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SEMINARIO
CIERRE FISCAL AÑO 2017
2
IMPUESTO A LA
RENTA
FORMULARIO 101
RESOLUCION NAC-DGERCGC17-00000103
RO 946 SS 16-II 2017
ESTADO DE SITUACION
(BALANCE GENERAL)
ESTADO DE RESULTADOS
ESTADO DE RESULTADOS
IMPUESTO A LA RENTA
(-) DIVIDENDOS EXENTOS Y EFECTOS POR MÉTODO DE PARTICIPACIÓN ( Valor patrimonial proporcional) 804
(campos 6024+6026+6132) -
(-) OTRAS RENTAS EXENTAS E INGRESOS NO OBJETO DE IMPUESTO A LA RENTA 805 -
(+) GASTOS NO DEDUCIBLES LOCALES 806 +
(+) GASTOS NO DEDUCIBLES DEL EXTERIOR 807 +
(+) GASTOS INCURRIDOS PARA GENERAR INGRESOS EXENTOS Y GASTOS ATRIBUIDOS A INGRESOS NO OBJETO DE IMPUESTO
A LA RENTA
808 +
(+) PARTICIPACIÓN TRABAJADORES ATRIBUIBLE A INGRESOS EXENTOS Y NO OBJETO DE IMPUESTO A LA RENTA
Fórmula {(804*15%) + [ (805-808)*15% ]}
809 +
(-) DEDUCCIONES ADICIONALES 810 -
(+) AJUSTE POR PRECIOS DE TRANSFERENCIA 811 +
9
CONCEPTO DE RENTA
IMPUESTO A LA RENTA
SUJETO PASIVO
SUCESIONES INDIVISAS
(art. 2 RLORTI)
INGRESOS DE
FUENTE
ECUATORIANA
ECUATORIANA
2.- Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades desarrolladas en el exterior…..
ECUATORIANA
Entre otros
Cualquier otro ingreso que perciban las
sociedades y las personas naturales
nacionales o extranjeras residentes en el
Ecuador, incluido el incremento patrimonial
no justificado.
INGRESOS DE FUENTE
14
ECUATORIANA
INGRESOS GRAVADOS
INGRESOS
VALOR EXENTO /
TOTAL INGRESOS NO OBJETO
(A efectos de la
Conciliación Tributaria)
INGRESOS EXENTOS
DEL PAGO DE
IMPUESTO A LA RENTA
Para fines de la determinación y liquidación del impuesto a
la renta, están exonerados exclusivamente los siguientes
ingresos:
Dividendos o utilidades
Art. 9 LORTI / Concordancia Art. 15 RLORTI
;
También estarán exentos de impuestos a la renta, los dividendos en acciones que se distribuyan a
consecuencia de la aplicación de la reinversión de utilidades en los términos definidos en el
artículo 37 de esta Ley, y en la misma relación proporcional;
Por excepción: 17
INGRESOS GRAVADOS
SOCIEDAD Y PERSONAS NATURALES
Dividendos o utilidades
En el Activo
EN EFECTIVO 319 +
DIVIDENDOS
POR COBRAR EN ACTIVOS DIFERENTES DEL
320 +
EFECTIVO
Dividendos o utilidades
En La conciliación Tributaria
En el Ingreso INGRESO
INGRESOS FINANCIEROS Y OTROS NO OPERACIONALES EXENTO
GANANCIAS POR MEDICIÓN DE INVERSIONES EN ASOCIADAS Y NEGOCIOS
CONJUNTOS AL MÉTODO DE LA PARTICIPACIÓN (VALOR PATRIMONIAL 6131 + 6132 +
PROPORCIONAL)
En el Gasto GASTO NO
GASTOS FINANCIEROS Y OTROS NO OPERACIONALES DEDUCIBLE
PÉRDIDAS POR MEDICIÓN DE INVERSIONES EN ASOCIADAS
Y NEGOCIOS CONJUNTOS AL MÉTODO DE LA 7308 + 7309 +
PARTICIPACIÓN (VALOR PATRIMONIAL PROPORCIONAL)
INGRESOS EXENTOS 21
En el
CESIONES DE
DERECHOS A NO RESIDENTES NI ESTABLECIDAS EN ECUADOR 6021 + 6022 +
OTROS
Ingreso
INGRESOS PROCEDENTES DE SOCIEDADES RESIDENTES O ESTABLECIDAS EN
6023 + 6024 +
ECUADOR
POR
DIVIDENDOS PROCEDENTES DE SOCIEDADES NO RESIDENTES NI ESTABLECIDAS
6025 + 6026 +
EN ECUADOR
Art. 49 LORTI
PROVENIENTES DEL EXTERIOR 6091 + 6092 +
INGRESOS EXENTOS 22
En La conciliación Tributaria
(-) DIVIDENDOS EXENTOS Y EFECTOS POR MÉTODO DE PARTICIPACIÓN ( Valor patrimonial proporcional)
804 -
(campos 6024+6026+6132)
(-) OTRAS RENTAS EXENTAS E INGRESOS NO OBJETO DE IMPUESTO A LA RENTA 805 -
RENDIMIENTOS FINANCIEROS
RENDIMIENTOS FINANCIEROS
RENDIMIENTOS FINANCIEROS
En el Ingreso
LOCAL 6111 + 6112 +
RELACIONADAS
INTERESES CON DEL EXTERIOR 6113 + 6114 +
INSTITUCIONES
FINANCIERAS
NO LOCAL 6115 + 6116 +
RELACIONADAS DEL EXTERIOR
INGRESOS 6117 + 6118 +
En La conciliación Tributaria
INGRESOS EXENTOS
SOCIEDAD Y PERSONAS NATURALES
INGRESOS EXENTOS
PERSONAS NATURALES
INGRESOS EXENTOS
Los obtenidos por los trabajadores por concepto de:
En La conciliación Tributaria
(-) OTRAS RENTAS EXENTAS E INGRESOS NO OBJETO DE IMPUESTO A LA RENTA 805 -
Art. 9 LORTI # 14
INGRESOS EXENTOS 30
En el Ingreso
VALOR EXENTO / NO
OBJETO
TOTAL INGRESOS
(A efectos de la Conciliación
Tributaria)
LEYES ESPECIALES
Art. (…).- Exoneración de ingresos percibidos por organizaciones previstas en la Ley
Orgánica de Economía Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y
Solidario.- (Agregado por la Disposición Reformatoria Primera del D.E. 1061, R.O. 648-S, 27-II-2012).-
INGRESOS EXENTOS
SUBVENCIONES DEL ESTADO
VALOR EXENTO / NO
