TRAVAUX DIRIGES N° 1

Exercice 1 : Immobilisation

Au cours de l’exercice clos le 31/12/2017 : une salle d’emballage et d’expédition des

produits utilisés pour l’ensemble des activités a été mise en service le 1er octobre. Elle figure
au bilan pour 5 000 000 F, et est amortissable au taux de 5%. Le coût enregistré correspond à
la valeur des différents utilisés pour la construction (4 000 000 F Cfa), et la réalisation du
matériel d’emballage (1 000 000 F) qui a également été mis au point par le personnel des
l’entreprise.

A la date de mise en service, l’opération a donné lieu à l’écriture suivante dans les livres de la
société

01/01/2014
281 Bâtiments industriels 5 000 000
1 Etat, TVA récupérable sur immobilisations 962 500
445 722 Production immobilisée 5 000 000
1 4434 Etat, TVA facturée sur produit livré à soi- 962 500
même

Vous apprenez en outre que trois salariés de l’entreprise ont participé à l’opération dans les
conditions suivantes :

- Durée des travaux

 Construction : 2 mois à raison de 2 salariés chaque mois
 Matériel d’emballage : 2 mois à raison de 1 salariés par mois
- Rémunération mensuelle brute 600 000 F par salarié
- Taux moyen d charges sociales patronales : 40%

Enfin, d’autres charges supportées par l’entreprise sont relatives à cette opération,
respectivement pour 1 140 000 F pour la construction et pour 820 000 F au titre du matériel
d’emballage.

La société a fait d’autres acquisitions d’immobilisations par chèque au mois de février 2014
(le 05/02/2014)

- Achat d’un véhicule de tourisme d’une cylindrée de 2 500 cm3  :

 Prix d’achat : 120 000 000 HT
 Transport, assurance, manutention : 20 000 000 HT
 Droit de douane : 72 000 000
 Droit d’accise …………………………………………. ?
 TVA ………………………………………………………… ?
- Achat d’un immeuble administratif
 Prix d’achat : 15 000 000
 Commission d’achat : 750 000 HT

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  Frais de remise en l’état d’habitation 5 000 000 HT
 Honoraires : 5 000 000 HT
 Droit de mutation : 2 250 000
(1) Il est vous est demandé d’appliquer la loi de financer 2018 instituant le droit d’accise
sur les véhicules de tourisme.

Exercice 2 : acquisition d’immobilisation

La SA SCL acquiert à crédit le 01/01/2008 une machine industrielle au prix HT de 27600000.

Elle bénéficie d’une remise exceptionnelle de 600 000F. La TVA est facturée au taux de
19.25%. Les frais de transport s’élèvent à 700 000f HT.

Pour le montage de la machine, l’entreprise a réalisé du 10/01/2008 des travaux ayant

nécessité :

 Des fournitures : 2800 000FHT

 Des salaires payés au personnel affecté aux travaux d’un montant hors charges de
2 700 000F ;
 Les charges sur salaires s’élèvent à 437 400F dont 67500F de taxe sur salaire
 Par ailleurs, l’entreprise a sollicité le 08 janvier 2008 l’intervention d’un ingénieur –
conseil dont les honoraires ont été de 2500 000 F HT.

Les dépenses sont faites par chèque bancaire. Les procédures de l’entreprise prévoient
l’étalement dans le temps des frais relatifs à l’acquisition des immobilisations.

Travail faire

1- Enregistrer l’acquisition de la machine industrielle ainsi que l’étalement le 31/12/2008

sur 5 ans des frais de cette acquisition.

