Vous êtes sur la page 1sur 57

Comptabilité approfondie et diffi

Partie immobilisation :
Actif non courant ;
Actif = ressource contrôlé par l’entité du fait d’évènements passer et dans l’entreprise attend des ava
Flux de trésorerie : positif : encaissement
Négatif : décaissement
On peut le comptabiliser :
1-s’il est probable que des avantage économique associer a cet actif iront a l’entité
Un avantage économique future désigne le potentiel d’un actif a contribuer directement ou indirectem
2-si le cout de l’actif peut etre evaluer de façon fiable (correctement, par exemple à travers une factu

Immobilisation incorporelle :
C'est un actif identifiable, non monétaire, immateriel, controlé (il génère des avantages économiques

Exercice 01:
Prix Lambda = 100000+3000+500+1000= 104500 €
01/04/N
205 concesison,,,,marque
44562 TVA déductible sur immobilis
623 Publicité
44566 TVA déductible sur service
404 FRS d'immo
401 FRS de service
"Acquisition d'une Marque"

Prix Gamma = 150000+1500+194245= 345745€


20000* 1-1,06^-15 / 0,06= 194245€ a* 1-(1+i)^-n / i
01/05/N
205 Concession….. Brevet
44562 TVA sur immobilisaiton
404 FRS d'immo
Acquisition de brevet

Acquisition Liste client:


01/06/N
622 Rémunération d'intermédiaire
44566 TVA sur Service
401 FRS de service
Acquisition de liste clients
1/27/2020

Exercice 05 :
Charges de recherche
Frais d'études préalables : 185000€
Frais d'analyse fonctionnelle: 212000€
Constitution des éléments de couts de production: 4570000€
* Valeur de l'immobilisation en cours au 31/12/N+1 : 2230000€
Frais Analyse organique : 1550000€
Frais de programmation : 680000€
* Cout de producton du progiciel achevé 31/12/N+2 : 2340000€
Frais de programmation : 1490000€
Frais de tests : 850000€

Amortissement:
4570000/5= 914000
puis que le progiciel a été achevé au 30/06/N+2 on aura que 6 mois d'amortissement
914000/2= 457000

Exercice 07 :
Le cout d'achat =
Le prix d'achat 2,000,000 €
Rabais 10% -200000
Prix d'achat 1800000
trans 27000
D, doine 5000
Préparation du site 20000
Tests 42000
Cout d'achat = 1,894,000 €
Exercice 10 :

01/03/N
211 terrain
213 construction
44562 TVA déductible
512 Banque

10/03/N
238 Acompte versés sur immobilisation
512 Banque
acompte sur travaux de démolition

31/03/N
232 immob corporelle en cours
44562 TVA déductible
404 fournisseur d'immob
30/04/N
404 fournisseur d'immob
238 Acompte versés sur immobilisation
512 banque
02/05/N
231 immob corporelle en cours
44562 TVA déductible
512 banque
Facture N°.. Honnoraire architecte
15/06/N
231 immob corporelle en cours
44562 TVA déductible
512 banque
Facture N°.. travaux de construction
15/09/N
231 immob corporelle en cours
404 fournisseur d'immob
15/10/N
231 immob corporelle en cours
4458 TVA à régler ou en attente
4047 FR/S d'immob retenue de garantie
404 Fournisseur d'immob
Factur
30/10/N
404
44562
404
4458
Règlement du fournisseur
31/12/N
213
231

Exercice 12 :

31/12/N
681
2815
1er cas
31/12/N

681
2915
31/12/N
pour les année à suivre on révalue l'actif
et on recalcul l'amortissement
31/12/N
681
2815
2eme cas
31/12/N

681
2815
3eme cas
2/17/2020
Exercice 15 :
Exercice 18 :
La valeur actuelle d'une suite d'anuité construite ou d'un capital futur
V0= Valeur actuelle
V0= a* 1-(1+i)^-n/ i

V0= C(1+i)^-n Valeur d'actualisation


Vf= Valeur futur
Vf= C*(1+i)^n Valeur de capitalisation
Aplication 1
1/ Taux implicite:
120 000= 34000* 1-(1+i)^-4/i + 12000 (1+i)^-4= 8,51%

