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Correction du TD1

EXERCICE 1

ACTIFS MONTANT CAPITAUX PROPRES ET PASSIFS MONTANT


ACIFS NON COURANTS CAPITAUX PROPRES
Immobilisations corporelles Capital socia……………………………….. 300 000
ITMOI………………………………….. 300 000 PASSIFS
PASSIFS NON COURANTS
ACTIFS COURANTS Emprunts……………………………………. 100 000
Stocks………………………………….. 300 000 PASSIFS COURANTS
Clients et comptes rattachés………… 80 000 Fournisseurs et comptes rattachés………. 320 000
Liquidités et équivalents de liquidités 90 000 Autres passifs courants……………………. 50 000

TOTAL DES ACTIFS 770 000 TOTAL DES CAPITAUX PROPRES ET PASSIFS 770 000

EXERCICE 2
Apport de ACHRAF Apport de Youssef
Terrain 60 000 terrain 35 000
Camion 24 000 construction 45 000
un lot de bois 30 000 camionnette 19000
logiciel 10 700 meubles de bureau 6 000
espèces 5 300 machine 13 000
lot de bois 20 000
Espèce 2 500
Banque 1 500
Clients 15 000
Fournisseurs d’exloitation - 18 000
130 000 139000

Capital social =  des apports=269 000

EXERCICE 4

D'après l'équation fondamentale de l'équilibre du bilan Σ ACTIFS =Σ CP+ ΣP


On établie simplement le bilan comme suit:

Actif Montant CP et P Montant


2

ANC CP
*ACTIF IMMOBILISE Capital social-------------------- 42 000
Immo incorp Résultat de l'exercice………………….. (2 100)
Brevet ----------------------------------------- 8 000
PASSIFS
Immo corp *PNC
ITMOI( 50 000+60 000)---------------------- 15 000
7 000
AC Emprunt LT---------------------------
Stocks de marchandises(5 000+7 500)------ 12 500
Créances clients…………………………. 8 000 *PC
5 100
Liquidités et équivalents de liquidités 8 500 F/S d’exploitation………………………..

TOTAL 52 000 52 000

D'après l'équation fondamentale de l'équilibre du bilan Σ ACTIFS =Σ CP+ ΣP


On établie simplement le bilan comme suit:

EXERCICE 5
Evaluation des apports
Ali Youssef Lamia Salma
Matériel de transport Equip bureau : 25 000 Construction :60 000 *ITMOI :10 000
(MT)=55 000 MT :20 000 Banque :y( 2x)
Banque :x
Apport = 55 000 Apport = 45 000+x Apport = 60 000 Apport = 10 000+ 2x

Or part de Salma = ½ part de Lamia = 30 000 ; d’où part de Salma= 10 000+2x=30 000 et dc :
x=10 000 et y = 20 000
de : Ali------------------55000
Youssef------------55 000
Lamia -------------60 000
Salma--------------30 000
Capital social =  des apports= 200 000 D
Bilan de constitution de « STYLE »
Actif Montant CP et P Montant
ANC CP
ACTIF IMMOBILISE Capital social 200 000
Immo corp
Construction 60 000
M Tansport 75 000
Equip bureau 25 000
ITMOI 10 000
AC
Banque 30 000

TOTAL 200 000 200 000


* ITMOI c’est l’abréviation de Installation Technique Matériel et Outillages Industriels
Exercice 6
 Apport de Firas= ½ prix d’acquisition + droits d’enregistrement payés+ Banque
Calculons d’abord le prix d’acquisition de ce fonds devrant etre payé par Firas :
Prix d’acquisition = Equip bureau : 25 000
Marchandises : 35 000
3

Clients : 3 500
Elt incorporel (Fonds commer) : 5 000
= 68 500
D’où apport de firas= 68 500/ 2 +1 750 +8 000 = 44 000 D c’est le capital appelé compte de
l’exploitant (entreprise individuelle)
 SNC= Cap propres –actifs fictifs=44 000-1 750 =42 250

