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Sommaire
I. Introduction :............................................................................................................................................................ 1
1. La tenue de comptabilité................................................................................................................................. 4
2. Fonctions de la comptabilité :........................................................................................................................ 4
5. Les régimes :......................................................................................................................................................... 9
6. Les declarations :................................................................................................................................................ 9
Remarque personnelles................................................................................................................................ 24
VI. Conclusion.......................................................................................................................................................... 25
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I. Introduction :
Ce stage m’a permis de tester mes capacités d’analyse et de synthèse, et de faire une
comparaison entre application théorique et application pratique.
A mon avis, je crois que tous ces points paraissent clairs au niveau d’un cabinet de
comptabilité, pare ce que j’étais devant diverses applications qui se différent les unes des
autres.
Ce bureau est situé à Houmt Souk Djerba, Rue Sidi Abbés 4180.
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La methodologies de travail :
Le travail s’effectué à travers un logiciel développé appelé SIGMA. Ce logiciel
assure la saisie des données nécessaires (factures, déclarations, états
financiers….) pour l’exécution rapide et exacte du travail.
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1. La tenue de comptabilité
A. Définition :
La tenue de comptabilité d’une entreprise est l’action de marquer dans les registres
comptables tous les mouvements financières (entrées et sorties ; actif et passif ; produits
et charges) de cette entreprise en utilisant pour chaque opération des comptes du plan
comptable et ce pour déterminer le résultat comptable (bénéfices ou pertes) à la fin de
chaque exercice (compte de résultat, bilan……)
2. Fonctions de la comptabilité :
Comme elle permet d’identifier des agrégats nationaux comme le revenu et le produit
national.
Ainsi qu’elle joue un rôle capital dans l’élaboration des documents exigés par l’administration
fiscale et elle permet le calcul et la liquidation des impôts.
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A. La comptabilité manuelle :
Cette méthode consiste à tenir compte un journal comptable, un grand livre, un cahier
d’inventaire (coté et paraphé par le bureau de contrôle des impôts) et de présenter à la recette
des finances mensuellement leurs déclarations d’impôt (RS, TVA, TFP….) et à chaque fin
d’exercice une balance, un compte de résultat, un bilan, un état financier d’amortissement.
Le comptable passe des écritures qui seront nécessaire pour réaliser la situation
financière de l'entreprise.
Le patrimoine comprend à la fois les biens possédés par l'entreprise appelé "actif" (actif
immobilisé et actif circulant) et ses ressource appelé "passif" (capital, réserve, crédit…).
Ce document donne le résultat net c.-à-d ce que l’entreprise a gagné (bénéfice) ou perdu
(perte) au cour de la période.
B. La comptabilité informatisée :
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Vu l’évolution technologique, la comptabilité suit ce progrès en installant des logiciels
facilitant l’établissement des journaux, des balances ainsi que les états financiers par
ordinateurs.
A. La facturation :
La facture est une pièce comptable justificative, elle doit mentionner tout les éléments
obligatoires suites :
La facture doit être original ni photocopie ni fax et toute négligence de l’une de ses
conditions fait son rejet.
L’agent passe les écritures comptables manuellement d’une façon simple puis les
saisir à l’aide de logiciel " SIGMA" qui élabore le journal général, les journaux auxiliaires
par ordre de numéro de pièce et numéro de journal (Achat (02), Vente(03), Banque(04),
Caisse(05), amortissement et stock(06)).
B. La paie:
Les agents comptables sont tenus d’élaborer les bulletins de paie de toutes les
sociétés clientes à la fin de chaque mois puis les comptabiliser.
Les fiches de paie se présentent sous différentes formes contenant des données
indispensables.
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Dans un premier temps l’élaboration des fiches de paie s’est effectuée manuellement
puis il a eu recours au logiciel «PAIE »afin d’accélérer la tache, se que permet a n’importe
quel employé a droit d’avoir une fiche de paie qui lui dispose tout les composants de son
salaire.
