Características de los responsables del régimen simplificado

Las personas naturales que pertenecen al régimen simplificado del impuesto sobre las ventas
son: comerciantes o artesanos minoristas, agricultores o ganaderos que realizan actividades
gravadas y profesionales que prestan servicios gravados.

No obstante, estas personas deben cumplir a cabalidad los requisitos mencionados a

continuación:

 Los ingresos brutos totales derivados de la actividad comercial del año anterior son
menores a las 3500 UVT (unidades de valor tributario), suma que para 2018 equivale a
$116046000;
 Cuentan con solo una sede, local, establecimiento comercial, oficina o negocio para
ejercer su profesión o actividad.
 No desarrollan actividades bajo modelo de franquicia, concesión, regalía, autorización
u otro sistema que involucre la explotación de activos intangibles en el lugar
anteriormente mencionado;
 No son usuarios aduaneros;
 Durante el año en curso o el anterior no han firmado contratos de venta de bienes o
prestación de servicios gravados por valor igual o superior a las 3500 UVT, es decir
$116046000 en el 2018, y que
 la suma de las consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras asociadas a
su nombre y hechas durante el año en curso o el anterior no superan las 3500 UVT en
su totalidad, es decir, $116046000 para el 2018.

De acuerdo con esto, solamente los microempresarios están exentos de responder por el cobro
del IVA, pero tampoco pueden generar el cobro, ya que es considerado un delito. Así mismo,
cabe aclarar que hay personas naturales que por su nivel de ingresos o que por incumplir con
alguno de los lineamientos nombrados en el Articulo 499 del Estatuto tributario, pertenecen al
régimen común, el cual explicaremos más adelante.

Obligaciones legales de los responsables del régimen simplificado

Según el artículo 506 del estatuto tributario los responsables del régimen simplificado del
impuesto sobre las ventas deben:

 inscribirse en el RUT (registro único tributario);

 entregar una copia del documento en el que se pueda comprobar su pertenencia e
inscripción en el régimen simplificado en la primera venta o transacción por un servicio
prestado a una persona o entidad perteneciente al régimen común, si así lo requieren, y
 mostrar en un lugar visible al público el certificado de inscripción al RUT en donde se
expresa que pertenecen al régimen simplificado.

Adicionalmente las personas que pertenecen al régimen simplificado están en la obligación de:

 registrar todas las operaciones del negocio diariamente utilizando un libro fiscal;
 entregar toda la información que les solicite la DIAN en caso de que lo haga;
  en caso de que cesen las actividades comerciales, comunicárselo a la DIAN;
 en el caso de que decidan facturar voluntariamente, deben hacerlo cumpliendo con el
reglamento contemplado en el artículo 617 del estatuto tributario.

Características de los responsables del régimen común del impuesto

sobre las ventas
Dentro del grupo de responsables del régimen común del impuesto sobre las ventas se
encuentran, básicamente, quienes venden productos o servicios gravados con IVA. Es
decir:

 personas jurídicas que comercializan productos o servicios que contienen IVA;

 personas naturales que incumplen uno o varios de los requisitos para pertenecer a
régimen simplificado, y
 usuarios aduaneros cuyas labores comerciales se relacionen con actividades gravadas
con IVA.

Obligaciones de los responsables del régimen común del impuesto

sobre las ventas
 Recaudar el IVA, reportarlo y entregar el dinero a la DIAN;
 Inscribirse en el registro mercantil;
 Para los comerciantes, llevar contabilidad;
 Inscribirse en el RUT o hacer la actualización en caso de haber pertenecido al régimen
simplificado;
 Presentar declaración de renta a la DIAN;
 Expedir factura electrónica a partir del 1 de enero del 2019

2. Obligaciones de los comerciantes:

Qué es un comerciante?

Un comerciante es toda persona que de forma constante desarrolle una actividad

comercial, estas actividades se encuentran ampliamente especificadas en el artículo 20
del Código de Comercio; como por ejemplo:

1) Comprar bienes con destino a venderlos.

2) Vender bienes.

3) Comprar bienes muebles con destino a arrendarlos.

También la ley presume que una persona es comerciante cuando:

1. Se encuentre inscrita en el registro mercantil.

2. Tenga un establecimiento comercial abierto.

3. Se anuncie públicamente como comerciante.
Obligaciones de los comerciantes:

•Matricularse en el registro mercantil.

