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Nature Etapes Libellé

Apurement des
Opérations
courantes

Factures d'achat et
1.1
prestation

Factures d'avoir
1.2 ( retour de
marchandises )

Factures d'avoir
réductions hors
1.3 facturations ( RRR
escomptes )

1.4 Règlement [ Caisse ]

Règlement
1.5 [ Chèques et
virements ]
Règlement [ Effet de
1.6 commerce ]

Régularisations

Charge constatées
2.1 d'avance ( CCA )

Charges à payer
2.2 ( CAP - 408)

Avoir à recevoir
2.3
(AAR - 4098)

Apurement ( CAP
2.4 CCA )
Ajustements

3.1 Ecart montant

3.2 Ecart conversion

Reclassement

Mauvais compte
4.1
auxiliaire

Mauvais compte
4.2 d'achat

Mauvaise imputation
4.3 compté général
extourne

Facture / règlements
5.1 non justifiée / double
comptabilisation
Organisation/ fonctionnement

En interne les factures [ Doit et avoir ] sont réceptionnées et


enregistrées dans le cahier des « factures ou courriers
arrivés » par l’Assistante de direction avec un numéro et la
date d'arrivée. Ces pièces sont ensuite transmises au RAF
ou au service achat. Ce dernier les transmet enfin à la
comptabilité. Elles sont rangées dans un classeur avant leur
comptabilisation.

Il faut donc parcourir le classeur des factures à comptabiliser


du service comptable, le service achat ou le secrétariat afin
d'identifier d'éventuelles factures pas encore comptabilisées.
En externe demander le relevé du compte entreprise dans
les comptes du fournisseurs

Idem que pour les factures d'achat et prestation. Se


renseigner également auprès du responsable achat et des
services demandeurs. S'attarder sur le fait générateur, le
retour de marchandise matérialisé ou non par un BR/BE

Idem que pour les factures d'achat et prestation. Se


renseigner également auprès du responsable achat et des
services demandeurs

se renseigner auprès du service trésorerie ou du comptable


trésorerie

se renseigner auprès du service trésorerie


se renseigner auprès du service trésorerie.

Certaines charges comptabilisées durant l’exercice sont


imputables à l’exercice suivant en totalité ou en partie. La
pièces justificative ( factures, déclarations fiscales ou
sociales, livre de paie, contrat etc. ) a été reçue et
comptabilisée en N, mais la livraison/prestation s’étale sur
les deux exercices.

Le compte Charges constatés d’avance ( 476 ) permet donc


de rattacher à l'exercice uniquement les charges qui le
concernent effectivement en respect du principe de
séparation des exercices. La comptabilisation se fait pour le
montant HT. On transfert la charge dans un compte d’attente
du bilan ( 476) en attendant de l’imputer sur l’exercice
suivant. En début de l’exercice suivant ce compte d’attente
est contrepassé pour le compte de charge concerné.

Les livraisons non facturées entrainent un déficit de charge


dans le compte de résultat. Il faut donc constater une écriture
en FNP afin de rééquilibrer le compte de résultat. Se
renseigner également auprès du responsable achat et des
services demandeurs CCA ( assurances, loyers etc. )

Une charge à payer est une charge connue et imputable à


l’exercice N mais dont mais la pièce justificative n’a pas
encore été reçue à la clôture au 31 décembre. La pièce
justificative sera reçue en N+1.

Elle concerne les transactions pour lesquelles la


marchandise à été retournée ou un avoir supplémentaire
établi, pour lesquelles la facture du fournisseur n'a pas
encore été reçue à la clôture

Ne pas omettre d'extourne les provisions passées en début


d'exercice
Le solde des comptes fournisseurs évolue en au débit par les
règlements et au crédit par les dettes. Une analyse de solde
consiste donc à pointer les règlements aux dettes. Cela met
en évidence des écarts entre règlement et montant des
dettes. Peu importe la validité et l'exhaustivité de chacune
des deux composantes. Chaque dettes étant liées à un
règlement bien précis

Dettes en devises étrangères : En cas de réalisation des


achats à l'importation ,s'assurer Que la dette est enregistrée
au cours de change commercial à la date de la facture

A la date de paiement, le compte correspondant est soldé


par la constatation des éventuels gains ou pertes de changes
résultants de la différence entre le montant payé et celui
enregistré.

A la clôture, les soldes du compte sont évalués au cours


commercial de la date de clôture, et les fluctuations sont
constatées aux comptes des écarts de conversion actif-passif

Le solde des comptes fournisseurs évolue en au débit par les


règlements et au crédit par les dettes. Une analyse de solde
consiste donc à pointer les règlements aux dettes
fournisseurs auxiliaires. Cela met en évidence une mauvaise
imputation du règlement au compte fournisseurs appropriés.
Peu importe la validité et l'exhaustivité de chacune des deux
composantes. Chaque dettes fournisseurs auxiliaire étant
liées à un règlement bien précis

La charge doit être imputée au bon compte

Utilisation du 401 en lieu et place du 481


Les erreurs liées aux travaux d'enregistrement et de
traitement comptables sont de plusieurs types : les erreurs
arithmétiques, les erreurs d'imputation, la non
exhaustivité et le double enregistrement.
Contrôle comptable Taches à la clôture
(1) contrôler la séquence numérique des factures reçues au
service courrier. S’assurer qu’elles ont toutes étés
comptabilisées

(2) utiliser le tableau de bord ou les informations reçues du


chef de service achat afin d’identifier les prestations et
services livré et facturés pour lesquelles les factures n’ont
pas encore été transmises à la comptabilité.
L'organisation et les contrôles comptables
(3) Mettre en œuvre une procédure de circularisation permettent de les identifier.
fournisseurs : Exploitation des réponses aux confirmations
de soldes fournisseurs, Réconciliation des réponses reçues Collecter les factures d'achat et de
du personnel avec les soldes comptables et correction prestation non comptabilisées, passer les
écritures correspondantes
(4) Procéder à une analyse de solde

(5) Réconciliation comptabilité auxiliaire


fournisseurs/comptabilité générale ;

L'organisation et les contrôles comptables


permettent de les identifier.
Idem que les Factures d'achats et prestations
Collecter les factures d'avoir non
comptabilisées et passer les écritures
correspondantes

L'organisation et les contrôles comptables


permettent de les identifier.
Idem que les Factures d'achats et prestations
Collecter les factures d'avoir non
comptabilisées et passer les écritures
correspondantes

L'organisation et les contrôles comptables


permettent de les identifier.
(1) identifier les bons d'entrée et de sortie de caisse non
encore transmis à la comptabilité ou en instance de
Collecter les opérations de caisse non
comptabilisation. Les comptabiliser.
comptabilisées et passer les écritures
correspondantes

L'organisation et les contrôles comptables


permettent de les identifier.
(1) identifier les copies des chèques déchargés par les
fournisseurs et non encore transmis à la comptabilité ou en
Collecter les opérations par chèques et
instance de comptabilisation
virements non comptabilisées et passer
les écritures correspondantes
L'organisation et les contrôles comptables
(1) identifier les copies des effets déchargés par les
permettent de les identifier. Collecter les
fournisseurs et non encore transmis à la comptabilité ou en
effets de commerce non comptabilisés et
instance de comptabilisation
passer les écritures correspondantes

Pour se faire, il est important d’ identifier les principales


charges répétitives de la société telles primes d'assurance,
redevances, Loyer, eau, électricité, téléphone, internet, frais
d'entretien et nettoyage, maintenance honoraires avocats et L'organisation et les contrôles comptables
consultants, médecin entreprise, flotte téléphone, frais de permettent de les identifier. Passer les
tenue de comptes, intérêts emprunts, frais de publicités écritures correspondantes
charges financières, honoraires, frais de maintenance, frais
financiers qui sont susceptibles de s’étendre sur l’exercice
en cours et l’exercice suivant.

(2) utiliser le tableau de bord ou les informations reçues du


chef de service achat, des services opérationnels afin
L'organisation et les contrôles comptables
d’identifier les biens livrés/ prestations fournies pour
permettent de les identifier. Passer les
lesquelles les factures n'ont pas encore été transmises par
écritures correspondantes
le fournisseurs. Les provisionner en charge à payer à partir
des bons de livraison ou bons de commande

(2) utiliser le tableau de bord ou les informations reçues du


chef de service achat, des services opérationnels afin
L'organisation et les contrôles comptables
d’identifier les retours de marchandises ou des réductions
permettent de les identifier. Passer les
commerciales supplémentaires sur achat pour lesquelles
écritures correspondantes
les factures n'ont pas encore été transmises par le
fournisseurs. Les provisionner en charge à payer

L'organisation et les contrôles comptables


permettent de les identifier. Identifier les
S'assurer que les transactions provisionnées l'exercice
transactions fournisseurs devant faire
précédent on été extourne au début de l'exercice en cours
l'objet de régularisation en CAP, AAR,
de clôture
CCA, passer les écritures
correspondantes
(1) Analyse de solde : Procédure analyse des soldes : Elle
consiste à justifier les soldes. Pointer les factures
. Ajuster la dette fournisseur en cas
fournisseurs aux règlements correspondants. Cette tache
d'écart. Ce pointage peut être fait de
permet de mettre en évidence des écarts de sur évaluation
manière manuelle ou à l’aide de la
ou de sur évaluation entre la dette et le règlement
fonction lettrage d’un progiciel de gestion
correspondant.
comme sage.
(2) Circularisation fournisseurs

Pour les entreprises ayant effectué ou effectuant


Identifier les fournisseurs étrangers à
régulièrement des achats à l'étranger, identifier les
partir de la balance auxiliaire fournisseur,
transactions et évaluer les dettes en monnaies étrangères
évaluer les dettes en monnaie étrangère
selon le cours du jour d'achat, de règlement et à la clôture
réalisées au cours de l'exercice
selon les principes juridiques du syscohada

(1) Analyse de solde : Procédure analyse des soldes : Elle


consiste à justifier les soldes. Pointer les factures
fournisseurs aux règlements correspondants. Cette tache Identifier les dettes fournisseurs imputées
permet de mettre en évidence des écarts de sur évaluation dans le mauvais compte fournisseur
ou de sur évaluation entre la dette et le règlement auxiliaire. Les contrepasser dans le
correspondant. compte fournisseur approprié

(2) Circularisation fournisseurs

(1) Analyse de solde : Procédure analyse des soldes : Elle


consiste à justifier les soldes. Pointer les factures
fournisseurs aux règlements correspondants. Cette tache
Identifier les dettes fournisseurs imputées
permet de mettre en évidence des écarts de sur évaluation
dans le mauvais compte. Les
ou de sur évaluation entre la dette et le règlement
contrepasser dans le compte approprié
correspondant.

(2) Circularisation fournisseurs

(1) Analyse de solde : Procédure analyse des soldes : Elle


consiste à justifier les soldes. Pointer les factures
fournisseurs aux règlements correspondants. Cette tache Identifier les dettes fournisseurs imputées
permet de mettre en évidence des écarts de sur évaluation dans le mauvais compte. Les
ou de sur évaluation entre la dette et le règlement contrepasser dans le compte général
correspondant. approprié

(2) Circularisation fournisseurs


(1) Analyse de solde : Procédure analyse des soldes : Elle
consiste à justifier les soldes. Pointer les factures
fournisseurs aux règlements correspondants. Pointer les
Identifier les transactions comptabilisées
montants non apurés avec les pièces justificatives Cette
en double ou non supportées par des
tache permet de mettre en évidence des doublons de
pièces justificatives. Les annuler en les
comptabilisation des factures/ règlements ou des
contrepassant en négatif
transactions comptabilisées dans le compte non justif fiée

K? N
Risques
Journal Date Pièces Réf

Validité/ date facture


ACHAT Facture de doit A1
exhaustivité de doit

Validité/ date facture


ACHAT Facture d'avoir A2
exhaustivité Avoir

Validité/ date facture


ACHAT Facture d'avoir A3
exhaustivité Avoir

Validité/ Date pièce Pièce de


CAISSE A7
exhaustivité de caisse caisse

Copie
Validité/ Date chèque
BANQUE chèque/ordre A8
exhaustivité ou virement
de virement
Validité/ date effet de Copie effet de
BANQUE A9
exhaustivité commerce commerce

Séparation Copie de la
facture déjà
des OD 31-Dec
enregistrée en
A13
exercices achat

Copie du BL,
Séparation du BC ou de la
des OD 31-Dec base A14
exercices d'estimation de
la provision

Séparation
des ACHAT 31-Dec Facture de doit A16
exercices

Séparation
des OD 1-Jan Copie Facture A17
exercices
Copie de la
Evaluation OD 31-Dec
facture
A19

