A Feladatmegoldas Szamvitel 20090528

PÉNZÜGYMINISZTÉRIUM MK/HU
TÜK szám: 05/ 79 /2009. év.

SZOLGÁLATI TITOK
KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ
Érvényességi idő: 2009. május 28. 10.00 óra

Minősítő neve: Dr. Lakrovits Elvíra
Beosztása: főosztályvezető-helyettes
Készült: 1 eredeti és 95 fm. példányban

Egy példány: lap
Ez a: sz. fm. példány
Kapják elosztó szerint.
M
GYAKORLATI-IRÁSBELI VIZSGADOLGOZAT
Számvitel és elemzés
Megoldás, javítási és értékelési útmutató
"A” változat
Kidolgozási idő: 300 perc

Szakképesítés: Mérlegképes könyvelő (vállalkozási szak)
OKJ azonosító szám: 54 3436 03
Gyakorlati vizsga ideje: 2009. május 28. 10.00 óra
P. H.
2009. május
I. Feladatcsoport
1. feladatrész Hiányzó adatok meghatározása:
111. Alapítás-átszervezés aktivált értéke:
Lekötött tartalék 21.200.000,--

Kísérleti fejlesztés nettó értéke - 3.910.000,--
Saját részvény - 12.816.000,--
Alapítás-átszervezés értékcsökkenése + 526.000,--
Alapítás-átszervezés aktivált értéke: 5.000.000,--
127. Épületek értékhelyesbítése:
Értékhelyesbítés értékelési tartaléka + 19.501.000,--

Immateriális javak értékhelyesbítése - 3.200.000,--
Immateriális javak értékhelyesbítése 16.301.000,--
143. Egyéb berendezése, felszerelések, járművek:
Bruttó érték x 1/15 x ((5 + 4 + (3/12 x 3 hó)) = 32.500.000,--
Bruttó érték = 50.000.000,--
238. Félkésztermék KÉK:
Zárókészlet = 1.391.000 + 4.503.000 + X + 16.600.000 + 8.300.000 =

30.794.000 + X
Nyitókészlet = 42.000.000
STK állományváltozás = - 10.301.000
Félkésztermék KÉK = + 905.000,--
373. Saját részvények, saját üzletrészek:
213.600.000 x 5 % x 120 % = 12.816.000,--
Pontozás: Minden érték pontos meghatározására adjunk egy – egy pontot, összesen öt
pontot. A feladat értékelése során más pontozás nem alkalmazható!
KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 2
EREDMÉNYKIMUTATÁS
ÖSSZKÖLTSÉG ELJÁRÁSSAL
„ A „ változat
ezer forintban
Sor- Előző Tárgyév
szám Megnevezés év
01. Belföldi értékesítés nettó árbevétele 851.341
02. Export értékesítés nettó árbevétele 113.650
I. Értékesítés nettó árbevétele 964.991
03. Saját termelésű készletek állományváltozása - 10.301
04. Saját előállítású eszközök aktivált értéke 8.555
II. Aktivált saját teljesítmények értéke - 1.746
III. Egyéb bevételek 23.393
Ebből: visszaírt értékvesztés 1.310
05. Anyagköltség 304.148
06. Igénybe vett szolgáltatások értéke 12.954
07. Egyéb szolgáltatások értéke 5.947
08. Eladott áruk beszerzési értéke 10.383
09. Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke 0
IV. Anyagjellegű ráfordítások 333.432
10. Bérköltség 402.000
11. Személyi jellegű egyéb kifizetések 13.141
12. Bérjárulékok 136.112
V. Személyi jellegű ráfordítások 551.253
VI. Értékcsökkenési leírás 42.877
VII. Egyéb ráfordítások 55.962
Ebből: értékvesztés 2.304
A. ÜZEMI TEVÉKENYSÉG EREDMÉNYE 3.114
13. Kapott (járó) osztalék és részesedés 10.000
Ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott 10.000
14. Részesedések értékesítésének árfolyamnyeresége 1.614
Ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott 0
15. Befektetett pénzügyi eszközök kamatai, 0
árfolyamnyeresége
16. Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegű bevételek 4.308
17. Pénzügyi műveletek egyéb bevételei 1.857
Ebből: értékelési különbözet 0
VIII. Pénzügyi műveletek bevételei 17.779
18. Befektetett pénzügyi eszközök árfolyamvesztesége 13.114
Ebből: kapcsolt vállalkozásnak adott 0
19. Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások 1.771
Ebből: kapcsolt vállalkozásnak adott 0
20. Részesedések, értékpapírok, bankbetétek értékvesztése 0

21. Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai 4.511
Ebből: értékelési különbözet 0
IX. Pénzügyi műveletek ráfordításai 19.396
B. PÉNZÜGYI MŰVELETEK EREDMÉNYE - 1.617
C. SZOKÁSOS VÁLLALKOZÁSI EREDMÉNY 1.497
X. Rendkívüli bevételek 3.456
XI. Rendkívüli ráfordítások 8.118
D. RENDKÍVÜLI EREDMÉNY - 4.662
E. ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY - 3.165
XII. Adófizetési kötelezettség 1.600
F. ADÓZOTT EREDMÉNY - 4.765
22. Eredménytartalék igénybevétele osztalékra, részesedésre 17.532
23. Jóváhagyott osztalék, részesedés 17.532
G. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY - 4.765
Pontozás: A II.; a III.; az Egyéb bevételből visszaírt értékvesztés; a IV.; a V.; a VII.; az
Egyéb ráfordításból elszámolt értékvesztés; a 13. sornál az ebből adat értékének pontos
beírására adjunk egy – egy pontot, az Adózás előtti eredmény megállapítására két
pontot, összesen tíz pontot. A feladat értékelése során más pontozás nem alkalmazható!
3. Feladatrész kidolgozása:
A Társasági adóalap és az adó megállapítása, könyvelése:
Adózás előtti eredmény: - 3.165 EFt

Kapott osztalék: - 10.000 EFt
Számviteli törvény szerinti értékcsökkenés +42.877 EFt
Adótörvény szerinti értékcsökkenés - 60.851 EFt
Egyéb, adóalap növelő tételek +41.139 EFt
Adóalap: 10.000 EFt
Társasági adó: 10.000 EFt x 16 % = 1.600 EFt
Könyvelés: 891 - 461 1.600.000 forint
Az osztalék alapjának (működő tőkének) a megállapítása:
Jegyzett tőke: 213.600 EFt

Jegyzett, de még be nem fizetett tőke - 2.920 EFt
Visszavásárolt saját részvény - 10.680 EFt
Összesen: 200.000 EFt
200.000 EFt x 10 % = 20.000 EFt

Az osztalékfizetési korlát számítása:
Adózott eredmény - 4.765 EFt

Pozitív eredménytartalék + 23.951 EFt
Osztalékfizetéshez rendelkezésre áll: + 19.186 EFt
Jegyzett, de még be nem fizetett tőke - 2.920 EFt

Negatív eredménytartalék 0 EFt
Kifizethető osztalékot csökkenti - 2.920 EFt
Maximális tőketartalék bevonása + 1.266 EFt
Kifizethető osztalék 17.532 EFt
Az osztalék és a mérleg szerinti eredmény könyvelése:
Eredménytartalék igénybevétele 413 - 476 17.532.000 forint
Mérleg szerinti eredmény könyvelése 419 - 493 4.765.000 forint
Pontozás: A társasági adó alapjának meghatározására és a három könyvelésre adjunk

egy – egy pontot, az osztalék alapjának a megállapítására két pontot, az osztalékfizetési
korlát számítására pedig négy pontot, összesen tíz pontot. Természetesen a feladat más
számlaösszefüggésekkel is megoldható. Amennyiben az osztalékfizetési korlát
számításának a menetét a vizsgázó helyesen írta fel, de a számok rosszak, úgy a felírásra
két pont adható! A feladat értékelése során más pontozás nem alkalmazható!
4. Feladatrész kidolgozása:
MÉRLEG
„ A „ változat
FORRÁSOK:
ezer forintban
Sor- Megnevezés Előző Tárgyév
szám év
57. D. Saját tőke 254.301
58. I. JEGYZETT TŐKE 213.600
59. Ebből: visszavásárolt tulajdoni részesedés névértéken 10.680
60. II. JEGYZETT, DE MÉG BE NEM FIZETETT TŐKE 2.920
( -)
61. III. TŐKETARTALÉK 1.266
62. IV. EREDMÉNYTARTALÉK 6.419
63. V. LEKÖTÖTT TARTALÉK 21.200
64. VI. ÉRTÉKELÉSI TARTALÉK 19.501
65. Értékhelyesbítés értékelési tartaléka 19.501
66. Valós értékelés értékelési tartaléka 0

