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- Etat de rapprochement bancaires:

A une date donnée (fin de semaine, de quinzaine ou de mois par exemple), le


comptable doit s’assurer qu’il a comptabilisé correctement et intégralement
toutes les opérations de trésorerie de l’entreprise.
Pour cela il effectue le rapprochement du compte bancaire avec le compte tenu
par sa banque ; un montant figurant au crédit du relevé bancaire doit se trouver
au débit du compte 550 Banque.
Qu’est ce qu’un état de rapprochement bancaire ?
L’état de rapprochement bancaire est un document qui a pour objectif de
contrôler la concordance du solde du compte bancaire établi par l’entreprise et
du solde mis en valeur par le relevé bancaire envoyé par sa banque et de
trouver des justifications aux différences éventuelles entre ces deux soldes.

COMPTABILITE BACC 260 F 1


Pourquoi établir un état de rapprochement bancaire ?
Lorsque l’entreprise reçoit son relevé bancaire, le solde du compte 550 et celui
inscrit sur le relevé sont différents.
Le solde du compte 550 est faux, car l’entreprise n’a pas comptabilisé les opérations
qu’elle découvre sur le relevé bancaire.
Le solde du relevé bancaire est faux, car il ne tient pas compte d’opérations qui ont
été enregistrées entre le moment où il a été imprimé par la banque et le moment
où l’entreprise le reçoit.
Il est donc primordial pour l’entreprise de produire un document qui lui indique la
somme d’argent dont elle dispose.
Documents nécessaires pour l’établissement de l’état de rapprochement bancaire
Cet état est réalisé en se basant sur les documents ci-après :
1. Un extrait de compte reçu de la banque (appelé le relevé bancaire)
2. Le compte banque (extrait du grand livre comptable 550 par exemple)
3. Le dernier état de rapprochement bancaire

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Démarche à suivre pour établir l’état de rapprochement bancaire
1re étape : Pointer ou lettrer les opérations communes aux deux documents:
Pointer les opérations qui apparaissent dans le compte 550 et sur le relevé
bancaire
2e étape : inscrire les opérations qui justifient la différence entre les soldes de fin
de période: Sur le rapprochement bancaire écrire :
le solde de fin de période du compte 550 avant rapprochement
le solde de fin de période du relevé bancaire avant rapprochement
Dans la partie « relevé bancaire » :
la liste des opérations qui figurent dans notre comptabilité, mais pas sur le relevé
bancaire. Il faut inverser le sens des écritures : une écriture inscrite au débit du
compte 550 doit être rajoutée au crédit du relevé bancaire.
Dans la partie « compte 550 »
La liste des écritures qui figurent dans le relevé bancaire, mais qui ne figurent pas
dans notre comptabilité. Il faut inverser le sens des écritures : une écriture qui
apparait au débit du relevé bancaire doit être rajoutée au crédit du compte 550.

COMPTABILITE BACC 260 F 3


Prenons un exemple pour une meilleure compréhension
Vous travaillez au service comptable de la société anonyme Abdellahi .
Nous sommes le 01 /02/N .
On vous remet les annexes 1 et 2 .

Compte 550 Banque tenu par l’entreprise Extrait du compte tenu par le Banquier
date Libellés DEBIT CREDIT date Libellés DEBIT CREDIT
02/01 Ch. Reçu du client kacim 80000 05/01 Encaissement Ch. c kacim 80000
04/01 Ch. N° 0100 fournisseur salah 20000 09/01 Payment Ch.N° 0101 10000
07/01 Ch.N° 0101 fournisseur bellal 10000 10/01 Payment Ch.N° 0102 5000
10/01 Ch.N°0102alimentation caisse 5000 20/01 Frais de tenue de compte 10
20/01 Ch. Reçu du client Mohamed 10000
Solde débiteur 55000 Solde créditeur 64990
TOTAUX 90000 90000 TOTAUX 80000 80000

TRAVAIL A FAIRE:
- Établissez l'état de rapprochement du mois de . Janvier.
- Passer les écritures de régularisation Janvier.