Copie de la
Evaluation OD 31-Dec
facture
A20

Validité/ Copie de la
OD 31-Dec A22
exhaustivité facture

Validité/ Copie de la
OD 31-Dec A22
exhaustivité facture

Validité/ Copie de la
OD 31-Dec A22
exhaustivité facture
Copie de la
Validité OD 31-Dec
facture
A23
Nature Etapes Libellé

Opérations
courantes

Factures de vente et
1.1 prestation

Factures d'avoir
( retour de
1.2 marchandises
expédiées)

Factures d'avoir
réductions hors
1.3 facturations ( RRR
escomptes )

Encaissement
1.4 [ Caisse ]

Encaissement
1.5 [ Chèques et
virements ]
Règlement [ Effet de
1.6 commerce ]

Régularisations

Produits constatées
2.1 d'avance ( 477- PCA
)

Facture à
2.2 établir( FAE - 418)

Avoir à recevoir
2.3
(4198- AAE)

Apurement ( FAE,
2.4 PCA, AAE)
Ajustements

3.1 Ecart montant

Reclassement

Mauvais compte
4.1 auxiliaire client

Mauvais compte de
4.2 vente

extourne

Facture /
encaissements non
5.1 justifiés / double
comptabilisation
Organisation/ fonctionnement
Contrôle comptable
(1) contrôler la séquence numérique des factures
établies par le service commercial. S’assurer qu’elles
ont toutes étés comptabilisées

(2) utiliser le tableau de bord ou les informations


reçues du service commercial afin d’identifier les biens
En interne les factures [ Doit et avoir ] sont établies par livrés et facturés pour lesquelles les factures n’ont
le service commercial. Ce dernier les transmet enfin à pas encore été transmises à la comptabilité.
la comptabilité. Elles sont rangées dans un classeur
avant leur comptabilisation. (3) Mettre en œuvre une procédure de circularisation
client: Exploitation des réponses aux confirmations de
Il faut donc parcourir le classeur des factures à soldes client, Réconciliation des réponses reçues des
comptabiliser du service comptable, le service clients avec les soldes comptables et correction
commerciale afin d'identifier d'éventuelles factures pas
encore comptabilisées. En externe demander le relevé (4) Procéder à une analyse de solde
du compte entreprise dans les comptes du client
(5) Réconciliation balance auxiliaire client/ balance
générale ;

Idem que pour les factures d'vente et prestation. Se


renseigner également auprès du responsable vente et
des services demandeurs. S'attarder sur le fait Idem que les Factures de vente et prestations
générateur, le retour de marchandise matérialisé ou
non par un BR/BE

Idem que pour les factures d'vente et prestation. Se


renseigner également auprès du responsable vente et Idem que les Factures d'ventes et prestations
des services demandeurs

(1) identifier les bons d'entrée de caisse non encore


se renseigner auprès du service trésorerie ou du
transmis à la comptabilité ou en instance de
comptable trésorerie
comptabilisation. Les comptabiliser.

(1) identifier les chèques reçus des clients et non


encore transmis à la comptabilité ou en instance de
comptabilisation. Les comptabiliser en chèques à
se renseigner auprès du service trésorerie
encaisser lors du dépôt en banque en 514 et dans le
compte banque ( 521 ) après le crédit de la transaction
sur le relevé bancaire
(1) identifier les copies des effets reçus des clients et
se renseigner auprès du service trésorerie non encore transmis à la comptabilité ou en instance
de comptabilisation

 Ce compte permet d'affecter à l'exercice intéressé, les


produits qui le concernent effectivement, en application Pour se faire, il est important d’ identifier les
du principe de séparation des exercices. principales produits répétitives de la société qui sont
susceptibles de s’étendre sur l’exercice en cours et
Factures de ventes comptabilisées mais dont la l’exercice suivant.
livraison ou la prestation n’a pas encore été effectuée à
la date du 31/12. Les produits financiers comptabilisés
mais se rapportant à l'exercice suivant.

Livraisons de biens non encore facturés aux clients,


RRR à obtenir des fournisseurs. L'application de la
règle de rattachement des produits conduit à porter
dans ce compte, pour un montant toutes taxes
(2) utiliser le tableau de bord ou les informations
comprises, les créances dues sur les prestations de
reçues du chef de service commercial, des services
services rendues au cours de l'exercice lorsque la
opérationnels afin d’identifier les biens livrés/
facture n'est pas encore établie.
prestations fournies pour lesquelles les factures n'ont
pas encore établies et transmise aux clients. Les
Tel est le cas notamment des prestations de services
provisionner en facture à établir à partir des bons de
discontinues à échéances successives échelonnées sur
livraison
plusieurs exercices (travaux réalisés par les entreprises
de construction, prestations de services rendues, …).

(2) utiliser le tableau de bord ou les informations


reçues du chef de service vente, des services
Elle concerne les transactions pour lesquelles la
opérationnels afin d’identifier les retours de
marchandise à été retournée par le client ou un avoir
marchandises ou des réductions commerciales
supplémentaire établi, pour lesquelles la facture d'avoir
supplémentaires sur vente pour lesquelles les
du client n'a pas encore été établie
factures n'ont pas encore été établies et transmises
aux clients. Les provisionner en avoir à établir

S'assurer que les transactions provisionnées l'exercice


Ne pas omettre d'extourne les provisions passées en
précédent on été extourne au début de l'exercice en
début d'exercice
cours de clôture
(1) Analyse de solde : Procédure analyse des soldes :
Le solde des comptes clients évolue en au débit par les
Elle consiste à justifier les soldes. Pointer les factures
créances et au crédit par les règlements. Une analyse
clients aux règlements correspondants. Cette tache
de solde consiste donc à pointer les règlements aux
permet de mettre en évidence des écarts de sur
créances clients. Cela met en évidence des écarts
évaluation ou de sur évaluation entre la créance et le
entre les encaissements et le montant des créances.
règlement correspondant.
Chaque créance étant liée à un encaissement et un
client bien précis
(2) Circularisation client

Le solde des comptes clients évolue en au débit par les (1) Analyse de solde : Procédure analyse des soldes :
règlements et au crédit par les dettes. Une analyse de Elle consiste à justifier les soldes. Pointer les factures
solde consiste donc à pointer les règlements aux dettes clients aux règlements correspondants. Cette tache
clients auxiliaires. Cela met en évidence une mauvaise permet de mettre en évidence des écarts de sur
imputation du règlement au compte clients appropriés. évaluation ou de sur évaluation entre la créances le
Peu importe la validité et l'exhaustivité de chacune des règlement correspondant.
deux composantes. Chaque dettes clients auxiliaire
étant liées à un règlement bien précis

(1) Analyse de solde : Procédure analyse des soldes :


Elle consiste à justifier les soldes. Pointer les factures
clients aux règlements correspondants. Cette tache
La produit doit être imputée au bon compte permet de mettre en évidence des écarts de sur
évaluation ou de sur évaluation entre la créances le
règlement correspondant.

(1) Analyse de solde : Procédure analyse des soldes :


Elle consiste à justifier les soldes. Pointer les factures
clients aux règlements correspondants. Pointer les
Les erreurs liées aux travaux d'enregistrement et de
montants non apurés avec les pièces justificatives
traitement comptables sont de plusieurs types : les
Cette tache permet de mettre en évidence des
erreurs arithmétiques, les erreurs d'imputation, la
doublons de comptabilisation des factures/ règlements
non exhaustivité et le double enregistrement.
ou des transactions comptabilisées dans le compte
non justif fiée

(2) Circularisassions client


Risques
Journal Date Pièces Réf
Taches à la clôture

L'organisation et les contrôles comptables


permettent de les identifier.
Validité/ date facture
VENTE Facture de doit A1
Collecter les factures de 'vente et de exhaustivité de doit
prestation non comptabilisées, passer les
écritures correspondantes

L'organisation et les contrôles comptables


permettent de les identifier.
Validité/ date facture
VENTE Facture d'avoir A2
Collecter les factures d'avoir non exhaustivité Avoir
comptabilisées et passer les écritures
correspondantes

L'organisation et les contrôles comptables


permettent de les identifier.
Validité/ date facture
VENTE Facture d'avoir A3
Collecter les factures d'avoir non exhaustivité Avoir
comptabilisées et passer les écritures
correspondantes

L'organisation et les contrôles comptables


permettent de les identifier.
Validité/ Date pièce Pièce de
CAISSE A7
Collecter les opérations de caisse non exhaustivité de caisse caisse
comptabilisées et passer les écritures
correspondantes

L'organisation et les contrôles comptables


permettent de les identifier.
Copie
Validité/ Date chèque
BANQUE chèque/ordre A8
Collecter les opérations par chèques et exhaustivité ou virement
de virement
virements non comptabilisées et passer
les écritures correspondantes
L'organisation et les contrôles comptables
permettent de les identifier. Collecter les Validité/ date effet de Copie effet de
BANQUE A9
effets de commerce non comptabilisés et exhaustivité commerce commerce
passer les écritures correspondantes

Séparation Copie de la
L'organisation et les contrôles comptables
facture déjà
permettent de les identifier. Passer les des OD 31-Dec
enregistrée en
A13
écritures correspondantes exercices vente

Copie du BL,
L'organisation et les contrôles comptables Séparation du BC ou de la
permettent de les identifier. Passer les des OD 31-Dec base A14
écritures correspondantes exercices d'estimation de
la provision

L'organisation et les contrôles comptables Séparation


permettent de les identifier. Passer les des VENTE 31-Dec Facture de doit A16
écritures correspondantes exercices

L'organisation et les contrôles comptables


permettent de les identifier. Identifier les Séparation
transactions fournisseurs devant faire
l'objet de régularisation en CAP, AAR,
des OD 1-Jan Copie Facture A17
CCA, passer les écritures exercices
correspondantes
. Ajuster la créance client en cas d'écart.
Ce pointage peut être fait de manière Copie de la
manuelle ou à l’aide de la fonction lettrage
Evaluation OD 31-Dec
facture
A19
d’un progiciel de gestion comme sage.

Identifier les dettes clients imputées dans


le mauvais compte client auxiliaire. Les Validité/ Copie de la
OD 31-Dec A22
contrepasser dans le compte client exhaustivité facture
approprié

Identifier les dettes clients imputées dans


Validité/ Copie de la
le mauvais compte. Les contrepasser OD 31-Dec A22
dans le compte approprié exhaustivité facture

Identifier les transactions comptabilisées


en double ou non supportées par des Copie de la
pièces justificatives. Les annuler en les
Validité OD 31-Dec
facture
A23
contrepassant en négatif
Etapes Description
Nature Libellé

Les entrées en stock sont


matérialisés sur des bons d'entrée
1.1 Entrées en stock
en stock. La fiche de stock est
Apurement des
Opérations ensuite mise à jour
courantes [ Stock
de marchandises /
inventaires Les entrées en stock sont
intermittent ] matérialisés sur des bons d'entrée
1.2 Sorties de stock
en stock. La fiche de stock est
ensuite mise à jour

La valeur du stock au bilan doit


2.1 Inventaire de stock
résulter d'un inventaire physique

Valorisation des
2.2 stock
Les stocks peuvent être valorisés

Régularisations

Ajustement du stock à la valeur de


2.3 Comptabilisation
clôture

Dépréciation Ajustement des stocks à la valeur


2.3 d'inventaire
des stock
Tache à la clôture Risques
Contrôle comptable Journal Date

En inventaire intermittent les


Vérifier la séquence numérique des
comptes de stock ne sont
bons afin de s'assurer que toutes Validité Achat Date achat
pas mouvementés, seuls les
les sorties int été prises en compte
achats sont comptabilisés

En inventaire intermittent les


Vérifier la séquence numérique des
comptes de stock ne sont
bons afin de s'assurer que toutes Exhaustivité Vente Date vente
pas mouvementés, seuls les
les sorties int été prises en compte
ventes sont comptabilisées

S'assurer du respect de la
Procéder à l'inventaire Validité/ Non Non
procédure d'inventaire, du
physique des stocks exhaustivité applicable applicable
comptage de tous les articles

Valoriser le stock selon l'une


les stocks sont valorisés selon les Validité/ Non Non
des méthodes du
méthodes FIFO ou CUMP exhaustivité applicable applicable
syscohada

Annulation du stock initial et


Validité/
S'assurer du respect des règles de comptabilisation du stock
exhaustivité/ OD 31-Dec
valorisation final. Deux écritures à
Evaluation
passer

Passer les écritures


S'assurer que les provisions pour
dépréciation sont justifiées
relatives à la dépréciation Evaluation OD 31-Dec
des stock
Pièces Réf

Voir cours
Factures
comptabilité
achat
générale

Voir cours
Factures
comptabilité
vente
générale

Voir cours
Non
comptabilité
applicable
générale

Voir cours
Non
comptabilité
applicable
générale

PV inventaire Voir cours


/Fiches de comptabilité
stock générale

Voir cours
PV inventaire
comptabilité
générale
Etapes Description/contrôle interne
Nature Libellé

Frais de constitution (honoraires, droits


d’enregistrement, frais de formalités légales, de
publicités, de lancement ) ou dans le cadre de
modification du capital ( fusions, scissions etc. ).
1.1 Charges immobilisées
ou frais d’acquisition d’ immobilisations non
incorporables au cout (les droits de mutation, les
honoraires, les frais d’actes, droits
d’enregistrement )

Contrôle des couts d’acquisition: il comprend le


prix d'achat + frais accessoires ( Taxes non
récupérables, frais de transport, de commissions,
d’assurance, les frais de montage, d’installation
et de mise en état d’utilisation ). A l’exclusion
1.4 Acquisition
des droits de mutation honoraires, frais d’actes
maintenus en charge ou comptabilisées en
charges immobilisées et amortis sur une durée
maximale de 5 ans.

