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I.

Le Bilan
Définition :

Le bilan est un état de synthèse permettant d’avoir une image sur la situation patrimoniale de l’entreprise à une
date donnée, le bilan est composé de :

1. l’Actif : les emplois


- Actif immobilisé
- Actif Circulant
- Trésorerie Actif
2. Le Passif :
- Financements Permanents
- Passif circulant
- Trésorerie Passif
Actif Montants Passif Montants

Immobilisations en non valeur Capitaux propres


- Frais préliminaires - Capital social ou personne
Immobilisations incorporelles - Réserve légale
- Fonds commercial - Autres réserves
- Brevets marques droits et VS - Report à nouveau
Immobilisations corporelles - Résultat net
- Terrains Capitaux propres assimilés
- Constructions - Subvention d’investissement
- Installations, techniques, Matériel et - Provisions réglementées
Outillage Dettes de financement
- Matériel de transport - Emprunts obligataire
- Mob, Mat de bureau et AD - Autres dettes de financement
Immobilisations financières Dettes de passif circulant
- Prêts immobilisés - Frs et comptes rattachés
- Autres créances financières - Clients débiteurs
- Titres de participation - Personnel créditeur
- Autres titres immobilisés - Organismes sociaux
Stocks - Etat créditeur
- Marchandises - Autres créanciers
- Matière et fournitures Consommables Trésorerie Passif
- Produits finis - Crédit d’escompte
Créances de l’actif circulant - Crédit de trésorerie
- Frs débiteurs - Banque (SC)
- Clients et comptes rattachés
- Personnel débiteur
- Etat débiteur
- Autres débiteurs
Titres et valeurs de placements
- Titres et valeurs de placement
Trésorerie Actif
- Banque TG & CP (SD)
- Caisse
Total Total

Exercice n°1 :
Au 01/01/N l’entreprise « ALI » met à votre disposition les informations suivantes :
• Elle dispose d’un local pour 100.000dhs dont valeur du terrain 40.000dhs, une machine industrielle
pour 80.000dhs un camion pour 90.000dhs, du matériel de bureau et informatique pour 35.000dhs, des
matières premières en stock pour 45.000dhs, des avoirs en banque pour 60.000dhs et en caisse pour
25.000dhs
• Elle a aussi des créances envers des clients pour 32.000dhs et un prêt sur 2ans envers un salarier pour
18.000dhs
• Les dettes qu’elle a son comme suit :
- un emprunt bancaire sur 3ans pour 80.000dhs
- des dettes fournisseurs d’exploitation pour 70.000dhs
- des dettes envers les organismes sociaux pour 19.000dhs
- des dettes fiscales pour 16.000dhs
Travail à faire : établir le bilan du 01/01/N et déterminer le montant du capital

Exercice n°2 :
Au 01/01/N l’entreprise « KARIM » au capital de 400.000dhs met à votre disposition les informations suivantes :
• Elle dispose de :
- un fonds commercial pour 60.000dhs
- local pour 200.000dhs dont valeur du terrain 90.000dhs,
- une machine industrielle pour 180.000dhs
- un camion pour 180.000dhs,
- une voiture de livraison pour 70.000dhs
- matériel de bureau pour 75.000dhs
- un matériel informatique pour 46.000dhs,
- des marchandises en stock pour 150.000dhs,
- des avoirs en banque pour 60.000dhs
- des avoir en caisse : à déterminer
- des titres de participation : 300 actions pour 100dhs chacune
- des titres et valeur de placement : 120 actions pour 130dhs chacune
- des créances clients pour 40.000dhs
- des avances envers le personnel pour 15.000dhs
- des prêts au personnel sur 3ans pour 30.000dhs
- un emprunt bancaire sur 5ans pour 100.000dhs
- des dettes fournisseurs pour 65.000dhs
- des dettes envers les organismes sociaux pour 40.000dhs
- des dettes fiscales pour 30.000dhs
Travail à faire : établir le bilan du 01/01/N et déterminer le montant des avoirs en caisse

Exercice n°3 :
Au 01/01/N l’entreprise « KARIM » au capital de 600.000dhs met à votre disposition les informations suivantes :
• Elle dispose de :
- Les frais de constitution : 18.000dhs
- un fonds commercial pour 50.000dhs
- terrain : 90.000dhs
- bâtiment : 300.000dhs
- un camion pour 100.000dhs,
- mobilier de bureau pour 60.000dhs
- un matériel informatique pour 55.000dhs,
- des marchandises en stock pour 230.000dhs,
- des avoirs en banque : à déterminer
- des avoirs en caisse : représentant la moitié des avoirs en banque
- des titres de participation : 60.000dhs
- des titres et valeur de placement : 20.000dhs
- des créances clients pour 80.000dhs
- des avances envers le personnel pour 40.000dhs
- des prêts au personnel sur 3ans pour 25.000dhs
- un emprunt bancaire sur 5ans pour 200.000dhs
- des dettes fournisseurs pour 130.000dhs
- des dettes envers les organismes sociaux pour 45.000dhs
- des dettes fiscales pour 20.000dhs
- avance des clients : 25.000dhs
- avances aux fournisseurs : 18.000dhs
Travail à faire : établir le bilan du 01/01/N et déterminer le montant des avoirs en caisse et banque
Exercice n°4 :

Au 01/01/2016 l’entreprise « SALIM » dispose des éléments suivants

• Un local de 400.000dh dont valeur du terrain 100.000dhs


• Un fonds commercial pour 50.000dhs
• Une voiture pour 60.000
• un camion pour 200.000
• Une machine industrielle pour 400.000dhs
• 5 ordinateur pour 12.000dhs chacun
• Mobilier de bureau pour 30.000dhs
• Des actions en portefeuille (pour participation) pour 80.000dhs
• Des actions (en portefeuille (pour un bus de spéculation) pour 60.000dhs
• Des dettes fournisseurs pour ; 140.000dhs
• Des avances aux personnel pour : 70.000dhs
• Des créances clients pour 280.000dhs
• Des marchandises en stock pour 160.000dhs
• Un emprunt auprès de la banque : 320.000dhs
• Des avoirs en caisse pour 90.000dhs
• Des avoirs en banque pour 100.000dhs
• Des dettes envers l’Etat pour 30.000dhs
• Des dettes envers la CNSS pour 20.000dhs
• Des dettes envers la caisse sociale pour 45.000dhs
• Un prêt au personnel sur 3ans pour 40.000dhs
• Des imprimantes pour 3.000dhs chacune
• Capital personnel à déterminer
Travail à faire : Établir le bilan en déterminant la valeur du capital