12 000= 5000+7000

La juste valeur est de 120 000


LA valeur actualisée est de 114 952

01/07/N
215
167
Constation d'acquisition du materiel loc finan
31/12/N
681
2815

Aplication
Taux d'intérêt 7,873%
dans le calcul du taux d'interet implicite on prend en considération les payement minimaux qui sont = 4120
Dans le calcul du taux d'actualisation on prend en considération que l'option d'achat
1030+3000*1-(1,07873)^-8 / 0,07873+ 2575(1,07873)^-8 = 19760DA La valeur actualisée

4120=2575+1545
4120 est la valeur des payement minimaux
2575 est la valeur l'option d'achat
1545 est la valeur risiduelle garantie

Les subventions
Subventions publiques : Transferts de ressources publiques Etat, Démonmbrement (collectivités,,,) et les offices p
La distinction entre subvention publiques et aide publique c'est que la subvention se fait par le transfert des ressou

Les subvention peut prendre la forme d'un transfet d'un actif monétaire ou non monétaire.

*Subvention lié à des actifs (subvention d'équipement ou d'investissement): Subventions monétaires destinées à
Subvention d'investissement :
Monétaire : En vue d'acquérir (exemple achat de machine, camion..) ou de créer des biens déterminés (exemple au
Non monétaire : Transfert d'actifs (terrains , batiments, ou autre actif)
Elles sont toujours accordées pour des objectifs déterminé.

*Subvention liées au résultat : c'est les subventions d'exploitation quii servent à couvrir des charges ou des pertes
_Compenser un différentiel entre le prix de marché et le prix que l'Etat impose
_Faire face à des charges d'exploitations que l'entreprise ne peut pas assumer.

On retrouve deux types de subventions d'exploitations :


Subrvention d'équilibre:
Constituant un soutien financier sans rattachement à des couts futurs destiné à compenser totalement ou partiellem
Exemple : L'Etat favorise le secteur de production pharmacetique, dans ce cas l'Etat va apportait une aide financiè

Autres subrventions d'exploitations :

La comptabilisation :
Les subventions publiques ne sont comptabilisées s'il existe une assurance résonable que l'entité se conforme aux
Evaluaition :
Evaluées lors de la comptabilisation initiale, à leur juste valeur.
La date de comptabilisation :
Les subventions accordées sans condition sont comptabilisées à la date ou elles sont acquises càd la date de recept
Les subventions accordées sous résèrve de remplir ultérieurement certaines conditions sont acquises et constatées

Comptabilisation des subvention d'exploitation


1ere étape réception de la décision d'octroit de la subvention
441 Etat… subventon à recevoir
487 Produit constatés d'avance
2ème Reception de la subvention
512 bancque
441 Etat… subventon à recevoir
On solde le compte 487
487 Produit constatés d'avance
748 autres Subventions

Exercice 01 :

15/01/N
441 Etat … subvention à revevoir 60000
487 Produits constaté d'avance
Consatation subvention à recvoir
15/04/N
512 Banque 60000
441 Etat … subvention à recevoir
Encaissement de la sub
Encissement de subvention
15/04/N
487 Produits constaté d'avance 60000
741 Subvention d'equilire
1/3 de 60000 pour l'année N
é approfondie et difficulté comptable

ns l’entreprise attend des avantage économique futurs.

nt a l’entité
buer directement ou indirectement a générer des flux de trésorerie au bénéfice de l’entité
r exemple à travers une facture)

e des avantages économiques) et utilisé par l'entité dans le cadre de ses activités ordinnaires

Exercice 02:

104500 208 Fond commercial


600 218 Materiel et mobilier
2000 30 Stock de marchandise
400 467
105100 Enregistrement de l'acquisition
2400
467 Notaire
275 Dépôt et cautionnement
512
(1+i)^-n / i paiement de l'acquisition

345745 Exercice 3: 1er Cas


300
346045 238 Av.Ac sur immo
512
Reglement de l'avance

205 Immo incorporelle


8000 44562 TVA sur immo
1600 404
9600 Constatation d'acquisition de lice

404 FRS d'immo


238
512
Règlement
2ème Cas:
205
512
404
Acquisition d'un brevet
(10000*10%) / 1,06^1 + (20000*10%) / 1,06^2 +….. = 7497