• Inscribir en el registro mercantil todos los actos, libros y documentos respecto de
los cuales la ley exige esa formalidad.
• Llevar contabilidad regular de sus negocios conforme a las prescripciones legales.
• Conservar, con arreglo a la ley, la correspondencia y demás documentos relacionados
con sus negocios o actividades.
• Abstenerse de ejecutar actos de competencia desleal.

Trámites legales del comerciante

Para tener derecho a ejercer su actividad, de acuerdo con las normas de cada municipio
o distrito, los comerciantes legalmente establecidos, o sea los matriculados en
la Cámara de Comercio, deben tramitar los siguientes documentos:
• El RUT, ante la DIAN y obtener el NIT.
• La matrícula mercantil, ante la Cámara de Comercio y diligenciar el formulario del
Registro Único Empresarial Social RUES.
• La matrícula de industria y comercio, ante la Tesorería Municipal.
• La patente de sanidad, expedida por la Secretaría de Salud Pública.
• El certifi cado del Cuerpo de Bomberos.
• Los certifi cados expedidos por las ofi cinas de planeación municipal y de obras
públicas para el estudio de uso de suelos, de acuerdo con la actividad y objeto
social del comerciante.
• El paz y salvo de Sayco y Acinpro (pago de derechos de autores e intérpretes de
música).

DECRETOS 2649-2650

Con el anuncio de la entrada en vigencia de las normas internacionales de información

financiera en Colombia, se ha generado un desconcierto generalizado entre los
profesionales del área contable con respecto a qué pasará con los Decretos
Reglamentarios 2649 “por el cual se reglamenta la contabilidad en general y se expiden
los principios o normas de contabilidad generalmente aceptados en Colombia” y 2650 “por
el cual se modifica el plan único de cuentas para los comerciantes” de 1993. ¿Seguirán
vigentes? ¿Se reemplazarán totalmente? ¿Sólo se realizarán modificaciones? 

El Decreto Reglamentario 2649 de 1993 frente a los estándares internacionales:

El Decreto 2649 fue diseñado en 1993 para dar respuestas a un contexto nacional
preciso; en ese momento la norma contable establecida estaba a tono con los estándares
internacionales de contabilidad e información financiera pero  gracias a la evolución del
mercado, la globalización y el contexto colombiano en general, ha ido perdiendo vigencia,
puesto que en ningún momento fue adaptada a los nuevos requerimientos del país y sus
relaciones comerciales, por lo que Colombia se fue quedando atrás con respecto a las
dinámicas del mercado internacional.
Así pues, actualmente se ha hecho de suma importancia que el marco normativo
colombiano se ponga a tono nuevamente con las disposiciones internacionales, ya que la
globalización ha traído oportunidades y nuevas formas de transar para nuestro mercado y
aunque el conjunto de normas del Decreto 2649/93 nos dio una muy importante fase de
aprendizaje, ya no es apto para el entorno internacional. 

El Decreto Reglamentario 2650 de 1993 frente a los estándares internacionales:

Actualmente en Colombia existen 19 Planes Únicos de Cuentas, pero con la entrada en

vigencia de la normatividad internacional es evidente la necesidad no sólo de depurar el
catálogo de cuentas existente sino de crear nuevas codificaciones que den lugar a los
nuevos conceptos que acompañan a la ya dicha normatividad internacional; tal es el caso
del deterioro y la revaluación de activos.

Así pues, partiendo del hecho que las normas internacionales no son un plan único de
cuentas sino un conjunto de principios que guiarán la toma de decisiones en las
organizaciones, la Superintendencia de Sociedades en la Circular Externa 115-000005 del
22 de agosto  de 2013 indicó que aquellas entidades pertenecientes al grupo 1 de la
clasificación empresarial para la aplicación de NIIF, y que estén bajo su vigilancia y
control, deberán adaptar sus propios catálogos de cuentas puesto que a nivel nacional no
se establecerá, al menos por el momento, un catálogo estándar de cuentas. De dicho
pronunciamiento de la Superintendencia se deduce que el Decreto 2650 seguirá vigente
hasta que el Gobierno nacional o cualquiera de sus órganos autorizados reglamenten lo
contrario.