Exercice n°5:
Au 01/01/2016 l’entreprise « SALIM » dispose des éléments suivants
• Un local de 400.000dh dont valeur du terrain 100.000dhs
• Un fonds commercial pour 50.000dhs
• Une voiture pour 60.000
• un camion pour 200.000
• Une machine industrielle pour 400.000dhs
• 5 ordinateur pour 12.000dhs chacun
• Mobilier de bureau pour 30.000dhs
• Des actions en portefeuille (pour participation) pour 80.000dhs
• Des actions (en portefeuille (pour un bus de spéculation) pour 60.000dhs
• Des dettes fournisseurs pour ; 140.000dhs
• Des avances aux personnel pour : 70.000dhs
• Des créances clients pour 280.000dhs
• Des marchandises en stock pour 160.000dhs
• Un emprunt auprès de la banque : 320.000dhs
• Des avoirs en caisse pour 90.000dhs
• Des avoirs en banque pour 100.000dhs
• Des dettes envers l’Etat pour 30.000dhs
• Des dettes envers la CNSS pour 20.000dhs
• Des dettes envers la caisse sociale pour 45.000dhs
• Un prêt au personnel sur 3ans pour 40.000dhs
• Des imprimantes pour 3.000dhs chacune
• Capital personnel à déterminer
Travail à faire :
Établir le bilan en déterminant la valeur du capital

Exercice n°6:
Soit les soldes des comptes de l’entreprise « FANI » au 1/1/2016
Capital personnel 1.000.000
Comptes de l’exploitant 10.000
Emprunt auprès des établissements de crédit 320.000
Fournisseurs des immobilisations 140.000
Frais de constitution 30.000
Fond commercial 60.000
Terrain 120.000
Bâtiments 200.000
Installations techniques 150.000
Matériel et outillage 180.000
Matériel de transport 230.000
Mobilier de bureau 40.000
Matériel de bureau 70.000
Matériel informatique 30.000
Prêts immobilisés 90.000
Titres de participation 80.000
Marchandises 160.000
Matières premières 210.000
Clients 150.000
Titres et valeurs de placement 60.000
Fournisseurs 380.000
Etat impôts et taxes et assimilés 180.000
Dettes sur acquisition des immobilisations 80.000
Banque 120.000
Caisse 110.000
Total 2.100.000 2.100.000

Travail à faire :
Établir le bilan en déterminant la valeur du capital

Exercice n°7:
Soit la balance de l’entreprise « KETTANI » au 10/1/2016
Capital personnel 500.000
Emprunt auprès des établissements de crédit 400.000
Fournisseurs des immobilisations 300.000
Frais de constitution 20.000
Fond commercial 40.000
Terrains 80.000
Constructions 180.000
Installation techniques matériel et outillage 250.000
Matériel de transport 290.000
Titres de participation 60.000
Marchandises 170.000
Titres et valeur de placement 70.000
Fournisseurs 90.000
Dettes sur acquisition des immobilisations 20.000
Banque 100.000
Caisse 50.000
Travail à faire :
Etablir le bilan d’ouverture de l’entreprise « KETTANI » au 10/1/2016

Exercice n° 8 :
Soit la balance de l’entreprise « HILMI» au 5/1/2016
Capital personnel 1.200.000
Emprunt auprès des établissements de crédit 350.000
Fournisseurs des immobilisations 250.000
Frais de constitution 15.000
Fond commercial 35.000
Terrains 160.000
Constructions 280.000
Installation techniques matériel et outillage 420.000
Matériel de transport 360.000
Mobilier, matériel de bureau et aménagement divers 140.000
Prêts immobilisé 80.000
Titres de participation 120.000
Marchandises 200.000
Client 190.000
Titres et valeur de placement 80.000
Fournisseurs 100.000
Organismes sociaux 40.000
Etat créditeur 60.000
Dettes sur acquisition des immobilisations 50.000
Banque 120.000
Caisse 90.000
Travail à faire :
Etablir le bilan d’ouverture de l’entreprise « HALIM » au 10/1/2016

Exercice n°9 :
Soit la balance de l’entreprise « KETTANI » au 10/1/2016
Capital personnel 500.000
Emprunt auprès des établissements de crédit 400.000
Fournisseurs des immobilisations 300.000
Frais de constitution 20.000
Fond commercial 40.000
Terrains 80.000
Constructions 180.000
Installation techniques matériel et outillage 250.000
Matériel de transport 290.000
Titres de participation 60.000
Marchandises 170.000
Titres et valeur de placement 70.000
Fournisseurs 90.000
Dettes sur acquisition des immobilisations 20.000
Banque 100.000
Caisse 50.000
Travail à faire :
1. Etablir le bilan d’ouverture de l’entreprise « KETTANI » au 10/1/2016

Exercice n°10:
Soit la balance de l’entreprise « HILMI » au 10/1/2016
Capital personnel ?
Compte de l’exploitant 10.000
Subventions d’investissement 50.000
Emprunt auprès des établissements de crédit 300.000
Fournisseurs des immobilisations 150.000
Frais de constitution 20.000
Fond commercial 80.000
Brevets marques droits et valeurs similaires 50.000
Terrains 200.000
Constructions 180.000
Installations techniques 120.000
matériel et outillage 100.000
Matériel de transport 90.000
Mobilier de bureau 40.000
Matériel de bureau 50.000
Matériel informatique 15.000
Prêts au personnel 22.000
Titres de participation 40.000
Autres titres immobilisés 18.000
Marchandises 100.000
Clients 114.000
Clients effets à recevoir 26.000
Avances et acomptes au personnel 10.000
Titres et valeur de placement 43.000
Fournisseurs 116.000
Fournisseurs effets à payer 14.000
Rémunérations dues au personnel 66.000
CNSS 44.000
Caisse de retraite 15.000
Dettes sur acquisition des immobilisations 33.000
Banque 40.000
Caisse 20.000
Travail à faire : Etablir le bilan d’ouverture de l’entreprise « HILMI » au 10/1/2016

