ULADECH CURSO: AUDITORÍA FINANCIERA II

DOCENTE: CPC. Julio C. Garavito Rojas

Cliente:
MONOGRAFÍA Nº 1 Periodo:
EXAMEN DE CAJA Y BANCOS Cuenta o Rubro:

El presente examen, se desarrolla tomando en cuenta los estados financieros del cliente Objetivos Básicos
EMPRESA DEL SUR S.A., para lo cual se debe aperturar la Hoja Principal de Trabajo para el
Activo, Pasivo y Patrimonio y la correspondiente al Estado de Ganancias y Pérdidas, que a)
denominaremos Balanzas de Trabajo (Activo BT/1, Pasivo y Patrimonio BT/2 y Estado de b)
Ganancias y Pérdidas BT/3). c)
d)

EMPRESA DEL SUR S.A.

HOJA PRINCIPAL DE TRABAJO - ACTIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007 Y 2008 A.1
(En Nuevos Soles)
1.
INDICE NOMBRE DE LA CUENTA SALDO AL SALDO AL
P/T 31.12.07 31.12.08 2.

A Caja y Bancos 27,961 55,281 3.

C Cuentas por cobrar Comerciales 1,809,547 1,342,612
Provisión cobranza dudosa (163,206) 4.
D Otras cuentas por cobrar 587,132 764,133
E Existencias 2,913,829 2,057,204
F Gastos pagados por adelantado 162,623 21,324
Total Activo Corriente 5,501,092 4,077,348
5.
D Otras cuentas por cobrar a largo Plazo 342,378
H Inmuebles maquinaria y equipo 46,547,827 40,965,336
Depreciación y amortización acumulada (40,503,593) (35,676,647)
TOTAL ACTIVO 11,545,326 9,708,415 6.

HOJA PRINCIPAL DE TRABAJO - ACTIVO BT/1

7.

8.
 EMPRESA DEL SUR S.A.
HOJA PRINCIPAL DE TRABAJO - PASIVO 9.
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007 Y 2008
(En Nuevos Soles)

INDICE NOMBRE DE LA CUENTA SALDO AL SALDO AL 10 .

P/T 31.12.07 31.12.08

AA Sobregiros bancarios 131,625 45,281

BB Cuentas por pagar comerciales 1,317,494 802,159
CC Otras cuentas por pagar 720,545 1,964,994 11 .
Total Pasivo Corriente 2,169,664 2,812,434
A.2
EE Provisión de beneficios sociales 2,807,796 2,229,520
TOTAL PASIVO 4,977,460 5,041,954 1.

W Patrimonio 2.
Capital 7,743,147 7,920,578
Capital adicional 451,078 2,014,636
Participación de los trabajadores 1,896,286 455,589 3.
Reservas 24,330 26,663
Resultados acumulados (622,342) (3,901,673)
Resultados del ejercicio (2,924,633) (1,849,332) 4.
Total Patrimonio 6,567,866 4,666,461
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 11,545,326 9,708,415

HOJA PRINCIPAL DE TRABAJO - PASIVO BT/2 5.

6.

7.

A.3

1.

2.

3.
 4.

EMPRESA DEL SUR S.A.

HOJA PRINCIPAL DE TRABAJO - ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007 Y 2008 5.
(En Nuevos Soles)

INDICE NOMBRE DE LA CUENTA SALDO AL SALDO AL

P/T 31.12.07 31.12.08

Y Ventas netas 8,659,751 8,222,190 6.

Z Costos de ventas (6,985,297) (5,482,889)
Utilidad bruta 1,674,454 2,739,301

X Gastos de ventas (2,514,531) (2,325,601)

X Gastos administrativos (2,310,564) (2,398,326)
Pérdida de operación (3,150,641) (1,984,626)

Otros ingresos y (egresos)

Y Ingresos financieros 65,920 31,880
X Gastos financieros (936,511) (505,544)
Y Otros ingresos 217,984 962,673 7.
X Otros gastos (327,533) (1,056,559)
Pérdida antes de part. e impuestos (4,130,781) (2,552,176)
Impuesto a la renta (230,906) (53,600)
Resultado neto del ejercicio (4,361,687) (2,605,776)
8.
HOJA PRINCIPAL DE TRABAJO - ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS BT/3

9.