Bilan de constitution
Actif Montant CP et P Montant
ANC CP
Compte de l’exploitant----------- 44 000
*ACTIF IMMOBILISE
Immo incorp
Fonds comm-------------------------- 5 000
PASSIFS
Immo corp PNC
Equip bureau---------------------------- 25 000 Dettes à LT------------------------ 34 250

*AANC
Frais préliminaires-------------------- 1 750
AC
Stocks de marchandises---------------- 35 000
Créances clients----------------------- 3 500
Banque---------------------------------- 8 000
TOTAL 78 250 78 250
34250= 68250/2 (dettes long terme)

EXERCICE 7
1ère question
Bilan de VERTCOS
Actif Montant CP et P Montant
ANC CP
Compte de l’exploitant----------- 150 000
*ACTIF IMMOBILISE Réserves---------------------------- x
Immo incorp Résultat d’ex --------------------- y
Brevet------------------------------------ 100 000

Immo corp
ITMOI---------------------------------- 50 000 PASSIFS
Equip bureau---------------------------- 6 000
*PNC
Immo financière
Titres de participation---------------- 3 000 Emprunt LT------------------------
Dépôt et cautionnement versé-------- 16 000 Crédits f/s d’immo 75 000
*AANC 183 000
Frais préliminaires-------------------- *PC
AC 2 000
Stocks de marchandises---------------- F/S d’exploitation
Créances clients----------------------- 139 000 F/S EAP 40 000
Clients EAR---------------------------- 40 000 Echéance à – 1 an / ENC 5 000
Personnel,av et acomptes------------- 105 000 Concours bancaires 15 000
Banque---------------------------------- 4 000 8 000
20 000
TOTAL 485 000 485 000
Déterminons x et y par le système des 2 équations:
1) Cap propres=  Actifs -  PASSIFS= 485 000- 326 000= 159 000
Et 2) y= - 28%x (car c’est une perte)
Tous calcul fait on a : x= 12 500 et y= - 3 500
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En déduire SNC= 159 000 – 2 000= 157 000

2ème question
- Apport de Hakim :
Biens
Equip bureau :5 000
Stock :30 000
Clients :6 500
Brevet :20 000
- Dettes

F/S :(1 500)


Apport = 60 000 = 15% K( K étant le capital de la nouvelle entreprise)
D’où K= 400 000
- Apport Salima :40% * 400 000= 160 000
Apport = ITMOI---------------- -- 60 000
Client--------------------65 000
Nom commer---------- x
-F/S ---------------------(20 000)
160 000 = 105 000 + x dc x= 55 000

- Apport de Ridha
Part de Ridha = 45% K = 45% *400 000= 180 000
Apport de Ridha= SNC=157 000
D’où Fonds comm= 180 000- 157 000=23 000

3ème question Bilan de constitution deGreen

Actif Montant CP et P Montant


ANC CP
Capital social-------------------------------- 400 000
*ACTIF IMMOBILISE
Immo incorp
Brevet (100 00+20 000)--------------------- 120 000
F comm----------------------- ----------------- 23 000
Nom comm----------------------------------- 55 000
PASSIFS
Immo corp *PNC
ITMOI( 50 000+60 000)---------------------- 110 000
Equip bureau(6 000+5 000)------------------ 11 000
Emprunt LT---------------------------------- 75 000
Crédits f/s d’immo---------------------------- 183 000
Immo financière
Titres de participation---------------- 3 000
16 000 *PC
Dépôt et cautionnement versé---------
F/S d’exploitation(40 000+1 500+20 000) 61 500
AC
Stocks de marchandises( 139 000+30 000)- 169 000 F/S EAP--------------------------------------- 5 000
Créances clients( 40 000+ 6 500+65 000) 111 500
Clients EAR---------------------------- 105 000 Echéance à – 1 an / ENC--------------------- 15 000
Personnel,av et acomptes------------- 4 000
Banque---------------------------------- 20 000 Concours bancaires--------------------------- 8 000

TOTAL 747 500 747 500


5

Remarque : un fonds commercial crée par l’entreprise ne peut etre comptabilisé dans les comptes
de cette entreprise faute de valeur objective.C’est le cas de ridha
Par contre un fonds commercial acheté doit figurer dans les comptes pour le prix d’acquisition.