Apurement
des
Opérations
courantes
Identification de la cession avec la trésorerie, les
moyens généraux ou la direction.
1.7 Cessions Comptabilisation de la dotation complémentaire,
sortie du bien, enregistrement de la créance sur
cession, règlement de la créance

Destructions - Mise en Identification de ces opérations avec la direction,


1.8 rebut- Vol - pertes les services des moyens généraux
Les immobilisations non livrées ou en cours de
Immobilisations en
1.11 cours
production pour lesquelles les factures ont été en
tout ou partie reçues

Dotation aux Constatation comptable de l'amoindrissement


2.1 amortissements irréversible de la valeur des biens

Régularisation
s

Constatation comptable de l'amoindrissement


2.2 Dépréciation
non irréversible de la valeur des biens

Le cout des immobilisations doit être constitué du


Composante cout
3.2 acquisition
Prix d'achat, de la tva non récupérable et des
frais accessoires de mise en service

Ajustement
Tva récupérable La tva non récupérable doit être incorporée au
3.4 ( conditions générale de cout d'acquisition. Vérifier donc les conditions de
déduction ) déductibilité fiscales

Tva non récupérable


Les véhicules de tourisme et lme mobilier de
sur certaines rubriques (
3.5 véhicules utilitaires,
bureau n'ouvrent jamais droit à déduction de la
Tva
mobilier et )

Les immobilisations comptabilisées en


Immobilisation en cours
immobilisations en cours doivent être transférés
Transfert 4.1 à immobilisation en
dans les comptes d'immobilisation par nature lors
service
de leur mise en service

Des Immobilisations
peuvent avoir été Des immobilisations peuvent avoir été
5.1 comptabilisées en comptabilisées en charges
charge

Reclassement
Des Charges peuvent
Des charges peuvent avoir été comptabilisées en
5.2 avoir été comptabilisées
immobilisations
Reclassement en immobilisations

Bon compte Des immobilisations peuvent avoir été


5.3 d'immobilisation comptabilisées dans le mauvais compte

Immobilisations non Il s'agit de correction sur les acquisitions


extourne 6.1 justifiées / double d'immobilisations non supportées par des pièces
comptabilisation justificatives ou de double comptabilisation
Constater les charges immobilisées Risques
Contrôle comptable et les charges à repartir sur plusieurs
exerciceTaches à laannuelle
de manière clôture et les
rapporter à la période. les charges
qui remplissent les conditions pour
être immobilisées sont transférées au
débit du compte 20 par le crédit du
Les charges immobilisées sont enregistrées lors de compte 78 « Transfert de charges ».
l’engagement des dépenses dans les comptes de Les charges immobilisées sont Validité/
charges par nature, concernés. En aucun cas, elles ne ensuite ramenées au résultat sur une exhaustivité
peuvent être directement portées au compte 20 durée de 2 à 5 ans par le système
d’amortissement direct qui consiste à
créditer directement le compte 20 par
le débit du compte 6811 « Dotation
aux amortissements des charges
S’assurer que les services comptables font une immobilisées ».
Obtenir le grand livre des
distinction claire entre charge et immobilisation. S'assurer
immobilisations sur la période
que les soldes au fichier des immobilisations
comptable. Rapprocher les
correspondent aux totaux inscrits sur le compte du grand-
mouvements comptables des pièces
livre. Tester l'exactitude des calculs arithmétiques du
justificatives. S’assurer que pour
fichier des immobilisations.  Vérifier l'exactitude des Validité/
chaque transaction il existe au moins
totaux du tableau des mouvements (brut et exhaustivité
une facture. Dans une certaine
amortissement).
mesure un bon de commande, un
bon de livraison

Identifier les opérations concernées à


s'assurer d'un PV et de la présence d'un huissier pour les partir du fichier des immobilisation et
immo sortis du patrimoine. s'assurer de la mise à jour du passer les écritures correspondantes
fichier des immos et de la correspondance avec le
tableau des immobilisations sur la période. Vérifier les
documents justificatifs( acte notarié, facture, autorisation,
encaissement du prix, certificat de destruction…). Vérifier
que la valeur brute et les amortissements ont été sortis Validité/
des comptes et du fichier. Au cas où il y a eu des exhaustivité
cessions d’immobilisations, s’assurer que les plus ou
moins-values dégagées sont comptabilisées
correctement. En cas de cession d’un bien immobilisé
ayant ouvert droit à déduction, vérifier le reversement de
T.V.A.

Identifier les opérations concernées à


S'assurer que toutes ces opérations ont été partir du fichier des immobilisation et
Validité/
comptabilisées et matérialisées au niveau du fichier des passer les écritures correspondantes
exhaustivité
immobilisations
Identifier les opérations concernées à
s'assurer de la comptabilisation des dotations aux partir du fichier des immobilisation et
amortissements sur la période mensuelle, passer les écritures correspondantes
vérifier que les dates de départ des datations Validité/
correspondent aux dates de mise en service. exhaustivité
. Permanence des taux d'amortissements et de leur
conformité avec la règlementation en vigueur

A partir du fichier des immobilisations,


Toutes les immobilisations ne peuvent faire l'objet de Calculer les dotations aux
dotations aux amortissements comme les terrains et amortissements sur les
immobilisations incorporelles". s'assurer de la immobilisations amortissables, les
comptabilisation des dotations aux amortissements sur la comptabiliser
période mensuelle, Evaluation
vérifier que les dates de départ des dotations
correspondent aux dates de mise en service.
. Permanence des taux d'amortissements et de leur
conformité avec la règlementation en vigueur

Immobilisations non amortissables : Immobilisations A partir du fichier des immobilisations,


corporelles ( terrains ), immobilisations incorporelles Calculer les dépréciations éventuelles
( brevet, marque, fond commerciale ), immobilisations sur les immobilisations non
financières. ils ne contrairement aux terrains, les amortissables, les comptabiliser Evaluation
bâtiments sont amortissables. Constater une provision
pour dépréciation éventuelle de la valeur pour ces
éléments non amortissables.

se renseigner auprès des services achats, moyens


Ajuster la valeur des immobilisations
généraux et opérationnels afin d'identifier l'ensemble des
pour l'ensemble des couts à Evaluation
coûts susceptibles d'être imputés aux immobilisations
incorporer
concernées.

Ajuster ou comptabiliser la valeur des


S'assurer que la tva sur les acquisitions de la période
immobilisations HT ou TTC selon les Evaluation
respecte les conditions de déductibilité
conditions de déductibilité de la TVA

Ajuster ou comptabiliser la valeur des


S'assurer que l'acquisition des ces immobilisations est
immobilisations HT ou TTC selon les Evaluation
comptabilisée TTC
conditions de déductibilité de la TVA

Passer en revue le grand livre des immobilisations en


cours, se renseigner auprès des services moyens Transférer les immobilisations en
Correcte
généraux, achats et opérationnels afin d'identifier les cours dans les compte
comptabilisation
immobilisations en cours mises en service au cours de la d'immobilisation par nature
période

Revoir et examiner les justificatifs des charges


importantes d'entretien et de réparations, dans le but de Identifier les immobilisations passées
Correcte
vérifier si certains montants comptabilisés en charges en charges. Les transférer dans les
comptabilisation
n'auraient pas dû être immobilisés. Ex: importants comptes d'immobilisations appropriés
travaux de modernisation su un immeuble vétuste
passer en revue les immobilisations de la période et le
poste petits matériel et outillage dans les comptes de
charge (6056 et 6058) afin de s'assurer de que des Identifier les charges passées en
Correcte
éléments immobilisés n’auraient du être passés en immobilisations. Les transférer dans
comptabilisation
charge, et que des charges n’auraient pas du être les comptes de charges appropriés
immobilisées.

passer en revue les immobilisations de la période et le


A partir de la revue du grand livre des
poste petits matériel et outillage dans les comptes de
acquisitions de la période, Identifier
charge (6056 et 6058) afin de s'assurer de que des
les immobilisations comptabilisées Correcte
éléments immobilisés n’auraient du être passés en
dans les mauvais comptes. Les comptabilisation
charge, et que des charges n’auraient pas du être
transférer dans les comptes de
immobilisées.
d'immobilisations appropriés

Identifier les opérations concernées, Validité/


Passer en revue le grand livre des acquisitions de la
les extourne en passant la même correcte
période, remonter aux pièces justificatives
écriture en signé négatif comptabilisation
Journal Date Pièces Réf

Date
IMMOB Factures A1
opération

Date
IMMOB Factures A2
opération

Date
IMMOB A4
opération

Date
IMMOB A5
opération
Date
IMMOB A8
opération

Fichier des
OD 31-Dec immobilisa A9
tions

Fichier des
32
OD décembre
immobilisa A10
tions

Opération
OD ou 31 Facture A11
décembre

Opération
OD ou 31 Facture A12
décembre

Opération
OD ou 31 Facture A13
décembre

Date de
Copie
mise en
Facture +
OD service A14
Bon de
immobilisati
livraison
ons

Copie de
OD 31-Dec A15
la facture
Copie de
OD 31-Dec A16
la facture

Copie de
OD 31-Dec A17
la facture

Copie de
OD 31-Dec A18
la facture
Nature Etapes Libellé

Entrées en caisse
1.1 [ Approvisionnement
, retour de caisse ]

Apurement des
Opérations
courantes

Sorties de caisse
1.2 [ décaissement ]

Procédure générale :
2.1
Inventaire de caisse

Régularisations

Régularisation écart
2.2 inventaire de caisse

Ecart sur les


3.1 transactions

Ajustement

3.2 Ecart conversion


Mouvement de
caisse non justifié ou
extourne 5.1 double
comptabilisation

Compte de virement
6.1 585 non nul

Apurement

Compte d'attente 47
6.2 - transactions à
apurer en charges
Description

les entrées en caisse sont matérialisés par des bons


d'entrée en caisse numérotés ou pré numérotés. Les
pièces justificatives leurs sont jointes, puis transmises
à la comptabilité pour comptabilisation

les sorties de caisse sont matérialisés par des bons


de sortie de caisse numérotés ou pré numérotés. Les
pièces justificatives leurs sont jointes, puis transmises
à la comptabilité pour comptabilisation

Etablir un inventaire physique des avoirs en caisse


de toutes les caisses. Matérialiser ce inventaire par
un PV signé

Le montant des comptes caisse au bilan doit


correspondre au montant des avoirs physique en
caisse

Ecart Positif/ négatif entre les mouvements de caisse


et les pièces justificatifs

Convertir au cours de change les éventuelles


disponibilités en devises existant à la clôture de
l'exercice sur la base du dernier cours de change.
Comptabiliser les écarts de conversion constatés à
cette occasion dans les résultats de l'exercice
Ce sont des erreurs liées aux travaux
d'enregistrement et de traitement comptables

Compte de virement interne (585) : : Il s'agit d'un


compte de passage pour la comptabilisation des
mouvements de fonds entre plusieurs comptes de
trésorerie. S'assurer que ce compte est soldé en fin
d'exercice. En cas de solde résiduel, Ce compte doit
être lettré et pointé afin d’identifier les opérations non
dénouées.

