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Actif Bruts Amortissements Nets

et provisions
Immobilisations 70 000 20 000 50 000
en non valeurs
Immobilisations 80 000 5000 75 000
incorporelles
Immobilisations 150 000 30 000 120 000
corporelles
Immobilisations 90 000 10 000 80 000
financières (1)
Ecarts de 10 000 10 000
conversion Actif
Stock (2) 120 000 10 000 110 000
Créances de 180 000 20 000 160 000
l’actif circulant
(3)
TVP (4) 70 000 5000 65 000

Ecart de 5000 5000


conversion passif
Trésorerie actif 25 000 25 000
Totaux financiers 800 000 100 000 700 000

Total 1 600 000


Exercice 1  :
Soit l’actif suivant :

(1) Dont à moins d’un an : 15 000


(2) Dont stock outil : 20 000
(3) Dont à plus d’un an : 30 000
(4) Dont 10 000 difficilement négociables et 5000 facilement cessibles
TAF :
Présenter le tableau des retraitements.

1
Correction  :
Elément AI AC TA
Total bilan 335 000 340 000 25 000
comptable NET
Immobilisations -50 000
en non valeurs
Immobilisation -15 000 +15 000
financières à
moins d’un an
Stock Outil +20 000 -20 000
Créances de +30 000 -30 000
l’actif circulant
Tvp difficilement + 10 000 -10 000
négociables
Tvp facilement -5000 +5000
cessibles
Totaux financiers 330 000 290 000 30 000
Total 650 000

2
Passif M
Capital social 200 000
Réserve légale 15 000
Autres réserves 60 000
Report à nouveau 5 000
Résultat net (1) 70 000
Subvention d’investissement 10 000
Dettes de financement (2) 90 000
Provisions durables pour risques et 20 000
charges (3)
Ecart de conversion passif 12 000
Dettes de passif circulant (4) 120 000
Autres provision pour risques et 10 000
charges (5)
Ecart de conversion Passif 8 000
Trésorerie Passif 30 000
Total 650 000
Exercice 2  :
Soit le Passif suivant :

(1) Dont dividende : 20 000


(2) Dont à moins d’un an : 10 000
(3) Dont 5000 sans objet et 3000 à moins d’un an
(4) Dont 14 000 à plus d’un an et 6000 de compte courant associés bloqué
(5) Dont 2000 sans objet et 1000 à plus d’un an
TAF :
Présenter le tableau des retraitements.

3
Correction de l’exercice 2 :

Elément CP DETTE à L PC (-1 an) TP


(+1an)
Total bilan 360 000 122 000 138 000 30 000
comptable NET
Dividende - 20 000 +20 000
Dettes de
financement à -1 -10 000 +10 000
an
Provisions 5000*70% = -5000 5000*30%
durable SANS +3500 +1500
OBJET
Provisions -3000 +3000
durable à moins
d’un an
Dettes du passif +14000 -14000
circulant à + 1 an
CCA Bloqué +6000 -6000
Autre provision 70% *2000 = 70%*2000 =
pour risque et +1400 -1400
charge sans
objet
Autre provision +1000 -1000
pour risque et
charge +1an
Impôt latent sur 30%*10 000= 30%*10 000=
subvention -3000 +3000
d’investissement
Ecart de +20 000 -12000 -8000
conversion
passif
Totaux 361 900 113 000 145 100 30 000
financiers
TOTAL 650 000

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Exercice 3
Soit le passif suivant :
Passif M
Capital social 300 000
Réserve légale 20 000
Autres réserves 120 000
Report à nouveau 10 000
Résultat net (1) 100 000
Subvention d’investissement 20 000
Dettes de financement (2) 130 000
Provisions durables pour risques et 45 000
charges (3)
Ecart de conversion passif 35 000
Dettes de passif circulant (4) 170 000
Autres provision pour risques et 60 000
charges (5)
Ecart de conversion Passif 40 000
Trésorerie Passif 70 000
Total 1 120 000

(1) Dont dividende : 40%


(2) Et (4)
Eléments Total A plus d’un an A moins d’un
an
Dettes de 130 000 100 000 30 000
financement
Dettes de passif 170 000 20 000 150 000
circulant

(3) Dont 10 000 sans objet et 8000 à moins d’un an


( 5) Dont 7 000 sans objet et 13 000 à plus d’un an

5
Correction de l’exercice 3  : Le tableau de retraitement :
Elément Cp DàT PC Tp
Total bilan 570 000 210 000 270 000 70 000
comptable net
Dividende -40 000 +40 000
(40%*100 000)
Dettes de -30 000 +30 000
financement à
moins d’un an
Dettes de passif +20 000 -20 000
à plus d’un an
PDPRC (70% *10000) -10 000 (30%*10000)
(SANS OBJET) = =
30% taux d’is +7000 +3000

PDPRC à moins -8000 +8000


d’un an
Autres PPRC +70%*7000 = -70%= (-
sans objet +4900 100% +30%
is ) *7000

= -4900

Autres PPRC à +13 000 -13 000


plus d’un an
IS lattent 30% -6000 +6000
sur subvention
d’investissement
20 000* 30% =
6000
Ecart de +75 000= -35000 -40000
conversion (35000+40000)
Passif
Totaux 610 900 160 000 279 100 70 000
financiers
Total 1 120 000

6
7