EXERCICE 8
Actif Montant CP et P Montant
ANC CP
Compte de l’exploitant----------- 15 600
*ACTIF IMMOBILISE Réserves 2 520
Immo corp Résultat……………………………… 15 923
Equip bureau---------------------------- 36 300
Matériel de transport 9 365
AC PASSIFS
Stocks de marchandises---------------- PC
11 451 Fournisseurs……………………… 32 000
Créances clients----------------------- 4 500 6 000
Autrs Actifs Courants Autres passifs courants
8 200
Caisse---------------------------------- 2 227
TOTAL 72 043 72 043

EXERCICE 9
Capital de Ali=Σ Apports de Ali= 3/4 du prix d'acquisition + somme en Banque
-Calcul du prix d'acquisition= SNC du commerce acheté= 60 000+10 000+ 6 300+ 50 000+4 500-6
800=124 000
Et capital = 3/4 *124 000+27 000=93 000+27 000=120 000 et le 1/4 du prix (= 31 000) constitue une
dette pour la nouvelle entreprise constituée .
ACTIFS MONTANT CAPITAUX PROPRES ET PASSIFS MONTANT
ANC CAPITAUX PROPRES
Actifs immobilisés Compte de l'exploitant……………………………. 120 000
Immobilisations incorporelles
Fonds cpmmercial……………………….… 60 000
PASSIFS
Immobilisations corporelles
ITMOI………………………………………. 10 000 Passifs courants
Equipement de bureau…………………….. 6 300 fournisseurs d’exploitation ……………… 6 800
Dette envers Rachid…………………….. 31 000
AC
Stock de marchandises……………………. 50 000
Clients………………………………………. 4 500
Liquidités et équivalents de liquidités….. 27 000

TOTAL 157 800 TOTAL 157 800


6

EXERCICE 10

1)Capital =Σ apports= Apport de A+Apport de B+Apport de C= 498 00+32 500+ 60% du capital
D’où A et B ont eux seuls apporté 40% du capital et 40% capital=82 300 alors capital = 205 750
Apport de C= 123 450

2)* Bilan au 1/1/N

ACTIFS MONTANT CAPITAUX PROPRES ET PASSIFS MONTANT


ANC CAPITAUX PROPRES
Actifs immobilisés Capital social……..……………………………. 205 750
Immobilisations corporelles
Construction……………………………….. 30 000
ITMOI………………………………………. 2 500

AC
Liquidités et équivalents de liquidités….. 173 250

TOTAL 205 750 TOTAL 205 750

 Bilan au 2/1/N

ACTIFS MONTANT CAPITAUX PROPRES ET PASSIFS MONTANT


ANC CAPITAUX PROPRES
Actifs immobilisés Capital social……..……………………………. 205 750
Immobilisations corporelles
Construction……………………………….. 75 200
ITMOI………………………………………. 35 700 PASSIFS
AANC 1 300 PNC 54 240
AC Emprunt LT……………………………………….
Stock de MP……………………………… 15 850
Liquidités et équivalents de liquidités….. 173 250

TOTAL 259 990 TOTAL 259 990


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Liquidités= Banque + Caisse= 75406+35 641


20 893

66 366
122 900
35 641
45 200: immeuble

Emprunt =54 240


9 040:Banque

EXERCICE 13
1ère Partie
Soit x: résultat de l'exercice
Et y:Equipement de bureau
SNC= CP-AANC(actifs fictifs)
(70 000+12 000+x)-2 000=77 000
=80 000+x d’où x=- 3 000(perte)

Σ Actifs= ΣCP +ΣP=124 000=106 500+ y d’où y= 17 500


Bilan de constitution
ACTIFS MONTANT CAPITAUX PROPRES ET PASSIFS MONTANT
ANC CAPITAUX PROPRES
Actifs immobilisés
Immobilisations incorporelles Compte de l’exploitant ………………………..
Logiciel……………………………………….. 7 000 Réserves……………………………………….. 70 000
Brevet………………………………………… 22 000 Résultat de l’exercice…………………………. 12 000
Immobilisations corporelles X= (3 000)
ITMOI………………..……………………….. 8 000 PASSIFS
Matériel de transport………………………… 14 000
Equipement de bureau…………………….. Y=17 500 Passifs non courants
Emprunt bancaire………………………..………
Immobilisations financières 20 000
Titres de participation…………………… 8 000
Passifs courant
Autres Actifs Non Courants Fournisseurs d’exploitation …………….
Frais préliminaires…………………………. 2 000 Clients,avances et acomptes…………… 12 000
AC F/S d'immobilisation…………………….. 5 000
Stock ………………………………………. 8 000
Débiteurs divers…………………………….. 12 500
Liquidités et équivalents de liquidités…….. 2 000
31 000

