SISTEMA TRIBUTARIO VENEZOLANO

El sistema tributario está formado y constituido por el conjunto de tributos que estén
vigentes en un país determinado y por supuesto, en una época establecida. Esto explica que
cada sistema tributario es distinto a otro, ya que cada uno de ellos está integrado y formado
por los variados impuestos que cada país adopte según sea su producción, formas políticas,
tradiciones, y naturaleza geográfica de los mismos.
Para el caso venezolano, la Constitución aprobada el año 1999 establece un sistema
tributario basado en principios como el de legalidad, que consiste en que no podrá
establecerse impuestos, tasas o contribuciones que no estén expresamente previstas como
tales por la ley, así como tampoco ninguna otra forma de incentivos fiscales, tales como
rebajas, exoneraciones ni exenciones.

CARACTERISTICAS DEL SISTEMA TRIBUTARIO

 Se basa en principios legales.

 Procurara la justa distribución de las cargas públicas según la capacidad

económica del o la contribuyente.

 Procura la protección de la economía nacional y la elevación de la calidad de

vida de la población.

 Sustenta un sistema eficiente para la recaudación de tributos.

LEYES DEL SISTEMA TRIBUTARIO

 El conjunto de leyes que regulan el sistema tributario son: La Constitución
Nacional, El Código Orgánico Tributario, la ley de mayor jerarquía que establece la
normativa general que debe privar en materia tributaria, los procedimientos a seguir y el
régimen sancionador. Luego se encuentran las diferentes leyes especiales y generales que
regulan temas tributarios, tales como la Ley de Impuesto sobre la Renta, la Ley de
Impuesto a los Activos Empresariales, la Ley de Impuesto al valor Agregado Ley de
Impuesto de Sucesiones y Donaciones, leyes especiales que regulan licores, cigarrillos,
minería, hidrocarburos, metales preciosos y demás actividades específicas, así como una
serie de leyes que, por una u otra causa, incluyen beneficios o regulan aspectos generales en
materia tributaria.

DEBERES FORMALES DE LAS EMPRESAS EN VENEZUELA

Los Deberes formales son las obligaciones impuestas por el código orgánico

tributario o por otras normas tributarias a los contribuyentes, responsables o determinados
terceros.
Siempre y cuando lo considere necesario la Ley, los sujetos pasivos deberán
cumplir:

 Llevar en forma debida y oportuna los libros y registros especiales, conforme a las
normas legales y los principios de contabilidad generalmente aceptado.

 Conservar y exhibir cuando sea necesario los documentos, libros contables y

registros especiales de las condiciones que conforme el hecho imponible siempre
que el tributo no este prescrito.

 Inscribirse en los registros pertinentes, aportando los datos necesarios y

comunicando oportunamente sus modificaciones, tal es el caso del RIF y el NIT.
 Colocar el número de inscripción en los documentos, declaraciones y en las
actuaciones ante la Administración Tributaria, o en los demás casos en que se exija
hacerlo.

 Solicitar a la autoridad que corresponda permisos previos o de habilitación

necesarias según sea el tipo de empresa (alcaldía, bomberos, sanidad y otros).

 Presentar, dentro del plazo fijado, las declaraciones que correspondan.

 Emitir los documentos exigidos por las leyes tributarias especiales, cumpliendo con
los requisitos y formalidades en ellas requeridos, dentro de los cuales incluimos las
facturas y los comprobantes de retención.

 Exhibir y conservar en forma ordenada, mientras el tributo no esté prescrito, los

libros de comercio, los libros y registros especiales, los documentos y antecedentes
de las operaciones o situaciones que constituyan hechos imponibles.

 Contribuir con los funcionarios autorizados en la realización de las inspecciones y

fiscalizaciones, en cualquier lugar, establecimientos comerciales o industriales,
oficinas, depósitos, buques, aeronaves y otros medios de transporte.

 Exhibir en las oficinas o ante los funcionarios autorizados, las declaraciones,

informes, documentos, comprobantes de legítima procedencia de mercancías,
relacionadas con hechos imponibles, y realizar las aclaraciones que les fueren
solicitadas.

 Comunicar cualquier cambio en la situación que pueda dar lugar a la alteración de

su responsabilidad tributaria, especialmente cuando se trate del inicio o término de
las actividades del contribuyente.
  Comparecer ante las oficinas de la Administración Tributaria cuando su presencia
sea requerida

 Dar cumplimiento a las resoluciones, órdenes, providencias y demás decisiones

dictadas por los órganos y autoridades tributarias, debidamente notificadas.

Además de los requisitos anteriores, es prudente acotar la inscripción y solvencia en los

organismos como:

 INCES: las empresas con menos de cinco (5) trabajadores no están obligadas a

pagar el 2% al INCES. Sin embargo, deben estar inscritas y preferiblemente,
solicitar trimestralmente la solvencia ante este instituto.

 SENIAT: toda persona jurídica está obligada a declarar mensualmente el Impuesto

al Valor Agregado (en puesto libre se informa trimestralmente). Mientras que el
Impuesto Sobre la renta se declara Anualmente en los tres primeros meses
inmediatos al cierre del ejercicio económico.
Por otra parte, si la empresa es Contribuyente Especial deberá declarar las
retenciones del I.V.A., quincenalmente según el calendario fiscal.

 IVSS: la inscripción se hace a través del su portal, además se puede realizar

movimiento y retiro de trabajadores, consulta de facturas, trabajadores activos, entre
otros procedimientos. A su vez, podrá tramitar mensualmente la solvencia ante este
organismo.