Définition de salaire
Le salaire annuel est utilisé pour mesurer de manière plus exacte les revenus d'activité des
travailleurs, sur une année civile : Aux douze mois de salaires, s’il n’y a pas eut de période de
chômage.
Ou
Salaire de base = nombre de pièce fabriquée * valeur d’une pièce
Accessoires du salaire :
Les primes : est une somme d’argent donnée par l’employeur comme cadeau à
ses employés.
Les indemnités : sont des avantages (sous fourme pécuniaire) accordés aux
salariés en fonction de la nature du travail.
Salaire brut :
Détermination du salaire mensuel en plus que le calcule des indemnités et les primes sert
à définir le salaire brute.
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La caisse nationale de sécurité sociale est un organisme public son rôle est la sécurité dont
le but et la subsistance de façon provisoire (accident, maladie, ...).
Si le nom d'un salarié ne figure pas sur le document de la CNSS, doit mentionné le
D. L’ouverture de patente :
Pour exercer son activité en toute légalité toute personne physique ou morale ouvrir une
patente et ce conformément à l’article 56 du code de l’impô t sur le revenu des personnes
physique et des l’impô t sur les sociétés qui stipule qui : "Toute personnes qui s’adonne à
l’exercice d’une activité industrielle, commerciale, ou d’une profession non commerciale …..Est
tenue, avant d’entamer son activité de déposer au bureau de contrô le des impô ts ".
L’ouverture de patente diffère selon que le contribuable soit une personne physique ou
morale (société).
Les associés doivent apporter les documents nécessaires pour les personnes physiques
ainsi qu’un PV (privés verbal) constitue de la société.
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Après le dépôt de la demande d’ouverture de la patente, ces derniers auront une déclaration
d’ouverture plus une carte d’identification fiscale ou seront mentionnées le nom, le prénom ou
raison sociale de la société, le matricule fiscale, le code TVA si elle est assujettie à la TV
- Pour être crédible auprès des sociétés : avoir affaire à un indépendant possédant une
identité administrative est un facteur qui encourage la collaboration et qui rassure les
différents partenaires.
- Pour travailler en toute légalité et éviter ainsi des poursuites fiscales notamment un
redressement.
E. L’écriture publique :
L’écriture publique consiste à rédiger des demandes de déférents types, consulter les
contrats de travail, demande a titre de congé ….
5. Les régimes :
A. Le régime forfaitaire
Le régime forfaitaire éligible au profit des petits exploitants qui exercent une activité
industrielle, artisanale, commerciale
Le régime forfaitaire :
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Toute personne soumise au régime réel doit déclarer mensuellement son chiffre
d’affaire et ce pour payer les impô ts de TVA, TCL, TFP, FOPROLOS,…
B. La déclaration trimestrielle
Remarque :
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Les contribuables, personnes physiques, soumis au régime réel exerçant une activité
commerciale ou industrielle, ainsi que les personnes morales soumises à l’IS sont tenues de
déposer une déclaration d’acomptes provisionnels.
Ces acomptes sont calculés sur la base de 30% de l’impôt dû au titre des revenus ou bénéfices
de l’année précédente.
Le dépôt des déclarations s’effectue pendant les vingt cinq premiers jours du sixième,
neuvième et douzième mois suivant la date de clôture de l’exercice.
Pour les entreprises nouvelles, le dépôt des déclarations d’acompte s’effectue à compter de la
deuxième année d’activité.
Il existe trois tranches de 30% de l’impôt chacune payable selon la manière suivante :
Délais
C’est une déclaration annuelle qui doit être réglée avant le 28 Février de l’année
suivante et déposée au bureau de contrô le des impô ts.
