHATS ESPACES PUB
624000   TRANSPORT DU PERSONNEL
624100   TRANSPORT DE BIENS
624200   AUTTRES FRAITS DE TRANSPORT
625020   FRAIS DEPLACEMENT PERS ADMIN
625023   FRAIS DE DELACEMENT MARKETING
625024   FRAIS DE DEPLACEMENT TECHNIQUE
625029   FRAIS DEPLACEMNT PERS EXPLOIT
625100   FRAIS DE SEJOURS (HEBERG.RESTAU)
625300   FRAIS DE MISSION EN ALGERIE
625310   FRAIS DE MISSION A L'ETRANGER
625400   DEPLACEMENT FRAIS DE VOYGE ALG
625500   DEPLACEMENT FRAIS DE VOYAGE ETR
625840   GRATUITES DES INVITES
625900   AUTRES FRAIS DE DEPLACEMENTS
626000   TELEPHONES CLIENTS
626001   PROV TELEPHONES CLIENTS
626003   INTERNET CLIENTS
626006   INTERNET SERVICES
626100   TELEPHONES,FAX SERVICE
626101   PROVS TELHON SERVICE ET FAX
626200   AFRRANCHISSEMENT
626500   ABONNEMENT INTERNET
626900   AUTRES FRAIS POSTAUX ET DE TEL
627000   COMMISSIONS, AGIOS BANCAIRES
627100   COMMISSION CREDOC CAUTION

62 enregistrent les charges externes autres que les achats en provenance des tiers.

Le grand nombre de catégories de charges constituant les charges externes ont conduit
à l’utilisation le compte divisionnaire, 62, sans distinction précise entre ces deux
comptes.
Ces comptes sont généralement regroupés sur une même ligne au niveau du compte de
résultat.
Les paiements au titre de contrats de location doivent être comptabilisés dans ces
comptes sur une base linéaire pendant toute la durée du contrat de location.
Cependant, par référence au principe de rattachement des charges aux produits,
une autre base peut être utilisée si elle s’avère plus représentative de l’échelonnement
dans le temps des avantages qu’en retirera l’utilisateur. Dans ce cas, les charges de
location sont enregistrées sur un autre rythme que celui des paiements des loyers.

63. CHARGES DE PERSONNEL


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[ MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY] 2015

631000   SALAIRES DE BASE PERSONNEL NATIONAL


631001   SOLDE DE TOUT COMPTE (STC)
631002   HEURES SUPPLEMENTAIRES
631005   PRIMES EXCEPTIONNELLES
631007   JOURS FERIES
631008   INDEMNITE DE SECURITE
631009   PROVISION SALAIRE DE BASE
631100   INDEMNITE D'EXPERIENCE PROFESS
631101   PRIME DE RENDEMENT INDIVIDUEL
631102   PRIME RENDEMENT COLLECTIF
631103   INDEMNITES TRAVAIL POSTE
631104   INDEM FORFAIT SERVICE PERMANENT
631105   INDEMNITES DE NUISANCE
631106   PRIME DE RESPONSABILITE
631107   PRIME DE CAISSE
631108   INDEMNITE DE CONGES PAYES
631110   PRIME DELEGATION SIGNATURE
631111   INDEMNITE MOUDJAHID FILS DE CHAHID
631118   PRIME ACCOR 20ANS
631119   PRIME DES 10 ANS
631120   I .D .R . INDEMNITE DIFF S/LE REVENU
631198   PROVISIONS CONGES ET RELIQUATS
631200   INDEMNITE DE TELEPHONE
631201   INDEMNITÉ DE TRANSPORT
631202   INDEMNITES DE PANIERS
631203   INDEMNITE DEPART RETRAITE
631205   I.C.F.V.P
631210   INDEMNITE DE ZONE
631300   SALAIRE UNIQUE (FEMME AU FOYER)
631301   PRIME DE SCOLARITE
631302   PRESALAIRES STAGIAIRES
635000   COTISATIONS PATRONALES NATIONAL
635100   COTISATIONS AUX MUTUELLES
635300   COTIS CNE CFE EXPATS
635400   PROVS.COTIS.SOC.EXPATS
635900   PROVIS CONTRIB SECU SOC PATR
637000   CONTRIBUT FONDS DES ŒUVRES SOC
637900   PROV CONTRIB FONDS ŒUVRES SOC
638000   FORMATION PROFESSIONNELLE
638100   PROVISIONS AUTRES CHARGES PERSO
638900   AUTRES AVANTAGES AU PERSONNEL

