Série n° 1

Taxe sur la valeur ajoutée

(Corrigé)

Exercice n° 1
Importation réalisée par un
assujetti non assujetti
Produit A :
Base 1.000 1.000
Droits de douane 300 300
TVA 279 348,750
Redevances prestations douanières 24,870 26,962
Avance 10% 185,387 192,571
Total des taxes dues à l’importation 1.039,257 1.118,283
Produits B
Base 1.000 1.000
Droits de douane 200 200
Fodec 10 10
TVA 18% majoré 272,250 272,250
Redevances prestations douanières 14,467 14,467
Total des taxes dues à l’importation 496,717 496,717

Exercice n° 2

Vente faite par un producteur à un

assujetti non assujetti
Produit A :
Base 100 100
DC 35 35
TVA 18% 24,3 30,375
Total 159,3 165,375
Taxes dues 59,3 65,375
Produit B :
Base 100 100
Fodec 1 1
TVA 29% 29,29 36,612
Total 130,29 137,612
Taxes dues 30,29 37,612

Exercice n° 3

1. Reconstitution de la facture du commerçant (le commerce est hors champ d’application du

droit de consommation)

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Montant payé 209,825
A déduire : timbre de quittance 0,200
Reliquat TVA comprise 209,625
TVA (détaillant) 29%
(209,625 x 29%) / 129% 47,125
Montant H. TVA 162,500
La facture se présente comme suit :
Montant H .TVA 162,500
TVA 29% 47,125
Montant TVA comprise 209,625
Timbre de quittance 0,200
Total à payer 209,825
2. Reconstitution de la facture de l’industriel
Calcul du coût de revient H. TVA pour le détaillant :
Soit 162,500 x 70% = 113,750
113,750 = montant hors DC + DC (30%).
DC = (113,750 x 25%) / 125% = 22,750
Montant hors DC = 87,500
Facture de l’industriel :
Montant hors taxes 91,000
Droit de consommation 22,750
Base TVA 113,750
TVA 29% 32,987
Total TTC 146,737
Droit de timbre 0,200
Net à payer 146,937

Exercice n° 4
Ex 22-08

22-05 22-06 B W imp W local P

Base 100 100 100 100 100 100
DC (taux) 200% 25% 683% 348% 395% 547%
Montant DC 200 25 683 648 395 597
Assiette TVA 300 125 783 748 495 697
TVA (taux) 18% 18% 29% 29% 29% 29%
Montant TVA 54 212,5 227,07 216,92 143,55 202,13
Taux réel de la TVA par 54% 22,5% 227,07% 216,92% 143,55% 202,13%
rapport au montant hors
taxes

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Exercice n° 5

1. Structure actuelle du prix de 1000 K

Montant TTC 200,000
TVA 6% 11,320
Montant H. TVA 188,680
Droit de consommation 20,749
Montant hors de toutes les taxes 167,931
2. Nouvelle structure avec une TVA de 10%
Montant TTC 200,000
TVA 10% 18,180
Montant H. TVA 181,820
Montant hors de toutes les taxes 167,931
Droit de consommation 13,889
Ainsi la nouvelle structure de prix du kg de fuel s’établit comme suit :
Montant hors taxes 167,931
Droit de consommation 13,889
Base TVA 181,820
TVA 10% 18,180
Montant TTC 200,000
3. Le fait d’augmenter le taux de la TVA et réduire le droit de consommation représente une baisse de
coût pour un fabriquant d’électricité qui récupère la TVA et non le droit de consommation.

Exercice n° 6
La soumission du téléphone à la TVA sans augmentation des prix à des effets variés selon le type
d’utilisateurs :
- Pour les foyers : Neutre.
- Pour les entreprises non assujetties : Neutre.
- Pour les assujettis : avantageuses car ils peuvent récupérer la TVA et réduire le coût du
téléphone.
- Pour ceux qui peuvent acheter en hors TVA : avantageuse, car le prix qui leur sera facturé est
H. TVA.

Exercice n° 7
Les déclarations mensuelles de TVA peuvent être interdépendantes lorsque l’une d’elles dégage un
crédit de TVA. Aussi convient-il de vérifier si une des déclarations des mois dont les chiffres sont
fournis dégagent une crédit de TVA.