CONTRIBUYENTES ESPECIALES Y SUS OBLIGACIONES CON EL

ORGANISMO DE RECAUDACIÓN

Contribuyentes formales: son los sujetos que realicen exclusivamente actividades u

operaciones exentas o exoneradas del impuesto. Los contribuyentes formales, sólo están
obligados a cumplir con los deberes formales que corresponden a los contribuyentes
ordinarios, pudiendo la Administración Tributaria, mediante providencia, establecer
características especiales para el cumplimiento de tales deberes o simplificar los mismos.
En ningún caso, los contribuyentes formales estarán obligados al pago del impuesto, no
siéndoles aplicable, por tanto, las normas referente a la determinación de la obligación
tributaria.

Obligaciones de los contribuyentes formales

 Obligación de inscripción en el RIF.

 Obligación de emisión de documentos de ventas acorde a la normativa.
 Obligación de llevar una "relación de ventas".
 Obligación de llevar una "relación de compras".
 Obligación de conservar los documentos y las relaciones de ventas y compras.
 Presentación de declaraciones informativas ante el Seniat según los plazos allí
establecidos.

Contribuyentes Especiales: Este grupo está conformado por aquellos sujetos que han sido
expresamente calificados y notificados por el Servicio como tales, atendiendo al nivel de
ingresos brutos anuales, según la Gerencia de Tributos Internos de la Región de su
jurisdicción. Estos sujetos pueden ser o no entes públicos, empresas privadas, personas
naturales o jurídicas.
Los contribuyentes especiales fungirán como agentes de retención del impuesto al
valor agregado generado cuando compren bienes muebles o reciban servicios de
proveedores que sean contribuyentes ordinarios de este impuesto.

Obligaciones de los contribuyentes especiales

 Efectuar retenciones cuando compren bienes muebles o reciban servicios de
contribuyentes ordinarios.
 La retención será de un 75% del impuesto causado.
 Emitir un comprobante de retención.
 El comprobante debe registrarse en los libros de Compras y Ventas, en el período de
imposición que corresponda a su emisión o entrega. 
 El comprobante se debe registrar en los libros de Compra y Ventas como un
documento más. 
 Presentar su declaración del IVA, conforme al Calendario emitido por la
Administración Tributaria.
 La retención se debe enterar dentro de los 5 días hábiles después de cada quincena.

GLOSARIO

 Contribuyentes especiales: Está conformado por aquellos sujetos que han sido
expresamente calificados y notificados. Estos sujetos pueden ser o no entes
públicos, empresas privadas, personas naturales o jurídicas.

 Contribuyentes formales: son los sujetos que realicen exclusivamente actividades

u operaciones exentas o exoneradas del impuesto.

 Desgravamen: es una cantidad monetaria que se considera indispensable para la

subsistencia del contribuyente, como persona Natura.

 Enriquecimiento neto: son los incrementos de patrimonio que resulten después de

restar de los Ingresos brutos, los costos y deducciones permitidos en la ley de
impuesto sobre la renta.
 Exenciones: la exención no es mas que la dispensa total o parcial del cumplimiento
de la obligación tributaria otorgada por la ley.

 Exoneraciones: son la dispensa total o parcial del pago de la obligación tributaria,

concedida por el poder ejecutivo, en los casos autorizados por la ley.

 Gravamen: es una carga, una obligación, un impuesto o tributo que se aplica a un

inmueble, a un caudal o a un bien y al uso que se hace de estos.

 Hecho imponible: es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y

cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria.

 Impuesto: es la obligación pecuniaria, en virtud de su poder de imperio, exige a los

ciudadanos para la satisfacción de sus necesidades. A diferencia de las tasas, el
impuesto no implica una contraprestación directa de servicio.

 Impuesto sobre la Renta: Es un Impuesto que se le paga al estado venezolano a

través del Seniat sobre las ganancias obtenidas en el año fiscal.

 Ingreso bruto: pueden definirse como los beneficios económicos que obtiene una
persona natural o jurídica por cualquier actividad que realice, de índole empresarial
o no, sin tomar en consideración los costos o deducciones en que haya incurrido
para obtener dichos ingresos.

 IVA: es un impuesto indirecto que grava la enajenación de bienes muebles, la

prestación de servicios y la importación de bienes, deberán pagar las personas
naturales y jurídicas, las comunidades, las sociedades irregulares o de hecho, los
consorcios o demás entes jurídicos, económicos, públicos, privados, que en su
condición de importadores de bienes, habituales o no, de fabricantes, productores,
ensambladores, comerciantes y prestadores de servicios independientes, realicen las
actividades definidas como hechos.
 Multa: es la pena o sanción de carácter pecuniario que se impone por haber
realizado una infracción.

 Sanción: es la pena o multa que se impone a una persona por el quebrantamiento de

una ley o norma.

 Sujeto Activo: Es aquel que tiene la potestad para exigir el pago de tributos.

La Constitución determina que tal potestad recae en el Estado y, en su extensión, en
las comunidades autónomas y las corporaciones locales.

 Sujeto pasivo: Es aquella persona física o jurídica obligada al cumplimiento de las

obligaciones tributarias, puede ser como contribuyente o como responsable.

 Unidad Tributaria: es la medida de valor creada a los efectos tributarios como una
medida que permite equiparar y actualizar a la realidad inflacionaria, los montos de
las bases de imposición, exenciones y sanciones, entre otros, con fundamento en la
variación del Índice de Precios al Consumidor.
 REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL POER POPULAR PARA LA EDUCACION UNIVERSITARIA

UNIVERSIDAD POLITÉCNICA TERRITORIAL DEL ESTADO LARA ANDRES

ELOY BLANCO

BARQUISIMETO – ESTADO LARA

INTEGRANTES:

Mery Díaz 23.846.660

Angelis Silva 24.418.121
María Leal 25.348.104
María Peralta 25.471.681
Wendys Noguera 25.471.291
Profesora: Xiomara Jiménez
Sección: AD1120