II. Le CPC : Le Comptes des Produits et Charges (CPC)


Eléments Montants

Produits d’exploitation

• Ventes de marchandises
• Ventes de biens et services produits
• Variation de stock de produits
• Subvention d’exploitation
• Autres produits d’exploitation
Total I

Charges d’exploitation

• Achats revendus de marchandises


• Achats consommés de matières et fournitures
• Autres charges externes
• Impôts et taxes
• Charges de personnel
Total II

III Résultat d’exploitation I-II

Produits financiers

• Produits des titres de participation et autres titres immobilisés


• Gain de change
• Intérêts et autres produits financiers
Total IV

Charges financières

• Charges d’intérêts
• Perte de change
• Autres charges financières
Total V

VI Résultat financier IV-V

VII Résultat courant III+VI

Produits non courants

• PC des immobilisations
• Subvention d’équilibre
• Autres charges non courantes
Total VIII

Charges non courantes

• VNA des immobilisations cédées


• Autres charges non courantes
Total IX

X Résultat non courant VIII-IX

XI Résultat avant impôts

XII Impôt sur les bénéfices

XIII Résultat après impôts

Exercice n°1 :
On vous fournit les soldes des comptes suivants au 31/10/2016 de la société « ABC »

Achats de marchandises 600.000


Rémunération du personnel 190.000
Perte de change 20.000
Transport 15.000
Etudes recherches et documentations 9.000
Taxes sur les véhicules 12.000
Charges sociales 35.000
Locations et charges locatives 24.000
Redevances sur brevets marques droits et valeur similaires 16.000
Intérêts des emprunts et dettes 32.000
Escomptes accordés 2.000
Charges nettes sur cession des TVP 5.000
Pénalités et amendes fiscales oui pénales 1.000
VNA des immobilisations corporelles cédées 45.000
Rémunérations d’intermédiaires et honoraires 18.000
Redevances de crédit bail 33.000
Primes d’assurances 10.000
Patentes 16.000
Déplacements, missions et réceptions 8.000
Entretiens et réparation 7.000
Services bancaires 4.000
Publicités publications et relations publiques 17.000
Achats non stockés de matières et fournitures 44.000
Ventes de marchandises 1.200.000
Locations diverses reçues 80.000
Revenus des immeubles non affectés à l’exploitation 16.000
Intérêts et produits assimilés 38.000
Escomptes obtenus 4.000
Produits nets sur cession des TVP 6.000
Gain de change 12.000
Subventions d’exploitation reçues 16.000
PC des immobilisations corporelles 86.000
Subvention d’équilibres reçus 19.000
Impôts sur les bénéfices 49.000

NB : Le stock des marchandises :Le 01/01/2016 : 200.000dhs et au 31/10/2016 : 150.000dhs

Travail demandé :Etablir le CPC

Eléments Montants

Produits d’exploitation

• Ventes de marchandises
• Ventes de biens et services produits
• Variation de stock de produits
• Subvention d’exploitation
• Autres produits d’exploitation
Total I

Charges d’exploitation

• Achats revendus de marchandises


• Achats consommés de matières et fournitures
• Autres charges externes
• Impôts et taxes
• Charges de personnel
Total II

III Résultat d’exploitation I-II

Produits financiers

• Produits des titres de participation et autres titres immobilisés


• Gain de change
• Intérêts et autres produits financiers
Total IV

Charges financières

• Charges d’intérêts
• Perte de change
• Autres charges financières
Total V

VI Résultat financier IV-V

VII Résultat courant III+VI

Produits non courants

• PC des immobilisations
• Subvention d’équilibre
Total VIII

Charges non courantes

• VNA des immobilisations cédées


• Autres charges non courantes
Total IX

X Résultat non courant VIII-IX

XI Résultat avant impôts

XII Impôt sur les bénéfices

XIII Résultat après impôts

Exercice n°2 :
On vous fournit les soldes des comptes suivants au 31/12/2016 de la société « ARTER »
Achats de matières premières 500.000
Achats d’emballages 160.000
VNA des immobilisations corporelles cédées 25.000
Taxes sur les véhicules 16.000
Perte de change 12.000
Transport 15.000
Etudes recherches et documentations 12.000
Publicités publications et relations publiques 14.000
Charges sociales 4.000
Locations et charges locatives 6.000
Rémunérations d’intermédiaires et honoraires 12.000
Intérêts des emprunts et dettes 16.000
Achats non stockés de matières et fournitures 86.000
Charges nettes sur cession des TVP 4.000
Pénalités et amendes fiscales oui pénales 6.000
Rémunération du personnel 45.000
Escomptes accordés 18.000
Redevances de crédit bail 33.000
Primes d’assurances 10.000
Patentes 16.000
Déplacements, missions et réceptions 8.000
Entretiens et réparation 7.000
Services bancaires 4.000
Redevances sur brevets marques droits et valeur similaires 45.000
Rémunération du personnel extérieur 18.000
Ventes de produits finis au Maroc 1.400.000
Locations diverses reçues 16.000
Revenus des immeubles non affectés à l’exploitation 14.000
Intérêts et produits assimilés 9.000
Escomptes obtenus 1.000
Produits nets sur cession des TVP 19.000
Gain de change 11.000
Subventions d’exploitation reçues 18.000
PC des immobilisations corporelles 42.000
Subvention d’équilibres reçus 14.000
Impôts sur les bénéfices 150.000

Etat de stocks :
Stock Du 01/01/2016 31/12/2016

Matières premières 160.000 180.000

Produits finis 350.000 300.000

Travail demandé :Etablir le CPC

Eléments Montants

Produits d’exploitation

• Ventes de marchandises
• Ventes de biens et services produits
• Variation de stock de produits
• Subvention d’exploitation
• Autres produits d’exploitation
Total I