OBJETO
TOTAL INGRESOS
(A efectos de la Conciliación
Tributaria)
Art. 9 LORTI
34
INGRESOS EXENTOS
INGRESOS 24) Las utilidades que perciban las sociedades domiciliadas o no en Ecuador y las
EXENTOS personas naturales, ecuatorianas o extranjeras, residentes o no en el país,
Art 9 LORTI
EXENTO DE IR HASTA
POR UN MONTO DE
provenientes de la enajenación directa o indirecta de acciones, HASTA 1 FBE
participaciones, otros derechos representativos de capital u 11,290
otros derechos que permitan la exploración, explotación,
concesión o similares, de sociedades domiciliadas o
establecimientos permanentes en Ecuador, realizadas en
bolsas de valores ecuatorianas, hasta por un monto anual de
una fracción básica gravada con tarifa cero del pago del
impuesto a la renta.
En el Ingreso
UTILIDAD EN LA ENAJENACIÓN DE DERECHOS REPRESENTATIVOS DE
6037 + 6038 +
CAPITAL
35
INGRESOS EXENTOS
Art. 9 LORTI
INGRESOS EXENTOS 36
INVERSIONES NUEVAS Y
PRODUCTIVAS COPCI
INVERSIONES NUEVAS Y
PRODUCTIVAS COPCI
INDUSTRIA BASICA
PUBLICO – PRIVADA
Artículo 9.3.- Exoneración del impuesto a la
renta en el desarrollo de proyectos públicos en
INGRESOS asociación público-privada.-
EXENTOS
Art 9 LORTI
Las sociedades que se creen o estructuren en el Ecuador para el desarrollo de
proyectos públicos en asociación público-privada ("APP"), gozarán de una
exoneración del pago del impuesto a la renta durante el
plazo de diez años contados a partir del primer ejercicio fiscal en el que se generen
ingresos operacionales establecidos dentro del objeto de la APP, ……….
siempre que el proyecto se realice en uno de los sectores priorizados por el Comité
Interinstitucional de Asociaciones Público-Privadas……….
y cumplan con los requisitos fijados en la ley que regula la aplicación de los
incentivos de las APP.
INGRESOS EXENTOS 40
DISCAPACITADO Y
ADULTO MAYOR
PARA EL AÑO 2017….
►Personas mayores de sesenta y cinco años de
edad, en un monto equivalente a una fracción
básica gravada con tarifa cero de impuesto a
la renta para personas naturales
DISCAPACITADO Y
ADULTO MAYOR
DISCAPACITADO Y
ADULTO MAYOR
30% discapacidad
INGRESOS
INGRESOS EXENTOS
(-) DIVIDENDOS EXENTOS Y EFECTOS POR MÉTODO DE PARTICIPACIÓN ( Valor patrimonial
proporcional) (campos 6024+6026+6132)
804 -
CASILLEROS INFORMATIVOS
VENTAS NETAS DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (INFORMATIVO) 6140 =
DIVIDENDOS DECLARADOS (DISTRIBUIDOS) A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE EN EL EJERCICIO FISCAL (INFORMATIVO) 6142 =
INGRESOS GENERADOS POR COMPAÑÍAS DE TRANSPORTE INTERNACIONAL POR SUS OPERACIONES HABITUALES DE TRANSPORTE
(INFORMATIVO)
6148 =
CONCILIACION TRIBUTARIA
Art. 46 RLORTI
Conciliación Tributaria..... 50
CASILLEROS INFORMATIVOS
VENTAS NETAS DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (INFORMATIVO) 6140 =
DIVIDENDOS DECLARADOS (DISTRIBUIDOS) A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE EN EL EJERCICIO FISCAL (INFORMATIVO) 6142 =
CORRESPONDIENTE A LOS VALORES BRUTOS DE LOS BIENES O SERVICIOS VENDIDOS BAJO LA MODALIDAD
DE COMISIONES O SIMILARES (INFORMATIVO)
6146 =
MONTO TOTAL FACTURADO POR
COMISIONISTAS Y SIMILARES
(RELACIONES DE AGENCIA) VALOR TOTAL CORRESPONDIENTE A LAS COMISIONES, DESCUENTOS, PRIMAS Y SIMILARES SOBRE LOS
(INFORMATIVO) VALORES BRUTOS DE LOS BIENES O SERVICIOS VENDIDOS BAJO LA MODALIDAD DE COMISIONES O 6147 =
SIMILARES (INFORMATIVO)
INGRESOS GENERADOS POR COMPAÑÍAS DE TRANSPORTE INTERNACIONAL POR SUS OPERACIONES HABITUALES DE TRANSPORTE
(INFORMATIVO)
6148 =
DEPURACION
DE LOS
INGRESOS
(DEDUCCIONES)
55
CONDICIONES
GENERALES DE
LOS COSTOS Y
GASTOS
DEDUCIBLES
FALLO DE TRIPLE
56
REITERACIÓN
CONDICIONES GENERALES
a) Facturas;
Sustento de costos y
gastos.- Para sustentar costos b) Notas de venta - RISE;
y gastos del adquirente de
bienes o servicios, a efectos de
c) Ticket de maquina registradora
la determinación y d) Liquidaciones de compra de bienes y
liquidación del impuesto a la prestación de servicios
renta, se considerarán como
comprobantes válidos los d) Otros autorizados por el SRI
determinados en este
reglamento, siempre que Los documentos que soportan los pagos a
cumplan con los requisitos empleados, tales como roles de pago,
establecidos en el mismo y
permitan una identificación
planillas el IESS entre otros....