10 .
11 .
 PROGRAMA DE AUDITORÍA
(Procedimientos mínimos)
Cliente: Empresa del Sur S.A. Cliente:
Periodo: Año 2008 Periodo:
Cuenta o Rubro: Caja y Bancos Fecha de Aplicación

Objetivos Básicos del Examen:

Determinar si se presentan todos los fondos recibidos o que existen.

Asegurárse de la corrección de los ingresos y egresos registrados
Asegurárse de que el saldo de caja sea el correcto.
Determinar si los fondos o depósitos que se presentan llenan las A.1
condiciones de disponibilidad.

REF/ Hecho Fecha

PROCEDIMIENTOS
PT por Término 1.

CAJA

Evaluación de control interno y riesgos 2.

Coteje el saldo de reapertura con el que se arrastra del año anterior

Efectúe un arqueo simultaneo de los fondos y valores 3.

Detremine el saldo de caja de la siguiente forma: Saldo según libros a la fecha del
último asiento. Más: ingresos no registrados desde la fecha del saldo según libros 4.
a la fecha del arqueo. Menos: egresos no registrados desde la fecha del saldo
según libreos. Saldo al momento del arqueo.

Recuente e inspeccione físicamente:

- Billetes y monedas
- Cheques, Facturas, recibos o vales provisionales 5.

Si como resultado del arqueo encontrara diferencia (faltante o sobrante), obtenga

una explicación escrita del custodio. En caso de importes significativos, investigue 6.
esta diferencia después de levantada el acta de arqueo.

Para los distintos fondos arqueados, obtenga declaración de los custodios donde
se haga constar que mostraron todos los fondos, documentos y valores bajo su 7.
custodia y que estos fueron recontados en su presencia y devueltos conforme.

Establecer independientemente el monto de las cobránzas pendientes de depositar,

mediante la suma de: facturas por ventas al contado, partes de cobradores, tota-
les de cintas de cajas registradoras y los listados de cobros por correspondencia. 8.

Durante esta labor:

 9.
8.1 Observe la fecha y secuencia numérica de los documentos.
REF/ Hecho Fecha
PROCEDIMIENTOS
PT por Término
8.2 Pase revista a los talonarios de los documentos, verificando el último
utilizado y los posteriores aún no usados. A.2

Si el arqueo de la caja se a la la caja se efectúa posteriormente a la fecha de 1.

balance, compruebe la documentación susutentatoria de los transacciones reali-
zada desde esa fecha a la fecha de arqueo.

Asegúrese posteriormente que los fondos provenientes de cobranzas fueron de- 2.

positados intactos, cotejándolos contra el libro caja o bancos, papeletas de depó-
sito y después con los estados bancarios investigándo cualquier cheque devuelto 3. .
por el banco.

Otros procedimientos de auditoría de acuerdo a circunstancias. 4.

Fondo Fijo 5.

Evaluación de control interno y riesgos.

6.
Identifique los fondos que deben recontarse, confirmando su naturaleza y nombre
del custodio. 7.

Efectúe un arqueo, recontando billetes, monedas e inspeccionado documentos,

listar dinero y valores.
8.
Prepare una lista de l9os comprobantes de gastos, y otros comprobantes de
gastos, y documentos del fondo. En cuanto a desembolsos revise la propiedad,
legalidad, autoridad y autenticidad del documento. 9.

Obtenga declaración y firma del custodio del fondo, reconociendo la devolución

del contenido del fondo intacto. 10 .

Concilie el fondo con su saldo según registro.

11 .
Otros procedimientos de acuerdo a circunstancias.

Bancos
12 .
Evaluación del Control Interno y Riesgos.

Coteje el saldo de reapertura con el que se arrastra del año anteror. 13 .

Obtenga de la empresa, una relación de las personas autorizadas a firmar 14 .

cheques durante el periodo bajo examen.
Obtenga asimismo de la empresa, lo siguiente:

a. Conciliaciones bancarias de los meses seleccionados como prueba y los

REF/ Hecho Fecha
PROCEDIMIENTOS
PT por Término
subsiguientes.
A.3
b. Libro de caja y/o bancos, etc.
1.
c. Estados Bancarios.

