Vous êtes sur la page 1sur 2

Université Mohammed V de Rabat

Faculté des Sciences Juridiques Economiques et Sociales-Souissi

Epreuve de Fiscalité de l’entreprise


Session de Décembre 2017
Groupes : C et E

Durée : 1h30mn
NB. Aucun document n’est autorisé à l’exception de la calculatrice non programmable.

Dossier 1 : L’impôt sur les sociétés (12 points)


La société G2M est une SA au capital de 2.000.000 DH entièrement libéré. M Hamza nouveau
directeur de la société vous demande de l’aider à déterminer son résultat fiscal de l’exercice clos le
31 décembre 2016 :
Le bénéfice comptable provisoire avant impôt : 575.500 DH
Parmi les produits comptabilisés, on relève :
1. Dividendes perçus d’une société marocaine dans laquelle la société G2M détient 1.080 actions
et à raison de 45 DH de dividendes par action.
2. 64.600DH d’intérêts nets d’un compte bloqué dans une banque de la place.
3. Suite à un incendie dans son magasin de vente, la société a perçu une indemnité d’assurance
de 220.000 DH, la prime versée depuis Janvier 2009 s’élève à 2.600 DH annuellement.
4. Loyer trimestriel de 48.000 DH d’un immeuble inscrit au bilan de l’entreprise. Ce loyer concerne
la période allant du 1er novembre 2016 au 31 janvier 2017.
Parmi les charges comptabilisées, on note :
5. 3.200 DH pénalités pour retard de paiement des acomptes de l’IS et
4.200 DH d’amendes pour diverses infractions du code de la route.
6. Une prime d’assurance vie souscrite sur la tête de l’un de ses dirigeants au profit de la société,
pour un montant de 15.000 DH réglé le 02/01/2016. Ce dirigeant est décédé le 20/07/2016. La
compagnie d’assurance a payé une indemnité de 700.000 DH non comptabilisée, étant rappelé
que le total des primes payées jusqu’à fin 2015 s’élève à 150.000 DH.
7. Dotations aux provisions pour dépréciation de diverses créances sur clients calculées sur une
base estimée à 25%, soit un montant total de 112.000 DH.
8. Droits de douane d’un matériel importé en janvier 2016 et amorti à 10% : 33.000 DH.
9. A l’occasion de la fin de l’année 2016, la société a distribué 50 porte feuilles, portant son sigle,
aux principaux clients pour un montant global de 8.500 DH TTC.
10. Dons octroyés à l’association Lalla Salma pour la lutte contre le cancer et aux œuvres sociales
de la société pour des montants respectifs de 20.000 DH et de 55.000 DH.
11. Les acomptes payés au titre de l’exercice 2016 d’un montant global de 90.000 DH.
12. Intérêts de 6% servis aux associés d’un montant de 34.800 DH au titre des avances faites à la
société durant le dernier semestre 2016.
(Le taux d’intérêt affiché par le Ministère des Finances pour l’année 2016 est de 3,5%)

Travail à faire :
1- Expliquer le traitement fiscal de chaque opération en matière d’I.S en remplissant le tableau des
réintégrations et des déductions.
2- Procéder à la liquidation de l’IS en tenant compte des informations suivantes :
- La base de calcul de la CM est de 4.800.000 DH HT dont 3.600.000 DH représente le chiffre
d’affaires réalisé au titre de 2016 ;
- Un déficit en 2014 non imputé en 2015 de 85.000 DH dont 45.000 DH de déficit
d’amortissement.
3- Régulariser la situation de 2017 en indiquant les échéances de paiement.
NB : Sauf précision tous les règlements sont effectués par des chèques barrés non endossables.

Page 1 sur 2
Université Mohammed V de Rabat
Faculté des Sciences Juridiques Economiques et Sociales-Souissi

Dossier 2 : La Taxe sur la valeur ajoutée (8 points)

La société de travaux divers « EPSILON » est une S.A spécialisée dans la


commercialisation des produits divers soumis à différents taux de TVA. La société est soumise au
régime de droit commun et dépose ses déclarations mensuellement.
Le chef comptable de cette entreprise met à votre disposition les opérations réalisées par sa
société au cours du mois de juillet 2017 et vous demande, en votre qualité de stagiaire, de l’aider à
établir sa déclaration de TVA en justifiant chaque opération :
I. Opérations de ventes et autres produits réalisés au cours du mois de juillet 2017 :
1. Le chiffre d’affaires réalisé au cours du mois de juillet s’élève à 960 000 DH HT. A noter qu’au
titre du mois de juin 2017, la société a affiché un chiffre d’affaires HT de 800 000 DH. La société
accorde à ses clients les modes de paiements suivants : règlement de 30% au comptant et le
reste à crédit de 30 jours fin de mois (Taux de TVA 20%).

II. Opérations d’achats et de règlements réalisés au cours du mois de juillet 2017 :


2. L’achat de divers produits pour un montant de 478 000 DH HT dont 40% est réglé au comptant
par CBNE et le reste par acceptation d’une lettre de change.
3. L’importation d’une voiture de fonction de type 4x4 pour le DG et d’un camion pour le transport
de marchandises pour respectivement 420 000 DH et 520 000 DH. 30% du montant total facturé
est réglé au comptant par CBNE et le reste après deux mois. Les droits de douane, de 10%, ont
été payés au comptant par CBNE ainsi que la TVA à l'importation.
4. La réception d’un avis de débit de la banque relatif aux agios du deuxième trimestre pour un
montant total TTC de 935 DH.
5. Le paiement en espèces de plusieurs factures du même fournisseur pour des livraisons du
trimestre précédent et dont le montant de la TVA est de 44 830 DH. (taux de TVA est de 10%).
6. Le paiement par virement bancaire du loyer trimestriel du local aménagé servant aux bureaux de
l’administration de la société pour un montant de 25 200 DH.
7. L’achat par CBNE de 50 petits cadeaux à offrir aux clients importants pour un montant global
TTC de 4 800 DH.
8. Le règlement par carte de crédit de la facture du carburant du véhicule de fonction du DG de la
société pour un montant total de 33 000 DH TTC.

Annexe : Taux d’IS en vigueur en 2016


Tranches de Bénéfice net en DH Taux
0 - 300.000 10%
300.001 – 1.000.000 20%
1.000.001 – 5.000.000 30%
Plus de 5.000.000 31%

Bon courage

Page 2 sur 2