67. VII. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY - 4.765
68. E. Céltartalékok 1.412
69. Céltartalék a várható kötelezettségekre 1.412
70. Céltartalék a jövőbeni költségekre 0
71. Egyéb céltartalék 0
72. F. Kötelezettségek 370.467
73. I. HÁTRASOROLT KÖTELEZETTSÉGEK 0
74. Hátrasorolt kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben 0
75. Hátrasorolt kötelezettségek egyéb részesedési 0
viszonyban lévő vállalkozással szemben
76. Hátrasorolt kötelezettségek egyéb gazdálkodóval szemben 0
77. II. HOSSZÚ LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK 46.595
78. Hosszú lejáratra kapott kölcsönök 0
79. Átváltoztatható kötvények 0
80. Tartozások kötvénykibocsátásból 8.000
81. Beruházási és fejlesztési hitelek 13.600
82. Egyéb hosszú lejáratú hitelek 24.995
83. Tartós kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben 0
84. Tartós kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban 0
lévő vállalkozással szemben
85. Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek 0
86. III. RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK 323.872
87. Rövid lejáratú kölcsönök 2.000
88. Ebből: az átváltoztatható kötvények 0
89. Rövid lejáratú hitelek 8.765
90. Vevőktől kapott előlegek 1.200
91. Kötelezettségek áruszállításból és szolgáltatásból 118.459
92. Váltótartozások 2.410
93. Rövid lejáratú kötelezettségek kapcsolt vállalkozással 0
szemben
94. Rövid lejáratú kötelezettségek egyéb részesedési 0
viszonyban lévő vállalkozással szemben
95. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek 191.038
96. Kötelezettségek értékelési különbözete 0
97. Származékos ügyletek negatív értékelési különbözete 0
98. G. Passzív időbeli elhatárolások 15.315
99. Bevételek passzív időbeli elhatárolása 1.611
100. Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása 0
101. Halasztott bevételek 13.704
102. FORRÁSOK ÖSSZESEN: 641.495
• A kötvénytartozásokból a következő évben 2.000 EFt visszafizetésre kerül, ezért az

átkerül a rövid lejáratú kölcsönök közé.
• A belföldi szállítókban kétszer kiegyenlített tétel is van, ez átkerül az egyéb
követelések közé.
• A belföldi vevőknél kétszeres kifizetés miatt vevői tartozás van.
Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek:
311-ből 1.410 EFt

3622-32 400 EFt
473 1.961 EFt
476 17.532 EFt
479 169.735 EFt
Összesen: 193.038 EFt
Pontozás: Az 57. sor értékének pontos meghatározására adjunk két pontot, az 59. sor, a
80. sor, a 87. sor és a 91. sor értékének pontos meghatározására adjunk egy – egy pontot,
a Mérlegfőösszeg értékének pontos meghatározására adjunk másfél pontot, az egyéb
rövid lejáratú kötelezettségek értékének soronkénti meghatározására pedig fél – fél
pontot, összesen tíz pontot. A feladat értékelése során más pontozás nem alkalmazható!
II. Feladatcsoport megoldása:
1. Kiváltott ellenérték a kiállítás napján: 40.000 EURO x 294 = 11.760.000 Ft

Nyilvántartási érték: 40.000 EURO x 273 = 10.920.000 Ft
Kamattartalom: (((40.000 EURO x 18 %) /12 hó) x 5) x 294= 882.000 Ft
A váltó névértéke: 43.000 EURO
Kamattartalom időbeli elhatárolása: ((3.000 / 5) x 3) x 294 = 529.200 Ft
Váltó fordulónapi értékelése: 43.000 x (294 – 299) 215.000 Ft
Kamatelhatárolás értékelése: 1.800 x (299 – 294) 9.000 Ft
2008. november 01.
Váltó kiállítása 4542 - 457 11.760.000 Ft

Kamattartalom 872 - 457 882.000 Ft
Árfolyamveszteség 876 - 4542 840.000 Ft
2008. december 31.
Időbeli elhatárolás 392 - 872 529.200 Ft

Váltó fordulónapi értékelés 876 - 457 215.000 Ft
Kamatelhatárolás értékelése 392 - 876 9.000 Ft
Pontozás: Minden tökéletes könyvelési tételre adjunk egy – egy pontot, összesen hat
pontot. Természetesen a feladat más számlaösszefüggésekkel is megoldható. A feladat
értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható!
2. Értékpapír bekerülési értéke: 1.000 x 120 % = 1.200 Ft/db