precisa del adquirente o
beneficiario. (art 10) Los documentos emitidos por instituciones
del Estado por servicios administrativos y
pago de impuestos
Art. 1, 4, 8 Y 10 RCVR y DC
59
SOPORTES DE GASTOS DEDUCIBLES……
NOTAS DE VENTA RISE
Resolución NAC-DGERCGC17-00000552
RO S 118 13 de NOVIEMBRE del 2017
DISPOSICIÓN TRANSITORIA.- En el caso de contribuyentes que a la fecha de entrada en vigencia de la presente Resolución
mantengan comprobantes de venta vigentes, podrán emitirlos considerando los límites establecidos en este acto normativo, hasta
el plazo de autorización de los mismos.
DISPOSICIÓN FINAL.- La presente Resolución entrará en vigencia a partir de su publicación en el Registro Oficial.
Depuración de los ingresos.... 60
CONDICIONES GENERALES
DEDUCCIONES
PAGOS USANDO SISTEMA FINANCIERO
PAGO POR COMPENSACION
DEDUCCIONES
Siempre que se hayan efectuado las correspondientes
retenciones en la fuente, en los casos en los que la ley
obliga a tal retención.
Relación de dependencia
Rendimientos financieros
Pagos realizados dentro del país
Pagos realizados al exterior
Art. 35 RLORTI
64
Depuración de los ingresos....
DEDUCCIONES
COSTO DE VENTA
INVENTARIO INICIAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO
7001 +
PASIVO
COMPRAS NETAS LOCALES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL
7004 + 7006 +
SUJETO PASIVO
DEDUCCIONES
COSTO DE VENTA
COMPRAS NETAS LOCALES DE BIENES NO DETALLE EN
PRODUCIDOS POR EL SUJETO PASIVO
7004 + EL ATS
REPORTE DE LA
IMPORTACIONES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL
7007 + SENAE
SUJETO PASIVO
DETALLE EN
COMPRAS NETAS LOCALES DE MATERIA PRIMA 7016 + EL ATS
REPORTE DE LA
IMPORTACIONES DE MATERIA PRIMA 7019 + SENAE
En particular se
aplicarán las
siguientes
deducciones:
Art. 10 LORTI
Art. 28 Y 29 RLORTI
67
Remuneraciones y
Beneficios Sociales a
empleados
68
Depuración de los ingresos....
REMUNERACIONES
SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES QUE
7040 + 7041 + 7042 +
CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA DEL IESS
BENEFICIOS SOCIALES, INDEMNIZACIONES Y OTRAS
REMUNERACIONES QUE NO CONSTITUYEN MATERIA 7043 + 7044 + 7045 +
GRAVADA DEL IESS
APORTE A LA SEGURIDAD SOCIAL (INCLUYE FONDO DE
GASTOS POR RESERVA)
7046 + 7047 + 7048 +
BENEFICIOS A HONORARIOS PROFESIONALES Y DIETAS 7049 + 7050 + 7051 +
LOS
HONORARIOS Y OTROS PAGOS A NO RESIDENTES POR
EMPLEADOS SERVICIOS OCASIONALES
7052 + 7053 + 7054 +
REMUNERACIONES
Remuneraciones y Beneficios Sociales
• Los sueldos, salarios y
• remuneraciones en general;
• los beneficios sociales;
• la participación de los trabajadores en las utilidades;
• Las indemnizaciones y bonificaciones legales y otras erogaciones
impuestas por el Código de Trabajo, en otras leyes de carácter social,
o por contratos colectivos o individuales, así como en actas
transaccionales y sentencias,
• Los aportes al seguro social obligatorio;
• también serán deducibles las contribuciones a favor de los
trabajadores para finalidades de asistencia médica, sanitaria, escolar,
cultural, capacitación, entrenamiento profesional y de mano de obra.