31/12/N+1
237 Immobilisation en cours incorporelle 2230000
731 Production immob incorp
En cour production de progiciel
30/06/N+2
237 Immobilisation en cours 2340000
731 Production immob incorp

30/06/N+2
205 Concession et droit similaire brevet 4570000
237 Immobilisation en cours

31/12/N+2
681 Dotation aux amortissement 457000
2805 Amortissement brevet,,,

31/12/N+2
355 Stck de produit fini 250000
603 variation de stock
enregistrement des stock

Exercice 08 : Exercice 09 :
Le cout d'achat = Le cout d'achat=
Le prix d'achat 32,250 € Le prix d'achat
Frais de trans 900 Frais de trans
Frais d'instalaltion 1300 Honoraire
Droit de douane 500 Test
Honoraire du doinier 250 frais de preparation
Cout de l'immob = 36200 Cout de l'immobilisation
frais de démontèllement 1000 frais de démentèlement
Frais de remise en etat 1700 Cout d'entrèe au bilan
Montant amortissable = 38,900 € Base amortissable
La dotation aux amort
Terrain : 40000€
40705.88 500*40000/85000= 235,29
45794.12 1000*40000/85000 = 470,59
98 Terrain = 40000 + 235,29+ 470,59 = 40705,88 €
86598

Construction : 45000
2000 500*45000/85000 = 264,71€
2000 1000*45000/85000 = 529,41
Construction = 45000+ 264,71+ 529,41= 45794,12€

TVA = 500*19,6% = 98€


15000
2940
17940

17940
2000
15940

10000
1960
11960

25000
4900
29900

1300
1300
60000 Retenue de garantie
11760 (60000+25000)*10%*1,196 = 10166€
10166
61594

61594 61594/1,196*19,6%
10094 51500
61594 1666
10094 10094

111300 contruction au bilan:


113000 157094.12

Valeur au 31/12/N :
200000 Le cout historique initiale 1,000,000 €
200000 Amortissement cumulé en N-1 400,000 €
Amortissement cumulé en N 600,000 €
La VNC au 31/12/N 400,000 €

100000
100000 Le 1er cas

A la fin de l'exercice N

la valeur recouvrable 300000


200000 La VNC 400000
200000 Perte de valeur -100,000 €
la valeur recouvrable 400000
La VNC 400000

200000 perte de valeur 0


200000
3ème cas
la valeur recouvrable 500,000 €
La VNC 400000
perte de valeur 0
Crédit bail/ Leasing/ Contrat de location- finance

Contrat de location :
Accord par lequel le bailleur cède au preneur, pour une pério
le droit d'utilisation d'un acctif en échange d'un paiment ou d

Contrat de location- financement


C'est un contrat de location ayant pour effet de transférer au p
des risques et des avantage inhérents à l'actif.

Des risques tel que:


Une sous-utilisation des capacité du bien;
Obsolescence;
Variation de la rentabilité du fait de la conjoncture économiq

Des avantages tel que:


Exploitation rentable;
Gain résultant de l'appréciation de la valeur risiduelle.

Les critère d'un contrat de location- financement


1- La propriété de l'actif est transféré au preneur au terme de
2- Le contrat de locationn donne lieu au preneur l'option d'ac
suffisemment inférieur à sa juste valeur à la date à laquelle l'o
être sur de lever l'option.
3- La durée du contrat de location financement couvre la ma
4- Au début du contrat, la valeur actualisée des paiements mi
la quasi-totalité de la juste valeur au bien loué : 90%
5-Bien spécifique
114952
114952

7185 7184.5
7185

imaux qui sont = 4120

leur actualisée

s subventions
collectivités,,,) et les offices publique ( office d'agriculture, de tourismes)
fait par le transfert des ressouces de l'etat alors que l'aide publique se fait par des abatement des taux d'imposition par exempl

ntions monétaires destinées à l'achat ou à la construction d'actif ou de transfert non monétaire.

biens déterminés (exemple au sud il y a des subventions sur construction a cause des couts de construction qui sont très impo

vrir des charges ou des pertes déjà courues. Elle permettent de :

enser totalement ou partiellement une perte globale que l'entreprise aurait constatée si cette subvention ne lui avait pas été acc
va apportait une aide financière aux entreprise de se secteur si elle ne sont pas bénéficières.

que l'entité se conforme aux conditions attachées aux subventions, ainsi qu'une assurance que les subventions seront reçues.

acquises càd la date de receptions de la décision d'octrois de la subvention indépendamment de la reception des fonds.
ns sont acquises et constatées dès que les conditions sont remplies et non de leurs encaissement.