Solicite confirmación directa de los saldos con bancos, incluyendo todas las 2.
cuentas que hayan tenido movimiento duranteel ejercicio, aún cuando no tengan
saldos al fin del año. La confirmaciín deberá comprender también información
adicional sobre préstamos por pagar, interese, gravámenes, juicios o contingen-
cias de toda clase que el cliente puede tener. 3.

En relación a las concilaciones bancarias a la fecha del balance, realice lo siguiente:

4.
6.1 Compruebe las partidas que aparescan en la conciliación, comparando el
movimiento registrado durante el mes en el libro auxiliar de bancos contra
el que muestra los estados bancarios. 5.

6.2 Verifique su correcta aritmética

6.3 Cerciórese que todas las partidas pendientes de tomar por el banco o por 6.
la empresa, estén incluídas en la conciliación.

Verifique que todas las partidas de conciliación que aparezcan en la conciliación

al final del mes inmediato anterior a la fecha del balance hayan sido tomadas por 7.
el banco o por la empresa según corresponda, durante el curso del siguiente mes,
o bien, que aparezcan en la conciliaciín practicada a la fecha del balance.
8.
Efectúe una reconciliación bancaria, chequeando cargos en el libro bancos con
abonos en el estado bancario.

Obtenga los estados de cuenta bancarias por el mes posterior a la fecha del
balance y confronte contra estos las partidas de conciliación no tomadas por
el banco a la fecha del balance. Investigue las partidas importantes no tomadas
por el banco durante el mes, con respecto a las partidas de conciliación no
tomadas por la empresa a la fecha del balance, discutir los montos significati-
vos con los funcionarios de la empresa para que dichas partidas se registren
en libros.

Sume el auxiliar de bancos por el mes durante el cual se revisa la concilia-

ción y compruebe la correcciín de los pases al libro mayor. Coteje los saldos
según libros que aparezcan en la conciliación.

Otros procedimientos de auditoría de acuerdo a circunstancias.

REF/ Hecho Fecha

PROCEDIMIENTOS
PT por Término
 REF/ Hecho Fecha
PROCEDIMIENTOS
PT por Término
 REF/ Hecho Fecha
PROCEDIMIENTOS
PT por Término
 CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DEL CONROL INTERNO

Cliente: Empresa del Sur S.A.

Periodo: Año 2008
Fecha de Aplicación: 03.01.09

A. CAJA Y BANCOS AC

Respuestas
PREGUNTAS Comentarios
N/A Si No

CAJA

Caja - Ingresos y Cobranzas

¿Los fondos recepcionados se depositan en bancos íntegramente

y a la brevedad posible?
¿Dentro de las 24 horas?

¿Los ingresos de caja están centralizados en una persona que

no tiene autorización para firmar cheques, no tienen acceso a
registros contables y no maneja conciliaciones bancarias?

¿Se utiliza recibos prenumerados para controlar los ingresos

recibidos?

¿Está prohibido el canje de cheques personales de ejecutivos,

funcionarios y empleados?

Caja - Egresos

¿Se lleva un registro detallado del control del desembolso?

¿Todos los pagos a excepción del Fondo de Caja Chica, son

hechos mediante cheque?

¿Se hacen pagos solamente basándose en comprobantes

aprobados y con la documentación sustentatoria respectiva?
¿Quién lo aprueba?

¿Está prohibido firmar cheques en blanco?

¿Son firmados los cheques por lo menos por dos funcionarios?
¿Quiénes?
Respuestas
PREGUNTAS Comentarios
N/A Si No

FONDO FIJO

¿El custodio del fondo fijo es un empleado independiente de la

recepción de los fondos, cobranzas y recepción de dinero en
general?

¿Se ha determinado la naturaleza del uso del fondo fijo?

¿El custodio lleva un libro auxiliar de contabilidad para el

control del fondo fijo?

¿Se considera que el monto del fondo es razonable?

¿Se ha establecido un tope máximo a los gastos individuales

con el fondo fijo?

¿Se utilizan comprobantes prenumerados?