Art. 10 LORTI numeral 9
70
Depuración de los ingresos....
REMUNERACIONES
Remuneraciones y Beneficios Sociales (continuación)
haya cumplido con sus obligaciones legales para Retener y pagar los
aportes individuales y
con el seguro social obligatorio cuando patronales
corresponda, a la fecha de presentación de la
declaración del impuesto a la renta, y de
conformidad con la ley.
REGLAMENTO LORTI
la que no podrá superar el plazo del vencimiento de dicha
obligación tributaria y…..
deberá observar los límites de remuneraciones
Art. 10 LORTI numeral 9
establecidos por el ministerio rector del trabajo. Art. 28 RLORTI # 1
71
Depuración de los ingresos....
REMUNERACIONES
APORTES AL IESS - Salario Neto
El impuesto a la renta y los aportes personales al seguro social obligatorio
o privado que asuma el empleador por cuenta de sujetos pasivos que
laboren para él, bajo relación de dependencia, cuando su contratación se
haya efectuado por el sistema de ingreso o salario neto
Art. 17.- Base imponible de los ingresos del trabajo en
relación de dependencia.-……..
Cuando los contribuyentes que trabajan en relación de dependencia
sean contratados por el sistema de ingreso neto, a la base imponible
prevista en el inciso anterior se sumará, por una sola vez, el impuesto a
la renta asumido por el empleador. El resultado de esta suma
constituirá la nueva base imponible para calcular el impuesto.
Art. 10 LORTI # 12
Art. 28 RLORTI # 1
72
Depuración de los ingresos....
EMPLEADO XYZ
PRIMER CALCULO
Sueldo 2.500,00
Menos: 9,45% aporte personal 0
Base sujeta al IR 2.500,00
meses 12
INGRESOS ANUALES 30.000,00
SEGUNDO CALCULO
Sueldo 2.500,00
Menos: 9,45% aporte personal 0
Base sujeta al IR 2.500,00
meses 12
INGRESOS ANUALES 30.000,00
Mas IR asumido 1er calculo 2.208,00
INGRESOS ANUALES 32.208,00
Nota: sobre el valor del IR asumisdo (USD2,208,00) se debe
Fracción básica 21.600,00 948,00 aportar al IESS para que el gasto sea deducible
Fracción excedente 10.608,00 15% 1.591,20
Impuesto a la renta causado en el año 2.539,20
73
Depuración de los ingresos....
REMUNERACIONES
SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS
REMUNERACIONES QUE
7040 + 7041 + 7042 +
CONSTITUYEN MATERIA
GRAVADA DEL IESS
REMUNERACIONES
APORTE A LA SEGURIDAD SOCIAL
7046 + 7047 + 7048 +
(INCLUYE FONDO DE RESERVA)
REMUNERACIONES
Art. 28 RLORTI # 1
Depuración de los ingresos.... 76
INDEMNIZACIONES LABORALES
REMUNERACIONES
BENEFICIOS SOCIALES,
INDEMNIZACIONES Y OTRAS
7043 + 7044 + 7045 +
REMUNERACIONES QUE NO CONSTITUYEN
MATERIA GRAVADA DEL IESS
Capítulo IV
DE LOS EMPLEADOS PRIVADOS
Art. 305.- Empleado privado o particular.- Empleado privado o
particular es el que se compromete a prestar a un empleador servicios
de carácter intelectual o intelectual y material en virtud de sueldo,
participación de beneficios o cualquier forma semejante de retribución
siempre que tales servicios no sean ocasionales.
Gastos de viaje,
hospedaje y alimentación
VALOR NO
DEDUCIBLE
GASTO (A efectos de la
En el Estado de Resultados: Conciliación
Tributaria)
OTROS
GASTOS DE VIAJE 7182 + 7183 +
GASTOS
Depuración de los ingresos.... 87
Art. 10 LORTI # 6
Depuración de los ingresos.... 88
Servicios
Suministros y materiales
Reparaciones y mantenimiento
Art. 10 LORTI
Art. 28 RLORTI # 2, 4 y 5
91
Depuración de los ingresos....
DEDUCCIONES
Servicios
Suministros y materiales
Reparaciones y mantenimiento
Los costos y gastos pagados en concepto de reparación
y mantenimiento de edificios, muebles, equipos,
vehículos e instalaciones que integren los activos del
negocio y se utilicen exclusivamente para su
operación, excepto aquellos que signifiquen
rehabilitación o mejora.
Art. 10 LORTI
Art. 28 RLORTI # 2, 4 y 5
92
Depuración de los ingresos....
DEDUCCIONES
En el Estado de Resultados
DEDUCCIONES
En el Estado de Resultados
CREDITOS INCOBRABLES
Depuración de los ingresos.... 95
CREDITOS INCOBRABLES
PROVISION PARA CREDITOS INCOBRABLES
Cuentas por Limite del 1% sobre el valor de los créditos
cobrar
originados en comerciales otorgados en el año que se
operaciones encuentren pendientes de cobro diciembre 31.
del giro
ordinario del No serán deducibles las provisiones realizadas
negocio por los créditos vinculados concedidos a favor
de terceros relacionados, directa o
indirectamente con la administración.