Comptabilisation des subventions liées à des actifs


1ere étape réception de la décision d'octroit de la subvention
441/2.. Etat …. Subvention
131/132 Subvention d'invest…
2ème Reception de la subvention
512 banque
441 Etat …. Subvention
On solde le 131/132 au Compte de R non pas totalement mais par tranche
131/132 Subvention d'invest…
754 Quotes part de subvention

Exercice 02 :

02/01/N
441 Etat … subvention à revevoir
60000 131 Subvention d'equipement
Consatation subvention à recvoir
xx/xx/N
512 Banque
60000 441 Etat … subvention à recevoir
Encaissement de la sub
Encissement de subvention
yy/yy/N
215 Instalation technique
60000 512 Banque
Acquisition d'equipement chèque
31/12/N
681 DAP
2815 Amortissement instalation techni
Constatation amortissement de l'exercice
31/12/N
131 Subvention d'equipement
754 Quote part des subventions d'inv
Virement au CR de l'exercice

Constatation de la dotation aux amortissement et de la reprise en produits


Montant de la DA à la fin de l'exercice N : 4000/25= 160
Montant de la DA relative à la quote part de la partie dubventionnée
Montant de la DA à la fin de l'exercie N : 1500/25= 60
achat : la TVA est déductible ( récupérable )
Ventre : la TVA collectée
TVA à payée = TVA collectée - TVA Déductible

01/01/N-2
nd commercial 160000
ateriel et mobilier 40000
ock de marchandise 100000
Autre comptre D ou C 300000
registrement de l'acquisition
01/01/N-2
300000
pôt et cautionnement 3000
Banque 303000
iement de l'acquisition

01/02/N
v.Ac sur immo 2000
Banque 2000
glement de l'avance
01/04/N
mo incorporelle 11000
VA sur immo 1870
Fournisseur d'immo 12870
nstatation d'acquisition de licence
31/07/N
12870
Av.Ac sur immo 2000
Banque 10870
02/01/N
74975
50600
24375
quisition d'un brevet
00*10%) / 1,06^2 +….. = 74975

Exercice 06 :

Charges: de recherche
2230000 Etude préalable : 25000
Formation du personnel : 12800
Saisie des données : 10600
Elements constitutifs du cout de production:
2340000 au 31/12/N:
Frais détude organique : 36000 (en cours)
au 31/12/N+1 : 85500
frais d'étude organique : 10000
4570000 Frais de programation : 75500

457000

250000

xercice 09 :
cout d'achat=
prix d'achat 80,000 €
ais de trans 8000
20000
2000
is de preparation 10000
ut de l'immobilisation 120,000 €
is de démentèlement 13576 20000*(1,0395)^-10 : c'est les frais de démantèlement
ut d'entrèe au bilan 133,576 €
se amortissable 123,576 € 133576 - 10000 (V.risiduelle)
dotation aux amort 12357.6 123576 / 10ans = 12357,6 dotation annuelle
Exercice 11 :

211 terrain
21301 immeuble- structure
21302 immeuble- toiture
21303 Immeuble-climatisation
404 fournisseur d'immob
acquisition d'un immeuble
31/12/N au 31/12/N+14
681 dotaiton au amortissement
2181301 amortissement immeuble- struc
2181302 amortissement immeuble- toit
2181303 amortissement immeuble- climati
constatation amortisst de l'exercic

281303 amortissement immeuble- climati


21303 Immeuble-climatisation
Sortie d'immobilisation

21303
404
acquisition de climatisation

133
692
Exercice 13 :

Periode Valeur brute Amortissements


Exercice Cumuler
31/12/N 1000 200 200
31/12/N+1 1000 200 400
A 200 600
31/12/N+2 1000
P 40 640
180 820
31/12/N+3 1000
-20 800
31/12/N+4 1000 200 1000