TOTAL 124 000 TOTAL 124 000


NB: Le compte 491-Clients créditeurs est un compte de passif courant( y compris les sous-comptes
4911-Client,av et ac reçus). De meme, le compte 409-F/S débiteur et un compte d'actif courant (y
compris le sous-compte 4091-F/S av et ac versés)
8

2ème Partie

Pour Walid: SNC= 77 000 …………………………… 40% capital


Pour Ilyess: Apport= 25 000+10 000+x(Banque)……….30% capital
Pour Lamia: Apport= Local(60 000)
Pour Salma:Apport= 70 000+ caisse(y )
Et Part de Lamia+Part deSalma=30% capital
Part de Lamia= 2 Part de Salma
D’où 3 Part de Salma= 30% Capital
Et Part de Salma= 10% capital
Er Part de Lamia =20% capital
Or part de Lamia = 60 000=20% capital d’où capital= 300 000
D’où part de Salma =7 000+y+3 000 d’où y=23 000 caisse)

Pour Ilyess: 35 000+x= 300 000*30%=90 000 D’où x= 55 000(bq)


Pour Walid: Part =300 000*40%= 120000 d’où Fonds comm= 120 000- 77 000= 43 000
Bilan de constitution

ACTIFS MONTANT CAPITAUX PROPRES ET PASSIFS MONTANT


ANC CAPITAUX PROPRES
Actifs immobilisés
Immobilisations incorporelles Capital social……………………………………. 300 000
Logiciel……………………………………….. 7 000
Brevet………………………………………… 22 000
Fonds commercial…………………………. 43 000
Immobilisations corporelles PASSIFS
ITMOI………………..……………………….. 8 000
Matériel de transpor(14 000+25 000)……… 39 000
Equipement de bureau(17 500+10 000)…. 27 500 Passifs non courants
Construction………………………………. 60 000 Emprunt bancaire………………………..……… 20 000

Immobilisations financières
Titres de participation…………………… 8 000
Passifs courant
AC Fournisseurs d’exploitation ……………. 12 000
Stock (7 000+12 500)… ………………. 19 500 Clients,avances et acomptes…………… 5 000
Débiteurs divers…………………………….. 2 000 F/S d'immobilisation…………………….. 8 000
Liquidités et équivalents de liquiditéS
Banque(26 000+55 000)…………..... 81 000
Caisse(23 000+5 000)…………………. 28 000

TOTAL 345 000 TOTAL 345 000

EXERCICE 15

*Apport de Mohamed= 25 000+ x


♦Mobilier de bureau : 25 000
♦Droit au bail : x
*Apport de Amor: 120 000
♦Terrain= 150 000
♦Dettes BNA(30 00)
Apport de Ali= 2 Apport de Mohamed et apport de Amor =Apport de Ali+ Apport de Mohamed
D’où apport Amor= 3 Apport Mohamed →Apport Med =1/3 apport Amor= 40 000
Et Apport de Ali= 80 000
apport de Amor= 120 000
D’où capital = Σ apport=240 000

2) Bilan de constitution de la SARL


Droit au bail x= 40 000-25 000=15 000
Fonds commercial apporté par Ali= Part de Ali dans la SARL- Actif réel apporté par Ali(SNC)
9

Or SNC= CP-AANC= 65 000-10 000=55 000 d’où Fonds commercial crée = 80 000-55 000=25 000