Charges d’exploitation

• Achats revendus de marchandises


• Achats consommés de matières et fournitures
• Autres charges externes
• Impôts et taxes
• Charges de personnel
Total II

III Résultat d’exploitation I-II

Produits financiers

• Produits des titres de participation et autres titres immobilisés


• Gain de change
• Intérêts et autres produits financiers
Total IV

Charges financières
• Charges d’intérêts
• Perte de change
• Autres charges financières
Total V

VI Résultat financier IV-V

VII Résultat courant III+VI

Produits non courants

• PC des immobilisations
• Subvention d’équilibre
Total VIII

Charges non courantes

• VNA des immobilisations cédées


• Autres charges non courantes
Total IX

X Résultat non courant VIII-IX

XI Résultat avant impôts

XII Impôt sur les bénéfices

XIII Résultat après impôts

Exercice n°3 :
On vous fournit les soldes des comptes suivants au 31/12/2016 de la société « ARTER »
Achats de marchandises 600.000
Achats de matières premières 750.000
Achats d’emballages 25.000
VNA des immobilisations corporelles cédées 65.000
Taxes sur les véhicules 25.000
Taxes urbaine et taxe d’édilité 13.000
Perte de change e l’exercice 9.000
Transport 14.000
Etudes recherches et documentations 12.000
Publicités publications et relations publiques 8.000
Charges sociales 44.000
Locations et charges locatives 36.000
Rémunérations d’intermédiaires et honoraires 25.000
Intérêts des emprunts et dettes 22.000
Achats non stockés de matières et fournitures 16.000
Charges nettes sur cession des TVP 17.000
Pénalités et amendes fiscales oui pénales 13.000
Rémunération du personnel 140.000
Escomptes accordés 4.000
Redevances de crédit bail 14.000
Primes d’assurances 11.000
Patentes 10.000
Déplacements, missions et réceptions 9.000
Entretiens et réparation 2.000
Services bancaires 1.000
Redevances sur brevets marques droits et valeur similaires 18.000
Rémunération du personnel extérieur à l’entreprise 21.000
Ventes de marchandises 820.000
Ventes de produits finis au Maroc 1.000.000
Locations diverses reçues 50.000
Revenus des immeubles non affectés à l’exploitation 20.000
Intérêts et produits assimilés 10.000
Escomptes obtenus 5.000
Produits nets sur cession des TVP 3.000
Gain de change de l’exercice 6.000
Subventions d’exploitation reçues 50.000
PC des immobilisations corporelles 80.000
Subvention d’équilibres reçus 15.000
Impôts sur les bénéfices 180.000
Etat de stocks :
Stock Du 01/01/2016 31/12/2016
Marchandises 210.000 180.000
Matières premières 240.000 260.000
Emballages 60.000 50.000
Produits finis 290.000 250.000
Travail demandé : * Etablir le CPC

Eléments Montants

Produits d’exploitation

• Ventes de marchandises
• Ventes de biens et services produits
• Variation de stock de produits
• Subvention d’exploitation
• Autres produits d’exploitation
Total I

Charges d’exploitation

• Achats revendus de marchandises


• Achats consommés de matières et fournitures
• Autres charges externes
• Impôts et taxes
• Charges de personnel
Total II

III Résultat d’exploitation I-II

Produits financiers

• Produits des titres de participation et autres titres immobilisés


• Gain de change
• Intérêts et autres produits financiers
Total IV

Charges financières

• Charges d’intérêts
• Perte de change
• Autres charges financières
Total V

VI Résultat financier IV-V

VII Résultat courant III+VI

Produits non courants

• PC des immobilisations
• Subvention d’équilibre
Total VIII

Charges non courantes

• VNA des immobilisations cédées


• Autres charges non courantes
Total IX

X Résultat non courant VIII-IX

XI Résultat avant impôts

XII Impôt sur les bénéfices

XIII Résultat après impôts

Exercice n°4 :
On vous fournit les soldes des comptes suivants au 31/12/2016 de la société « ARTER »
Achats de marchandises 420.000
Achats de matières premières 390.000
Achats d’emballages 120.000
VNA des immobilisations corporelles cédées 50.000
Taxes sur les véhicules 12.000
Taxes urbaine et taxe d’édilité 16.000
Perte de change e l’exercice 13.000
Transport 12.000
Etudes recherches et documentations 11.000
Publicités publications et relations publiques 7.000
Charges sociales 89.000
Locations et charges locatives 18.000
Rémunérations d’intermédiaires et honoraires 2.000
Intérêts des emprunts et dettes 14.000
Achats non stockés de matières et fournitures 19.000
Charges nettes sur cession des TVP 7.000
Pénalités et amendes fiscales oui pénales 3.000
Rémunération du personnel 186.000
Escomptes accordés 2.000
Redevances de crédit bail 10.000
Primes d’assurances 9.000
Patentes 11.000
Déplacements, missions et réceptions 13.000
Entretiens et réparation 15.000
Services bancaires 4.000
Redevances sur brevets marques droits et valeur similaires 18.000
Rémunération du personnel extérieur à l’entreprise 22.000
Ventes de marchandises 630.000
Ventes de produits finis au Maroc 980.000
Locations diverses reçues 15.000
Revenus des immeubles non affectés à l’exploitation 10.000
Intérêts et produits assimilés 12.000
Escomptes obtenus 9.000
Produits nets sur cession des TVP 12.000
Gain de change de l’exercice 16.000
Subventions d’exploitation reçues 20.000
PC des immobilisations corporelles 70.000
Subvention d’équilibres reçus 5.000
Impôts sur les bénéfices 116.000

Etat de stocks :
Stock Du 01/01/2016 31/12/2016
Marchandises 180.000 190.000
Matières premières 200.000 175.000
Emballages 60.000 45.000
Produits finis 240.000 290.000
Travail demandé : * Etablir le CPC
CPC de la société « ABC » au 31/10/2016

Eléments Montants

Produits d’exploitation

• Ventes de marchandises
• Ventes de biens et services produits
• Variation de stock de produits
• Subvention d’exploitation
• Autres produits d’exploitation
Total I