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Elle concerne les chefs des entreprises soumises au régime réel, ils doivent déclarer
la liste de leurs employés avec leur n° de carte d’identité, la nature de l’emploi occupé,
les montants de salaires qu’ils ont reçus.
physiques :"IRPP" (Annexe 4)
L’impôt sur le revenu s’applique à toutes les personnes physiques disposant d’une
résidence habituelle en Tunisie ainsi qu’aux personnes physiques non résidentes réalisant des
revenus de source tunisienne.
Les personnes soumissent à l’impô t sur le revenu sont des personnes physiques ou
des sociétés de personne au titre de l’associé.
Cette déclaration identifie la personne physique avec son code de TVA, Matricule
fiscale, carte d’identité nationale, adresse,…
Elle traite :
=> Enfant à charge : un chef de famille ayant un enfant ou plus à sa charge il bénéficiera
des déductions qui se répartirent comme suit :
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90 DT pour le premier enfant.
75 DT pour le deuxième enfant.
60 DT pour le troisième enfant.
45 DT pour le quatrième enfant.
=> 300 DT par enfant étudiant (plus de 20 ans) sans bénéficier d’un bource et â ge
De mois de 25ans.
=> 750 DT pour les enfants infirmes quelque soit leurs â ges et leur rangs.
=> Parent à charge : la déduction liée a parent à charge plafonné 1800 par an.
Une fois le revenu net imposable est déterminé, on doit calculer l’impô t dû selon les
barèmes suivant :
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Sont soumis à l’IS (impô t sur société), les personnes morales sous forme de
société de capitaux (SA, SURL, SARL, Société en commandite par actions) sauf le société
de personnes qui sont fiscalement transparents (SNC, SCS, Société en participation)
puisque l’impô t de ces derniers est payer entre les mains des associés.
-Numéro de bailleur.
-Signature de bailleur.
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Introduction :
Vu la diversité des activités exercées par le service comptabilité je choie d’étudier les
différentes étapes à suivre en se préparant au calcul des différents impôts pour la déclaration
mensuelle afin de la remplir pour les amener au bureau de contrôle des impôts.
Durant chaque mois le client doit disposer des factures d’achats et des factures de vente
afin de les présenter au service comptabilité.
Le régime réel implique la tenue de comptabilité régulière et fiable telle que définie par la
législation comptable.
Les factures (d’achats, de ventes, les relevés bancaires,…) sont tout d’abord classées
chronologiquement, séparées par des intercalaires pour différencier chaque mois dans le
classeur comptable (coronaux).
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Le tri des divers documents est important pour faciliter la saisie. Une fois ces pièces
classées, je dois numéroter les factures d’achats et de ventes. Ceci permet de revenir
rapidement sur une facture où peut survenir une erreur de saisie ou une constatation du client.
La numérotation se fait comme ceci : La facture numérotée 1105 : 11 représente le mois et 05
le numéro d’ordre des Factures. C’est donc la 5ème facture de Novembre.
Après avoir la sélection des factures, on doit saisir manuellement toutes les factures qui
peuvent être des factures ordinaires ou des factures d’avoir dans un pièce comptable appelé
fiche d’imputation comptable ,a la haut de ce pièce doit écrire le numéro de journal (02 achat,
03 vente, 04 banque, 05 caisse, 06 amortissement et stock).
Après consultation des donnés informatisée, on doit remplir la déclaration d’impôt à la fin
de chaque mois.
Cette déclaration est le fait de calculer et résumer les différentes taxes que le contribuable
doit les payer (RS, TFP, TCL…).
RS/ salaires : elles sont calculées sur la base des salaires imposables selon un barème
bien déterminé ;
RS/loyer : loyer mensuel * 15% ;
RS/ honoraires : montant à payer (montant TTC) * 5%.
Les professionnels libéraux sont hors du champ d’application de la TFP du fait que c’est
une taxe spécifique aux entreprises industrielles et commerciales ou agricoles et soumises à
l’IS ou à l’IRPP.
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Elle est calculée sur les salaires bruts aux taux de :
La taxe sur valeur ajoutée est une taxe qui grève les éléments des prix. Sont soumises à la
TVA quel qu’en soient les buts et les résultats.