La provisión acumulada no puede exceder del
10% de la cartera total. Art. 10 LORTI # 11
Art. 28 RLORTI # 3
REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN DE LA LORTI 96
CREDITOS INCOBRABLES
CREDITOS INCOBRABLES
CREDITOS INCOBRABLES A apartir del año 2015
LOCALES 312 +
RELACIONADAS
DEL EXTERIOR 313 +
CUENTAS Y
DOCUMENTOS POR LOCALES 314 +
NO
COBRAR RELACIONADAS
COMERCIALES DEL EXTERIOR 315 +
CORRIENTES (-) DETERIORO ACUMULADO DEL VALOR DE CUENTAS Y
DOCUMENTOS POR COBRAR COMERCIALES POR
316 -
INCOBRABILIDAD (PROVISIONES PARA CRÉDITOS
INCOBRABLES)
En el Estado de Resultados
PÉRDIDAS
NETAS POR DE ACTIVOS FINANCIEROS (REVERSIÓN DE PROVISIONES PARA
7113 + 7114 +
DETERIORO CRÉDITOS INCOBRABLES)
EN EL VALOR
99
DEPRECIACION
Art. 10 LORTI # 7
Depuración de los ingresos.... 100
DEPRECIACION
Depreciación y amortizaciones
La depreciación y amortización, conforme
a la naturaleza de los bienes, a la duración
de su vida útil, a la corrección monetaria, y
la técnica contable, así como las que se
conceden por obsolescencia y otros casos,
en conformidad a lo previsto en esta Ley y
su reglamento;
Art. 10 LORTI # 7
Depuración de los ingresos.... 101
DEPRECIACION
Depreciación de los activos fijos
La depreciación de los activos fijos se realizará de acuerdo a la
naturaleza de los bienes, a la duración de su vida útil y la técnica
contable. Para que este gasto sea deducible, no podrá superar los
siguientes porcentajes:
DEPRECIACION REAVALUO
Cuando un contribuyente haya procedido a la revaluación de activos
la depreciación correspondiente a dicho revalúo no será deducible
(art 10 LORTI # 7 )
DEPRECIACION
LIMITE EN DEPRECIACION DE VEHICULOS
1) Depreciación o amortización.
(2) Costos o gastos derivados de contratos de
arrendamiento mercantil o leasing, de acuerdo a las
normas y principios contables y financieros
generalmente aceptados;
(3) Intereses pagados en préstamos obtenidos
para su adquisición.
(4) Tributos a la propiedad de los vehículos.
Art. 10 LORTI # 18
Depuración de los ingresos.... 104
DEPRECIACION
LIMITE EN DEPRECIACION DE VEHICULOS
DEPRECIACION
COSTO HISTÓRICO ANTES DE REEXPRESIONES O
E
360 +
REVALUACIONES
TERRENOS
AJUSTE ACUMULADO POR REEXPRESIONES O
N
361 +
REVALUACIONES
E
(EXCEPTO
AJUSTE ACUMULADO POR REEXPRESIONES O
TERRENOS) 363 +
REVALUACIONES
L NAVES, AERONAVES,
COSTO HISTÓRICO ANTES DE REEXPRESIONES O
REVALUACIONES
364 +
BARCAZAS Y
SIMILARES AJUSTE ACUMULADO POR REEXPRESIONES O
365 +
A
REVALUACIONES
COSTO HISTÓRICO ANTES DE REEXPRESIONES O
MAQUINARIA, EQUIPO, REVALUACIONES 366 +
C INSTALACIONES y
ADECUACIONES
AJUSTE ACUMULADO POR REEXPRESIONES O
REVALUACIONES
367 +
T PLANTAS
COSTO HISTÓRICO ANTES DE REEXPRESIONES O
368 +
I
REVALUACIONES
PRODUCTORAS
AJUSTE ACUMULADO POR REEXPRESIONES O
(AGRICULTURA) 369 +
V
REVALUACIONES
CONSTRUCCIONES EN CURSO Y OTROS ACTIVOS EN TRÁNSITO 370 +
O MUEBLES Y ENSERES
EQUIPO DE COMPUTACIÓN
371
372
+
+
VEHÍCULOS, EQUIPO DE TRANSPORTE Y CAMINERO MÓVIL 373 +
Depuración de los ingresos.... 106
DEPRECIACION
EN EL ESTADO DE RESULTADOS
VALOR NO DEDUCIBLE
COSTO GASTO (A efectos de la Conciliación
Tributaria)
DEPRECIACION
EN EL PATRIMONIO
AMORTIZACIONES
Depuración de los ingresos.... 109
AMORTIZACIONES
Será deducible la amortización de los valores que se
deban registrar como activos, de acuerdo a la técnica INTANGIBLES AMORTIZACION
contable, para su amortización en más de un ejercicio
impositivo, y que sean necesarios para los fines del
negocio o actividad en los términos definidos en el
Reglamento.
En el caso de los activos intangibles la amortización será:
dentro de los plazos previstos en el respectivo contrato
o en un plazo de 20 años;
no será deducible el deterioro de activos intangibles con vida útil
indefinida.
En el ejercicio impositivo en que se termine el negocio o actividad se harán
los ajustes pertinentes con el fin de amortizar la totalidad de la inversión.