Les charges de personnel comprennent :


- les rémunérations du personnel, y compris les rémunérations allouées
aux dirigeants sociaux et le coût des rémunérations en nature. Les rémunérations
en nature sont débités au compte 638 « Autres charges de personnel » par le crédit

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[ MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY] 2015

soit du compte de produit 758  « Autres produits de gestion courante » ou par le crédit
des comptes de charges concernés.
- les cotisations des caisses sociales et de prévoyance, liées à ces
rémunérations ;
- les autres charges sociales, telles que les œuvres sociales (cantines,
comités d’entreprise),
- dans le cadre d’une entreprise individuelle, les charges sociales
facultatives et obligatoires de l’exploitant.
Il est impérativement de suivre la convention collective de l’entreprise
64. IMPOTS, TAXES ET VERSEMENTS ASSIMILES
641100 TAXE DE FORMATION PROFFESIONNE
641200 TAXE S/FORM PAR APPRENTISSAGE
642000 TAXES SUR ACTIVITES PROFESS TAP 2%
642100 TAXES TOURISTIQUES TPT 1%
645100 TAXES FONCIERES
645200 DROITS DE TIMBRES
645300 TAXE D'ASSAINISSEMENT
645900 AUTRES IMPOTS ET TAXES DIVERSES

Les impôts, taxes et versements assimilés sont des charges correspondant :


- d’une part, à des versements obligatoires à l’Etat et aux collectivités
locales pour subvenir aux dépenses publiques ;
- d’autre part, à des versements institués par l’autorité publique notamment
pour le financement d’actions d’intérêt économique ou social.
L’impôt sur les bénéfices n’est pas comptabilisé sous ce poste : il est inscrit au compte
69 «Impôts sur les résultats et assimilés».

65. AUTRES CHARGES OPERATIONNELLES


651000 DROITS D'AUTEURS
652000 MOINS VALUES SUR CESSION IMMOS
653000 JETONS DE PRESENCE
656000 AMENDE ET PENALITE
656200 DONS
657100 AVARIES/PERTES
657800 CHARGES S/EXERCICES ANTERIEURS
657900 AUTRES CHARGES GEST/COURANTE

Les éléments par nature figurant dans le compte 65 sont réputés être constitutifs du
résultat des activités ordinaires de l’entité.

66. CHARGES FINANCIERES


661000 INTÉRÊTS DES EMPRUNTS OBLIGATAIRES
661100 Intérêts sur emprunts bancaires
661200 Intérêts sur Dettes rattachées à des participations
661300 Intérêts bancaires sur opérations de financement (agios)
661400 INTERET SUR AUTRES EMPURANTS ET DETTES ASSIMILEE
666000 PERTES DE CHANGES

Ce compte est subdivisé en fonction des besoins en information afin de faire apparaître
la nature ou l’origine des charges :
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[ MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY] 2015

- 661 « Charges d’intérêts»


- 666 « Pertes de change »
-
Le compte « Charges d’intérêts » est débité de l’ensemble des intérêts se rapportant à
la période comptable sur emprunts, dettes et opérations de financement.

68 DOTATIONS AUX AMORTISSEMENTS, PROVISIONS ET PERTES DE VALEUR


681000 Dotations aux amortissements,
681100 Dotation aux provisions Actif non courant
685000 DOT AUX PROV DEPREC CREANCES
685408 PERT DE VALEUR S/AUTRES ACTIFS COURANTS
686300 Dotation aux provisions retraite

Les comptes 68 sont débités en contrepartie des comptes d’amortissements, de pertes


de valeur et de provisions concernés.
69 IMPOTS SUR LES BENEFICES ET ASSIMILES
692000 IMPOSTION DIFFEREE ACTIF
693000 IMPOSTION DIFFEREE PASSIF
695000 IMPOTS SUR LES BENEFICES

Le compte 69 enregistre à son débit le montant dû au titre des bénéfices


imposables et devant normalement rester à la charge de la société : impôts
calculés sur le montant des bénéfices, impôts forfaitaires, supplément d’impôts
liés aux distributions.

Compte tenu de l’obligation de faire apparaître dans le compte de résultat ou dans


l’annexe aux états financiers des informations concernant le montant de certaines
charges par nature, le suivi des comptes de charge par fonction est le plus souvent
effectué par une méthode de codification multiple : chaque charge fait l’objet lors de
son enregistrement en comptabilité d’une double imputation sur la base d’une
codification par nature selon la nomenclature imposée d’une part, et d’une codification
par fonction selon la nomenclature spécifique à l’entreprise d’autre part.