Les affaires faites an Tunisie qui revêtent un caractère industriel, artisanal ou relevant
d’une profession libérale, ainsi que les opérations commerciales autres que les ventes.
Sont également soumises à la TVA, certaines activités qui sont expressément désignés par
la loi, il s’agit à titre d’exemple :
Le code de la TVA prévoit une liste d’opérations exonérées de la TVA, les personnes qui
exercent des activités situant en dehors du champ d’application de la TVA peuvent opter pour
leur assujettissement à la TVA sur l’ensemble de leurs activités, a condition qu’aucune de
ces dernier ne figure dans la liste des activités exonérées, sauf dans les cas des exportations .
On trouve :
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En cas de payé de TVA (TVA collecter est supérieur à TVA récupérable)
En cas de report de TVA (TVA collecté est inférieur a TVA récupérable)
6% : le taux réduit : Il est applicable aux produits et services de 1ere nécessité
(l’aliment, transport de personne,…) ;
12% : le taux intermédiaire : Il s’applique aux activités touristiques ;
18% : taux normal : Il s’applique à tous les activités commerciales ainsi
qu’industrielle ;
22.5% : taux majoré : Il s’applique aux produits de luxe.
les 28 premiers jours de chaque mois les15 premiers jours de chaque mois
E. Le droit de timbre:
C’est une taxe sous forme d’un timbre fiscale d’un montant égale à 0.400 Dinars pour
chaque facture.
C’est une taxe calculée sur le chiffre d’affaire TTC par un taux de 0.2 %
C’est une taxe applicable pour les sociétés exerçant une activité hôtelière.
Exemple :
La société « X » est une société privée située à Houmt Souk Djerba. Elle est spécialisée
dans la commercialisation des éléments sanitaires.
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RS/ salaires :
Pour le calcul de cette retenue, on doit remplir le bulletin de paie en suivant certaines
étapes.
Il s’agati de cinq salariés dans cette société. En prend l’exemple d’un salarié célibataire
qui travail pour un salaire brute égal à 485 Dinars (c’est le même salaire pour deux autres
salariés, alors que les deux salariés restant travaillent pour un salaire brute égal
respectivement à 535 et 585 Dinars
Heur supplémentaire = -
Prime d’assurance = -
Indemnité = -
CNSS = 44.523
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= 29.1 Dinars.
Calcul des FOPROLOS :
= 1455 * 1%
= 14.55 Dinar.
Le quatrième salarie :
* salaire brute : 535
Heur supplémentaire = -
Prime d’assurance = -
Indemnité = -
CNSS = 49.113
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Rapport de stage
= 535.000 * 2%
= 10.7 Dinars.
Calcul des FOPROLOS :
= 535.000 * 1%
= 5.35 Dinar.
Cinquième salarie :
* Salaire brute : 585
Heur supplémentaire = -
Prime d’assurance = -
Indemnité = -
CNSS = 53.703
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Rapport de stage
= 585.000 * 2%
= 11.7 Dinars.
Calcul des FOPROLOS :
= 585.000 * 1%
= 5.85 Dinar.
Après avoir de tous les impôts concernant tous les salariés, on trouve que la totalité des
retenues à la source égale à 134.425
La société « X » est une société assujettie à la TVA d’un taux égale 18%.
= 1507.500 Dinars.
= 2096.695 Dinars.
= 2096.696 – 1507.500
= 589.196 Dinars
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= 14 Dinars.
TCL = CA TTC * 0. 2%
On suppose que le propriétaire du cette société donne à son avocat 60 Dinars mensuellement.
RS/honoraire = 60 * 5%
= 3 Dinars
= 57 Dinars.
Remarque personnelles
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Au cours de mon stage de perfectionnement, j’ai pu acquérir plus d’informations sur la vie
professionnelles en exécutant des taches quotidiennes.
VI. Conclusion
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