Art. 12 LORTI
REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN DE LA LORTI 110110
AMORTIZACIONES
a) La amortización de rubros, que de acuerdo a la EN UN PLAZO NO
técnica contable, deban ser reconocidos como MENOR DE 5 AÑOS
activos para ser amortizados…..
se efectuará de
La amortización de los gastos por concepto de acuerdo a la vida útil
desarrollo, que de acuerdo a la técnica contable, del activo o en un
deban ser reconocidos como activos para ser plazo de 20 años.
amortizados, ……
AMORTIZACIONES
PLUSVALÍA O GOODWILL (DERECHO DE LLAVE) 385 +
MARCAS, PATENTES, LICENCIAS Y OTROS SIMILARES 386 +
EN EL ADECUACIONES Y MEJORAS EN BIENES ARRENDADOS MEDIANTE
387 +
ACTIVO
ARRENDAMIENTO OPERATIVO
ACTIVOS
INTANGIBLES DERECHOS EN ACUERDOS DE CONCESIÓN 388 +
OTROS 389 +
EN EL ESTADO DE RESULTADOS
DEL COSTO HISTÓRICO DE ACTIVOS INTANGIBLES 7094 + 7095 + 7096 +
PERDIDAS
Depuración de los ingresos.... 113
DEDUCCIONES – PERDIDAS
Pérdidas
Las pérdidas comprobadas por caso
fortuito, fuerza mayor o por delitos que
afecten económicamente a los bienes de
la respectiva actividad generadora del
ingreso, en la parte que no fuere
cubierta por indemnización o seguro y
que no se haya registrado en los Art. 10 LORTI # 5
inventarios;
EN EL ESTADO DE RESULTADOS
OTROS
GASTOS PÉRDIDAS POR SINIESTROS 7245 + 7246 +
114
Depuración de los ingresos....
DEDUCCIONES – PERDIDAS
Pérdidas:
Art. 11 LORTI
Art. 28 RLORTI # 8
EN EL ESTADO DE RESULTADOS
OTROS
GASTOS
OTROS 7247 + 7248 + 7249 +
Depuración de los ingresos.... 115
DEDUCCIONES – PERDIDAS
Circular No. NAC-DGECCGC14-00004 (RO 189 21-II 2014)
El SRI recuerda que para efectos de justificación de las pérdidas por las
bajas de inventario que vayan a ser consideradas como gastos deducibles
de impuesto a la renta, conforme el literal b) del numeral 8 del Artículo 28
del Reglamento de la Ley de Régimen Tributario Interno, se deberá
efectuar declaraciones juramentadas ante Notario o Juez
correspondiente, hasta el 31 de diciembre del respectivo ejercicio fiscal
en el cual se efectuó la baja de inventario que originó tales pérdidas.
CASILLERO INFORMATIVO
BAJA DE INVENTARIO (INFORMATIVO) 7901 =
116
Depuración de los ingresos....
DEDUCCIONES – PERDIDAS
Pérdidas:
No serán deducibles las pérdidas
generadas por la transferencia
ocasional de inmuebles.
EN EL ESTADO DE RESULTADOS
RELACIONADAS 7166 + 7167 + 7168 +
PÉRDIDA EN VENTA DE
ACTIVOS
NO RELACIONADAS 7169 + 7170 + 7171 +
Art. 28 RLORTI # 8
Depuración de los ingresos.... 117
EN EL ESTADO DE RESULTADOS
OTROS PÉRDIDA EN LA ENAJENACIÓN DE DERECHOS REPRESENTATIVOS DE
7194 + 7195 +
GASTOS CAPITAL
Art. 11 LORTI
118
Depuración de los ingresos....
DEDUCCIONES
Pérdidas:
DE ACTIVOS FINANCIEROS (DE PROVISIONES PARA
7113 + 7114 +
CRÉDITOS INCOBRABLES)
TRIBUTOS Y
APORTACIONES
120
Depuración de los ingresos....
TRIBUTOS Y APORTACIONES
Impuestos, tasas y contribuciones, aportes al IESS, con
exclusión de intereses y multas.
Cuotas de afiliación a las Cámaras, colegios profesionales,
asociaciones gremiales y clasistas….
Contribuciones pagadas a los organismos de control
El impuesto a la renta pagado por el empleador a sus empleados
contratados bajo el sistema de ingresos netos.
No puede deducirse el impuesto a la renta ni los impuestos por los cuales se
pueda obtener crédito tributario.
Art. 10 LORTI # 3
Ni las sanciones establecidas por la Ley Art. 28 RLORTI # 9
EN EL ESTADO DE RESULTADOS
OTROS
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 7208 + 7209 + 7210 +
GASTOS
121
GASTO DE
GESTION
122
Depuración de los ingresos....
DEDUCCIONES
Gastos de gestión
Los gastos de gestión, siempre que correspondan a gastos
efectivos, debidamente documentados y que se hubieren
incurrido en relación con el giro ordinario del negocio,
como atenciones a clientes, reuniones con empleados y con
accionistas, hasta un máximo equivalente al 2% de los
Art. 10 LORTI
gastos generales realizados en el ejercicio en curso.
Art. 28 RLORTI # 10
Gastos Generales •Gastos Administrativos
(Art. 27 RLORTI) •Gastos de venta
EN EL ESTADO DE RESULTADOS
PROMOCION
Y
PUBLICIDAD
Depuración de los ingresos.... 124
DEDUCCIONES
Promoción y publicidad
Los costos y gastos por promoción y publicidad de
conformidad con las excepciones, límites, segmentación y
condiciones establecidas en el Reglamento.
