La Société Méridionale de Plasturgie Industrielle (SOMEPI) vous emploie comme adjoint(e) au contrôleur de gestion.
La SOMEPI fabrique toute une gamme d’articles de ménage, d’ameublement et de loisirs traditionnels, principalement en plastique, comme l’indique sa raison sociale, mais aussi en bois ou en aluminium, allant de l’entonnoir de cuisine à la porte coulissante de garage. Sa production est plutôt bas de gamme, peu innovante et bon marché.
Elle a adopté une stratégie de domination par les coûts et mis en place une comptabilité analytique très détaillée et un contrôle de gestion « classique » reposant sur le suivi comptable des écarts budgétaires. Les objectifs principaux sont d’allonger les séries, de standardiser la production, de réaliser des gains de productivité pour résister à la concurrence étrangère. Le système de gestion semble très bien adapté aux besoins et les résultats financiers sont satisfaisants.
La SOMEPI a filialisé une partie de ses activités et fait souvent appel à la sous-traitance. Le groupe compte aujourd’hui 1 200 personnes.
Vous êtes amené(e) à vous intéresser :
- à la politique commerciale : prévisions des ventes et choix d'un prix de vente ( dossiers 1 et 2) ; - aux problèmes d'approvisionnement : détermination des quantités à commander et établissement d'un programme de livraison (dossiers 3 et 4) ; - au contrôle des consommations de matière première dans un atelier (dossier 5) ; - au partage des gains de productivité à travers l'examen des résultats d'une filiale (dossier 6).
1 Dossier 1
1. A partir des statistiques de ventes des quatre derniers exercices, calculez les coefficients saisonniers par la méthode des rapports à la tendance (ou trend).
L'équation de la tendance est y = 1,34x + 108 où y représente les ventes et x le temps (x=1 pour le semestre 1 de N-3).
Les calculs des coefficients saisonniers seront effectués avec 4 décimales.
Dossier 2
On s'intéresse maintenant à la vente d'un article particulier qui a été vendu en N à 1000 exemplaires, 100 € l'unité ; cet article supporte 80 € de charges variables par unité et globalement 16 500 € de frais fixes.
Un étude de marché a montré que l'élasticité de la demande de cet article par rapport à son prix est égale à -2.
1. Calculez le résultat obtenu dans la situation actuelle.
2. Calculez le résultat obtenu si on augmente le prix de 15 %.
3. Calculez le résultat obtenu si on diminue le prix de 5 %.
4. On désigne par x le coefficient de variation du prix. Par exemple, si le prix augmente de 10 %, x vaut 0,10 et (1 + x) = 1,10. Le nouveau prix s'écrit donc 100 (1+x) en euros ; exprimez le résultat en fonction de x.
5. Pour quelle valeur de x le résultat est-il maximum ?
6. Pour quelles valeurs de x est-il nul ? Commentez l'évolution du résultat en fonction de la politique de prix choisie.
Dossier 3
L'entreprise désire optimiser les quantités commandées pour une pièce PX dont les achats représentent un montant annuel important.
Nombre de pièces achetées par an : 9 000
Prix unitaire : 100 € Coût de passation d'une commande : 1000 € Coût de possession du stock : 20 % du stock moyen en valeur
1. Déterminez la quantité optimale à commander.
2. L'entreprise passe 10 commandes par an ; calculez le coût total d'approvisionnement et de stockage.
2 3. Le fournisseur propose un rabais de 2 € par pièce à condition que chaque commande porte sur 3 000 pièces ; l'entreprise a-t-elle intérêt à accepter cette proposition ?
4. A partir de quelle valeur, exprimée en pourcentage du prix de vente initial, la proposition de rabais du fournisseur est -elle intéressante ?
On notera p le coefficient de réduction, de sorte que si le prix baisse de 2 %, on ait (1 – p) = 0,98.
Dossier 4
Il vous est demandé d'établir le programme d'approvisionnement de la pièce PY pour les six premiers mois de N+1, dans les deux cas suivants :
1. 4 livraisons d'un montant égal, en début de mois.
2. 2 livraisons seulement, la première le 1/2, la seconde le 1/5.
Valeur du stock initial au 1/1 = 160 ; valeur du stock désiré au 30/6 = 120.
Consommations mensuelles prévues pour N+1 en quantités :
Janvier Février Mars Avril Mai Juin
Consommation 110 150 170 170 120 80
Le stock ne doit pas descendre en dessous d’un stock de sécurité de 40.
Dossier 5
Un atelier de l'entreprise fabrique 2 produits P1 et P2 à partir d'une matière première unique M. La Direction craint qu'il y ait un certain gaspillage de matière, mais le responsable de l'atelier fait remarquer que des gains ont été réalisés par rapport au budget prévu.
Les données sont les suivantes :
Prévisions : fabrication de 600 unités de P1 et 400 unités de P2 ;
Consommation de matière : 10 kilos par unité pour P1 et 12,5 kilos par unité pour P2 ; Prix de la matière première : 10 € par kilo.
Réalisations : 500 unités de P1 et 500 unités de P2
Consommations de matière : 5 250 kilos pour P1 et 5 750 kilos pour P2 Dépenses totales : 107 800 €
1. Calculez l’écart total entre dépenses totales réelles et dépenses budgétées initialement.
2. Analysez cet écart total en 4 écarts :
- un écart sur volume,
- un écart sur prix, - un écart sur quantités pour P1, - un écart sur quantités pour P2,
3. Que pensez-vous des « soupçons » de la Direction ?
3 Dossier 6
Il vous est fourni le compte de résultat simplifié d'une filiale de la SOMEPI pour les deux derniers exercices :
Un collègue vous confie : "de gros efforts de productivité ont été demandés et j'ai l'impression que le personnel n' en a guère profité…"
1. A partir d'un examen rapide des comptes de résultat, confirmez-vous "l'impression" de votre collègue ?
2. Calculer le surplus de productivité global (noté SPG).
3. Donner le détail de la répartition du SPG entre les différents acteurs (fournisseurs, clients, personnel, propriétaires de l'entreprise). A qui a profité l'effort de productivité ?
Quels sont les "gagnants et les perdants" ?
4. De quelle « configuration structurelle » au sens d’Henry MINTZBERG semble relever la SOMEPI ?
Quels « facteurs de contingence » sont associés à cette configuration ?