CLASSE 7 – COMPTES DE PRODUITS

70.VENTES DE MARCHANDISES ET DE PRODUITS FABRIQUES,


VENTES DE PRESTATIONS DE SERVICES ET PRODUITS ANNEXES

700100 VENTES EAUX MINERALES


700200 VENTES BOISSONS GAZEUSES ET JUS
700300 VENTES BOIS ALCOLISES
700400 TABAC ET ALUMETTES
700800 AUTRES VENTES.(PRODUITS FINIS)
701000 VENTES NOURRITURES
706000 PRESTATION HEBERGEMENT
706002 INDIVIDUELS AFFAIRES (HEBERGEMENT)
706003 INDIVIDUELS LOISIRS (HEBERGEMENT)
706004 GROUPES AFFAIRES (HEBERGEMENT)

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[ MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY] 2015

706100 LOCATION SALLES


706200 LOCATION BOUTIQUES
706300 VENTES BLANCHISSERIE
706400 VENTES TELEPHONNE / FAX
706500 LOCATION PARKING (CCP)
706600 VENTES INTERNET
706700 LOCATION DE VOITURES
706800 VENTES PISCINE
706900 AUTRES PRESTATIONS

Les ventes sont enregistrées au crédit des comptes par nature, pour leur prix net de TVA
collectée, déduction faite des rabais, remises et ristournes accordées.

73 PRODUCTION IMMOBILISEE
732000 PRODUCTION IMMOB, D'ACTIFS CORPORELS
Ce compte enregistre au crédit le coût de production des éléments d’actif incorporel
et des éléments d’actif corporel créés par l’entité et inscrits à l’actif non courant
(les charges ayant été préalablement enregistrées dans les comptes par nature).

Ce compte enregistre aussi au crédit le montant des frais accessoires internes supportés
par l’entité à l’occasion d’une acquisition d’immobilisation (transport, installation, montage
et autres).

74 SUBVENTIONS D’EXPLOITATION
748000 AUTRES SUBVENT D'EXPLOITATION
Ce compte est crédité du montant des subventions d’exploitation et d’équilibre obtenues
par l’entité par le débit du compte de tiers ou de trésorerie intéressé.

AUTRES PRODUITS OPERATIONNELS


Les éléments par nature figurant dans ce compte 75 sont réputés être constitutifs du
résultat des activités ordinaires de l’entité.
Le compte 75 enregistre au crédit de ses subdivisions :

752000 PLUS VALUE SUR SORTIE ACTIF IMMOB


757000 PRODUITS EXCEPT SUR OPERAT GESTION
757200 PRODUITS INDEMNITES D'ASSURANCES
757900 AUTRE PRODUITS -EXCEPTIONNELS
758100  PROD.LOCAT ANTENNE
758105 DOTATION ECART DE REEVALUATION
758400 PRO GEST COUR REMISES ACCORDEES
758600 PRODUITS VENTES CAHIERS DES CHARGES
758700 PRODUITS S/EXERCICES EXTERIEURS
758800 AUTRES PRODUITS DE GESTION COURANTE

76 PRODUITS FINANCIERS
762000 REVENUS DES ACTIFS FINANCIERS
762100 PROVISION REVENUS DES ACTIFS FINANCIERS
766000 GAINS DE CHANGE
768000 AUTRES PRODUITS FINANCIERS

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[ MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY] 2015

Le compte 76 est subdivisé en fonction des besoins en information afin de faire


apparaître la nature ou l’origine des charges.

78 REPRISES SUR PERTES DE VALEURS ET PROVISIONS


781000 REPRISES PROVISIONS INDEMNITES DEPART
785000 REPRISE S/PERTE VALEUR CREANCES CLIENTS
785100 REPRISE S/PERTE VALEUR AUTRES ACTIFS COURANTS
786000 REPRISES FINANCIERES SUR PERTES DE VALEURS
786300 REPRISE PROV RAPPELS SALAIRES

Ces comptes sont crédités par le débit des comptes de pertes de valeurs et de
provisions concernés lorsque la provision ou la perte de valeur antérieurement
constatée s’avère sans objet.

79 CHARGES ET PRODUITS INTER UNITES


796000 CESSION INTER-UNITES FRAIS SIEGE (UNITES)
796100 CESSIOSN INTER UNITE CHARGES
797100 CESSIONS INTER-UNITES PRODUITS
797000 CESSION INTER-UNITES FRAIS SIEGE (SIEGE)

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