No podrán deducirse los costos y gastos por promoción y
publicidad aquellos contribuyentes que comercialicen
alimentos preparados con contenido hiperprocesado. Los
criterios de definición para ésta y otras excepciones que se
establezcan en el Reglamento, considerarán los informes
técnicos y las definiciones de la autoridad sanitaria cuando
corresponda.
(Agregado por el num. 17 del Art. 8 de la Ley
s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014) Art. 10 LORTI # 19
REGLAMENTO
Depuración PARA LA APLICACIÓN DE LA LORTI
de los ingresos....
125125
DEDUCCIONES
Promoción y publicidad
GASTOS NO
DEDUCIBLE
Los costos y gastos incurridos para la
promoción y publicidad de bienes y
servicios serán deducibles hasta un
máximo del 4% del total de ingresos
gravados del contribuyente, este
límite no será aplicable en el caso de
erogaciones incurridas por:
Art. 10 LORTI # 19
Art. 28 RLORTI # 11
REGLAMENTO
Depuración PARA LA APLICACIÓN DE LA LORTI
de los ingresos....
126126
DEDUCCIONES
Promoción y publicidad
Este limite no aplica para:
• Micro y pequeñas empresas
• Contribuyentes dedicados a la promoción y publicidad, excepto las que incurra en su
propio beneficio
• La oferta o colocación de bienes y servicios de producción nacional, en mercados
externos.
• La oferta de turismo interno y receptivo.
• Patrocinio y organización de actividades deportivas, artísticas y culturales, así como la
promoción y publicidad de aquellos contribuyentes que se dediquen exclusivamente a
la fabricación o comercialización de bienes relacionados directamente con dichas
actividades.
• IVA en autoconsumos y transferencias con fines promocionales ( Circular
Art. 10 LORTI # 19
NAC_DGECCGC15-000000015 31-XII-2015) Art. 28 RLORTI # 11
REGLAMENTO
Depuración PARA LA APLICACIÓN DE LA LORTI
de los ingresos....
127127
DEDUCCIONES
Promoción y publicidad – Excepción
No podrán deducirse ningún rubro por concepto de
promoción y publicidad, los contribuyentes que se dediquen
a la producción y/o comercialización de alimentos
preparados con contenido hiperprocesado, entendidos
como tales a aquellos productos que se modifiquen por la
adición de sustancias como sal, azúcar, aceite, preservantes
y/o aditivos, los cuales cambian la naturaleza de los
alimentos originales, con el fin de prolongar su duración y
hacerlos más atractivos o agradables…………………
2. Deducibilidad:
1. El servicio de expendio
En virtud de lo de alimentos preparados
expuesto, la no en restaurantes, locales
deducibilidad de los de comida rápida, bares y
costos y gastos de similares; y,
promoción y
2.- La utilización, para la
publicidad estará preparación de estos alimentos,
ligada al cumplimiento de ingredientes con contenido
simultáneo de dos hiperprocesado.
condiciones:
Resolución No. NAC-DGECCGC15-00000005
RO –S Nº 452 – 5-III-2015
AUTOCONSUMOS PARA
129
PUBLICIDAD O PROPAGANDA
EN EL ESTADO DE RESULTADOS
MERMAS
Depuración de los ingresos.... 131
MERMAS
Mermas
Las mermas que ordinariamente se
susciten en los procesos de producción,
almacenamiento o transporte de productos
susceptibles a reducirse en su cantidad o
volumen, en los porcentajes que señale el
Director General del SRI, mediante
resolución.
EN EL ESTADO DE RESULTADOS
MERMAS
MERMAS
deberá declarar los valores por la pérdida física reflejando la
realidad económica,
12. respaldada en informes técnicos, certificaciones u otros
Mermas documentos que justifiquen precisa y detalladamente la
merma cada vez que esta se haya producido;
no se admitirá la presentación de justificaciones globales
por ejercicio fiscal, o las justificaciones meramente teóricas
o fundadas en supuestos.
La justificación debe contener la descripción de los actos,
hechos o situaciones que la provocaron y su cuantificación.
PRIMAS DE
SEGUROS
Art. 10 LORTI # 4
Art. 28 RLORTI # 12
Depuración de los ingresos.... 135
PRIMAS DE SEGUROS
Primas de seguros
Las primas de seguros devengados en el ejercicio
impositivo que cubran riesgos personales de los
trabajadores y sobre los bienes que integran la
actividad generadora del ingreso gravable
EN EL ESTADO DE RESULTADOS
Art. 10 LORTI # 4
Art. 28 RLORTI # 12
136
REGALIAS, SERVICIOS
TECNICOS,
ADMINISTRATIVOS Y DE
CONSULTORIA
Depuración de los ingresos.... 137
Para el caso de las sociedades que se encuentren en el ciclo preoperativo del negocio, este
porcentaje corresponderá al 10% del total de los activos, sin perjuicio de la retención en la
fuente correspondiente.