¿Todo requerimiento de fondo, previamente son aprobados por

un funcionario autorizado?
¿Quiénes?

¿Los comprobantes de egresos se marcan con un sello

fechador pagado?

¿Se ha determinado un plazo máximo para la liquidación de

vales provisionales (indicar cada cuánto tiempo?

¿Los cheques de reposición se giran a nombre del custodio

fondo?

¿Se practican arqueos frecuentes y sorpresivos por personal

independiente del fondo?
¿Se deja constancia de los arqueos realizados mediante actas?

¿Mediante que documento se realizó la autorización del fondo

fijo?

¿Se ha prohibido el canje de cheques personales?

Mencione con qué periodicidad se solicitan normalmente el

reembolso del fondo fijo y cuál es el monto aproximado de
los pagos efectuados a través del fondo.

Respuestas
PREGUNTAS Comentarios
N/A Si No

CONCILIACIONES BANCARIAS

¿Cuántas cuentas corrientes tiene la empresa y en que bancos?

¿Las conciliaciones bancarias de todas las cuentas son prepa-

radas mensualmentenpor empleados que no realizan funciones
de firmar cheques o registro de efectivo?

¿Los estados de cuentas bancarias son recepcionados cerrados

por el encargado de practicar las conciliaciones?

¿Se controlan debidamente los cheques que tienen mucho tiempo

pendientes de cobro?

¿Se controlan las transferencia de fondos entre bancos?

¿Cómo?

Se investigan oportunamente las notas de cargo y abono

que aparecen en el estado de cuenta corriente?

¿Al cierre del ejercicio se considera las notas de cargo o

abono para su afectación a resultados?

¿Las conciliaciones bancarias son revisadas y aprobadas por

un funcionario responsable, inmediatamente después de su
terminación?
¿Dejan constancia de la revisión?
 Respuestas
PREGUNTAS Comentarios
N/A Si No
 Respuestas
PREGUNTAS Comentarios
N/A Si No
 Respuestas
PREGUNTAS Comentarios
N/A Si No
 EMPRESA DEL SUR S.A.
HOJA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO

GRADO Incluye en la Carta

Ref. DEFICIENCIAS RECOMENDACIONES Ampliación procedimientos de Control Interno
P/T auditoría
Mayor Menor Si No
A.1 CAJA

A.1.1, No se deposita íntegramente en bancos los f X

A.1.6 caudados. Se utiliza dinero en efectivo para pago a
proveedores.

A.1.3 No se utiliza recibos prenumerados para el c X

los ingresos recibidos por caja.

A.1.8 Los cheques son firmados solamente por el Gerente X

General.

A.2 Fondo Fijo

A.2.2 No se ha determinado claramente por escrito la X

naturaleza o uso del fondo.

A.2.3 No se lleva un lobro auxiliar para el control X

del fondo fijo.
 GRADO Incluye en la carta
Ref. Ampliación procedimientos de Control Interno
P/T DEFICIENCIAS RECOMENDACIONES auditoría
Mayor Menor Si No

A.2.6 Los vales carecen de numeración preimpresa X

Gerencia mantiene talonarios en blanco.

A.2.11 No se realizan arqueo de fondo fijo. X

A.3 Bancos (Conciliaciones bancarias)

A.3.6 No se investiga oportunamente las notas de X

A.3.7 y abono que aparecen en el estado bancario, por lo
que algunas veces no se registran en el periodo
respectivo.

A.3.8 Las conciliaciones bancarias no son revisadas por X

un funcionario distinto al contador en señal de re-
visión y aprobación.
respectivo.
 EMPRESA DEL SUR S.A.
HOJA DE DECISIONES TENTATIVAS DE RIESGO

Calificación de Riesgo Enfoque de Procedimientos Básicos de

Componente Factores de Riesgo Controles Claves
Inherente Control Auditoría Auditoría
. No se depositan íntegramente en bancos lo re- .
caudado. Se utiliza el dinero en efectivo para
pago de proveedores.

. No se utiliza comprobantes prenumerados para

el control de ingresos a caja y en los desembol-
sos de caja chica.

CAJA
Y . Los cheuqe son firmados solamente por Bajo Alto
BANCOS persona que es el Gerente General.