Le compte d’attente (471) enregistre au cours de


l’exercice les opérations dont l’imputation à un
compte déterminé ne peut être décidée de manière
certaine ou celles dont l’enregistrement nécessite des
informations complémentaires soit en vertu de la
personne, soit parce que le décaissement ou
l'encaissement a été effectué et la facture d'achat ou
de vente non reçue. Son existence reflète donc une
inexhaustivité de charges et de produits
Contrôle comptable

vérification des numéros séquentiels des bons d'entrée,


vérification des visas autorisés, vérification de l’existence
des pièces justifiant l'entrée en caisse, vérification de la
concordance entre le montant de la pièce d'entrée et le bon
d'entrée

vérification des numéros séquentiels des bons d'entrée


vérification des visas autorisés, vérification de l’existence
des pièces justifiant la dépense (contrats, factures, état de
paiement, etc.), vérification de la concordance entre le
montant de la pièce de dépense et le bon de sortie
S’assurer que la caisse a toujours été débitrice dans le
grand livre comptable, Examiner le journal de caisse.
Identifier les décaissements en espèces relatifs à des achats
d'un montant supérieur à 250 000 FCFA. S’assurer qu’ils
n’ont pas ouvert droit à la déduction de la TVA

S'assurer de l'existence d'un procès verbal d' inventaire


physique de la caisse. S'assurer que ce inventaire physique
a été matérialisé par un PV signé.

En cas d’écart, s'assurer que le solde d’inventaire est celui


qui figurera au bilan de clôture. En cas de déficit les comptes
intéressés sont Le compte 6584 Manquant de caisse
(charges diverses) est inscrit au compte de résultat
d’exploitation. En cas d’excédent les comptes intéressés
sont :Le compte 7584 Excédent de caisse (produit divers)
est inscrit en produit au compte de résultat d’exploitation

(1) Analyse de solde : Procédure analyse des soldes : Elle


consiste à justifier les soldes. Pointer les factures
fournisseurs aux mouvements de caisse. Cette tache permet
de mettre en évidence des écarts de sur évaluation ou de
sur évaluation entre la dette et le règlement correspondant.

Identifier les avoirs en caisse en monnaie étrangères, les


convertir au cours du 31 décembre
(1) Analyse de solde : Procédure analyse des soldes : Elle
consiste à justifier les soldes. Pointer les factures
fournisseurs aux règlements correspondants. Pointer ensuite
les montants non apurés avec les pièces justificatives de
mouvement caisse. Cette tache permet de mettre en
évidence des doublons de comptabilisation des mouvements
de caisse ou des mouvements non supportés par des pièces
justificatives. Cette procédure est particulièrement utile afin
d'expliquer des écarts entre le solde physique et le solde
comptable de la caisse

(2) Circularisation fournisseurs

S'assurer que les comptes de virements internes sont nuls à


la clôture. Pour les soldes non nuls, procéder à une analyse
de solde afin d'identifier les transactions en suspens. Pour
ce faire imprimer le grand livre du compte 585, Lettrer les
transactions du compte afin d'identifier les opérations non
dénouées

S'assurer que les comptes d'attente sont nuls à la clôture.


Pour les soldes non nuls, procéder à une analyse de solde
afin d'identifier les transactions en suspens.
Risques Journal Date
Taches à effectuer

(1) Se renseigner auprès su service trésorerie ou de la Validité/


secrétaire comptable chargée de la tenue de la caisse.
exhaustivité/ Date pièce
identifier les bons d'entrée en caisse non encore CAISSE
Séparation justificative
transmis à la comptabilité ou en instance de
comptabilisation. Les comptabiliser. exercice

(1) Se renseigner auprès du service trésorerie ou de la Validité/


secrétaire comptable chargée de la tenue de la caisse.
exhaustivité/ Date pièce
identifier les bons de sortie de caisse non encore CAISSE
Séparation justificative
transmis à la comptabilité ou en instance de
comptabilisation. Les comptabiliser. exercice

Validité/
Effectuer l'inventaire physique de toutes les caisses
exhaustivité/ Non applicable 31-Dec
Séparation
exercice

Validité/
exhaustivité/
régulariser les écarts après inventaire physique OD 31-Dec
Séparation
exercice

Ajuster la transaction relative au mouvement de caisse Correcte


en cas d'écart. Ce pointage peut être fait de manière
manuelle ou à l’aide de la fonction lettrage d’un comptabilisatio OD 31-Dec
progiciel de gestion comme sage. n

Comptabiliser les différences de change à la clôture Evaluation OD 31-Dec


Identifier les transactions comptabilisées en double ou
non supportées par des pièces justificatives. Les Validité OD 31-Dec
annuler en les contrepassant en négatif

Comptabiliser les virements de compte à compte Validité/ CAISSE 31-Dec


dénoués mais pas encore comptabilisées exhaustivité

Imprimer le grand livre du compte 471, Lettrer les


transactions du compte afin d'identifier les opérations
non dénouées. Se renseigner auprès des services
ACHAT/
opérationnels afin d'identifier les opérations pour Exhaustivité VENTE
31-Dec
lesquelles des décaissements ont été effectués ou des
règlements reçus pour lesquels la facture d'achat ou
de vente n'a pas encore été reçue.
Pièces Ref

Pièce
A1
justificative

Pièce
A2
justificative

PV inventaire
A3
physique

PV inventaire
A4
physique

Pièce de
A5
caisse

Copie PV
inventaire de A6
caisse
Copie de la
A23
facture

Pièces
relatives au
A11
mouvement
de caisse

Date facture/
pièce A12
comptable
Nature Etape
Libellé
Ecriture

1.1 Chèques émis

1.2 Virement émis

1.3 Chèques reçus


Apurement des
opérations
courantes
1.4 Virements émis

1.5 Intérêt des emprunts

1.6 Frais bancaires

Etablissement du
rapprochement
2.1 bancaire du mois de
décembre

Régularisations

Mise à jour des


comptes bancaires-
2.2 Comptabilisation des
éléments en suspens
Ajustement 3.1 Ecart positif / négatif

Transactions
bancaires ( chèque,
extourne 4.1 virement etc.) non
justifiées ou double
comptabilisation

Comptes de virement
internes-585

Apurement 5.4
Description

se renseigner auprès du service trésorerie ou du


comptable trésorerie. Identifier les transactions non
encore transmise et comptabilisées

se renseigner auprès du service trésorerie ou du


comptable trésorerie. Identifier les transactions non
encore transmise et comptabilisées

se renseigner auprès du service trésorerie ou du


comptable trésorerie. Identifier les transactions non
encore transmise et comptabilisées

se renseigner auprès du service trésorerie ou du


comptable trésorerie. Identifier les transactions non
encore transmise et comptabilisées

se renseigner auprès du service trésorerie ou du


comptable trésorerie. Identifier les transactions non
encore transmise et comptabilisées

se renseigner auprès du service trésorerie ou du


comptable trésorerie. Identifier les transactions non
encore transmise et comptabilisées

Collecte des relevés bancaires ;


Edition des journaux de banques et,
rapprochement avec la comptabilité générale
Etablissement des états de rapprochement
bancaire et analyse, Vérification de la cohérence
des soldes des comptes, Comptabilisation des
éventuelles écritures de régularisation ;

Le rapprochement bancaire ne sera correcte


qu'après comptabilisation de toutes opérations en
suspens
Ecart Positif/ négatif entre les mouvements de
BANQUE et les pièces justificatifs

Ce sont des erreurs liées aux travaux


d'enregistrement et de traitement comptables

Compte de virement interne (585) : : Il s'agit d'un


compte de passage pour la comptabilisation des
mouvements de fonds entre plusieurs comptes de
trésorerie. S'assurer que ce compte est soldé en fin
d'exercice. En cas de solde résiduel, Ce compte
doit être lettré et pointé afin d’identifier les
opérations non dénouées.
Contrôle comptable
Tâche à la clôture

Identifier les opérations non


S'assurer de l'exhaustivité de la comptabilisation des transactions
comptabiliser. Passer les
relatives à cette opération
écritures

Identifier les opérations non


S'assurer de l'exhaustivité de la comptabilisation des transactions
comptabiliser. Passer les
relatives à cette opération
écritures

Identifier les opérations non


S'assurer de l'exhaustivité de la comptabilisation des transactions
comptabiliser. Passer les
relatives à cette opération
écritures

Identifier les opérations non


S'assurer de l'exhaustivité de la comptabilisation des transactions
comptabiliser. Passer les
relatives à cette opération
écritures

Identifier les opérations non


S'assurer de l'exhaustivité de la comptabilisation des transactions
comptabiliser. Passer les
relatives à cette opération
écritures

Identifier les opérations non


S'assurer de l'exhaustivité de la comptabilisation des transactions
comptabiliser. Passer les
relatives à cette opération
écritures

Etablir les rapprochements


Tous les rapprochements bancaires doivent être signé par celui qui
bancaires pour tous les
les établit et validé par un responsable hiérarchique
comptes de l'entreprise

s’assurer que le solde rapproché est de même montant de part et


Comptabiliser en éléments en
d’autre du tableau de rapprochement, mais de sens opposé
rapprochements figurants
( débiteur pour l’un et créditeur pour l’autre ). pointer les soldes
parmi les suspens de
initiaux avec le solde au relevé bancaire et le solde comptable du
l'entreprise, c’est-à-dire pris en
compte banque. Effectuer un contrôle arithmétique des éléments en
compte par la banque te non
suspens. Pointer ensuite les éléments en suspens avec les pièces
encore comptabilisés
justificatives.
Ajuster la transaction relative
(1) Analyse de solde : Procédure analyse des soldes : Elle consiste à au mouvement de BANQUE en
justifier les soldes. Pointer les factures fournisseurs aux mouvements cas d'écart. Ce pointage peut
de BANQUE. Cette tache permet de mettre en évidence des écarts être fait de manière manuelle
de sur évaluation ou de sur évaluation entre la dette et le règlement ou à l’aide de la fonction
correspondant. lettrage d’un progiciel de
gestion comme sage.

(1) Analyse de solde : Procédure analyse des soldes : Elle consiste à


justifier les soldes. Pointer les factures fournisseurs aux règlements
correspondants. Pointer ensuite les montants non apurés avec les
pièces justificatives de mouvement BANQUE. Cette tache permet de Identifier les transactions
mettre en évidence des doublons de comptabilisation des comptabilisées en double ou
mouvements de BANQUE ou des mouvements non supportés par non supportées par des pièces
des pièces justificatives. Cette procédure est particulièrement utile justificatives. Les annuler en
afin d'expliquer des écarts entre le solde physique et le solde les contrepassant en négatif
comptable de la BANQUE

(2) Circularisassions fournisseurs

S'assurer que les comptes de virements internes sont nuls à la


Comptabiliser les virements de
clôture. Pour les soldes non nuls, procéder à une analyse de solde
compte à compte dénoués
afin d'identifier les transactions en suspens. Pour ce faire imprimer le
mais pas encore
grand livre du compte 585, Lettrer les transactions du compte afin
comptabilisées
d'identifier les opérations non dénouées
Risques
Journal Date Pièces Réf

Date pièce Voir livre de


Validité/ pièce comptable de
BANQUE comptable de comptabilité
exhaustivité trésorerie
trésorerie générale

Date pièce Voir livre de


Validité/ pièce comptable de
BANQUE comptable de comptabilité
exhaustivité trésorerie
trésorerie générale

Date pièce Voir livre de


Validité/ pièce comptable de
BANQUE comptable de comptabilité
exhaustivité trésorerie
trésorerie générale

Date pièce Voir livre de


Validité/ pièce comptable de
BANQUE comptable de comptabilité
exhaustivité trésorerie
trésorerie générale

Date pièce Voir livre de


Validité/ pièce comptable de
BANQUE comptable de comptabilité
exhaustivité trésorerie
trésorerie générale

Date pièce Voir livre de


Validité/ pièce comptable de
BANQUE comptable de comptabilité
exhaustivité trésorerie
trésorerie générale

Voir livre de
Validité/
Non applicable Non applicable Non applicable comptabilité
exhaustivité
générale

Voir livre de
Validité/
exhaustivité BANQUE/ OD Date opération Pièces de banque comptabilité
générale
Correcte Voir livre de
comptabilisatio OD 31-Dec Pièce de BANQUE comptabilité
n générale

Voir livre de
Validité OD 31-Dec Copie de la facture comptabilité
générale

Pièces relatives au Voir livre de


Validité/ BANQUE 31-Dec mouvement de comptabilité
exhaustivité BANQUE générale
Nature Libellé
Etapes
Apurement des
Opérations
courantes

Opérations sur les capitaux


propres [ augmentations de
1.1 capital, dimunitions de
capital, fusion, scission ]

Opérations relatives aux


décisions de l'AG statuant
sur les comptes de
1.2 l'exercice N-1 [ RAPPEL :
nous sommes au 31
décembre N dans le cadre
des opérations de clôture ]

Frais sur opérations du


1.3 capital et AG statuant sur
les comptes
Opérations sur les
1.4 emprunts

Opérations sur les


1.5 subventions

Provisions por risques et


1.6 charges

Détermination du résultat
2.1 comptable

Détermination du résultat
2.2
fiscal
Détermination et
comptabilisation de l'impôt
2.4 sur les bénéfices ( BIC ou
IMF )

Détermination du résultat
en instance d'affectation.
Le résultat en instance
Fin des d'affectation figure dans les
écritures de 2.5 comptes de l'exercice
clôtures suivant jusqu' a l'AGO
statuant sur la répartition
des résultat l'année
suivante
Description

Se rapprocher du service juridique, se rapprocher de la direction


afin d'obtenir les documents juridiques, notamment les PV d'AG
statuant sur ces différentes décisions. Comptabiliser les
opérations. Consulter un manuel de comptabilité des sociétés

Au cours de l'exercice N, au plus tard le 30 juin il se tient une


assemblée générale qui décide de l'affectation du résultat de
l'exercice N-1. Obtenir le PV d'AG et comptabiliser les mouvements
intervenus. Deux cas : le résultat en instance d'affectation a été
déterminé au 31 déc. de l'exercice N-1. Il est soit une perte ou un
bénéfice. Il peut être affecté de deux manières. Résultat déficitaire
affecté en report à nouveau.