Charges d’exploitation

• Achats revendus de marchandises


• Achats consommés de matières et fournitures
• Autres charges externes
• Impôts et taxes
• Charges de personnel
Total II

III Résultat d’exploitation I-II

Produits financiers

• Produits des titres de participation et autres titres immobilisés


• Gain de change
• Intérêts et autres produits financiers
Total IV

Charges financières

• Charges d’intérêts
• Perte de change
• Autres charges financières
Total V

VI Résultat financier IV-V

VII Résultat courant III+VI

Produits non courants

• PC des immobilisations
• Subvention d’équilibre

Total VIII

Charges non courantes

• VNA des immobilisations cédées


• Autres charges non courantes
Total IX

X Résultat non courant VIII-IX

XI Résultat avant impôts

XII Impôt sur les bénéfices

XIII Résultat après impôts


III. Le Journal
Exercice n°1 :

L’entreprise SALIM a réalisé les opérations suivantes au courant janvier 2015


- 02/01 : achats de marchandises 30.000dhs contre chèque bancaire
- 03/01 : Ventes de marchandises 80.000dhs contre virement bancaire
- 04/01 : règlement du loyer en espèce : 9.000dhs
- 05/01 : encaissement du loyer par chèque : 4.000dhs
- 06/01 : achat de fournitures de bureau non stockables en espèces 5.000dhs
- 07/01 : règlement de la facture d’électricité 3.000dhs en espèces
- 10/01 : acquisition d’un camion pour 80.000dhs par chèque
- 11/01 : cession d’une voiture de livraison pour 20.000dhs par chèque
- 12/01 : encaissement d’une créance client par chèque 18.000dhs
- 13/01 : règlement d’une dette fournisseur d’exploitation par chèque 14.000dhs

Travail demandé : enregistrer ces opérations dans le journal de l’entreprise SALIM

Exercice n°2 :
L’entreprise KAMAL a réalisé les opérations suivantes au courant janvier 2015
- 02/01 : achats de Matières premières 60.000dhs à crédit
- 03/01 : Ventes de produits finis 200.000dhs à crédit
- 04/01 : règlement du d’une facture de réparation d’une machine en espèce :
10.000dhs
- 05/01 : encaissement des intérêts d’un prêt par chèque 3.000dhs
- 06/01 : contracter un emprunt sur 3ans auprès de la BP : 100.000dhs
- 07/01 : règlement des frais de téléphone 5.000dhs en espèces
- 08/01 : règlement par chèque des salaires 30.000dhs par chèque
- 10/01 : acquisition d’une machine pour 80.000dhs à crédit 2ans
- 11/01 : acquisition d’une voiture de livraison 40.000dhs à crédit 5 mois
- 11/01 : cession d’un camion pour 35.000dhs à crédit 3 mois
- 12/01 : encaissement d’une créance client par chèque 7.000dhs
- 13/01 : règlement d’une dette fournisseur d’exploitation par chèque 9.000dhs

Travail demandé : enregistrer ces opérations dans le journal de l’entreprise KAMAL

Exercice n°3 :
L’entreprise FADILA a réalisé les opérations suivantes au courant mars 2015
- 02/03 : règlement d’une dette envers la CNSS 7.000dhs par chèque
- 03/03 : achatpar banque des actions (titres de participation) 60.000dhs, frais de banque
600dhs HT TVA 10%
- 04/03 : Achat de marchandises 70.000dhs HT (TVA 20%) règlement moitié par
chèque le reste à crédit
- 05/03 : Vente de marchandises 100.000dhs HT (TVA 20%) règlement 30.000 par
chèque le reste à crédit
- 06/03Remboursement par prélèvement bancaire d’un emprunt 10.550dhs dont
intérêts 500dhs HT et TVA 10%
- 07/03 : Acquisition d’une machine 200.000dhs HT TVA 20% règlement 60.000dhs
par chèque le reste dans 6 mois
- 08/03 : Règlement par banque de
• loyer : 4.000dhs
• téléphone : 6.000dhs
• frais de transport : 1.500dhs
• salaires : 70.000dhs
• pénalité : 2.000dhs
• taxe urbaine : 8.000dhs
- 10/01 : prélèvement bancaire des frais de tenue de compte 200dhs HT (TVA 10%)
Travail demandé : enregistrer ces opérations dans le journal de l’entreprise KAMAL
Exercice n°4 :
L’entreprise KARIM a réalisé les opérations suivant au courant septembre 2015
2/9 : Achat de marchandise pour 40.000dhs contre chèque bancaire
4/9 : Vente de marchandise pour 70.000dhs contre chèque
6/9 : Retirer 60.000dhs de la banque pour alimenter la caisse
8/9 : Acquisition d’une machine industrielle pour 100.000dhs payable 10.000 en espèces le
reste par chèque
10/9 : Règlement des frais suivant par chèques bancaires
• Electricité : 1.000dhs
• Loyer : 2.000dhs
• Téléphone : 3.000dhs
• Assurance : 2.500dhs
• Publicité : 4.000dhs
• Patente : 1.200dhs
• Salaires : 49.000dhs
• Intérêts de l’emprunt : 7.000dhs
• Amende fiscale : 500dhs
15/9 : Encaissement par virement bancaire de :
• Loyer : 4.500dhs
• Intérêts du prêt : 2.600dhs
• Subvention d’exploitation : 14.000dhs
18/9 : Cession d’un ordinateur pour 5.000dhs contre chèque bancaire
Travail à faire : - Enregistrer ces opérations dans le journal de l’entreprise « ALAMI »
Exercice n°5:
L’entreprise HALIM a réalisé les opérations suivant au courant septembre 2015
2/9 : Achat de marchandise pour 200.000dhs à crédit au fournisseur A
5/9 : Retour de marchandise au fournisseur A pour 30.000dhs
6/9 : Vente de marchandise pour 380.000dhs à crédit au client B
7/9 : le client B a restitué 50.000dhs de marchandises
8/9 : Retirer 60.000dhs de la banque pour alimenter la caisse
9/9 : règlement par chèque d’une dette fournisseur d’exploitation pour 30.000dhs
10/9 : encaissement par virement bancaire d’une créance client pour 65.000dhs
11/9 : Acquisition d’une camionnette de livraison pour 400.000dhs payable 80.000 par
chèque le reste à crédit 9 mois
12/9 : Règlement des frais suivant par chèques bancaires
• Electricité : 6.000dhs
• Loyer : 4.000dhs
• Redevance de crédit-bail : 3.000
• Téléphone : 5.000dhs
• Assurance : 4.500dhs
• Publicité : 6.000dhs
• Patente : 2.000dhs
• Salaires : 80.000dhs
• Intérêts de l’emprunt : 10.000dhs
• Amende fiscale : 2.000dhs
15/9 : Encaissement par virement bancaire de :
• loyer : 10.000dhs
• intérêts du prêt : 3.000dhs
• Subvention d’exploitation : 23.000dhs
18/9 : Cession d’un ordinateur pour 35.000dhs contre chèque bancaire
25/09 : achat de 300 actions (titres et valeurs déplacement)pour 100dhs chacune par
banque
Travail à faire : - Enregistrer ces opérations dans le journal de l’entreprise « ALAMI »

