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Examen

Audit 2018/2019

Questions :

1-citer différences entre audit interne et contrôle de gestion

Audit Interne Contrôle de gestion
Analyser des procédures en vue de détecter les Analyser des données d’exploitation et des
risques données comptables en vue de faire des
prévisions
S’assurer du respect des mesures du contrôle Analyser les résultats et les indicateurs
interne financiers pour le calcul des coûts
Il peut s’agir de missions ponctuelles Il s’agit d’une mission permanente et répétitive
au sein de l’entreprise

2-Rappeler en quoi consiste la norme du secret professionnel

L’auditeur est tenu de ne pas divulguer les informations qu’il a eu dans sa mission d’audit/ Il
est tenu responsable d’aviser les membres de son équipe quant à la confidentialité des
informations recueillies chez l’entreprise auditée.

3-Etapes d’une confirmation directe des clients :

La conformation directe est appelée aussi : circularisation.
§ Les étapes de la confirmation directe des clients :
-Choix des clients à contacter en fonction d’un indicateur comme le seuil de signification par
exemple.
-Obtention de l’accord de l’entreprise
-Rédaction des lettres de circularisation à adresser aux clients
-Envoi des lettres par fax, mail ou courrier
-Relance si nécessaire
-Réception des réponses des clients
-Comparaison des réponses aux analyses de comptes clients
-Recherche de procédures alternatives en cas de non réponse
-Etablissement d ‘une note de synthèse relative à la circularisation des clients

Cas n°1 : Procédure Achat société GCCA

§ Tableau des principales faiblesses et recommandations :

Documents Faits expliquant la faiblesse Solutions à proposer
Bon de besoin Chaque bon de besoin est traduit Consulter le service magasin
systématiquement en bon de avant d’établir la commande
commande : risque d’achat inutile
déjà existant en stock
Bon de commande Le choix du fournisseur est libre . Prévoir une procédure de
ceci représente un risque de sélection des fournisseurs (
complaisance entre le service 3 devis contradictoires par
achats et certains fournisseurs exemple)
Bon de réception Un seul exemplaire est établi => Une copie doit être envoyée
risque de non-conformité des au service achat pour le
éléments reçus et ceux contrôle de conformité de la
commandés livraison à la commande .
Facture Etablissement des moyens de Joindre Bons de réception
règlement à partir de la facture aux factures pour s’assurer
de la concordance des deux
documents
Moyen de paiement Le moyen de paiement est signé Séparation des tâches
par le trésorerie : fonction
détention et fonction de décision
Copie de facture reçue par Enregistrement à partir de la Il faut archiver l’original de
le service comptable copie : risque à caractère fiscal en la facture par le service
matière de déductibilité de la TVA comptable

Cas n°2 : Contrôle des comptes

1. Incohérences et erreurs commises par le comptable :

-inventaire physique : 4 machines
-Nombre de machines comptabilisées : 5 machines
Ecart = 1 machine
Une machine cédée non constatée en sortie, il faut donc passer l’écriture comptable de
sortie y afférente .

- La machine 5 : le coût d’acquisition enregistré est erroné.
- VO comptabilisée = 822 000,00
- Les frais accessoires comptabilisés en charges doivent être intégrés au coût de la
machine et il faudrait annuler ses charges .

Transport = 3 410,00
Entretien et réparation = 6 090,00

Coût corrigé de la machine 5 = 822 000 +3410 +6090 = 831 500,00 dh

- Le cumul des amortissements est erroné : 2 112 537,50 dh
- Amortissements correctes :
o M1 : 945 600,00
o M2 : 651 600x 10%x 6,75 439 830,00
o M3 : 750 900x 10%x6,25 469 312,50
o M4 : 862100x 10%x 2,5 215 525,00
o M5 :831 500x 10%x 0,25 20 787,50
- 2 091 055,00











v Amortissements à corriger pour l’année N = 2 091 055,00 – 2 112 537,50= 21 482,50

ü Amortissement de M2 comptabilisée ( Dot Annuelle 12 Mois ) = 65 160,00
ü Alors que la Dotation correcte est sur 8 mois = 651 600 x 10% x 8/12 = 43 440,00
Dotation à annuler = 21 720,00

ü Amortissements cumulés à annuler de M2 = 651 600x 10% x 6,75 = 439 830,00
VNA non constatée : 651 600,00 – 439 830,00 = 211 770,00
Coût de M2 à annuler = 651 600,00


v Amorts M5 :
ü Dotation constatée = 822 000 x 10% x 0,25 = 20 550,00
ü Dot correcte = 831 500 x 10% x 0,25 = 20 787,50
Dotation supplémentaire à constater = 237, 50


2. corrections comptables :

31/12/N
28332 Amts de matériel et outillage 21 720,00
6193 Dot d’exploi aux amorts des immo corpo 21 720,00
Annulation de l’amort en trop de M2 cédée
31/12/N
28332 Amts de matériel et outillage 439 830
6185 VNA des immo corporelles cédées 211 770
Matériel et outillage 651 600
Sortie de M2 non constatée
31/12/N
6193 DEA des immo corporelles 237,50
28332 Amts de matériel et outillage 237,50
Correction de l’amort M5
31/12/N
2332 Matériel et outillage ( M5) 9 500,00
6142 Transports 3 410,00
6133 Entretiens et réparations 6 090,00
Annuler les charges et les rajouter au cout M5


3.
Résultat avant impôt dégagée par le CPC provisioire = 1 242 840,00
Dot aux amorts annulée + 21 720,00
VNA des immo cédées -211 770,00
Dot aux amorts constatée de M5 - 237,5
Frais de transport +3410,00
Entretiens et répartions + 6 090,00

Résultat corrigé = 1 062 102,50