. No se investiga oportunamente las notas de

cargo y abono que aparecen en el estado ban-
cario, generándose que a fin de año no se
registre contablemente dentro del periodo.
___________________________________________________________________________________

EMPRESA DEL SUR S.A.

SUMARIA DE CAJA Y BANCOS

SALDO AL SALDO FINAL AL

CÓDIGO NOMBRE DE CUENTA INDICE
P/T 31.12.07 31.12.08

101 Caja A -1 9,245 √ 1,140

102 Fondo Fijo A -1 6,630 √ 3,000
103 Renmesas en tránsito A -1 543 √ 900
104 Banco cuentas corrientes A -1 11,543 √ 50,241
27,961 √ 55,281 √
∑ ∑

TRABAJO REALIZADO
Información extraida del balance de comprobación y saldos al 31.12.07 y 31.12.2008
∑ = Suma conforme
√ = Chequeado con saldo del registro auxiliar, conforme
√ = Chequeado con mayor general y balance general, conforme
CONCLUSIÓN
Como resultado del examen, se ha determinado la razonabilidad de la existencia
de los fondos al 31.12.08, no habiendo excepciones de imortancia.
Los fondos se encuentran presentados de acuerdo a las técnicas y principios contables.
Hecho por: JGR
Fecha: 03.01.09
Revisado por: MRP
A
____________________________________________________________________________________________________________________

EMPRESA DEL SUR S.A.

CONCILIACIÓN DE CAJA AL 31.12.08

Saldo según libros al 31.12.08 S/. 1,140.00 √

Mas: Ingresos al 31 de enero del 2009 10,520.00 Ф
Sub Total: 11,660.00
Menos: Egresos al 31 de enero del 2009 (3,130.00) S
Saldo por Arquear: 8,530.00
Saldo Arqueado: (8,510.00)
Diferencia de Menos 20.00
∑
TRABAJO REALIZADO
∑ = Suma conforme.
Ф = Inspeccionado planillas de cobranzas, facturas y comprobantes de ingresos, conforme.
√ = Chequeado con saldos en registros contables, conforme.
S = Verificado documentación sustentatoria que respalda desembolsos, conforme
Hecho por: JGR
Fecha: 03.01.09
Revisado por: MRP
A-1.1
_________________________________________________________________________________________________

EMPRESA DEL SUR S.A.

ACTA DEL RESULTADO DEL ARQUEO DE CAJA

Con fecha 03.01.09 siendo las 9:00 Horas se ha realizado el arqueo de caja de la Empresa del Sur S.A. con la participación
del Cajero don Roger Reyes Lazo y del Auditor CPC. Julio Garavito Rojas, obteniendose el resultado siguiente:
1. RESULTADO DEL ARQUEO S/.
Dinero en Efectivo 2,170.00 A-1
1
Cheques recibidos 6,340.00 A-1
1
Total Arqueado 8,510.00

2. COMPARACIÓN
Saldo por Arquear 8,530.00
Total Arqueado (8,510.00)
Diferencia de menos 20.00

3. EXPLICACIÓN DE LA DIFERENCIA
El cajero don Roger Reyes Lazo manifiesta, que la diferencia de menos de S/. 20.00, es motivo de
un billete falso que recibió de una cobranza de dinero en efectivo, el mismo que lo pone a la vista.

4. DECLARACIÓN DEL CUSTODIO

Yo Roger Reyes Lazo declaro que he presentado al Auditor Julio Garavito Rojas, todos los fondos,
valores y documentos que mantengo en mi poder, los mismos que fueron recontados en mi presen-
cia y devueltos conforme.

Hecho por: JGR ___________________ ________________

Fecha: 03.01.09 Julio Garavito Rojas Roger Reyes Lazo
Revisado por: MRP Auditor Cajero
A-1
_________________________________________________________________________________________________

EMPRESA DEL SUR S.A. Día: 03.01.09

ARQUEO DE CAJA Hora: 9:00 a.m.
RECUENTO DE DINERO EN EFECTIVO Custodio: Roger Reyes L.

BILLETES S/. S/.