Exercice n°6:
Au courant septembre 2015 l’entreprise « HASSAN » a réalisé les opérations suivantes :
2/9 : Achat de marchandise pour 90.000dhs payable 10.000 en espèce, 30.000 par chèque
le reste à crédit
4/9 : Vente de marchandise pour 200.000dhs payable moitié par chèque le reste à crédit
6/9 : versement d’espèce en compte bancaire de l’entreprise : 60.000dhs
8/9 : Acquisition d’une machine industrielle pour 300.000dhs payable 50.000 par chèque
le reste dans 5 mois
14/9 : acquisition d’un camion pour 280.000dhs payable 80.000dhs par chèque le reste
dans 24 mois
15/9 : Règlement des frais suivant par chèques bancaires
• Electricité : 3.000dhs
• Loyer : 8.000dhs
• Téléphone : 2.000dhs
• Assurance : 2.000dhs
• Publicité : 1.000dhs
• Patente : 1.800dhs
• Salaires : 49.000dhs
• Intérêts de l’emprunt : 4.000dhs
• Amende fiscale : 600dhs
18/9 : Encaissement par virement bancaire de :
• loyer : 4.000dhs
• intérêts du prêt : 6.000dhs
• subvention d’exploitation : 30.000dhs
• Subvention d’investissement : 100.000dhs
20/9 : Cession d’une camionnette pour 30.000dhs contre chèque bancaire
22/9 : achat par virement bancaire de 5.000 actions (titres de participation) à 200dhs
chacune et 1.000 actions (titres et valeurs de placement) à 100dhs chacune
25/9 : l’entreprise a contracté un emprunt de 80.000dhs auprès de la BMCE sur 5ans
Travail à faire :
- Enregistrer ces opérations dans le journal de l’entreprise « ALAMI »
- Etablir le compte « 5141 Banque » et calculer son solde final du
25/9/2015
IV. Le Grand-Livre
Exercice n°1 :

Au courant septembre 2011 l’entreprise « AMALI » a réalisé les opérations suivantes :


2/9 : Achat de marchandise pour 30.000dhs payable 4.000 en espèce, 12.000 par chèque le reste à
crédit
4/9 : Vente de marchandise pour 60.000dhs payable moitié par chèque le reste à crédit
6/9 : retrait de la banque pour alimenter la caisse : 10.000dhs
8/9 : Acquisition d’une machine industrielle pour 50.000dhs payable 12.000 par chèque le reste dans 5
mois
14/9 : acquisition d’un camion pour 16.000dhs payable 6.000dhs par chèque le reste dans 24 mois
15/9 : Règlement des frais suivant par chèques bancaires
Electricité : 2.000dhs
Loyer : 1.000dhs
Téléphone : 4.000dhs
Assurance : 1.500dhs
18/9 : Encaissement par virement bancaire de :
Intérêts du prêt : 3.000dhs
Subvention d’exploitation : 10.000dhs
20/9 : Cession d’une camionnette pour 9.000dhs contre chèque bancaire
22/9 : encaissement d’une avance client pour 4.000 par chèque
24/9 : versement d’une avance à un fournisseur d’exploitation par chèque 2.000dhs
26/9 : versement d’une avance à un fournisseur de matériel par chèque : 9.000dhs
28/9 : versement d’une avance à un salarier par chèque : 1.000dhs
NB : le compte « 5141 Banque » était débiteur pour 45.000dhs
Travail à faire :

Enregistrer ces opérations dans le journal de l’entreprise « ALAMI »


Etablir le compte « 5141 Banque » et calculer son solde final du 28/9/2011

Exercice n°2 :

L’entreprise SALIM a réalisé les opérations suivantes au courant janvier 2015


- 02/01 : Achats de marchandises 25.000dhs contre chèque bancaire
- 03/01 : Ventes de marchandises 46.000dhs contre virement bancaire
- 04/01 : Règlement du loyer en espèce : 6.000dhs
- 05/01 : Encaissement du loyer par chèque : 3.000dhs
- 06/01 : Achat de fournitures de bureau non stockables en espèces 4.000dhs
- 07/01 : Règlement de la facture d’électricité 2.000dhs en espèces
- 10/01 : Acquisition d’un camion pour 20.000dhs par chèque
- 11/01 : Cession d’une voiture de livraison pour 11.000dhs par chèque
- 12/01 : Encaissement d’une créance client par chèque 6.000dhs
- 13/01 : Règlement d’une dette fournisseur d’exploitation par chèque 13.000dhs
- 14/01 : encaissement d’une garantie par chèque 5.000dhs
- 16/01 : consentir un prêt sur 18 mois à un salarier 6.000dhs en espèce

NB : le compte « 5141 Banque » était créditeur pour 9.000dhs, et le compte caisse était débiteur de 32.000dhs

Travail demandé : Enregistrer ces opérations dans le journal de l’entreprise SALIM