01/01/N
215 instalation technique
512 Banque
Acquisition de matériel
31/12/N
681 dotation aux amort

2815 amortissement instalation


constatation dotation aux amor
31/12/N+1
681 dotation aux amort
2815 amortissement instalation
constatation dotation aux amor
31/12/N+2
681 dotation aux amort
2815 amortissement instalation
constatation dotation aux amor
31/12/N+2
681 dotation aux amort
2915 perte de valeur sur instalation
constatation dotation aux amor
31/12/N+3
681 dotation aux amort
2815 amortissement instalation
constatation dotation aux amor
31/12/N+3
2915 perte de valeur sur instalation
781 Reprise d'exploitation sur pertes

ntrat de location- financement

ède au preneur, pour une période determinée,


en échange d'un paiment ou d'une série de paiement.

ant pour effet de transférer au preneur la quasi-totalité des


nhérents à l'actif.

ité du bien;

ait de la conjoncture économique.

n de la valeur risiduelle.

ocation- financement
nsféré au preneur au terme de la durée de location
ne lieu au preneur l'option d'achater le bien dont le prix devriat etre
te valeur à la date à laquelle l'option peut etre exercée pour

tion financement couvre la majeur partie de vie économique de l'acif en général 75%
ur actualisée des paiements minimaux au titres de la location s'élève au moins à
ur au bien loué : 90%
s taux d'imposition par exemple,,,

construction qui sont très importants)

vention ne lui avait pas été accordée.

les subventions seront reçues.

la reception des fonds.

Exercice 03 :

on à revevoir 1500 441


bvention d'equipement 1500
ation subvention à recvoir

1500 512
at … subvention à recevoir 1500
ncaissement de la sub
issement de subvention

4000 215
Banque 4000
quipement chèque

160 681
mortissement instalation technique 160
on amortissement de l'exercice

60 131
uote part des subventions d'invest 60
ment au CR de l'exercice

ent et de la reprise en produits de la subvention 681


4000/25= 160
la partie dubventionnée
500/25= 60
131

681

131

512
2815
652

131
Partie des Frais de recherche et développement:

Phase recherche puis y'aura des Charges qui vont aboutir à la Phase de développement
Il y a 6 critères:
- La faisabilité technique necessaire à l'achèvement de l'immobilisation incrporelle en vu de sa mise en service ou
- Son intention d'achever l'immobilisation incorporelle et de l'utiliser ou de la vendre.
- Sa capacité à utiliser ou à vendre l'immobilisation incorporelle.
- La façon dont l'immobilisation incorporelle génèrera des avantages économiques future probables.
- La disponbilité des ressources techniques financières ou autres, appropriée pour l'achèvement de l'immobilisatio
- SA capacité à évaluer de façon fibale les dépenses attribuables à l'immobilisation au cours de son développemen

Exercice 04:
31 /12/N
6** Charges
512 Banque
Constattion charges encourues
01/11/N
237 Immobilisation en cour
731 Production immobilisé

31/12/N+1
6** Charges
512 Banque

31/12/N+1
237 Immobilisation en cour
731 Production immobilisé
31/12/N+1
208 immobilisation incorporelle
237 immobilisation en cours
Suivant le PV de la mise en service
31/12/N+1
681 dotation au amortissement
2908 perte de valeur
31/12/N
237 immob incorporelle en cour
731 productionn immob incorp

31/05/N+1
237 immobilisation incorporelle en cour
731 production immob incorp

31/12/N+1
205 concession et droit brevet ,,,
237 immobilisation incorporelle en cours

31/12/N+1
681 dotaion aux amortissements
2805 amortissement concession brevet,,

Les provision du compte 6 c'est pour des perte de valeur qui fond diminuer l'actif
Les provision du compte 1 pour risques et charges qui augmente le passif
02/01/N
215 instalation outillage industriel
404 Fournisseur d'immob
158 autres Provision pour charge passif
Acquisition d'un materiel
31/12/N
681 Dotation au amortissement
s frais de démantèlement 2815 Amortissement instalation technique
Amortissement
31/12/N+1
ation annuelle 668 autres charge financière
158 provision
Après 9ans
31/12/N+9
6** Charge de demantellement
158 provision
512 Banque