Exercice 3 : Le 01/01/2004, un ensemble immobilier est acquis pour 28 000 000F dont
12 000 000 F pour le terrain. Les autres dépenses payées par chèque sont ;

 Droit d’enregistrement (15%) : 4200 000F ;

 Horaires du notaire (dont TVA ; 58 636) : 372 196
 Frais d’acte : 78 000F
 Commissions versées au démarcheur : 1200 000F ;
 Frais de révocation de l’immeuble indispensable à la mise en service :
- Frais d’architecture (dont TVA : 239 575 F) 1520 725F.
- Dépenses relatives aux grosses réparations (dont TVA : 772310F) confiées à une
entreprise : 4 902 310F
- Frais financiers rattachables à l’opération d’achat : 220000F

Taux d’amortissement : 5%

L’entreprise x passible à la TVA a financé l’ensemble immobilier, soit 28 000 000F par un

crédit d’une banque américaine pour les ¼ du financement, soit 42000 dollars au cours de

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500F le dollar. Cet emprunt est remboursable avec un taux d’intérêt de 10% et sur une période
de 5 ans, commerçant à compter du 31/12/2004.

Le fournisseur d’immobilisation consent, pour le ¼ du prix, un crédit de 7 000 000F sans

intérêt sur 3 ans.

Le 01/07/2004, pour financer les achats de marchandises de 6 000 000F, l’entreprise a obtenu

de son fournisseur un crédit de 3 ans au taux de 5%. Les intérêts annuels sont payables en
début de période. Les produits ont été livrés le même jour avec la facture.

Le 31/12/2006, l’ensemble immobilisation a été cédé à crédit à 30 000 000F

Passer les écritures  :

1- Au 01/01/2004
2- Au 01/07/2004
3- Au 31/12/2004, le cours du dollar est de 500F et la créance sur achat de marchandises
a été remboursée à hauteur de 2 000 000F au 30/06/2004
4- Au 31/12/2005, le cours du dollar est de 450F et la créance sur achats de marchandises
a été remboursée à hauteur de 2 000 000F au 30/06/2006.
5- Au 31/12/2006, de la cession d’immobilisation.

Exercice 4 : Achat d’immobilisation

Une SARL a acquis un véhicule utilitaire dans les conditions suivantes

- Prix HT…………………………………………….………………5 800 000
- Intérêts sur crédit fournisseurs………………………348 000
- Carte grise et vignette……………………………………..22 800
- Pose de plaque d’immatriculation …………………..12000
- TVA 19.25% ………………………………………………………. ?

Règlement en 3 mensualités dont la première à la livraison intervenue le 1er avril N

Travail à faire : Ecriture au 1er avril N au journal de la SARL

Exercice 5 : FALONE a commencé la production d’une immobilisation (installation

techniques) l’encours au 31/12/2006 était de 100 000 000F

En 2007, les dépenses ont été les suivantes

- Matériaux…………………….2 000 000F
- Matériaux ……………………5 000 000F
- Salaires des ouvriers……16%
- Honoraires…………………..15 000 000F

FALONE a contracté un emprunt en janvier 2007 de 500 000 000F au taux de 10% pour

financer cette production.

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L’immobilisation est achevée le 31/03/2007 et mise en service le 1er avril 2007

Fiche travail :

1- Calculer le coût de production du complexe et comptabiliser sa mise en service

(prorata de récupération de la TVA7/10)
2- L’immobilisation est amortie au taux de 15% en linéaire, passer l’écriture du
31/12/2007 sachant que le prorata réel de 2007 est de 50%. Indiquer les divergences
comptables et fiscales dans ce cas précis.

FALONE a effectué une acquisition d’un terrain d’une valeur de 100 000 000F au moyen
d’une subvention d’investissement (équipement A) de 60 000 000F. La durée d’inaliénabilité
de ce terrain est de 8ans.

FALONE a effectué une acquisition d’un matériel et outillage de 150 000 000F et amorti

linéairement sur 10 ans au moyen d’une subvention d’investissement de 120 000 000F
(équipement B)

FALONE a effectué un paiement du solde des arrérages dus suite à la mort du crédirentier à
qui elle devait encore verser 20 000 000F chaque année pendant 3ans

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