Le résultat en instance d'affectation est un bénéfice. Dans ce cas,


le résultat en instance d'affectation peut être imputé des reports à
niveau déficitaires des exercice précédent ou des report à nouveau
créditeur des exercices précédent. Ce nouveau solde est ensuite
reparti entre les réserves [ réserve légale, réserve, statutaires,
réserves facultatives ], les dividendes [ intérêt statutaire, super
dividende ] et u report à nouveau créditeur. A partir du PV d'AG,
comptabiliser les mouvements en di munition et les mouvements
en augmentation sur ces différents soldes

Il existe des déclaration, des charges fiscales liées à ces


opérations sur les capitaux propres. Les payer et les déclarer.
Le compte 16 enregistre les emprunts non courants dont
l'échéance est supérieure à une année dits à moyen et long
termes. Le fait générateur de l'enregistrement comptable d'un
emprunt est son encaissement effectif.

Le montant des subventions est inscrit parmi les capitaux propres


assimilés. Il doit être rapporté au compte de produits selon des
modalités

Provisions destinées à couvrir un risque juridique ou fiscale

Résultat Comptable (RC) = Produits – Charges

Le Résultat net est obtenu après le solde des comptes de gestion.


il est préférable de déterminer déjà de manière extra comptable la
nature du résultat ( bénéfice ou perte afin de savoir quel compte e
résultat utiliser lors du solde des comptes de gestion. deux
possibilité : 131 -résultat net (bénéfice ) et 139-resultat net perte

Résultat Fiscal (RF) = RC + Réintégrations - Déductions

La différence est que le résultat net est le résultat avant impôt BIC.
Le résultat en instance d'affectation est le résultat après imputation
de l'impôt BIC. Pour le passage du résultat net au résultat en
instance d'affectation il faut déterminer de manière extra comptable
le résultat fiscal a partir du résultat comptable et ensuite imputé l
impôt BIC.

Quand le résultat comptable est une perte on détermine l IMF.


Toujours également comparer le BIC et l IMF même en cas de
résultat bénéficiaire. C est toujours le montant le plus eleve des
deux qui est payé.
Cas 1 ) BIC = Résultat Fiscal (RF)*taux
taux = 25% pour les personnes morales et 20% pour les personnes
physiques

Au
Cas312)décembre
IMF = % dude CA
l'année
si le N
RFonest
détermine
une pertele résultat de l'exercice
qui peut être une perte ou un bénéfice et sera affecté par une
décision de l' AG statuant sur les comptes de l'exercice N au plus
tard le 30 juin N+1. Le Résultat net est obtenu après le solde des
comptes de gestion. il est préférable de déterminer déjà de
manière extra comptable la nature du résultat ( bénéfice ou perte
afin de savoir quel compte e résultat utiliser lors du solde des
comptes de gestion. deux possibilité : 131 -résultat net (bénéfice )
et 139-resultat net perte

La différence est que le résultat net est le résultat avant impôt BIC.
Le résultat en instance d'affectation est le résultat après imputation
de l'impôt BIC. Pour le passage du résultat net au résultat en
instance d'affectation il faut déterminer de manière extra comptable
le résultat fiscal a partir du résultat comptable et ensuite imputé l
impôt BIC.

Quand le résultat comptable est une perte on détermine l IMF.


Toujours également comparer le BIC et l IMF même en cas de
résultat bénéficiaire. C est toujours le montant le plus élevé des
deux qui est payé.

Le résultat en instance d'affectation figure dans les comptes de


l'exercice suivant jusqu' a l'AGO statuant sur la répartition des
résultat

Le résultat à affecter est bénéficiaire ou déficitaire. Lorsqu’il est


bénéficiaire, il s’enregistre dans le compte 1301 : Résultat en
instance d’affectation : bénéfice.
Lorsqu’il est déficitaire, il s’enregistre dans le compte 1309 :
Résultat en instance d’affectation : perte
Contrôle comptable Journal
Taches à la clôture
Comptabiliser les
1-Obtenir le PV de l’assemblée générale statuant sur le résultat opérations
de l’exercice, son affectation, les modifications sur le capital correspondantes
dans le but de vérifier que les décisions du conseil d'
administration ont été correctement respectées et enregistrées
au niveau des capitaux propres.

2- Vérifier que les capitaux propres ne sont pas inférieurs à la OD


moitié du capital social. Réaliser un tableau de variation des
capitaux propres et analyser les composantes des différents
montants.

Comptabiliser les
opérations
correspondantes

La part de la réserve légale et la nature des dividendes


OD
distribués est différente en ce qui concerne les S.A et les S.A.RL

Comptabiliser les
S'assurer de la déclaration et du paiement selon le calendrier opérations
correspondantes OD
fiscal de ces charges
Comptabiliser les
Le comptable examine les contrats et les tableaux opérations
d'amortissement financier (tableau détaillant les échéances de correspondantes
remboursement et les intérêts à payer) délivrés par les
organismes prêteurs. Il s'assure de leur exactitude et de leur
concordance avec la comptabilité. le solde de ce compte doit
correspondre au montant à rembourser à la banque. Consulter BANQUE
l’échéancier annexé au contrat de prêt. Vérifier que la partie
mensualité a été remboursée au débit de ce compte à l’exclusion
des intérêts et autres frais qui doivent eux être passés en
charges.

Comptabiliser les
Cas de subvention qui finance une immobilisation amortissable : opérations
la reprise s’effectue sur la même durée et au même rythme que correspondantes
OD
l’amortissement de la valeur de l’immobilisation acquise ou créée
au moyen de la subvention

Comptabiliser les
S'assurer de la correcte évaluation de ces provisions à la clôture opérations OD
correspondantes

Passer les écritures


S' assurer de l'exhaustivité des charges et des produits de
correspondantes. Voir OD
l'exercice
onglet écriture résultat

Déterminer de manière
extra comptable le résultat
S' assurer de l'exhaustivité, de la validité et du respect des
fiscal à partir du résultat OD
règles fiscales relatives à ces éléments
comptable. IL ne se
comptabilise pas
S'assurer de la correcte détermination de l'impôt à payer et de Comptabiliser l'impôt BIC
son montant. Respecter le calendrier de déclaration et de ou l'IMF déterminer. Voir OD
paiement de l'impôt BIC ou IMF onglet écriture résultat

Ce compte enregistre le résultat de l'exercice après constatation


de la charge d'impôt de l'exercice tel qu'il ressort du compte de Comptabilisation du résultat
produits et charges. Il peut être bénéficiaire (1191) ou déficitaire en instance d'affectation. OD
(1192). S'assurer de la justification du solde notamment par la Voir onglet écriture résultat
bonne comptabilisation de la décision d'affectation des résultats.
Date Pièces Réf

PV AG /
Date
registre de A1
opération
commerce

Date AG
statuant
sur
l'affectatio
PV AG A2
n des
résultats
de
l'exercice

Date
déclaration Déclarations A4
s
Date Relevé
A5
opération bancaire

Convention
31-Dec de A6
subvention
Pièces
relatives au
fait
31-Dec A7
générateur
de la
provision

Non
31-Dec A8
applicable

Non
31-Dec A9
applicable
Non
31-Dec
applicable

Non
31-Dec A11
applicable
Cachet du Service DIRECTION GENERALE DES IMPOTS Date de réception

BENEFICES INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX


-------------------------------
DECLARATION DES RESULTATS
. REGIME DU BENEFICE REEL NORMAL X
. REGIME DU BENEFICE REEL SIMPLIFIE

Exercice d'imposition
###
Déclaration relative à l'exercice du au

A. - IDENTIFICATION DU CONTRIBUABLE

I. - IDENTIFICATION DES ENTREPRISES INDIVIDUELLES


. NOM ET PRENOMS DE L'EXPLOITANT :
. NOM COMMERCIAL :

. ACTIVITES EXERCEES :
- Activité principale :

- Activité secondaire :

ADRESSES

. Lieu d'exercice de l'activité

. Etablissements secondaires

. Domicile de l'exploitant

II.-IDENTIFICATION DES PERSONNES MORALES


. RAISON SOCIALE :
. SIGLE :

.
.
FORME JURIDIQUE :
ACTIVITES EXERCEES :
- Activité principale :
- Activité secondaire :

. Principal établissement
ADRESSES

. Etablissements secondaires

. Siège social

. N° DE COMPTE CONTRIBUABLE :

. N° CODE IMPORTATEUR :

. N° REGISTRE DU COMMERCE :

. DATE DEBUT D'ACTIVITE :


. NOM ET ADRESSE DU COMPTABLE OU DU CONSEIL
B.- DETERMINATION DU RESULTAT FISCAL
I BENEFICE NET COMPTABLE OU PERTE NETTE COMPTABLE

. - Bénéfice net…………………………….……………………………………………………………………… +
. - Perte nette……...……………………….……………………………………………………………………… -
II REINTEGRATIONS (Charges ou pertes non déductibles ou partiellement deductibles au plan fiscal)

1. Amortissements non déductibles

2. Provisions non déductibles

3. Intérêts excédentaires des comptes courants d'associés

4. Rémunérations allouées à l'exploitation individuel et aux associés des

sociétés de personnes

5. Avantages en nauture de l'exploitant individuel et des associés de personnes

(marchandises, services, travaux, logement, voitures, domesticité etc…)

6. Impôts non déductibles (IMF - BIC - IGR…impôts non payés…)

7. Amendes et pénalités de toute nature

8. Plus values exonérées non réinvesties

9. Dons et subventions

10. Rémunérations des gérants majoritaires de SARL


11. Indemnités de fonction et autres rémunérations allouées aux

administrateurs

12. Autres charges non déductibles (à détailler sur feuillet séparé)

TOTAL DES REINTEGRATIONS + 0 +

DEDUCTIONS (Produits non imposables ou partiellement imposables à


III détailler obligatoirement sur feuillet séparé)

1. Provisions antérieurement taxées ou définitivement exonérées réintégrées

2. Réfactions sur produits financiers

3. Réfactions sur produits des actions

4. Déduction article 110 du CGI

5. Divers

TOTAL DES D - 0 -

IV RESULTAT FISCAL AVANT IMPUTATION DES DEFICITS


REPORTABLES ET AMORTISSEMENTS REPUTES DIFFERES
EN
PERIODE DEFICITAIRE
. Résultat fiscal définitif
1. Déficits antérieurs imputés sur le résultat de l'exercice -

2. Amortissements réputés différés créés au titre de l'exercice +

3. Amortissements reputés différés imputés sur le resultat -

BENEFICE OU PERTE

V CALCUL DE L'IMPOT SUR LES BIC : 0 X 20% = 0


VI CALCUL DE L'IMF : X 0.5% = 0
BIC ou IMF à acquitter
VII (Déduire le montant de l'exonération au titre de l'impôt sur les BIC =
calculé au tableau E)
DEFINITIF
DIRECTION GENERALE DES IMPOTS DECLARATION N° /20

CACHET DU SERVICE DATE DE RECEPTION

BORDEREAU AVIS DE VERSEMENT


DE L'IMPOT SUR LES BENEFICES
BIC/RNI BIC/RSI BNC

N° C/C 0 0 0 0 0 0 0 0 EXERCICE CLOS LE 0

NOM et Prénoms ou raison sociale :

Sigle : …… Forme :

Objet ou activité

Adresse : Commune : B.P Tél :

Quartier Rue

N° lot Section/parcelle

Service d'Assiette des Impôts de:

I - IMPOT EXIGIBLE

Bénéfice CA TTC Impôt annuel exigible Tiers exigible


SE REFERER AU
SE REFERER AU BILAN
BILAN
BIC

BNC

IMF

II - VERSEMENTS Cocher
1er Versement Date: / /

2è Versement Date: / /

3e Versement Date: / /

Montants RESERVE A
L'ADMINISTRATION
1 Tiers exigible -

Retenues 10% (a)


2 Imputations
Retenues BIC/BNC (b)

3 Total des imputations -

4 Net à payer ou crédit à reporter (1-3) -

(a): Retenue à la source sur les sommes mises en paiement par le Trésor public
Ne sont pas concernés, les entrprises relevant de la Direction des grandes Entreprises (DGE).
(a) et (b): Les imputations autorisées sont celles appuyées par des attestations de retenue.