01/03/N
rrain 5000
mmeuble- structure 45000
mmeuble- toiture 3200
mmeuble-climatisation 1800
fournisseur d'immob 55000
quisition d'un immeuble
31/12/N au 31/12/N+14
otaiton au amortissement 1180
amortissement immeuble- structure 900
amortissement immeuble- toiture 160
mortissement immeuble- climatisation 120
nstatation amortisst de l'exercice
31/03/N+14
mortissement immeuble- climatisation 1800
Immeuble-climatisation 1800
ortie d'immobilisation
31/12/N+14
1900
1900
acquisition de climatisation
31/12/N
41.4
41.4
VNC Recouvrable dépréciation ou apréciation

800
600
400
360 -40
360
180
260 80
200
0

nique 1000
Banque 1000
tion de matériel

mort 200

mortissement instalation 200


tation aux amor
1/12/N+1
mort 200
mortissement instalation 200
tation aux amor
mort 200
mortissement instalation 200
tation aux amor

mort 40
de valeur sur instalation 40
tation aux amor

mort 180
mortissement instalation 180
tation aux amor

sur instalation 20
d'exploitation sur pertes 20

Exercice 16 :

1er cas: contrat simple


750*1,0105*1-(1+0,0105)^-12/0,0105 = 8503 10800

a*1-(1+i)^n/i payement à terme échu


a*(1+i)* 1-(1+i)^-n / i Payement d'avance

2eme cas contrat de financement

3eme cas contrat de financement

4eme cas contrat de ….

la valeur d'entrés du contrat de location au bilan est la valeur la plus faible determinée au début
du contrat de location entre :
La juste valeur du bien loué
Et la valeur actualisée des paiements minimaux au titre de la location financement

Juste valeur= a*(1+i)^-1+ a* (1+i)^-2+…...

La valeur risiduelle
La valeur risiduelle garantie
la valeur risiduelle non garantie = la valeur risiduelle -levé d'option
Examen
Enregistrement des immobilisation après avoir calculé les cout d'acquisition

Tableau d'amortissement

Leasing
Subvention Balak c'st pas sur
xercice 03 :

jj/mm/N
Etat … subvention à revevoir 400
131 Subvention d'equipement
Consatation subvention à recvoir
xx/xx/N
Banque 400
441 Etat … subvention à recevoir
Encaissement de la sub
Encissement de subvention
yy/yy/N
Installation technique 600
512 Banque
Acquisition d'equipement chèque
31/12/N
DAP 120
2815 Amortissement instalation technique
Constatation amortissement de l'exercice
31/12/N
Subvention d'equipement 80
754 Quote-part des subventions d'invest
Virement d'une subvention au CR de l'exercice
31/12/N+1
DAP 120
2815 Amortissement instalation technique
Constatation amortissement de l'exercice
31/12/N+1
Subvention d'equipement 80
754 Quote-part des subventions d'invest
Virement d'une subvention au CR de l'exercice
31/12/N+2
DAP 120
2815 Amortissement instalation technique
Constatation amortissement de l'exercice
31/12/N+2
Subvention d'equipement 80
754 Quote-part des subventions d'invest
Virement d'une subvention au CR de l'exercice
01/01/N+3
Banque 200
Amortissement instalation technique 360
Moins value sur sortie d'actif 40
215 Materiel technique
01/01/N+3
Subvention d'equipement 160
754 Quote-part des subventions d'invest
Reprise en produit du reliquat
éveloppement

ncrporelle en vu de sa mise en service ou de vente.


de la vendre.

nomiques future probables.


riée pour l'achèvement de l'immobilisation incorporelle ou pour sa vente.
obilisation au cours de son développement.