Időarányos kamat: ((1.000 x 18 %) / 12 hó) x 4 hó = 60 Ft/db
Könyv szerinti érték: 1.140 Ft/db
Vételár: 1.200 x 20.000 = 24.000.000 Ft
Vételárban lévő kamat: 60 x 20.000 = 1.200.000 Ft

Kamatelhatárolás: ((1.000 x 20.000 x 18 %) / 12) x 5 = 1.500.000 Ft
Hátralévő idő és a különbözet: 140 Ft/db / 20 hó = 7 Ft/db/hó
2008. év 1 hó x 7 x 20.000 = 140.000 Ft

2009. év 12 hó x 7 x 20.000 = 1.680.000 Ft
2010. év 7 hó x 7 x 20.000 = 980.000 Ft
Összesen: 2.800.000 Ft
2008. december 01.
Vásárlás 183 - 384 24.000.000

Vételárban lévő kamatelhatárolás 973 - 183 1.200.000
2008. december 31.
Időarányos kamatelhatárolás 391 - 973 1.500.000

Különbözet elhatárolása 875 - 482 140.000
Pontozás: A különbözet elhatárolására adjunk kettő pontot, a többi könyvelési tételre

egy – egy pontot, összesen öt pontot. Természetesen a feladat más
számlaösszefüggésekkel is megoldható. A feladat értékelése során más pontozás,
részpontozás nem alkalmazható!
3. A Társaság az alapanyagot 6.150 Ft/db elszámoló áron tartja nyílván.
Vásárlás elszámoló áron 211 - 229 6.150.000

Számla alapján 229 - 4541 7.000.000
Előzetes ÁFA 466 - 4541 1.400.000
Szállítási költség 229 - 4541 500.000
Előzetes ÁFA 466 - 4541 100.000
Pontozás: A két ÁFA könyvelés kivételével minden könyvelési tételre adjunk egy – egy
pontot, összesen három pontot. A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás
nem alkalmazható!
4. Nyilvántartási érték: 8.000 EURO x 285 = 2.280.000

Középárfolyamon: 8.000 EURO x 303 = 2.424.000
Árfolyamnyereség: 8.000 EURO x (303 – 285) = 144.000
Követelés kivezetése 386 - 316 2.280.000

Árfolyamnyereség 386 - 976 144.000
Pontozás: Minden tökéletes könyvelési tételre adjunk egy – egy pontot, összesen kettő
5. Munkaadói járulék visszautalás 384 - 4648 38.000
Pontozás: Mindenben tökéletes könyvelési tételre adjunk egy pontot. A feladat

6. Alapanyag felhasználás.
Anyagárkülönbözet százaléka = 13,98 %
Elszámoló áron 511 - 211 15.375.000

Anyagárkülönbözet elszámolása 511 - 229 2.149.000
pontot. A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható!
7. Barter az első teljesítéskori árfolyamon.

Segédanyag beszerzése 6.000 x 270 = 1.620.000
Segédanyag beszerzése 22 - 4542 1.620.000

Összevezetés 4542 - 316 1.620.000
8. Szállítói tartozás kiegyenlítése deviza betétszámláról FIFO módszerrel.

25.000 EURO x 299 = 7.475.000
Deviza betétszámla: (2.000 x 291) + (8.000 x 284) + (15.000 x 295) = 7.279.000
Árfolyamnyereség = 196.000
Szállítói tartozás kiegyenlítése 4542 - 386 7.279.000

Árfolyamnyereség 4542 - 976 196.000
9. A deviza betétszámlán lévő EURO-ból 10.000 EURO-t vált át a Társaság USA

dollárra FIFO módszer miatt 295 Ft/EURO árfolyamon. Mivel 500 EURO átváltási
költség is felmerül, ezért csak 9.500 EURO átváltása fog megtörténni. A bank
„megveszi” az EURO-t és „eladja” a Társaságnak a dollárt. A nyilvántartás
átlagárfolyamon. Ebben az esetben viszont realizált árfolyamveszteség keletkezett.
10.000 EURO x 295 Ft/EURO = 2.950.000

500 EURO x 295 Ft/EURO = 147.500
9.500 EURO x 297 Ft/EURO = 2.821.500
2.821.500 Ft / 215 Ft/USD = 13.123,26 USD
13.123,26 USD x 211,50 Ft/USD = 2.775.569
EURO csökkenés 3672 - 386 2.950.000