Etablir les comptes « 5141 Banque » et « 5161 Caisse » et calculer leurs soldes finaux du 16/01/2015
Exercice n°3 :
L’entreprise KAMAL a réalisé les opérations suivantes au courant janvier 2015
- 02/01 : achats de Matières premières 60.000dhs payable 6.000dhs en espèce, 14.000 par
chèque le reste à crédit
- 03/01 : Ventes de marchandises 93.000dhs, le client à payer 13.000 en espèces, 20.000 par
chèque le reste à crédit
- 04/01 : règlement du d’une facture de réparation d’une machine en espèce : 6.000dhs
- 05/01 : encaissement des intérêts d’un prêt par chèque 4.000dhs
- 06/01 : contracter un emprunt sur 3ans auprès de la BP : 34.000dhs disposé en compte
bancaire
- 07/01 : règlement des frais de téléphone 2.000dhs en espèces
- 08/01 : règlement par chèque des salaires 16.000dhs par chèque
- 10/01 : acquisition d’une machine pour 40.000dhs payable 22.000dhs par chèque le reste à
crédit 2ans
- 11/01 : acquisition d’une voiture de livraison 40.000dhs à crédit 5 mois
- 11/01 : cession d’un camion pour 35.000dhs moitié par chèque le reste à crédit 3 mois
- 12/01 : encaissement d’une créance client par chèque 7.000dhs
- 13/01 : règlement d’une dette fournisseur d’exploitation par chèque 9.000dhs
- 14/01 : règlement par chèque d’une dette « fournisseurs d’immobilisations » 17.000dhs
NB : le compte « 5141 Banque » était débiteur pour 20.000dh

Travail demandé : Enregistrer ces opérations dans le journal de l’entreprise SALIM


Etablir les comptes « 5141 Banque »et calculer sont solde final au 14/01

Exercice n°4 :
Dans la balance du 1er mars 2015 on relève les soldes des comptes suivants :
N° Intitulés des comptes Débit Crédit
3421 Clients 120.000
4411 Fournisseurs 95.000
5141 Banque 65.000
5161 Caisse 43.000
6111 Achats de marchandises 115.000
7111 Ventes de marchandises 235.000
Au courant mars 2014 l’entreprise a réalisé les opérations suivantes
- 02/03 : Achats de marchandises 100.000dhs payable 10.000 en espèces ; 32.000en
espèces le reste à crédit
- 03/03 : Ventes de marchandises 180.000dhs payable 16.000 en espèces, 60.000 par
chèque le reste à crédit
- 04/03 : Règlement par chèque d’une dette fournisseur d’exploitation 14.000dhs
- 06/03 : Encaissement d’une créance client par chèque 24.000dhs
- 08/03 : Un client retourne 10.000dhs de marchandises
- 09/03 : L’entreprise retourne à un fournisseur 18.000dhs des marchandises
- 11/03 : Versement d’espèce en banque 6.000dhs
- 13/03 : Encaissement en espèce d’une créance client 5.000dhs
- 14/01 : Règlement des frais de notaire 3.000dhs en espèce
- 15/01 : Achat à crédit de 19.000dhs de marchandises
- 18/01 : Vente à crédit de 25.000dhs de marchandises

Travail demandé : Enregistrer ces opérations dans le journal de l’entreprise SALIM


Présenter les comptes schématiques des comptes figurant dans la balance
Etablir la balance du 18/01
Exercice n°5 :

Au cours du mois de septembre 2016 l’entreprise «SEMA » a réalisé les opérations suivantes :

• 1/9 : Envoi d’un chèque bancaire au fournisseur ALAMI d’un montant de 15.000dhs à titre d’avance sur une
commande de marchandises
• 2/9 : Règlement des salaires et charges sociales du mois d’août pour respectivement 50.000dhs et 19.000dhs par
chèques bancaire
• 4/9 : Acquisition d’un terrain pour 80.000dhs les droits d’enregistrement s’élèvent à 4.000dhs le tous payés par
chèque postale
• 5/9 : Règlement en espèces du loyer d’un magasin pour 12.000dhs et la garantie pour 20.000dhs
• 8/9 : Règlement par chèques bancaire des frais suivants :
- Facture de fourniture de bureau : 800dhs
- Quittance d’électricité : 900dhs
- Vignettes des voitures de l’entreprise : 1.000dh
- Frais de transport : 4.000dhs
- Location d’une voiture pour 400dhs
- Facture de réception organisée au profit des clients : 8.000dhs
- Facture de l’imprimerie relative à des flyers de l’entreprise à distribuer : 2.000dhs
- Note de l’expert-comptable : 4.200dhs
• 11/9 : Prélèvement bancaire des éléments suivants
- Commissions bancaires : 300dhs
- Remboursement d’un emprunt 18.000dhs dont intérêts 4.000dhs
• 12/9 : Encaissement par virement bancaire de :
- Un virement du client Jamal pour 9.500dhs en règlement d’une facture du mois de juillet précédent
- Un virement du client Samir pour 7.000dhs à titre d’avance sur une commande de marchandise
- Revenus des titres de participation : 26.000dhs
- Un virement du client Karim pour 18.000 à titre de garantie
• 15/9 : Achat en espèce de 4.000dhs de timbres postaux, et 5.000dhs de timbres fiscaux
• 16/9 : Retrait de la banque de 34.000dhs pour alimenter la caisse
• 18/9 : Accorder un prêt sur 2ans à un salarier pour 8.000dhs par chèque bancaire
• 20/9 : Acquisition d’une camionnette pour 180.000dhs payable 25.000dhs par chèque bancaire ; 30.000 dans 2
mois le reste dans 18 mois
• 23/9 : Vente de marchandises pour 80.000dhs, le client a déjà payé le mois précèdent une avance de 5.000dhs le
reste est payé comme suit 2.000dhs en espèces, 4.000dhs par chèque le reste dans deux mois
• 25/9 : Achat de marchandises pour 60.000dhs, l’entreprise a déjà payé une avance de 3.000dhs le mois précèdent
payable moitié par chèque moitié à crédit un mois
• 26/9 : Réception d’une notification de la taxe urbaine pour 2.400dhs
Travail à faire :