240000
240000

40000
40000

300000
300000

300000
300000

340000
340000

20000
20000
36000
36000

85500
85500

121500
121500

14175
14175

fond diminuer l'actif


mente le passif

ge industriel 133576
Fournisseur d'immob 120000
autres Provision pour charge passif 13576
materiel

tissement 12357.6
Amortissement instalation technique 12357.6
Amortissement

ancière 537
provision 537
Après 9ans

tellement 1000
20000
Banque 21000

base amortissable duréé d'utilité


immeuble structure = 45000DA 50ans
immeuble toiture = 3200DA 20ans
immeuble climatisation = 1800 10ans

Traitement éléments montants


selon les normes structure -900
SCF toiture -160
climatisation -120
base compatable -1180
taux 23%
IBS comptable (1) -271.4
selon les diposition amortissement de l'immob -1000
fiscale base fiscale -1000
taux 23%
IBS fiscal (2) -230
la difference fiscale recouvrable 41.4 IDA impot différé actif impot a récupéré
133

26.66666667
Exercice 14 :

Periode Valeur brute Amortissements VNC


Exercice Cumuler
31/12/N-3 1600 320 320 1280
31/12/N-2 1600 320 640 960
31/12/N-1 1600 320 960 640
31/12/N 1600 320 1280 320
31/01/N+1 1600 320/12= 27 1307 293

31/01/N+1
681 dotation aux amort
2818 amortissement sur autre immo
constatation dotation aux amor
07/03/N+1
2818 amortissement sur autre immo
652 Moins values sur sortie
53 caisse
218
constattation encaissement de
l'imdénisation et de la sortie de la voiture
Exercice 17 :

18000 * 1-(1+i)^-7/i + 20000(1+i)^-7 = 99689 paiement min

215
167
enregistrement d'un contrat de

681
2815
constation amorti

r la plus faible determinée au début

a location financement
Constatation comptable d'une dpreciation aléato
° Dépréciation : Perte de valeur qui viennt en :
Diminution de l'actif
Diminution des résultats
Diminution du patrimoine
°Risque et charges qui viennent :
Augmentation du passif
Diminution du résultat
Diminution du patrimoine

Une provsion pour charge est un passif dont l'é


Elle est comptabilisée lorsque:
1- Une entité a une obligation actuelle (juridiqu
Le juridique découle de contrat, des dispositifs
L'implicite découle des actions d'une entité lors
2-Il est probable qu'une sortie de ressource sera
3-Une estimation fiable du montant de cette ob

Exemple 1
condition 1 est remplie du fait qu'il y a vente a
condition 2 est remplie du fait qu'il y aura très p
Co dition 3 est remplie du fait qu'ils ont de l'ex

Exemple 2 a
condition 1 Le fait gnérateur est la polution des
Condition 2 y'aura un projet de loi qui sera prom

Application Chèque-cadeaux

685
158

158
785

400
Exercice RESTRUCTURATION
ce qui rentre dans la provision c'est les obligati
Indemnité de licenciements
400 Couts de déménagement
Indémnité versés aux fournisseurs
Total provision

600 685
158

120 681
291

80
Exercice Provisions pour risques et ch
1/
Exercice N
120 S1 25200
S2 28600
Total 53800

80
685
158

120
158
785

80
DAP 685
600/5= 120 158

400/5= 80
Après 3 ans 2/
600 120*3= 360
sa valeur comptable
600-360= 240 685
160 vente a 200DA 158
Moins value de 40

685
158
685
158

3/

685
158

158
785

158
785

158
785
Dotation annuelle
900DA
160DA
180DA

mpot a récupéré
Recouvrable Moins value
320/12=27

160 -133

27
27

1307
133
160
1600
= 99689 paiement minimaux

1/1/2007
100000
dette sur contrat loc finance 100000
rement d'un contrat de loc finance
31/12/N
12500 100000/8=12500
12500

Année
N
N+1
N+2
N+3
N+4
N+5
N+6
Lever d'option
total
Provision
'une dpreciation aléatoire (Probable) de la valeur d'un patrimoine
valeur qui viennt en :
ion de l'actif
ion des résultats
ion du patrimoine

ntation du passif
ion du résultat
ion du patrimoine

e est un passif dont l'échéance ou le montant est incertain.

ation actuelle (juridique ou implicite) résultant d'un évènement passé;


ontrat, des dispositifs légales ou réglementaires ou de tout autre jurisprudence
ctions d'une entité lorsqu'elle a été indiquée au tiers par : ses pratiques, sa politique affichée et une déclaration récente suffisam
ortie de ressource sera nécéssaire pour éteindre cette obligation
u montant de cette obligation peut etre faites

u fait qu'il y a vente avec garantie


u fait qu'il y aura très probalblement des réclamation
u fait qu'ils ont de l'expérience passé et ils peuvent estimé

eur est la polution des terrain ainsi qu'un eobligation juridique de l'état
jet de loi qui sera promulgué