Ф 05 Billetes de 100.00 500.00 ∆
Ф 30 Billetes de 50.00 1,500.00 ∆
Ф 11 Billetes de 10.00 110.00 ∆ 2,110.00 ∑

MONEDAS
Ф 08 Monedas 5.00 40.00 ∆
Ф 20 Monedas 1.00 20.00 ∆ 60.00 ∑
2,170.00
TRABAJO REALIZADO ∑
∑ = Suma conforme.
Ф = Inspeccionado físicamente, conforme.
∆ = Cálculo conforme.
 Hecho por: JGR A-1
Fecha: 03.01.09 1
Revisado por: MRP

EMPRESA DEL SUR S.A. Día: 03.01.09

ARQUEO DE CAJA Hora: 9:00 a.m.
RELACIÓN DE CHEQUES RECIBIDOS Custodio: Roger Reyes L.

Nº FECHA GIRADO POR BANCO IMPORTE

322 02.01.09 OLIVETTI S.A. CONTINENTAL s/. 2,000.00 Φ
161 02.01.09 CÍA. MINSUR WISSE 1,100.00 Φ
188 02.01.09 LIMA S.A. CRÉDITO 2,300.00 Φ
208 02.01.09 SHOHIN S.A. CRÉDITO 940.00 Φ
TOTAL 6,340.00
∑
TRABAJO REALIZADO
∑ = Suma conforme.
Φ = Inspección física, conforme.
Hecho por: JGR A-1
Fecha: 03.01.09 2
Revisado por: MRP
_________________________________________________________________________________________________

EMPRESA DEL SUR S.A. Día: 03.01.09

ARQUEO DE CAJA Hora: 9:00 a.m.
RELACIÓN DE PLANILLAS DE COBRANZAS NO DEPOSITADAS Custodio: Roger Reyes L.

CONCEPTO FECHA DESCRIPCIÓN IMPORTE

Planilla Nº 002/09 02.01.09 Planilla de Cobranzas S/. 7,500.00 S
Planilla Nº 003/09 02.01.09 Planilla de Cobranzas 3,020.00 S
10,520.00
∑

TRABAJO REALIZADO

Se ha verificado secuencia numérica

∑ = Suma conforme.
S = Planillas de Cobranzas verificadas con facturas y comprobantes de ingresos,
conforme (se verificó sumas).
 Hecho por: JGR
Fecha: 03.01.09
A-1.2
Revisado por: MRP
___________________________________________________________________________________

EMPRESA DEL SUR S.A.

ARQUEO DE FONDO FIJO
Día: 03.01.09
Hora: 9:30 a.m.
Custodio: Carmen Medina

RESULTADO DE ARQUEO
S/.
Dinero en efectivo 520.00 A-1
1

Vales provisionales 1,000.00 A-2

2

Documentos definitivos 1,350.00 A-2

3

Total Arqueado 2,870.00

==========

COMPARACIÓN

Monto asignado 3,000.00 √

Total Arqueado 2,870.00

Diferencia de menos 130.00 Φ

==========

TRABAJO REALIZADO

√ = Chequeado con la subcuenta 102 Fondo Fijo, Conforme.

Φ = Inspeccionado los billetes falsos.

EXPLICACIÓN DE LA DIFERENCIA

La custodia doña Carmen Medina, manifiesta que la diferencia de menos de S/. 30.00, se debe a la
recepción de 3 billete falsosde S/. 10.00 c/u, los mismos que los pone a la vista.

DECLARACIÓN DEL CUSTODIO

Yo Carmen Medina declaro que he presentado al Auditor Julio Garavito Rojas, todos los fondos,
valores y documentos que mantengo en mi poder, los mismos que fueron recontados en mi presen-
cia y devueltos conforme.
 Hecho por: MDR ___________________ ________________
Fecha: 03.01.09 Mario Díaz Ramírez Carmen Medina
Revisado por: MRP Auditor Custodio
A-2

_________________________________________________________________________________________________
EMPRESA DEL SUR S.A.
ARQUEO DE FONDO FIJO
RECUENTO DE DINERO EN EFECTIVO
Día: 03.01.09
Hora: 9:30 a.m.
Custodio: Carmen Medina
BILLETES S/. S/.
Φ 2 Billetes de S/. 100.00 c/u 200.00 ∆
Φ 5 Billetes de S/. 50.00 c/u 250.00 ∆ 450.00