COMPTABILITE BACC 260 F 4


Compte 550 Banque tenu par l’entreprise Extrait du compte tenu par le Banquier
date Libellés DEBIT CREDIT date Libellés DEBIT CREDIT
02/01 Ch. Reçu du client kacim 80000 05/01 Encaissement Ch. c kacim 80000
04/01 Ch. N° 0100 fournisseur salah 20000 09/01 Payment Ch.N° 0101 10000
07/01 Ch.N° 0101 fournisseur bellal 10000 10/01 Payment Ch.N° 0102 5000
10/01 Ch.N°0102alimentation caisse 5000 20/01 Frais de tenue de compte 10
20/01 Ch. Reçu du client Mohamed 10000
Solde débiteur 55000 Solde créditeur 64990
TOTAUX 90000 90000 TOTAUX 80000 80000
Annexe 1 Annexe 2 Etape 1
Nous constatons que les soldes
Etape 2 : Etat de rapprochement au 01/02/N
à la fin du mois, sont différents
Pointer(lettrer) les
Operations réciproques État de rapprochement au
entre la banque et compte 550 banque dans Compte de
la comptabilité de l’entreprise à la
l’entreprise
OPÉRATIONS l’entreprise banque
Débit Crédit Débit Crédit
Soldes au 30/02/N 55000 64990
Agio 10
Ch N° 0100 Etape 3 20000
Ch .client Mohamed Présenter l’état de 10000
rapprochement

Soldes rapprochés au 54990 54990


TOTAUX 55000 55000 74990 74990
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• les écritures de régularisation:

État de rapprochement au
compte 550 banque dans Compte de
la comptabilité de l’entreprise à la
OPÉRATIONS l’entreprise banque
Débit Crédit Débit Crédit
Soldes au 30/02/N 55000 64990
Frais de tenue de compte 10
Ch N° 0100 20000
Ch .client Mohamed 10000

Soldes rapprochés au 54990 54990


TOTAUX 55000 55000 75090 75990

6351 Frais de tenue de compte 10

550 Banque 10

COMPTABILITE BACC 260 F 6


le 01 /02/N .On vous remet les annexes 1 et 2
Extrait du compte tenu par le Banquier
- Établissez l'état de rapprochement et
Passer les écritures de régularisation Janvier. date Libellés DEBIT CREDIT
Compte 550 Banque tenu par l’entreprise 01/01 Solde début de mois 2675.8
05/01 ch.N°32465 500
date Libellés DEBIT CREDIT
09/01 Perception de dividendes 1400
01/01 Solde début de mois 2675.8 10/01 Ch. du client ahmed 10000
02/01 Retrait d’espèces ch.N°32465 500 20/01 Virement aziz 300
04/01 Ch. Reçu du client ahmed 10000 24/01 Frais de tenue de compte 200
07/01 Ch. N°32466fournisseur Dah 1300 25/01 Prélèvement
10/01 Virement au fournisseur Aziz 300 800
automatique -SONELEC
20/01 Dépôt d’espèces 660 26/01 335.8
Ch. N° 32467
22/01 Ch.N°54897 client ahmed 4500 28/01 660
Vercement d’especes
28/01 Ch. N° 32467 loyer 335.8
Solde créditeur 12600
Solde débiteur 15400
TOTAUX 14735.8 14735.8
TOTAUX 17835.8 17835.8
État de rapprochement au
compte 550 banque dans Compte de
la comptabilité de l’entreprise à la
OPÉRATIONS l’entreprise banque
Débit Crédit Débit Crédit
Solde a rapprocher au 28/01 15400 12600
Frais de tenue de compte porté sur le relève 200
Prélèvement automatique -SONELEC 800
Perception de dividendes porté en compte 1400 1300
Ch. N°32466fournisseur Dah non encaissé 4500
Ch.N°54897 client ahmed non porté en compte

Soldes rapprochés au
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TOTAUX
• les écritures de régularisation
État de rapprochement au
compte 550 banque dans Compte de
la comptabilité de l’entreprise à la
OPÉRATIONS l’entreprise banque
Débit Crédit Débit Crédit
Solde a rapprocher au 28/01 15400 12600
Frais de tenue de compte porté sur le relève 200
Prélèvement automatique -SONELEC 800
Perception de dividendes porté en compte 1400 1300
Ch. N°32466fournisseur Dah non encaissé 4500
Ch.N°54897 client ahmed non porté en compte

Soldes rapprochés au
TOTAUX

6351 Frais de tenue de compte 200


6060 Fournitures non stockables (eau. Energie..) 800
550 Banque 1000

550 Banque 1400


770 Produits financiers 1400

COMPTABILITE BACC 260 F 8


• les écritures de régularisation
État de rapprochement au
compte 550 banque dans Compte de
la comptabilité de l’entreprise à la
OPÉRATIONS l’entreprise banque
Débit Crédit Débit Crédit
Solde a rapprocher au 28/01 15400 12600
Frais de tenue de compte porté sur le relève 200
Prélèvement automatique -SONELEC 800
Perception de dividendes porté en compte 1400 1300
Ch. N°32466fournisseur Dah non encaissé 4500
Ch.N°54897 client ahmed non porté en compte

Soldes rapprochés au
TOTAUX

6351 Frais de tenue de compte 200


6060 Fournitures non stockables (eau. Energie..) 800
550 Banque 1000

550 Banque 1400


770 Produits financiers 1400

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