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Passage du résultat comptable au résultat fiscal

Rectifications
Eléments Règles de détermination du revenu imposable
Réintégrations Déductions
Résultat fiscal = résultat comptable + Charges non déductibles -
Résultat comptable R  
Produits exonérés
Même règle que le revenu professionnel ( les revenus agricoles sont
Bénéfice agricole
exonérés ) - -
Location des terres agricoles Revenu imposable = revenu de location R  

TPPRF 20 % non libératoire de l'IGR . La retenue (intérêt) à imputer


Intérêts bloqués (identité déclinée) R (intérêt brut)  
sur l'IGR ou à l'I.S

Intérêts bloqués (identité non


TPPRF 30 % libératoire de l'IGR D
déclinée) -

Intérêts bons de trésor (identité


TPPRF 30 % libératoire de l'IGR D
non déclinée) -

Intérêts bons de trésor (identité TPPRF 20 % non libératoire de l'IGR . La retenue (intérêt) à imputer R ( revenu
déclinée) sur l'IGR ou à l'I.S brut) -

Revenus d'obligations anonymes TPPRF 30 % libératoire de l'IGR D


-
Dividendes des sociétés cotées TPA 10 % Libératoire de l'IGR D
-

Dividendes des sociétés non cotées TPA 10 % Libératoire de l'IGR D


-

Location des immeubles urbains Revenu net foncier = (rev loc + dep supportées par locat - dep supp
R  
non meublés par prop)*60%

Location des immeubles urbains Dans ce cas c'est un revenu professionnelle pour le propriétaire
   
meublés (produits - charges)* Taux IGR
Calculer l'abattement en fonction de la période (en cas de
Plus-values de cession   D
réinvestissement exonération totale)
Moins-values de cession Perte déductible fiscalement
- -
Salaire de l'associé principal Rémunération non déductible donc à réintégrer au résultat fiscal R  

Pénalité et majoration sur paiement


Les majorations et les pénalités sont non déductibles fiscalement R  
d'impôts

Assurance-vie de l'associé principal C'est une charge personnelle de l'associé principal R  


Déductibles sans limitation car versées aux associations d'utilité
Dons et cotisations versées
publique - -
Déductibles dans la limite de ( 2%0 ) si elles sont versées aux
Dons et cotisations versées
œuvres sociales pub ou privé - -
Indemnité de décès versée par L'indemnité est un produit imposable ;mais on doit déduire toutes les Déduct total
 
l'assurance vie primes d'assurance versées primes
Intérêt du compte courant associé Ne sont pas déductibles fiscalement car octroyés au principal associé
R  
principal qui ne peut pas en bénéficier
Intérêt du compte courant des si le taux d'intérêt est supérieur au taux fixé par les finances et intérêt
R  
autres associés sup. au capital donc non déductible
Cadeaux publicitaires qui porte le Si le prix unitaire dépasse 100 DH La charge n'est pas déductible donc
R  
nom de la Sté à réintégrer
Amort d'un matériel acquis par
Non déductible car le matériel n'appartient pas à l'entreprise R  
leasing
Amort d'un terrain Le terrain est une immobilisation non amortissable R  
Amort d'une voiture de tourisme Si l'annuité dépasse 40 000,00 DH donc à réintégrer le reliquat R  
Si les provisions ne sont pas individualisées et non probables ; donc
Provision pour créances douteuses R  
non déductibles fiscalement
Elle n'est pas récupérable et si elle est comptabilisée comme charge
T.V.A. sur matériel de port R  
donc n'est pas déductible
Provision pour paiement de congé Charge effective à déduire au titre de l'exercice de son paiement R  
Droit de douane comme charge sur Les droits de douanes font partie du prix de revient de l'élément
R  
immobilisation importé donc non déductibles

Provision pour garantie Cette provision est exclue du droit de déduction R  


Taux d'amort des immeubles à
Si le taux est supérieur à 4% réintégrer le reliquat R  
usage commercial

Ce type de provision ne correspond plus à un objet déterminé donc à


Provision sans utilité non soldée R  
réintégrer

Indemnité forfaitaire de Elle ne peut être déduite lorsqu'elle est cumulée à des frais justifiés et
R  
déplacement remboursés