1. Enregistrer ces opérations au journal de l’entreprise « SEMA »


2. Etablir les grands livres « 5141 banque » et « 5161caisse » sachant que le solde initial du compte banque le

Exercice n°6 :

L’entreprise «ALAMI » a effectué les opérations suivantes au courant du mois de septembre 2016

- Le 02/09 : Achat de marchandises pour 200.000dhs payable moitié par chèque le reste à crédit
- Le 03/09 : Acquisition de deux ordinateur pour 12.000dhs chacun payable 2.000 par chèque le reste à crédit 2 mois
- Le 04/09 : Vente de marchandises 320.000dhs, le client a payé un quart par chèque le reste à crédit
- Le 05/09 : Règlement par chèque des salaires dus du mois d’août 80.000dhs
- Le 06/09 : Règlement par virement bancaire des charges sociales dues à la CNSS du mois d’août 15.000dhs et
caisses de retraite pour 5.000dhs
- Le 07/09 : Règlement en espèce d’une note de l’expert-comptable du mois d’août 4.500dhs
- Le 08/09 : encaissement d’une créance client par chèque pour 7.000dhs
- Le 10/09 : règlement d’une dette fournisseur d’exploitation pour 30.000dhs par chèque
- Le 11/09 : achat de 650 actions (titres de participation) pour 100dhs chacune par virement bancaire
- Le 12/09 : cession d’une voiture de livraison à crédit 3 mois pour 45.000dhs
- Le 14/09 : Règlement par chèque du loyer d’un magasin 3.000dhs et d’une garantie de 9.000dhs
- Le 15/09 : Réception d’un facture de réparation d’un camion pour 2.000dhs
- Le 16/09 : règlement d’une mande fiscale de 1.500dhs en espèces
- Le 17/09 : Versement d’espèce en banque 20.000dhs
- Le 19/09 : Règlement de la facture de la RADEEMA pour 15.000dhs par chèque
- Le 20/09 : Versement d’une avance sur salaire à un ouvrier pour 30.000dhs
- Le 21/09 : Virement bancaire à l’ordre d’un fournisseur pour 10.000dhs à titre d’avance sur une commande
- Le 22/09 : Encaissement par chèque d’un client d’une avance sur une commande pour 9.000dhs
- Le 23/09 : L’entreprise a contracté un emprunt auprès de la BP pour 50.000dhs transféré en compte bancaire de
l’entreprise
- Le 24/09 : Réception d’un redressement fiscale de la taxe d’édilité pour 6.000dhs
- Le 25/09 : Prélèvement bancaire des frais de tenue de compte pour 500dhs
- Le 26/09 : encaissement par virement bancaire du loyer d’un magasin (loyer non affecté à l’exploitation) pour
3.000dhs
- Le 27/09 : Versement d’espèce en banque pour augmenter le capital personnel
- Le 39/09 : constatation des salaires des mois septembre 95.000dhs, des charges sociales (CNSS) pour 13.000dhs et
charges sociales (caisse de retraite) pour 9.000dhs
Travail demandé : enregistrer ces opérations dans le journal de l’entreprise «ALAMI »

Exercice n°7:
Le 1/1/2016 : Kamal a créé son entreprise en apportant 600.000dhs disposée en compte bancaire au nom de l’entreprise
Le 2/1 : Règlement des frais de notaire chargé de la rédaction de l’acte de constitution par chèque pour 15.000dhs
3/1 : Acquisition d’un local pour 400.000dhs dont valeur du terrain 140.000dhs
4/1 : Acquisitions d’une machine industrielle pour 180.000dhs payable moitié par chèque le reste dans 2 ans
6/1 : Achat d’un stock de marchandises pour 100.000dhs payable 30.000 par chèque le reste à crédit
Travail à faire :
1. Enregistrer ces opérations dans le journal de l’entreprise « KAMAL »
2. Etablir les grands livres, balance et bilan d’ouverture

Exercice n°8 :
Le 1/1/2016 : AMINE a créé son entreprise en apportant 800.000dhs disposée en compte bancaire au nom de l’entreprise
Le 2/1 : Règlement des frais de notaire chargé de la rédaction de l’acte de constitution par chèque pour 12.000dhs
3/1 : Acquisition d’un local pour 400.000dhs dont valeur du terrain 120.000dhs
4/1 : Acquisitions d’une machine industrielle pour 100.000dhs payable moitié par chèque le reste dans 2 ans
5/1 : Acquisition d’un camion pour 120.000dhs, des ordinateurs pour 50.000dhs, mobilier de bureau pour 30.000dhs le
tous payé comme suit 80.000dhs par chèque le reste dans 8 mois
6/1 : Achat d’un stock de marchandises pour 150.000dhs payable 20.000 par chèque le reste à crédit
8/1 : Achat de 1.000 actions (titres de participation) à 100dhs chacune et 400 cations (titres et valeur de placement) à 150dhs
chacun par virement bancaire
Travail à faire :
1. Enregistrer ces opérations dans le journal de l’entreprise « AMINE »
2. Etablir les grands livres, balance et bilan d’ouverture

Exercice n°9:
Le 1/1/2016 : SAFA a créé son entreprise en apportant
• Terrain : 100.000dhs
• Bâtiment : 200.000dhs
• Camion : 300.000dhs
• Avoir en banque : 500.000dhs
• Avoir en caisse : 200.000dhs
Le 2/1 : Règlement des frais de notaire chargé de la rédaction de l’acte de constitution par chèque pour 20.000dhs
3/1 : Acquisitions d’une machine industrielle pour 350.000dhs payable moitié par chèque un quart dans 8 mois le reste dans
16 mois
4/1 : Achat d’un stock de matières premières pour 90.000dhs payable 10.000 en espèce 40.000 par chèque le reste à crédit
5/1 : l’entreprise SAFA a contracté un emprunt pour 100.000dhs disposée en compte bancaire de l’entreprise
6/1 : l’entreprise à accorder un prêt à un salarié pour 40.000dhs par chèque sur 2ans
Travail à faire :
1. Enregistrer ces opérations dans le journal de l’entreprise « SAFA»
2. Etablir les grands livres, balance et bilan d’ouverture