Règlement joint à l'ordre du Receveur des Impôts


Mode de paiement Numéro Date Banque ou établissement Montant
/ /20
Bancaire
Chèque
(Cocher)
Postal
Chèque DEFINITIF
(Cocher)
Postal / /20

Espèces

A ABIDJAN le
1/1/2009 12/31/2009
Preparer: SEK 02/02/2010
Code Intitulé Taux Date d'acquisition Mode Durée de vie Valeur historique REF Dotation REF Cumul amortissement REF Valeur résiduelle Reviewer: MEB 04/02/2010
FRCST001 Frais de notaire 50 31/12/04 Linéaire 2 ans 5,333,993 5,333,993 - 5,333,993
Fichier des immos CBC ( doc client ) LOGIC001 QUOTE PART LOGICIEL SAARI 50 01/01/06 Linéaire 2 ans 1,114,602 1,114,602 - 1,114,602 5640: 77/81
LOGIC002 LOGICIEL SAGE LIGNE 100 50 06/02/06 Linéaire 2 ans 6,474,534 6,474,534 - 6,474,534
LOGIC003 DIVERS LOGICIELS 50 31/03/06 Linéaire 2 ans 10,573,414 10,573,414 - 10,573,414
LOGIC004 MECANISME DE GESTION DES SITES DIST 50 12/07/07 Linéaire 2 ans 500,000 367,361 132,639 500,000
LOGIC005 LOGICIEL CITRIX W/SA PACK DE 5CCU 50 06/02/08 Linéaire 2 ans 3,730,000 1,683,681 1,885,722 3,569,403 160,597
LICEN001 LICENCE ASTARO 50 27/06/08 Linéaire 2 ans 675,000 172,500 341,250 513,750 161,250
28,401,543 A 25,720,085 2,359,611 28,079,696 L 321,847
BATIM014 INCINERATEUR GEOBETON 5 06/10/06 Linéaire 20 ans 1,100,000 122,986 55,611 178,597 921,403
BATIM007 TRAVAUX D'ELECTRICITE 5 06/01/06 Linéaire 20 ans 122,002,587 18,215,663 6,167,909 24,383,572 97,619,015
BATIM008 HONORAIRE ARCHITECTE 5 09/01/06 Linéaire 20 ans 7,118,644 1,059,887 359,887 1,419,774 5,698,870
BATIM009 HONORAIRE ARCHITECTE 5 07/04/06 Linéaire 20 ans 5,500,000 751,667 278,056 1,029,723 4,470,277
BATIM004 TRAVAUX ELECTRIQUES 5 05/05/06 Linéaire 20 ans 7,773,335 1,032,127 392,985 1,425,112 6,348,223
BATIM002 TRAVAUX D'AMENAGEMENT 5 09/05/06 Linéaire 20 ans 4,057,609 536,505 205,135 741,640 3,315,969
BATIM003 FOURNITURES ET EXTRACTEUR D'AIR 5 09/05/06 Linéaire 20 ans 654,800 86,579 33,104 119,683 535,117
BATIM006 CONSTRUCTION USINE 5 20/06/06 Linéaire 20 ans 239,830,508 30,345,220 12,124,765 42,469,985 197,360,523
BATIM011 ETUDE PLAN CONTROLE 5 31/08/06 Linéaire 20 ans 17,150,000 2,000,833 867,028 2,867,861 14,282,139
BATIM012 TRAVAUX SUPPLEMENTAIRE USINE 5 31/08/06 Linéaire 20 ans 17,531,077 2,045,293 886,293 2,931,586 14,599,491
BATIM005 TUYAUTERIE & PLOMBERIE 5 29/09/06 Linéaire 20 ans 114,232,029 12,882,833 5,775,064 18,657,897 95,574,132
BATIM001 REVETEMENT SOL INTERIEUR &EXTERIEUR 5 25/10/06 Linéaire 20 ans 7,503,008 819,078 379,319 1,198,397 6,304,611
BATIM010 FOURN ET POSE DE CLOTURE 5 02/11/06 Linéaire 20 ans 4,439,980 480,381 224,466 704,847 3,735,133
BATIM015 CARREAUX POUR FORAGE 5 15/03/07 Linéaire 20 ans 139,837 12,547 7,070 19,617 120,220
BATIM016 3PORTES+PEINTURE+ARMOIRE RANGT 5 29/03/07 Linéaire 20 ans 313,500 27,518 15,849 43,367 270,133
BATIM018 PEINTURE DE L'ENCEINTE 5 29/03/07 Linéaire 20 ans 3,600,000 316,000 182,000 498,000 3,102,000
BATIM019 GRILLE SUR CANIVEAU FORAGE 5 29/03/07 Linéaire 20 ans 498,000 43,713 25,177 68,890 429,110
BATM017 PEINTURE LOCALE REMPLISSEUR 5 29/03/07 Linéaire 20 ans 516,949 45,376 26,135 71,511 445,438
BATIM020 COMPLEMENT TRAVAUX CONSTRUCT° USINE 5 29/06/07 Linéaire 20 ans 12,868 968 651 1,619 11,249
BATIM021 TRAVAUX ELECTRICITE USINE 5 09/07/08 Linéaire 20 ans 894,313 21,364 45,212 66,576 827,737
554,869,044 B 70,846,538 28,051,713 L1 98,898,251 M 455,970,793
FORA001 TUYAUTERIE (tous) 5 24/02/06 Linéaire 20 ans 11,247,447 1,604,323 568,621 2,172,944 9,074,503
FORA002 FORAGE USINE (tous) 5 06/04/06 Linéaire 20 ans 32,173,660 4,401,535 1,626,557 6,028,092 26,145,568
43,421,107 C 6,005,858 2,195,178 L2 8,201,036 N 35,220,071
INSUS001 CONVOYEUR MECANIQUE (ligne I) 10 06/04/06 Linéaire 10 ans 31,108,095 8,511,521 3,145,374 11,656,895 19,451,200
INSUS004 FARDELEUSE (ligne I) 10 01/01/06 Linéaire 10 ans 30,563,432 9,169,029 3,090,303 12,259,332 18,304,100
INSUS009 DATEUSE IMAJE SERIE 8 (ligne I) 10 11/01/06 Linéaire 10 ans 8,186,935 2,433,340 827,790 3,261,130 4,925,805
INSUS025 PACK PORTIQUE (tous) 10 09/02/06 Linéaire 10 ans 898,836 260,164 90,882 351,046 547,790
INSUS018 REFRIGERANT 1 SOGEQUIP P125 (ligne II) 10 16/03/06 Linéaire 10 ans 9,278,151 2,590,150 938,124 3,528,274 5,749,877
INSUS010 TRAITEMENT D'EAU (tous) 10 17/03/06 Linéaire 10 ans 48,997,162 13,664,764 4,954,157 18,618,921 30,378,241
INSUS011 OPTION 2ND FORMAT LIGNE 0.5L (ligne I) 10 17/03/06 Linéaire 10 ans 14,970,210 4,175,025 1,513,655 5,688,680 9,281,530
INSUS012 REFRIGERANT 2 SOGEQUIP (ligne I) 10 17/03/06 Linéaire 10 ans 7,317,553 2,040,784 739,886 2,780,670 4,536,883
INSUS013 COMPRESSEUR 40 BARS TEMPO 450(ligne I) 10 17/03/06 Linéaire 10 ans 67,052,080 18,700,080 6,779,710 25,479,790 41,572,290
INSUS020 COMPRESSEUR 40 BARS TEMPO 450 (ligne II) 10 17/03/06 Linéaire 10 ans 52,882,345 14,748,299 5,346,993 20,095,292 32,787,053
INSUS028 PCE DE RECHANGE EQPMT LIGNE 5L (ligne II) 10 17/03/06 Linéaire 10 ans 10,238,155 2,855,309 1,035,191 3,890,500 6,347,655
INSUS029 PCE DE RECHANGES EQPMT LIGNE 0.5L (ligne I) 10 17/03/06 Linéaire 10 ans 21,792,186 6,077,599 2,203,432 8,281,031 13,511,155
INSUS019 COPRESSEUR 7 BARS ROLLAIR RLR 75 BM (tous) 10 20/03/06 Linéaire 10 ans 28,302,655 7,869,711 2,861,713 10,731,424 17,571,231
INSUS006 SOUFFLEUSE SYNERGY SR 412 (ligne II) 10 25/03/06 Linéaire 10 ans 112,663,126 31,170,132 11,391,494 42,561,626 70,101,500
INSUS007 CONVOYEUR A AIR (ligne I) 10 25/03/06 Linéaire 10 ans 33,136,658 9,167,809 3,350,484 12,518,293 20,618,365
INSUS008 REMPLISSEUR TRIBLOC LC 20-16-3 (ligne I) 10 25/03/06 Linéaire 10 ans 154,766,429 42,818,712 15,648,606 58,467,318 96,299,111
INSUS021 LABORATOIRE (tous) 10 25/03/06 Linéaire 10 ans 39,682,224 10,978,748 4,012,314 14,991,062 24,691,162
INSUS014 CONVOYEUR MECANIQUE ligne II) 10 26/03/06 Linéaire 10 ans 24,535,324 6,781,290 2,480,794 9,262,084 15,273,240
INSUS015 REMPLISSEUSE TRIBLOC LC 9-9-1 (ligne II) 10 26/03/06 Linéaire 10 ans 122,060,215 33,736,088 12,341,644 46,077,732 75,982,483
INSUS016 SOUFFLEUSE SYNERGY SR 5/2 (ligne II) 10 31/03/06 Linéaire 10 ans 88,855,593 24,435,287 8,984,288 33,419,575 55,436,018
INSUS002 BANDEROLEUSE ROTOPLAT(tous) 10 06/04/06 Linéaire 10 ans 6,237,666 1,706,696 630,697 2,337,393 3,900,273
INSUS003 POSEUSE DE POGNEE (ligne I) 10 06/04/06 Linéaire 10 ans 12,396,984 3,391,952 1,253,473 4,645,425 7,751,559
INSUS005 ETIQUETTEUSE SPLENDID L4A (ligne I) 10 11/04/06 Linéaire 10 ans 22,766,349 6,197,506 2,301,931 8,499,437 14,266,912
INSUS017 TRAITEMENT D'EAU (tous) 10 12/04/06 Linéaire 10 ans 118,121,084 32,122,372 11,943,354 44,065,726 74,055,358
INSUS022 GROUPE ELECTROGENE + INSTALLATION (tous) 10 23/04/06 Linéaire 10 ans 66,000,000 17,746,667 6,673,333 24,420,000 41,580,000
INSUS027 DATEUSE (ligne II) 10 20/06/06 Linéaire 10 ans 8,420,216 2,130,783 851,377 2,982,160 5,438,056
INSUS026 TRANSPALLETTE MANUELLE EUROLIFTER (tous) 10 20/12/06 Linéaire 10 ans 280,000 56,856 28,311 85,167 194,833
INSUS030 ACCESSOIRE MOULE 1L (ligne I) 10 13/04/07 Linéaire 10 ans 7,651,476 1,313,504 773,649 2,087,153 5,564,323
INSUS031 PIECES DE RECHANGE MOULE 1L (ligne I) 10 13/04/07 Linéaire 10 ans 1,062,757 182,440 107,457 289,897 772,860
INSUS032 MOULE 1L (LIGNE I) 10 13/04/07 Linéaire 10 ans 20,004,448 3,434,097 2,022,672 5,456,769 14,547,679
INSUS033 REMPLACMT PANNEAU DE VERRE SALLE BL(tous) 10 11/07/08 Linéaire 10 ans 95,960 4,531 9,703 14,234 81,726
INSUS034 COUVERCLE CONVOYEUR (ligne I) 10 07/05/09 Linéaire 10 ans 2,090,400 K 211,363 211,363 1,879,037
1,172,414,704 D 320,471,245 118,544,153 L3 439,015,398 O 733,399,306
INGENE019 AMENAGT BUR NZARAMA 10 01/11/07 Linéaire 10 ans 38,000,000 4,433,333 3,842,222 8,275,555 29,724,445
INGENE022 CONFECTION & POSE STORES 10 19/11/07 Linéaire 10 ans 1,552,374 173,348 156,962 330,310 1,222,064
INGENE026 INSTALLAT° ONDULEURS 7KWA 10 06/02/08 Linéaire 10 ans 802,080 73,301 81,099 154,400 647,680
INGENE023 TRAVAUX ELECTRICITE BUR IMM NZARAMA 10 13/03/08 Linéaire 10 ans 858,739 69,892 86,828 156,720 702,019
INGENE024 TRVX CONNEXION LOCAL TECHNIQUE 10 13/03/08 Linéaire 10 ans 115,500 9,400 11,678 21,079 94,421
INGENE025 INSTALLATION LIGNE TELEPH VERS AUTO 10 13/03/08 Linéaire 10 ans 171,869 13,988 17,378 31,366 140,503
41,500,562 E 4,773,263 4,196,168 L4 8,969,431 P 32,531,131
MATIND001 CHARIOT ELEVATEUR CATERPILLAR 10 04/04/06 Linéaire 10 ans 17,081,000 4,683,041 1,727,079 6,410,120 10,670,880
MATIND002 CHARIOT ELEVATEUR ELEC LINDE 10 06/04/06 Linéaire 10 ans 17,435,000 4,770,410 1,762,872 6,533,282 10,901,718
MATIND003 VANNE ALIMENTAIRE DN 25 10 11/09/06 Linéaire 10 ans 180,000 41,500 18,200 59,700 120,300
MATIND004 CARTE SERVO MOTEUR 10 01/12/07 Linéaire 10 ans 6,935,022 751,294 701,208 1,452,502 5,482,520
MATIND005 APPAREIL DISTILLATEUR EAU 10 09/02/09 Linéaire 10 ans 2,500,000 K 225,694 225,694 2,274,306
44,131,022 F 10,246,245 4,435,053 L5 14,681,298 Q 29,449,724
MATBUR001 PHILLIPS SKIP 300 25 28/10/04 Linéaire 4 ans 75,000 75,000 - 75,000
MATBUR002 AUTOCOM PANASONIC 25 23/11/04 Linéaire 4 ans 312,300 312,300 - 312,300
MATBUR003 STANDARD PANASONIC + TELEPHONE 25 13/12/04 Linéaire 4 ans 567,740 567,740 - 567,740
MATBUR004 DESTRUCTEUR 25 01/03/06 Linéaire 4 ans 95,114 67,373 24,043 91,416 3,698
MATBUR005 CLIMATISEUR SAMSUNG 25 09/05/06 Linéaire 4 ans 4,072,000 2,692,044 1,029,311 3,721,355 350,645
MATBUR008 SPLIT 25 09/05/06 Linéaire 4 ans 120,000 79,333 30,333 109,666 10,334