ACTIFS MONTANT CAPITAUX PROPRES ET PASSIFS MONTANT

ANC CAPITAUX PROPRES


Actifs immobilisés
Immobilisations incorporelles Capital social……………………………………. 240 000
Droit au bail……………………………… 15 000
Fonds commercial…………………………. 25 000

PASSIFS
Immobilisations corporelles
Terrain……………………………………… 150 000
Equipement de bureau……………………. 25 000 Passifs non courants
IMMO corp de Ali………………………….. 20 000 Emprunt bancaire………………………..……… 40 000

AC
Stock ………………………..………………. 25 000
Client………………………………………….. 15 000 Passifs courant
Liquidités et équivalents de liquiditéS 40 000 Fournisseurs d’exploitation ……………. 10 000
Autres Passifs Courants………………… 25 000

TOTAL 315 000 TOTAL 315 000

EXERCICE 17: FIABATTERIE


1)Bilan
ACTIFS MONTANT CAPITAUX PROPRES ET PASSIFS MONTANT

ANC CAPITAUX PROPRES


Actifs immobilisés
Immobilisations incorporelles Compte de l'exploitant…………………………. 110 000
Brevet………………………………………… 25 000 Résultat de l'exercice…………………………… 10 000

Immobilisations corporelles
Construction………………………………… 30 000
ITMOI………………..……………………….. 50 000 PASSIFS
Matériel de transport………………………… 40 000
Equipement de bureau……………………... 60 000
Passifs non courants
Immobilisations financières Emprunt bancaire………………………..……… 76 000
Titres de participation………………………. 15 000 Fournisseurs d’IMMO………. ……………. 145 000
Dépôt et cautionnement versés…………… 10 000

AC Passifs courant
Stock (30 000+40 000)… ………………. 70 000 Fournisseurs d’exploitation ………………. 48 000
Clients 30 000 Personnel,rémunération due…………….. 7 000
Clients-EAR………………………………. 15 000 9 000
Echéance à -1 an /ENC……………………
Liquidités et équivalents de liquiditéS 70 000 10 000
Emprunts courants……………………………….
Banque(40 000)
Caisse(30 000)

TOTAL 415 000 TOTAL 415 000

2)
Apport de Habib=55 000+espèces+machines
Apport de Karim=30 000+10 000+10 000=50 000=20% capital donc capital=250 000
D’où apport de Habib=30%* 250 000=75 000 et valeur des machines=20 000
10

Enfin, part de Aziz =50%*250 000=125 000


Callculons alors la SNC de l'entreprise de Aziz:
Actifs-actifs fictifs-passifs=415 000-295 000=120 000
Or part de Aziz =125 000 et la différence 125 000-120 000=5 000 constitue la valeur des élèments
incorporels de FIABATTERIE(fonds commercial)
3)
Les nouveaux élèments caisse(55 000), machine(20 000),terrain(30 000),équipement de bureau(10
000),matériel de transport(10 000), fonds commercial(5 000)

ACTIFS MONTANT CAPITAUX PROPRES ET PASSIFS MONTANT

ANC CAPITAUX PROPRES


Actifs immobilisés
Immobilisations incorporelles Capital social……………………………………. 250 000
Brevet………………………………………… 25 000
Fonds commercial…………………………. 5 000

Immobilisations corporelles
Terrain………………………………………..Construction 30 000 PASSIFS
………………………………… 30 000
ITMOI………………..……………………….. 70 000
Matériel de transport………………………… 50 000 Passifs non courants
Equipement de bureau……………………... 70 000 Emprunt bancaire………………………..……… 76 000
Fournisseurs d’IMMO………. ……………. 145 000
Immobilisations financières
Titres de participation………………………. 15 000
Dépôt et cautionnement versés…………… 10 000
Passifs courant
Fournisseurs d’exploitation …………………….. 48 000
AC Personnel,rémunération due…………………… 7 000
Stock (30 000+40 000)… ………………. 70 000 Echéance à -1 an /ENC……………………....... 9 000
Clients……………………………………….. 30 000 Emprunts courants………………………………. 10 000
Clients-EAR………………………………. 15 000
Liquidités et équivalents de liquidités……… 125 000
Banque(40 000)
Caisse(30 000+55 000)

TOTAL 545 000 TOTAL 545 000


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