MONEDAS
Φ 10 monedas de S/. 5.00 50.00 ∆
Φ 20 monedas de S/. 1.00 20.00 ∆ 70.00
520.00
∑
TRABAJO REALIZADO
Φ = Inspección física, conforme.
∑ = Suma conforme.
∆ = Cálculo conforme.
Hecho por: MDR A-2
Fecha: 03.01.09 1
Revisado por: MRP
_________________________________________________________________________________________________

EMPRESA DEL SUR S.A. Día: 03.01.09

ARQUEO DE FONDO FIJO Hora: 9:30 a.m.
RELACIÓN DE VALES PROVISIONALES Custodio: Carmen Medina

FECHA Nº BENEFICIARIO CONCEPTO IMPORTE S/. AUTORIZADO

23.10.08 S/N Rubén Pérez Ríos Compra de útiles aseo S 150 Contador
22.12.08 S/N Juana Reyes Loli Adelanto de sueldo $ 500 Sin autorización
22.12.08 S/N Manuel López Mer "Por regularizar" ¢ 350 Contador
1000
TRABAJO REALIZADO ∑
∑ = Suma conforme
S = Documentación sustentatoria conforme, en cuanto a autoridad, propiedad y autenticidad.
$ = Documentación sustentatoria no autorizada. Se hizo autorizar por el contador.
¢ = Confirmado por el beneficiario.
OBSERVACIONES
1. Existe un vale pendiente de liquidar por más de 2 meses, debido a la falta de exigencia por el custodio.
2. Se ha determinado un vale por autorizar por el contador, debido a que el dia 22.12.08 dicho funcionario no asistió a trabajar.
3. Existe 2 vales que exceden el tope máximo individual de gastos de S/. 300.00 establecidos por la administración en el
Memorándum 012-GF/94.
4. El Vale por S/. 350.00 nos indica el concepto del gasto.
5. Los vales carecen de numeración. Cada Gerencia mantiene talonarios en blanco.
RECOMENDACIONES
Que la Gerencia Financiera se sirva eleborar una directiva interna que contenga normas y procedimientos para el manejo
y control del fondo fijo, la misma que deberá ser aprobada por la Gerencia General que contendrá entre otros aspectos:
naturaleza del fondo, tope individual máximo para cada desembolso, funcionarios facultados para autorizar gastos, plazo
máximo para liquidar vales provisionales, etc.

Hecho por: MDR A-2

Fecha: 03.01.09 2
Revisado por: MRP

EMPRESA DEL SUR S.A.

ARQUEO DE FONDO FIJO Día: 03.01.09
RELACIÓN DE DOCUMENTOS DEFINITIVOS Hora: 9:30 a.m.
Custodio: Carmen Medina

FECHA Nº DOC. PROVEEDOR CONCEPTO IMPORTE S/. AUTORIZADO

08.10.08 9114 Lima Gas S.A. Compra de gas propano S 300 Gerente Finanzas
28.12.08 335 Good Years S.A. Compra de 2 llantas S 600 N Gerente Finanzas
30.12.08 S/n Pablo Mori Pintado de local $ 450 N Gerente Finanzas
1350
∑
TRABAJO REALIZADO
∑ = Suma conforme
S = Documentación sustentatoria conforme, en cuanto a autoridad, propiedad y autenticidad.
$ = Documentos inconformes en cuanto a legalidad y propiedad del gasto.
N = Exceden tope maximo de S/. 300.00
OBSERVACIONES
1. Se ha observado que la compra de las llantas es para uso del automovil particular del Gerente de Finanzas y no para los
vehiculos de la empresa.
2. Existe un recibo que no reune los requisitos de comprobantes de pago y no se ha efectuado la retención del impuesto
y/o exigido la constancia de suspensión de pago, contraviniéndose lo establecido en la ley del Impuesto a la Renta.
3. Se ha encontrado 2 desembolsos que exceden el tope máximo individual de gastos S/. 300.00 fijado por la administración.
RECOMENDACIONES
1. Que la Gerencia General se sirva disponer que el Gerente de Finanzas, reintegre a la empresa el valor de las llantas
adquiridas para su automovil particular.
2. Que para lo sucesivo el custodio del fondo fijo exija a los proveedores el comprovante de pago de acuerdo a los requerimientos
legales, que incluyen IGV.
3. Que la Gerencia General se sirva reitirar al custodio del fondo fijo y a los funcionarios competentes enmarcarse dentro
de los topes máximos de desembolsos establecidos.