Átváltási költség 532 - 3672 147.500
Dollár növekedés 386 - 3672 2.775.569
Árfolyamveszteség 876 - 3672 26.931
Pontozás: Minden tökéletes könyvelési tételre adjunk egy – egy pontot, összesen négy
10. Az árukészlet 25 %-ának selejtezése:
Készletcsökkenés 869 - 264 5.800.000

Árrés csökkenés 265 - 869 1.740.000
11. A tartozásátvállalás csak akkor válik rendkívüli ráfordítása, amikor a kifizetés

megtörténik. Addig aktív időbeli elhatárolásként tartjuk nyílván.
Tartozásátvállalás 888 - 458 8.000.000,--

Elhatárolás 393 - 888 8.000.000,--
Kiegyenlítés 458 - 384 4.000.000,--
Elhatárolás feloldása 888 - 393 4.000.000,--
Pontozás: Minden tökéletes könyvelési tételre adjunk egy – egy pontot, összesen négy
III. Feladatcsoport megoldása:
Egységárak számítása:
Minőségi Bázis év Tárgyév

osztály Ft/db Ft/db
I. osztályú 250.000.000 / 100.000 = 2.500 312.000.000 / 120.000 = 2.600
II. osztályú 105.000.000 / 50.000 = 2.100 154.000.000 / 70.000 = 2.200
III. osztályú 45.000.000 / 25.000 = 1.800 18.000.000 / 10.000 = 1.800
1. Feladatrész megoldása:
Késztermék minőségének elemzése.
• Átlagos minőségi kategória számítása:
Bázis év: (100.000 x 1 + 50.000 x 2 + 25.000 x 3)/175.000 = 1,5714
Tárgy év. (120.000 x 1 + 70.000 x 2 + 10.000 x 3)/200.000 = 1,4500
• Átlagos minőségi kategória változása: (1,4500 – 1,5714) = - 0,1214
• Átlagos minőségi együttható számítása:
400.000
Bázis év *100= 91,4286 %
(175.000*2.500)
120.000*2.500+70.000*2.100+10.000*1.800
Tárgy év *100 = 93,0000 %
200.000*2.500
• Átlagos minőségi együttható változása:
(93,0000 % - 91,4286 %) = + 1,5714 %
Pontozás: Minden érték pontos meghatározására adjunk két – két pontot, összesen
tizenkét pontot. A feladat értékelése során más pontozás nem alkalmazható!
A minőség változásának hatása az eredményre.
500.000 EFt * 1,5714 % = 7.857 EFt
A minőség javulása 7.857 EFt. Eredménynövekedést eredményezett.
Pontozás: Az érték pontos meghatározására adjunk két pontot. A feladat értékelése

során más pontozás nem alkalmazható!
Volumen arányos termelési érték: 200.000/175.000 = 1,142857 * 100 = 114,2857 %
400.000 EFt * 114,2857 % = 457.143 EFt
Termelési érték változása: ( Tárgy év – Bázis év)
484.000 EFt – 400.000 EFt = + 84.000 EFt
• Árváltozás hatása
Tárgy év: 484.000 EFt
T. év változatlan áron: 465.000 EFt

+ 19.000 EFt
• Volumen változás hatása:

Volumenarányos term.érték : 457.143 EFt
Bázis év : 400.000 EFt
+ 57.143 EFt
• Minőség javulás hatása:

Tárgy év változatlan áron 465.000 EFt
Volumenarányos term.é: 457.143 EFt
+ 7.857 EFt
Pontozás: Minden érték pontos meghatározására adjunk két – két pontot, összesen tíz
Tárgyévi folyó áron számolt minőségi együttható:
Folyó áron 484.000

*100 = 93,0769 %
számított 200.000*2600
Eredménynövekedés számítása:
5.000 EFt = 520.000*(X - 0,930769)
X= 0,940384 *100 = 94,0384 %
Osztályonkénti megoszlás:
0,94038 Y * 2.600 + (200.000 db - Y) * 2.200

4 200.000*2.600
Y = 122.499 db
Minőségi osztályonkénti megoszlás:
I. osztály: 122.499 db
II. osztály: 77.501 db
Pontozás: Minden érték pontos meghatározására adjunk két – két pontot, összesen nyolc
Felhasznált irodalom:
1. A 2000. évi C. törvény a Számvitelről és módosításai
2. Sándor Lászlóné dr. - Dr. Pucsek József - Dr. Sztanó Imre: A vállalkozások
tevékenységének gazdasági elemzése. Perfekt Rt. 696/2001.
3. Sándor Lászlóné dr. - Dr. Pucsek József - Dr. Sztanó Imre – Dr. Birher Ilona –
Takácsné Lengyel Andrea – Kresalek Péter – Blumné Bán Erika: Példatár a
vállalkozások tevékenységének gazdasági elemzéséhez. Perfekt Rt. 696 - P/2001.