MATBUR009 SPLIT (POSE DE SPLIT) 25 09/05/06 Linéaire 4 ans 594,000 392,700 150,150 542,850 51,150
MATBUR006 CLIMATISEUR SAMSUNG 1 CV 25 19/05/06 Linéaire 4 ans 127,119 83,158 32,133 115,291 11,828
MATBUR007 FAX SAMSUNG SF 350 25 19/06/06 Linéaire 4 ans 84,746 53,673 21,422 75,095 9,651
MATBUR010 SPLIT MURAL DFM/DFO 25 29/07/06 Linéaire 4 ans 909,598 550,813 229,926 780,739 128,859
MATBUR011 PHOTOCOPIEUR SMART BASE MP 750 25 03/08/06 Linéaire 4 ans 450,400 271,491 113,851 385,342 65,058
MATBUR012 FAX TT 250 THERMAL TRANSFERT 25 03/08/06 Linéaire 4 ans 122,500 73,840 30,965 104,805 17,695
MATBUR013 FRIGO LG 25 11/08/06 Linéaire 4 ans 135,000 80,625 34,125 114,750 20,250
MATBUR014 PHOTOCOPIEUR SHARP AR 5316 25 16/08/06 Linéaire 4 ans 2,065,000 1,226,094 521,986 1,748,080 316,920
MATBUR015 REFRIGERATEUR 140 LITRE 25 07/09/06 Linéaire 4 ans 120,000 69,500 30,333 99,833 20,167
MATBUR016 FAX TT 250 THERMAL TRANSFERT 25 11/09/06 Linéaire 4 ans 122,500 70,608 30,965 101,573 20,927
MATBUR017 DESTRUCTEUR DE PAPIER PETIT FORMAT 25 30/11/06 Linéaire 4 ans 44,200 23,052 11,173 34,225 9,975
MATBUR018 DESTRUCTEUR DE PAPIER FORMAT MOYEN 25 30/11/06 Linéaire 4 ans 280,000 146,028 70,778 216,806 63,194
MATBUR019 AUTOCOMMUTATEUR PANA 25 10/04/07 Linéaire 4 ans 300,000 129,375 75,833 205,208 94,792
MATBUR020 APPAREIL NUMERIQUE 25 24/09/07 Linéaire 4 ans 175,000 55,538 44,236 99,774 75,226
MATBUR021 CLIMATISEUR SPLIT MURAIL 1,5CV 25 13/03/08 Linéaire 4 ans 744,500 151,485 188,193 339,678 404,822
11,516,717 G 7,171,770 2,669,757 L6 9,841,527 R 1,675,190
MAINF001 ORDINATEUR HP-COMPAQ 50 17/12/04 Linéaire 2 ans 420,000 420,000 - 420,000
MAINF002 DISQUE DUR 50 22/12/04 Linéaire 2 ans 75,000 75,000 - 75,000
MAINF003 MONIEUR 17" S7540 50 07/01/05 Linéaire 2 ans 150,000 150,000 - 150,000
MAINF004 IMPRIMANTE 50 11/02/05 Linéaire 2 ans 221,650 221,650 - 221,650
MAINF005 ORDINATEUR PORTABLE 50 11/02/05 Linéaire 2 ans 1,155,000 1,155,000 - 1,155,000
MAINF006 IMPRIMANTE HP LASER JET 50 11/02/05 Linéaire 2 ans 379,500 379,500 - 379,500
MAINF008 ORDINATEUR PORTABLE HP 50 16/12/05 Linéaire 2 ans 1,131,600 1,131,600 - 1,131,600
MAINF009 IMPRIMANTE HP 50 16/12/05 Linéaire 2 ans 380,880 380,880 - 380,880
MAINF010 ORDINATEUR HP 50 16/12/05 Linéaire 2 ans 853,661 853,661 - 853,661
MAINF011 ORDINATEUR HP 50 16/12/05 Linéaire 2 ans 853,661 853,661 - 853,661
MAINF012 ORDINATEUR HP 50 16/12/05 Linéaire 2 ans 853,660 853,660 - 853,660
MAINF014 CARTES PCI WIFI 50 25/01/06 Linéaire 2 ans 445,000 445,000 - 445,000
MAINF015 ONDULEUR BACK UPS CS 500 50 27/01/06 Linéaire 2 ans 750,750 750,750 - 750,750
MAINF016 IMPRIMANTE HP DESKJET 6843 50 31/01/06 Linéaire 2 ans 176,550 176,550 - 176,550
MAINF017 MICRO ORDINATEUR HP DX 6120 50 06/02/06 Linéaire 2 ans 5,121,960 5,121,960 - 5,121,960
MAINF018 IMPRIMANTE HP LASER JET 50 16/03/06 Linéaire 2 ans 2,882,880 2,882,880 - 2,882,880
MAINF019 IMPRIMANTE HP DESKJET 50 16/03/06 Linéaire 2 ans 159,600 159,600 - 159,600
MAINF034 MICRO ORDINATEUR 50 16/03/06 Linéaire 2 ans 849,000 849,000 - 849,000
MAINF035 MICRO ORDINATEUR 50 16/03/06 Linéaire 2 ans 849,000 849,000 - 849,000
MAINF036 MICRO ORDINATEUR 50 16/03/06 Linéaire 2 ans 849,000 849,000 - 849,000
MAINF037 MICRO ORDINATEUR 50 16/03/06 Linéaire 2 ans 849,000 849,000 - 849,000
MAINF038 MICRO ORDINATEUR 50 16/03/06 Linéaire 2 ans 849,000 849,000 - 849,000
MAINF021 SERVEUR 50 05/04/06 Linéaire 2 ans 8,084,876 8,084,876 - 8,084,876
MAINF022 IMPRIMANTE MATR EPSON 50 19/05/06 Linéaire 2 ans 550,848 550,848 - 550,848
MAINF023 MICRO ORDINATEUR 50 23/05/06 Linéaire 2 ans 824,850 824,850 - 824,850
MAINF024 ONDULEUR INTERACTIVE 650 VA 50 30/05/06 Linéaire 2 ans 76,271 76,271 - 76,271
MAINF025 GRAVEUR DVD 50 04/09/06 Linéaire 2 ans 299,000 299,000 - 299,000
MAINF026 ECRAN DE PROJECTION 50 12/09/06 Linéaire 2 ans 330,600 330,600 - 330,600
MAINF027 SCANER PHOTO 50 13/09/06 Linéaire 2 ans 60,000 60,000 - 60,000
MAINF028 VIDEO PROJECTEUR 50 13/09/06 Linéaire 2 ans 1,098,000 1,098,000 - 1,098,000
MAINF029 ORDINATEUR PORTABLE 50 12/10/06 Linéaire 2 ans 843,600 843,600 - 843,600
MAINF30 MICRO ORDINATEUR 50 12/10/06 Linéaire 2 ans 2,444,400 2,444,400 - 2,444,400
MAINF031 IMPRIMANTE DESKJET HP 6843 50 23/11/06 Linéaire 2 ans 199,153 199,153 - 199,153
MAINF013 MICRO ORDINATEUR 50 22/12/06 Linéaire 2 ans 916,550 916,550 - 916,550
MAINF0039 FAX OFFICE JET HP 4315 50 18/04/07 Linéaire 2 ans 114,407 97,405 17,002 114,407
MAINF039 PC MULTIMEDIA ECRAN 17¨" 50 06/11/07 Linéaire 2 ans 334,746 192,944 141,802 334,746
MAINF040 ROUTEUR CISCO S0HO 91 K9-64 50 14/11/07 Linéaire 2 ans 150,000 84,792 65,208 150,000
MAINF041 PC MULTIMEDIA P5 1024 RAM 50 21/11/07 Linéaire 2 ans 211,864 117,702 94,162 211,864
MAINF042 ECRAN PLAT 50 28/12/07 Linéaire 2 ans 162,882 82,120 80,762 162,882
MAINF043 2 ORDINATEURS PORTABLES HP6710B 50 22/01/08 Linéaire 2 ans 906,250 432,986 458,160 891,146 15,104
MAINF044 SERVEUR HP ML150 G3 50 22/01/08 Linéaire 2 ans 1,042,290 490,745 526,936 1,017,681 24,610
MAINF046 FOURN&INSTAL COFFRET INFORMATIQUE 50 11/02/08 Linéaire 2 ans 1,430,000 643,500 722,944 1,366,444 63,556
MAINF045 ORDINATEUR PENTIUM DUAL CORE 50 15/02/08 Linéaire 2 ans 600,000 263,333 303,333 566,666 33,334
MAINF047 2 PC MULTIMEDIA PIV 3GHZ 50 12/03/08 Linéaire 2 ans 457,628 186,865 231,356 418,221 39,407
MAINF048 VIDEO PROJECTEUR TOSHIBA DLP SVGA 50 31/10/08 Linéaire 2 ans 540,000 45,750 273,000 318,750 221,250
MAINF049 ORDINATEUR PORTABLE TOSHIBA L300 50 31/10/08 Linéaire 2 ans 1,046,380 88,652 529,003 617,655 428,725
MAINF050 ORDINATEUR HP DX7400 50 12/11/08 Linéaire 2 ans 420,000 28,583 212,333 240,917 179,083
MAINF051 FAX SAGEM MF 3175 50 13/11/08 Linéaire 2 ans 357,500 23,833 180,736 204,569 152,931
MAINF052 ORDINATEUR PORTABLE LAPTOP 50 02/01/09 Linéaire 2 ans 113,587 - 57,267 57,267 56,320
MAINF053 ECRAN PLAT +ONDULEU 50 26/06/09 Linéaire 2 ans 200,000 K 52,222 52,222 147,778
MAINF056 ECRAN DE PROJECTION AVEC TREPIEDS 50 24/07/09 Linéaire 2 ans 230,000 K 51,111 51,111 178,889
MAINF053 ORDINATEUR PORTABLE HP 550T567 50 29/07/09 Linéaire 2 ans 546,000 K 117,542 117,542 428,458
MAINF054 ORDINATEUR PORTABLE HP 550T568 50 29/07/09 Linéaire 3 ans 546,000 K 117,542 117,542 428,458
MAINF055 ORDINATEUR PORTABLE HP 550T569 50 29/07/09 Linéaire 4 ans 546,000 K 117,542 117,542 428,458
45,940,034 H 38,763,710 4,349,963 L7 43,113,673 S 2,826,361
MOBUR001 BUREAU TELECEL 25 18/02/05 Linéaire 4 ans 2,910,996 2,850,350 60,646 2,910,996
MOBUR002 FAUTEUIL VISITEUR (KARO) TELECEL 25 18/02/05 Linéaire 4 ans 315,444 308,872 6,572 315,444
MOBUR003 FAUTEUIL AGENT( KARO) TELECEL 25 18/02/05 Linéaire 4 ans 428,552 419,624 8,928 428,552
MOBUR004 BUREAU AVEC CAISSON A 3 TIROIRS 25 19/12/05 Linéaire 4 ans 660,000 500,499 159,501 660,000
MOBUR005 SIEGE SECRETAIRE A ROULETTES 25 19/12/05 Linéaire 4 ans 240,000 182,000 58,000 240,000
MOBUR006 SIEGE SECRETAIRE 25 02/02/06 Linéaire 4 ans 476,000 346,753 120,322 467,075 8,925
MOBUR007 TABLE DE REUNION LONG 1.80 M 25 02/02/06 Linéaire 4 ans 204,000 148,608 51,567 200,175 3,825
MOBUR008 BUREAU LONG 1.4 M 25 02/02/06 Linéaire 4 ans 425,000 309,601 107,431 417,032 7,968
MOBUR050 BUREAU ET FAUTEUIL RESP. TECH 25 10/04/06 Linéaire 4 ans 2,055,080 1,400,023 519,479 1,919,502 135,578
MOBUR009 SIEGE DE CAISSE HAUTE 25 12/04/06 Linéaire 4 ans 57,801 39,296 14,611 53,907 3,894
MOBUR011 SIEGE OPERATEUR DM+CP 25 30/08/06 Linéaire 4 ans 93,928 54,857 23,743 78,600 15,328
MOBUR012 ACCOUDOIRS 25 30/08/06 Linéaire 4 ans 18,880 11,026 4,772 15,798 3,082
MOBUR013 CHAUFFEUSE BUSINESS 2 PLACES 25 30/08/06 Linéaire 4 ans 906,240 529,269 229,077 758,346 147,894
MOBUR014 CHAISE VISITEUR 25 31/08/06 Linéaire 4 ans 616,536 359,646 155,847 515,493 101,043
MOBUR015 TABLE DE REUNION DIRECTION 25 31/08/06 Linéaire 4 ans 447,456 261,016 113,107 374,123 73,333
MOBUR016 EXTENSION INDEPENDANTE 25 31/08/06 Linéaire 4 ans 134,803 78,636 34,075 112,711 22,092
MOBUR017 BUREAU COMPACT DROIT 25 31/08/06 Linéaire 4 ans 278,291 162,337 70,346 232,683 45,608
MOBUR018 ACCOUDOIRS P/ CHAISE VISIT P 112 25 31/08/06 Linéaire 4 ans 56,640 33,040 14,317 47,357 9,283
MOBUR019 CHAISE VISITEUR 25 31/08/06 Linéaire 4 ans 74,576 43,503 18,851 62,354 12,222
MOBUR020 FAUTEUIL BUSINESS 25 31/08/06 Linéaire 4 ans 117,056 68,283 29,589 97,872 19,184
MOBUR021 CHAISE VISITEUR 25 31/08/06 Linéaire 4 ans 712,720 415,753 180,160 595,913 116,807
MOBUR038 BANQUETTE 3 PLACES 25 31/08/06 Linéaire 4 ans 434,240 253,307 109,766 363,073 71,167
MOBUR022 FAUTEUIL FLASH 829 VISITEUR 25 06/09/06 Linéaire 4 ans 1,457,862 845,358 368,515 1,213,873 243,989
MOBUR023 GUERIDON 25 12/09/06 Linéaire 4 ans 176,000 101,322 44,489 145,811 30,189
MOBUR025 BUREAU TEMPORA 25 12/09/06 Linéaire 4 ans 166,026 95,581 41,968 137,549 28,477
MOBUR026 ANGLE DE LIAISON CARRE 25 12/09/06 Linéaire 4 ans 90,992 52,384 23,001 75,385 15,607
MOBUR027 BUREAU TEMPORA 25 12/09/06 Linéaire 4 ans 114,696 66,030 28,993 95,023 19,673
MOBUR028 BUREAU TEMPORA 25 12/09/06 Linéaire 4 ans 166,026 95,581 41,968 137,549 28,477
MOBUR029 ANGLE DE LIAISON ARRONDI 25 12/09/06 Linéaire 4 ans 85,987 49,503 21,736 71,239 14,748
MOBUR030 BUREAU TEMPORA 25 12/09/06 Linéaire 4 ans 114,696 66,030 28,993 95,023 19,673
MOBUR031 TABLE DE REUNION DIRECTION 25 12/09/06 Linéaire 4 ans 215,232 123,908 54,406 178,314 36,918
MOBUR032 ARMOIRE MI HAUTEUR 25 12/09/06 Linéaire 4 ans 828,785 477,126 209,498 686,624 142,161
MOBUR039 ARMOIRE BASSE STAFF 25 12/09/06 Linéaire 4 ans 200,128

