By Djelloul BOUBIR, enseignant en normes IFRS, CNAM-INTEC- publication 27/08/2018- Groupe( SCF - IAS - IFRS - NAA - ISA -

FISC ).
Impôt différé et méthode du report variable

Au 12/31/2017 le passif d’impôt différé de la société BOUHOUCHE créée en Sunday, January 01, 2017
est de 28,500 DA sur des différences temporelles imposables d 150,000 DA
l’impôt sur les bénéfices au  Sunday, December 31, 2017 est de 19% )Au cours de l’anné
le taux passe à 25% Un montant de 30,000 DA de différences temporelles 2017
sans objet au cours de l’exercice N (réintégrations fiscales) mais il s’est dégagé 45,000 DA
e différences temporelles imposables nouvelles.

Traiter le problème en 2018

Réponse 
Au 12/31/2018  les différences temporelles imposables ( impôt différé passif ) sont de 
150,000 DA - 30,000 DA + 45,000 DA = 165,000 DA

• Le passif d’impôt différé correspondant qui sera calculé au taux de 25% sera de 
165,000 DA X 25% = 41,250 DA  Ce montant s’explique par les écritures
suivantes :
Ecritures :

2017

Annulation IDA 2017

30,000 DA x 19% = 5,700 DA
Montants Montants
Libellé
Débit Crédit Débit Crédit
134 Impot différée passif 5,700 DA
693 Imposition différée passif 5,700 DA
Annul impôt différé N-1 devenu exigible 
Total journal 5,700 DA 5,700 DA

Réajustement IDA 2017

150,000 DA - 30,000 DA x 6% = 7,200 DA
Montants Montants
Libellé
Débit Crédit Débit Crédit
693 Imposition différée passif 7,200 DA
134 Impot différée passif 7,200 DA
Réajustement des impôts différés de N-1 
Total journal 7,200 DA 7,200 DA

2018

Nouveau IDA 2018

45,000 DA x 25% = 11,250 DA
Montants Montants
Libellé
 Libellé
Débit Crédit Débit Crédit
693 Imposition différée passif 11,250 DA
134 Impot différée passif 11,250 DA
Nouveau impôt différé passif N 2018
Total journal 11,250 DA 11,250 DA

12/31/2018

Au ### le solde du compte 134 « Passif d’impôt différé » est de

28,500 DA - 5,700 DA + 7,200 DA +
Soit 165,000 DA
SCF - IAS - IFRS - NAA - ISA -

le

Sunday, January 01, 2017

(le taux de
2018
est devenu
45,000 DA

165,000 DA

lique par les écritures

ants

5,700 DA

5,700 DA

D 134 C
A 5,700 DA 28,500 DA
ants 7,200 DA

7,200 DA 5,700 DA 35,700 DA

sc 30,000 DA
7,200 DA

D 134 C
ants 30,000 DA san
 11,250 DA

11,250 DA
0 DA 41,250 DA
11,250 DA sc 41,250 DA

11,250 DA = 41,250 DA
65,000 DA x 25% = 41,250 DA