Juillet N :
TVA collectée 15.620
A déduire :
TVA récupérable 48.310
Crédit juin N 4.620
Crédit à reporter 37.310

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Août N :
TVA collectée 30.910
A déduire :
TVA récupérable 20.645
Crédit juillet N 37.310
Crédit à reporter 27.045
Septembre N :
TVA collectée 60.643
A déduire :
TVA récupérable 12.700
Crédit août N 27.045
A payer 20.898

Auto-vérification pour l’ensemble de la période :

TVA collectée : 15.620 + 30.910 + 60.643 = 107.173
TVA récupérable : 48.310 + 4.620 + 20.645 + 12.700 = 86.275
Solde à payer : 107.173 – 86.275 = 20898

Exercice n° 8

Total Assujetti Non assujetti

Ventes à 18% 150.600 75.300 75.300
FODEC 753 FODEC 753
76.053 76.053
TAUX TVA 18% TAUX TVA 22,5%
Taxe 13.689,540 17.111,925
Ventes à 29% 30.020 6.300 6.300
DC 1.575 DC 1.575
Soumises à DC 25% 12.600 ___________________ ____________________
7.875 7.875
FODEC 78,75 FODEC 78,75
___________________ ____________________
Assiette TVA 7.953,75 Assiette TVA 7.953,75
TAUX TVA 29% TAUX TVA 36,25%
Taxe 2.306,587 2.883,237
Non soumises à DC 17.420 8.710 8.710
FODEC 87,1 FODEC 87,1
8.797,1 8.797,1
TAUX TVA 29% TAUX TVA 36,25%
Taxe 2.551,159 3.188,949
TOTAL 4.853,179 6.066,474

- Les emballages consignés sont placés en dehors de l'assiette, d'où un régime spécial qui consiste à
les exclure de la taxation et de la déduction.
- Les timbres de quittance sont exclus de l'assiette imposable.
TVA collectée :
18% 13.689,540
22,5% 17.111,925
29% 4.857,746
36,25% 6.072,183
41.731,394

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DC : 3.150
FODEC :
Vérification Fodec : 1.837,7 soit

150.600 + 30.020 + 3.150 = 183.770 x 1% = 1.837,7

Le montant facturé au titre du Fodec 1.806,2 est erroné.

Exercice n° 9
Base 100 Taux TVA TVA TTC Taux de TVA
applicable au
TTC
100 6% 6 106 5,66%
100 7,5% 7,5 107,5 6,98%
100 10% 10 110 9,09%
100 12,5% 12,5 112,5 11,11%
100 18% 18 118 15,25%
100 22,5% 22,5 122,5 18,36%
100 29% 29 129 22,48%
100 36,25% 36,25 136,25 26,60%

Exercice n° 10
Fiscalité appliquée au chiffre d’affaires des hôtels touristiques :
Base 100
Taxe de compétitivité 1% 1
Base TVA 101
TVA 10% 10,1
Montant TTC 111,1
Taxe hôtelière 2,222
Total taxation du CA 13,322
Soit par rapport au CA TTC : 11,99%
Soit par rapport au CA sans taxes, soit 100 – 2,222 = 97,778
Soit en % 13,62%

Exercice n° 11
Calcul des prix de vente hors taxe
Produit A :
TTC 119,180
TVA 18% 18,180
Base y compris Fodec 1% 101,000
Fodec 1,000
Prix de vente hors TVA 100,000

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Produit B :
TTC 188,800
TVA 18% 28,800
Montant y compris DC 160,000
DC 60% 60,000
Prix de vente H. TVA 100,000

Exercice n° 12
1) A partir du 1er janvier N+4, aucun reversement de TVA n'est requis sur cession de ce matériel.
2) L'apport en société en décembre N+2 donne lieu à un reversement de 2/5 de la TVA initialement
déduite soit 18.000 x 2 / 5 = 7.200 quelle que soit la valeur d'apport.
3) Aucun reversement de TVA n'est dû lorsque la disparition est justifiée.
4) Aucune régularisation n'est due à l'occasion d'une fusion.

Exercice n° 13

1) TVA déduite en N après régularisation à la suite de la variation du prorata = 180.000 x 90% =

162.000.
2) Reversement dû sur la cession à Z en N+1 est 3/5 de la TVA déduite soit 162.000 x 3 / 5 = 97.200
3) La TVA récupérable chez Z est déterminée en deux étapes :
- Lors de l'acquisition : 97.200 x 75% = 72.900
- Reversement en régularisation après la détermination du prorata définitif :
75% - 71% = 4% soit < à 5% => aucune régularisation n'est due.
En conclusion, la TVA récupérable chez Z est de 72.900.

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