CBC CAC 2009 06/25/2020 17:04:32


Period End: 31/12/2009
Fait par: [ ]
Revu par: [ ]

Cut off ventes et avoirs A200 : 78/81

OBJECTIF:
S'assurer du cut-off du chiffre d'affaires au 31/12/2008.

TRAVAUX EFFECTUES:
Sélectionner 5 bons de livraison et 5 bons de retour avant clôture, puis s'assurer de la bonne date de comptabilisation du produit,
en tenant compte de la date du fait générateur.

CONCLUSION:
Les transactions enregistrées dans les comptes de produits respectent le cut-off au 31/12/2008.

N° Référence comptable Date Facture / Date Référence du fait Date fait Date de Régularisation: FAE, AAE,
(N° de Facture/Avoir) Nom du client Montant TTC générateur générateur mouvement en Conclusion
Test Avoir Comptable (N° du BL/BR) stock PCA
Prestation de services

Bons de 1 FACTURE N° FA064118 12/29/2008 SUPER MARCHE AU BEAU PRE 84,771 12/29/2008 {a} 12/29/2008 12/29/2008 N/A Satisfaisante
marchandise /
Livraison de

livaison 2 FACTURE N° FA064103 12/29/2008 SPORTING CLUB - LAS PALMAS 19,529 12/29/2008 {a} 12/29/2008 12/29/2008 N/A Satisfaisante
Cut Off

avant clôture 3 FACTURE N° FA064123 12/30/2008 CHEIKH BRAHIM OULD ICHE 1,242,717 12/30/2008 {a} 12/30/2008 12/30/2008 N/A Satisfaisante

(Proc. B.5.A) 4 FACTURE N° FA064130 12/31/2008 RESIDENCE - PRESIDENCE DE LA REP. 619,087 12/31/2008 {a} 12/31/2008 12/31/2008 N/A Satisfaisante
5 FACTURE N° FA064134 12/31/2008 JHB MAN CONSULTING (Debonairs Cap Sud) 30,751 12/31/2008 {a} 12/31/2008 12/31/2008 N/A Satisfaisante

Avoirs 1 Avoir N°FR000114 12/23/2008 KEITA CHEICK TIDIANE 2,243,732 12/23/2008 {a} 11/29/2008 12/23/2008 N/A Satisfaisante
marchandises

avant 2 Avoir N°FR000117 12/23/2008 SIDATY OULD MOHAMED 479,493 12/23/2008 {a} 12/23/2008 12/23/2008 N/A Satisfaisante
Retour de
Cut Off

clôture 3 Avoir N°FR000118 12/23/2008 CHAITOU ALI - ETS CHAITOU ET FILS 958,986 12/23/2008 {a} 12/17/2008 12/23/2008 N/A Satisfaisante

(Proc. B.6.B) 4 Avoir N°FR000119 12/29/2008 HASSAN YASSIN 345,976 12/29/2008 {a} 12/27/2008 12/29/2008 N/A Satisfaisante

5 Avoir N°FR000120 12/29/2008 ETS ZARAGA 86,494 12/29/2008 N°40 12/27/2008 12/29/2008 N/A Satisfaisante

Complement Index V2.21 - Workpaper 06/25/2020 17:04:32 (Maître)


Date de Clôture: 31/12/95
OBJECTIF:
S'assurer de l'exhaustivité, de la correcte comptabilisation, de la bonne évaluaton et du respect du cut-off des créances provisionnées au 31/12/2008.

TRAVAUX EFFECTUES:
S'assurer que les créances en souffrance, sur la base de la politique de provision de CBC, ont été correctement provisionnées sur la période sous revue.

CONCLUSION:
Nous ne pouvons nous prononcer sur l'exhaustivité, le respect le cut-off, la correcte comptabilisation des créances provisionnées, pour défaut d'informations
complémentaires.

NB: Les nouvelles créances en souffrances sont provisionnées à 100% selon CBC

Créances selon DTT


VALEURS BRUTES Solde au B/G au
N° 31.12.08
Compte Libellé Ouverture Augmentation Diminution Clôture
416100 CREANCES LITIGIEUSES 6,919,815 - - 6,919,815 6,919,815 5300-A
416200 CREANCES DOUTEUSES 24,028,776 25,485,427 1,000,000 48,514,203 48,741,395 5300-A
TOTAUX 30,948,591 25,485,427 1,000,000 55,434,018 55,661,210

VALEURS BRUTES PROVISIONS selon DTT


Solde au B/G au
N° 31.12.08
Compte Libellé Ouverture Dotation Reprise Clôture
491200 PROVISIONS 30,948,591 25,485,427 56,434,018 55,661,210
TOTAUX 30,948,591 25,485,427 - 56,434,018 55,661,210 5300-A

(*) (+) DOTATION / (-) REPRISE A COMPTABILISER


ovisionnées au 31/12/2008.

es sur la période sous revue.

nnées, pour défaut d'informations

Ecart

5300-A 0
5300-A (227,192)
(227,192) n/s

Ecart

772,808
5300-A 772,808 {a}
Preparer: NIT 23/11/2009
Reviewer: AVA 27/11/2009

Tableau de mouvements des capitaux propres Q100: 81/81

Compte Affectation du résultat Résultat de Augmentation Réduction de Distribution de Reprise de


Solde d'ouverture Solde de clôture
N° Libellé N-1 l'exercice de capital capital dividendes provision

Capital 200,000,000 0 0 0 0 0 0 200,000,000


Primes d'émission, de fusion, d'apport 0 0 0 0 0 0 0 0
Ecarts de réévaluation 0 0 0 0 0 0 0 0
Réserve légale 0 0 0 0 0 0 0 0
Réserves statutaires 0 0 0 0 0 0 0 0
Réserves réglementées 0 0 0 0 0 0 0 0
Autres 0 0 0 0 0 0 0 0
Report à nouveau 0 0 0 0 0 0 0 0
Résultat de l'exercice - 20,137,556,881.65 (18,784,366,883) 0 0 0 0 0 -38,921,923,765
Total -19,937,556,882 -18,784,366,883 0 0 0 0 0 -38,721,923,765
Q1 Q106 Q1 Q105

Sources: Q105 Procès verbal de l'assemblée générale du 26 juin 2009.


Q106 Procès verbal de l'assemblée générale mixte du 09 septembre 2008

3402 COMIUM INTERIM 31/10/09


06/25/2020 17:04:32
Period End: 31/10/2009