-cadeaux

31/12/N
DAP 142560
Autre provision pour charge 142560

31/12/N
Autre provision pour charge 138612
Reprise sur provision 138612
TURATION
ision c'est les obligation vis-à-vis des tiers:
135000
12000
6000
153000

31/12/N
DAP sur actif courant 153000
Autre provision 153000
Constatation provision sur restructuration
31/12/N
DAP sur actif non courant 15000
Perte de valeur sur immobili 15000
Constatation peerte de valeur sur immobilis

pour risques et charges

Exercice N+1
26400
31000 on a inscrit 28600 car les 25200 on déjà était provisionné entre janvier et juin (Se
57400 Idem pour N+1

31/12/N
DAP sur actif courant 28600
Autre provision 28600
Constatation provision sur restructuration
31/12/N+1
Autre provision 28600
Reprise sur provision 28600
Reprise sur provision invendue de N
31/12/N+1
DAP sur actif courant 31000
Autre provision 31000
Constatation provision sur restructuration

31/12/N
DAP sur actif courant 32000
Autre provision 32000
Constatation provision sur refection
31/12/N+1
DAP sur actif courant 32000
Autre provision 32000
Constatation provision sur refection
31/12/N+2
DAP sur actif courant 32000
Autre provision 32000
Constatation provision sur refection

31/12/N
DAP sur actif courant 104000
Autre provision 104000
Constatation provision sur refection
31/12/N+1
DAP sur actif courant 59000
Reprise sur provision 59000
Reprise sur provision de N
31/12/N+2
DAP sur actif courant 30000
Reprise sur provision 30000
Reprise sur provision de N
31/12/N+3
DAP sur actif courant 15000
Reprise sur provision 15000
Reprise sur provision de N
9500

00/8=12500

Tableau d'amortissement du crédit financement

Capital dû, restant à remboursé Intérêts 9,5% Capital remboursé Annuité


100000 9500 8500 18000
91500 8692 9308 18000
82192 7808 10192 18000
72000 6840 11160 18000
60840 5780 12220 18000
48620 4619 13381 18000
35239 2761 15239 18000
20000 20000
100000
et une déclaration récente suffisamment explicite
ovisionné entre janvier et juin (Semestre 1)

Opératin 4/
La publicité n'est pas obligatoire donc on est pas obligé de provisionné

Opératin 5/
La filiale Huyu est en redressemnt judicière et ele peut remboursé ses dette a hauteur de 60000 mais
il reste 120000-60000=60000 autres qui doivent etre remboursé,Dans ce cas a société Hoya qui s'est portée
garante doit provisionné 60000€ pour remboursé

31/12/N+1
686 DAP sur éléments financiers
158 Autre provision
Constatation provision sur redressement
2760 on les réajuste de telle sorte de trouvé la valeur de 80000 en capital remboursé
r de 60000 mais
é Hoya qui s'est portée

60000
60000
320/12=27 Amort/prov VNC
1600 27 1280 1307 293 160

31/01/N+1
681 Dotation aux amortissement
2818 Amortissement
constatation dotation aux amor
07/03/N+1
2818
652
53
218
Constattion encaissement d'indémni
sation et sortie de l'actif
moin value Année Valeur nominale
133 31/12/N 1000
31/12/N+1 1000
31/12/N+2 1000

31/12/N+3 1000
27
27

1307 215
133 512
160
1600
681
2815

681
2815

681
2815

681
2915

681
2815

2915
785
Amortissement Amort cumulé VNC V, recouvrable Depré/Apré
200 200 800
200 400 600
200 600 400
360 -40
40 640 360
180 820 180
260 80
-20 800 200

01/01/N
1000
1000
Acquisition d'un matériel
31/12/N
200
200
constatation dotation aux amort
31/12/N+1
200
200
constatation dotation aux amort
31/12/N+2
200
200
constatation dotation aux amort
31/12/N+2
40
40
Constattion perte de valeur
31/12/N+3
180
180
constatation dotation aux amort
31/12/N+3
20
20
reprise
31/12/N
681 200
2815 200

31/12/N
2815 100
2915 100

31/12/N
1000
400
600
400