A Feladatmegoldas Szamvitel 20090528

Transféré par

Informations du document

Copyright

Formats disponibles

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Droits d'auteur :

Formats disponibles

A Feladatmegoldas Szamvitel 20090528

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

PÉNZÜGYMINISZTÉRIUM MK/HU

TÜK szám: 05/ 79 /2009. év.

Érvényességi idő: 2009. május 28. 10.00 óra

Készült: 1 eredeti és 95 fm. példányban

Ez a: sz. fm. példány

Kapják elosztó szerint.

Megoldás, javítási és értékelési útmutató

Kidolgozási idő: 300 perc

1. feladatrész Hiányzó adatok meghatározása:

111. Alapítás-átszervezés aktivált értéke:

Lekötött tartalék 21.200.000,--

Alapítás-átszervezés aktivált értéke: 5.000.000,--

127. Épületek értékhelyesbítése:

Értékhelyesbítés értékelési tartaléka + 19.501.000,--

Immateriális javak értékhelyesbítése 16.301.000,--

143. Egyéb berendezése, felszerelések, járművek:

Bruttó érték x 1/15 x ((5 + 4 + (3/12 x 3 hó)) = 32.500.000,--

Bruttó érték = 50.000.000,--

238. Félkésztermék KÉK:

Zárókészlet = 1.391.000 + 4.503.000 + X + 16.600.000 + 8.300.000 =

Félkésztermék KÉK = + 905.000,--

373. Saját részvények, saját üzletrészek:

213.600.000 x 5 % x 120 % = 12.816.000,--

20. Részesedések, értékpapírok, bankbetétek értékvesztése 0

A Társasági adóalap és az adó megállapítása, könyvelése:

Adózás előtti eredmény: - 3.165 EFt

Adóalap: 10.000 EFt

Társasági adó: 10.000 EFt x 16 % = 1.600 EFt

Könyvelés: 891 - 461 1.600.000 forint

Az osztalék alapjának (működő tőkének) a megállapítása:

Jegyzett tőke: 213.600 EFt

Összesen: 200.000 EFt

200.000 EFt x 10 % = 20.000 EFt

Adózott eredmény - 4.765 EFt

Osztalékfizetéshez rendelkezésre áll: + 19.186 EFt

Jegyzett, de még be nem fizetett tőke - 2.920 EFt

Kifizethető osztalékot csökkenti - 2.920 EFt

Maximális tőketartalék bevonása + 1.266 EFt

Kifizethető osztalék 17.532 EFt

Az osztalék és a mérleg szerinti eredmény könyvelése:

Eredménytartalék igénybevétele 413 - 476 17.532.000 forint

Mérleg szerinti eredmény könyvelése 419 - 493 4.765.000 forint

Pontozás: A társasági adó alapjának meghatározására és a három könyvelésre adjunk

66. Valós értékelés értékelési tartaléka 0

• A kötvénytartozásokból a következő évben 2.000 EFt visszafizetésre kerül, ezért az

Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek:

311-ből 1.410 EFt

Összesen: 193.038 EFt

II. Feladatcsoport megoldása:

1. Kiváltott ellenérték a kiállítás napján: 40.000 EURO x 294 = 11.760.000 Ft

2008. november 01.

Váltó kiállítása 4542 - 457 11.760.000 Ft

2008. december 31.

Időbeli elhatárolás 392 - 872 529.200 Ft

2. Értékpapír bekerülési értéke: 1.000 x 120 % = 1.200 Ft/db

Vételárban lévő kamat: 60 x 20.000 = 1.200.000 Ft

2008. év 1 hó x 7 x 20.000 = 140.000 Ft

2008. december 01.

Vásárlás 183 - 384 24.000.000

2008. december 31.

Időarányos kamatelhatárolás 391 - 973 1.500.000

Pontozás: A különbözet elhatárolására adjunk kettő pontot, a többi könyvelési tételre

3. A Társaság az alapanyagot 6.150 Ft/db elszámoló áron tartja nyílván.

Vásárlás elszámoló áron 211 - 229 6.150.000