IESTP UTCUBAMBA

Unidad Didáctica: Planeamiento de la Auditoria

Semestre Académico: 2020 - I

Sesión de Aprendizaje Nro. 6 Fecha: 29.05.2020

FUNDAMENTOS NORMATIVOS SOBRE EL TRABAJO DE

AUDITORIA

¿Qué Base Normativa se Utiliza al Efectuar una Auditoría?

Aplicación obligatoria de las NIA.

La base normativa que se utiliza al efectuar la auditoría a los Estados

Financieros son las normas internacionales de auditoría (NIA) emitidas por el
IFAC, dichas normas constituyen los principios y requisitos fundamentales que
debe observar necesariamente el auditor en el desarrollo del encargo con las
finalidad de expresar una opinión responsable, por lo tanto, la ejecución de los
trabajo de auditoria debe ajustarse a los requerimiento establecidos en cada
NIA (NIA 200).
El congreso nacional de contadores realzado en la ciudad de Arequipa en
octubre 2010 aprobó, las NIA a través de la Resolución Nro. 12, en los
siguientes términos:
1.- Aprobar, en vía de regularización las Normas Internacionales de Auditoria
que integran el “Manual de Pronunciamiento sobre Control de Calidad
Internacional, auditoría, revisión, otros pronunciamiento y servicios
correspondientes – 2010”.
Es importante señalar que las NIA también son modificadas o revisadas con la
finalidad de mejorar la calidad de las normas, los cambios más significativos
descritos a continuación se basan en la última versión 2015 de las Normas
Internacionales con vigencia a partir del 2016 o se puede aplicar
anticipadamente.
 NIA DENOMINACIÓN
Formando la opinión del auditor
Revisiones para establecer nuevos elementos de información requeridos, incluyeno el requerir al auditro
700 Revisada que incluya una declaración explícita de la independencia del auditor y revelar la fuente (s) de los
requisitos de ética relevantes, y para ilustrar estos nuevos elementos en los ejemplos de informe del
auditor
Comunicación de asuntos importantes o asuntos clave de auditoría en el informe del auditor independiente

Norma revisada que establece requerimiento y lineamientos para que el auditor comunique asuntos
importantes o asuntos clave de auditoría en el dictamen limpio o modificado. Son asuntos
importantes y seleccionados que a juicio del auditor son de mayor importancia para la auditoría y pueden
incidir en el dictamen e informe de auditoría, tales hechos o circunstancias:
(a) Áreas identificadas como de riesgo significativo de conformidad con la NIA 315 o que involucran juicio
701 Nueva significativo del auditor.
(b) Áreas en las cuales el aquditor encuentra dificultad significativa durante la auditoria (limitaciones de
auditoria), incluyendo lo concerniente a obtener suficiente evidencia de auditoría apropiada.
(c) Hechos o circunstancias que requieren una modificación significativa del enfoque planeado de
auditoróa, incluyendo los resultados de la identificación de deficiencia significativa en el control interno.
(d) Hechos o circunstancias de riesgo inherente altos que puedes distorcionar los Estados Financieros.
(e) Hechos o circunstancias de error material generalizado o fraude.

Opinión en el informe emitido por un auditor independiente.

Modificacione para aclarar como los nuevos elementos de información requeridos en la NIA 700
705 Revisada
(Revisada) se afectan cuando el auditor expresa una opinión modificada, y para actualizar los informes del
auditor.
Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el informe emitido por un auditor independiente.
706 Revisada Modificaciones para aclarar la relación entre los párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones y
los asuntos importantes de auditoria en el informe del auditor
Negocio en Marcha.
Son modificaciones para establecer los requerimientos de información del auditor relativos a la
570 Revisada identificación de indicios o dudas razonables sobre la continuidad como empresa en marcha, o dudas
sobre la capacidad que tiene la empresa para continuar en funcionamiento en forma permanente,
desarrollando sus operaciones y actividades de negocio normalmente.
Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad.
Los cambios obedecen por la aparición de la NIA 701 que obliga a revelar asuntos de importancia o
260 Revisada
asuntos clave a la administración y a los encargados del gobierno de la empresa sobre los riesgos
significativos identificados por el auditor.
 Base Normativa del Trabajo de Auditoría
NIA DENOMINACIÓN
ETAPA
200 Objetivos Generales del Auditor
PREVIA Acuerdo de los términos del trabajo de auditoría

NIA DENOMINACIÓN
ETAPA DE 300 Planeamiento de la auditoría
PLANEAMI Identificación y evaluación de riesgos
ENTO Materialidad de la planeación de auditoría
450 Evaluación de errores materiales.

NIA DENOMINACIÓN
Exámenes
Iniciales 510 Trabajos iniciales de e auditoría
(saldos iniciales).

NIA DENOMINACIÓN
Evidencia de 500 Evidencia de auditoría
501 Evidencia de auditoría para partidas
auditoría seleccionadas
505 Confirmaciones externas

Respuesta a NIA DENOMINACIÓN

330 Respuestas del Auditor a los riegos
los riesgos evaluados

ETAPA DE NIA DENOMINACIÓN

Procedimien 520 Procedimientos analíticos
Etapas de la EJECUCIÓN tos de 530 Muestreo de auditoria
DE auditoria 540 Auditoria de estimaciones contables
Auditoria AUDITORIA 240 Responsabilidad del auditor frente al
Financiera fraude

NIA DENOMINACIÓN
250 Consideraciones de leyes y
Aplicación reglamentos en una auditoría a EEFF
de otros 550 Evaluación de partes relacionadas
procedimien 560 Hechos posteriores en una auditoria
tos 570 Evaluación de empresa en marcha
580 Requerimiento de declaraciones
escritas de la administración

Uso del NIA DENOMINACIÓN

trabajo de 610 Uso del trabajo de Auditores Internos
terceros 620 Utilización del trabajo de un experto

Documenta NIA DENOMINACIÓN

ción de la 230 Documentación de auditoria
auditoria

ETAPA DE
INFORME
 Base Normativa del Trabajo de Auditoría

NIA DENOMINACIÓN
700 Formando una opinión sobre los EEFF
ETAPA DE 701 Comunicación de asuntos importantes
INFORME 705 Modificaciones a la opinión del auditor
706 Párrafos de énfasis y párrafos de otros
asuntos en el dictamen

NIA DENOMINACIÓN
Etapas de la COMUNICAC 260 Comunicación con los encargos del
IÓN DEL gobierno corporativo
Auditoria 265 Comunicación de deficiencias de control
PROCESO DE
Financiera interno a los encargados del gobierno
AUDITORIA
corporativo

NIA DENOMINACIÓN
220 Control de calidad para la auditoria a
CONTROL los EEFF
DE NICC 1 Control de Calidad para
CALIDAD Firmas o Sociedades de Auditoría