Hecho por: MDR A-2

Fecha: 03.01.09 3
Revisado por: MRP
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LIBRO BANCO DE CRÉDITO (*)
MES DE DICIEMBRE 2008

Cta. Cte. 102340010 SALDO SALDO

DEUDOR ACREEDOR
FECHA CONCEPTO DEBE S/. HABER S/. S/. S/.
02.12.08 Ch. / 202 7,500.00 16,790.00
06.02.03 Depósito efectivo 50,600.00 58,100.00
18.12.08 Ch. / 203 5,000.00 √ 62,390.00
20.12.08 N/A Nº 891 10,000.00 72,390.00
22.12.08 Ch. / 204 15,000.00 57,390.00
29.12.08 Ch. / 205 7,149.00 √ 50,241.00 N
__________ _________
 60,600.00
Saldo del mes anterior 24,290.00
__________
84,890.00 34,649.00
========== =========
∑ ∑
(*) Registro auxiliar preparado por el departamento contable.
TRABAJO REALIZADO
∑ = Suma conforme.
N = Saldo determinado correctamente, coincide con libro mayor y con balance general. A-4.1
= Chequeado con conciliavción bancaria.
√

EXTRACTO BANCARIO - MES DE DICIEMBRE DE 2008 (*)

BANCO DE CRÉDITO CTA. CTE. 102340010

FECHA CONCEPTO CARGOS S/. ABONOS S/.

01.12.03 Saldo 24,290.00

03.12.08 Depósito efectivo 50,600.00
15.12.08 Ch. / 202 7,500.00
20.12.08 N/A Nº 891 10,000.00
22.12.08 Ch. / 204 15,000.00
30.12.08 N/A Nº 995 20,000.00 √

______________ √
30.12.08 N/C Nº 732 4,700.00
_____________
27,200.00
Saldo a favor 77,690.00
______________
104,890.00 104,890.00
============= =============

(*) Extracto recibido del Banco.

TRABAJO REALIZADO
A-4.2
√ = Chequeado con conciliación bancaria.
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EMPRESA DEL SUR S.A.

RESUMEN DEL MOVIMIENTO DEL LIBRO BANCOS

Banco Saldo al 30.11.08 Movimiento-Diciembre Saldo al Ref.

Ctas. Ctes. S/. Ingresos Egresos 31.12.08 P/T
S/. S/. S/.

Crédito-102340010 24,340.00 60,600.00 √ 34,699.00 √ 50,241.00 Φ A-4

TRABAJO REALIZADO
√ = Chequeado con el saldo libro bancos-mes de Noviembre, conforme.
√ = Chequeado con abonos y cargos del extracto bancario, conforme.

Φ = Inspeccionado saldo en el libro bancos, conforme.

Hecho por: MDR

Fecha: 03.01.09
A-4
Revisado por: MRP

CONCILIACIÓN BANCARIA
MES DE DICIEMBRE DEL 2008 (*)

Saldo según libro bancos

S/. 50,241.00
Más

Cheques girados y no cobrados

Ch. / 203 √ 5,000.00 ^

Ch. / 205 √ 7,149.00 ^ 12,149.00
N/A Nº 995 no recibida 20,000.00 √ 32,149.00
82,390.00
Menos:

N/C Nº 732 no recibida (4,700.00) √

Saldo según extracto bancario 77,690.00
============
∑

(*) Información preparada por el cliente.

TRABAJO REALIZADO
∑ = Suma conforme
^ = Rastreado a extracto bancario del mes de enero del 2009, verificado su cobro.
√ = Verificado en el extracto bancario. A-4
√ = Chequeado en el libro bancos, conforme. 1

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