Matière: Diagnostic et gestion de la trésorerie

Corrigé de la série de TD n°3

Exercice n° 2 :

Calcul du décaissement mensuel de la TVA

Décembre Janvier Février Mars Avril

Ventes H.T 80 000 90 000 100 000 110 000
TVA collectée (19%) 15 200 17 100 19 000 20 900
Ventes TTC 95 200 107 100 119 000 130 900
Achats H.T 28 000 44 000 52 500 55 000
TVA déductible (19%) 5 320 8 360 9 975 10 450
Achats TTC 33 320 52 360 62 475 65 450
Charges diverses H.T ____ 6 000 5 500 6 500 Décaissement
TVA déductible (19%) ____ 1 140 1 045 1 235 50% au comptant
50% dans 1 mois
Charges diverses TTC ____ 7 140 6 545 7 735
Commissions H.T 8 000 9 000 10 000 11 000 Décaissement
TVA déductible (19%) 1 520 1 710 1 900 2 090 dans 1 mois
Commissions TTC 9 520 10 710 11 900 13 090
Achat d'équipement ____ 94 000 ____ ____
H.T ____ 17 860 ____ ____
TVA déductible (19%) ____ 111 860 ____ ____
Investissement TTC
+ TVA collectée 15 200 17 100 19 000 20 900
- TVA déductible 6 840 29 070 12 920 13 775
= TVA théorique 8 360 - 11 970 6 080 7 125
Report (crédit TVA) - 7 500 0 - 11 - 5 890 0
970 = 6080-11970
Décaissement TVA 0 860 0 0 1235
=8360-7500 =7125-5890

TVA à décaisser = TVA théorique - Report du crédit TVA

= TVA collectée - TVA déductible - Report du crédit TVA

* Budget des ventes :

Décembre Janvier Février Mars Avril

Ventes TTC 95 200 107 100 119 000 130 900
Enc.au comptant 47 600 53 550 59 500 65 450
(50%) (95200*0.5) (107100*0.5
____ ) 53 550 59 500 65 450
Enc. à 30 jours (50%) (Nov) 47 600
Total Encaissements 47 600 101 150 113 050 124 950 65 450

1
* Budget des achats :

Décembre Janvier Février Mars Avril

Achats TTC 33 320 52 360 62 475 65 450
Décaiss.au comptant (40%) 13 328 20 944 24 990 26 180
(33320*0.4) (52360*0.4) (62475*0.4) (65450*0.4
Décaiss. dans 1 mois ____ 19 992 31 416 ) 39 270
(60%) (Nov) (33320*0.6) (52360*0.6) 37 485 (65450*0.6)
(62475*0.6
)
Total Décaissements 13 328 40 936 56 406 63 665 39 270

* Budget des impôts et charges sociales :

Décembre Janvier Février Mars Av

ril
+ Salaires bruts ____ 15 000 16 000 16 500
- charges sociales 3 736.5 3 985.6 4 110.15
(CNSS: 24.91%) (15000*24.91%) (16000*24.91%
[8.34%+16.57%=24.91%] )
- TFP +FOPROLOS 450
[2%+1%= 3%] (15000*0.03) 480 495
(16000*0.03)
563.175
- IRPP
[0.05*(15000-
619.492
[5%(salaires bruts - charges 600.720
sociales)] 3736.5)]

= Salaires nets 10 250.325 10 933.68 11 275.358

IRPP = 5% * salaires imposables

Salaires imposables = salaires bruts - charges sociales

Salaires nets = salaires bruts - charges sociales - TFP et FOPROLOS - IRPP

* Tableau d'amortissement de l'emprunt (dernière année) :Inf° 7

Montant = 32 000, durée:5 ans , i = 11 %, remboursement amortissement constant

amortissement de l'emprunt = 32 000/5 =6 400

28/01/N-4 28/01/N-3 28/01/N-2 28/01/N-1 28/01/N 28//01/N+1 = 5 ans

2
 Anné K restant dû début de Amortissement Intérêt Annuité K restant dû fin de
e période période
N+1 6 400 6 400 704 7 104 0
(6400*11%) (6400+704
)
N+1 : dernière année

Frais financiers LMT = 704

* Budget de trésorerie:

Janvier Février Mars

*Position de TN début du mois 20 000 69 514 89 555
(35000- TN fin janvier TN fin février
15000)
+ encaissements clients 101 150 113 050 124 950
(Budget des ventes)
- décaissements fournisseurs 40 936 56 406 63 665
(Budget des achats)
- décaissements TVA 860 -------- --------
- frais de personnel 10 250.325 10 933.68 11 275.358
(salaires nets)
- charges diverses (50% au
comptant
3 570 6 842.5 7 140
50% dans un mois) (7140*0.5) (6545*0.5)+3570 (7735*0.5)+(6545*0.5)

- commissions TTC 9 520 10 710 11 900

Décaissement dans un mois Celui de Celui de janvier Celui de février
décembre
- charges sociales -------- ----------
(4ème trimestre N : Note 4)
10 750
- Impôts et taxes
(TFP+FOPROLOS+IRPP) 750 1 013.175 1 080.720
(450+563.175) (480+600.720)
(TFP+FOPROLOS+IRPP
)
De janvier
- frais financiers LMT ------ --------
- remboursement emprunt àLMT ------- 704 Intérêt --------
- investissement matériel (note5) ------- 6 400 25 000
+ nouvel emprunt (note 6) 25 000 ------ ------
+ cession titres de participation ------- ------ 9 000
(8) -------

3
Variation de trésorerie 49 513.675 20 040.645 13 888.922
=encaissements - décaissements ~ 49 514 ~ 20 041 ~ 13 889
TN fin de mois 69 514 89 555 103 444
= TN début +variation de trésorerie