Art. 10 LORTI
Art. 28 RLORTI # 16
Reglamento para la Aplicación de la Ley Orgánica
139
EN EL ESTADO DE RESULTADOS
LOCAL 7223 + 7224 + 7225 +
OPERACIONES DE
RELACIONADAS
REGALÍAS, SERVICIOS
DEL EXTERIOR 7226 + 7227 + 7228 +
OTROS TÉCNICOS,
ADMINISTRATIVOS, DE
GASTOS CONSULTORÍA Y NO
LOCAL 7229 + 7230 + 7231 +
SIMILARES RELACIONADAS
DEL EXTERIOR 7232 + 7233 + 7234 +
Art. 28 RLORTI
141
RESOLUCION NAC-DGERCGC15-00000571
Registro Oficial Nº 567 – 18 -VIII-2015
RESOLUCION NAC-DGERCGC15-00000571
Registro Oficial Nº 567 – 18 -VIII-2015
GASTOS DE INSTALACION,
ORGANIZACION Y
SIMILARES
REGLAMENTO LORTI….. 144
GASTOS DE INSTALACION,
ORGANIZACION Y SIMILARES
Art. 28 RLORTI # 17
145
GASTOS
DEVENGADOS
Y
PROVISIONES
146
Depuración de los ingresos....
GASTOS DEVENGADOS
GASTOS DEVENGADOS
OTROS GASTOS
OTROS 7247 + 7248 + 7249 +
148
Depuración de los ingresos....
GASTOS DEVENGADOS
PROVISIONES
POR GARANTÍAS 7142 + 7143 + 7144 +
GASTO FINANCIERO
LOCALES
150
Depuración de los ingresos....
Los No serán deducibles los intereses en la parte que exceda de las tasas autorizadas por el
Directorio del Banco Central del Ecuador, así como tampoco los intereses y costos
financieros de los créditos externos no registrados en el Banco Central del Ecuador
Art. 10 LORTI # 2
Art. 29 RLORTI # 1
151
Depuración de los ingresos....
PAGADOS AL
EXTERIOR
DEDUCCIONES
Pagos al exterior
Son deducibles los gastos efectuados
en el exterior que sean necesarios y se
destinen a la obtención de rentas,
siempre y cuando se haya efectuado
la retención en la fuente, si lo pagado
constituye para el beneficiario un
ingreso gravable en el Ecuador..
Art. 13 LORTI
154
Depuración de los ingresos....
DEDUCCIONES
Pagos al exterior
caso en el cual el valor de la
Si el sujeto pasivo retención deberá ser
omitiere la considerado como gasto no
retención en la deducible en la conciliación
tributaria de su declaración
fuente, será
de impuesto a la renta para el
responsable del ejercicio fiscal
pago del impuesto, correspondiente.
Art. 30 LORTI
Depuración de los ingresos.... 155
PAGOS AL EXTERIOR NO
SUJETOS A RETECION
• Para empresas aéreas: Impuestos y tasas a la aviación de cada país, servicios de hoteles
(tripulación y pasajeros por demora en vuelos), capacitación para tripulación exigidos
por regulaciones aeronáuticas, combustibles y lubricantes, derecho de aterrizaje y
servicios de aeropuerto, arrendamiento de aeronaves y oficinas, reparación, repuestos
y mantenimiento.
Depuración de los ingresos.... 157
PAGOS AL EXTERIOR NO
SUJETOS A RETECION
DEDUCCIONES
INTERESES POR CREDITOS EXTERNOS
PAGOS A EL
EXTERIOR "3.- Los pagos originados en financiamiento externo a
Sustitúyase el # 3 del instituciones financieras del exterior, legalmente
artículo 13 establecidas como tales, o entidades no financieras
“GASTOS
DEDUCIBLES y PAGOS
especializadas calificadas por los entes de control
NO SUJETOS A correspondientes en el Ecuador; ……..
RETENCION”
En los casos de intereses pagados al exterior no
contemplados en el inciso anterior, se deberá
SE ELIMINO LA
EXCLUSIÓN DE
realizar una retención en la fuente equivalente a la
LOS PARAISOS tarifa general de impuesto a la renta de sociedades,
FISCALES cualquiera sea la residencia del financista.
159
Depuración de los ingresos....
ARTÍCULO 3.- Los sujetos pasivos que recibieren financiamiento externo, para la
calificación de las entidades no financieras especializadas proveedoras de recursos,
deberán presentar a la Superintendencia de Bancos la siguiente información sobre la
entidad proveedora de recursos:
• Certificado de existencia legal, legalizado o apostillado; y.
LES A TERCEROS
NO RELACIONADAS
LOCAL 7293 + 7294 +
BENEFICIOS PREVISTOS EN
CONVENIOS PARA EVITAR
DOBLE TRIBUTACION
165
PAGOS AL EXTERIOR
• Rusia
166
PAGOS AL EXTERIOR
PAGOS AL EXTERIOR
beneficios.-
para el agente de retención, a los que les corresponda el
beneficio de una tarifa menor a la tarifa general del
impuesto a la renta de sociedades en aplicación de
RO 775 - 14 de junio de 2016 Convenios para Evitar la Doble Imposición.
169
GASTOS INDIRECTOS
ASIGNADOS DESDE EL
EXTERIOR
Deducción por pagos al exterior 170
Los gastos indirectos
asignados desde el exterior
REEMBOLSO DE
GASTOS EN EL PAIS
REEMBOLSOS DE GASTOS
REEMBOLSOS DE GASTOS
Art. 36 RLORTI
174
Depuración de los ingresos....
REEMBOLSOS DE GASTOS
REEMBOLSOS DE GASTOS
REEMBOLSOS DE GASTOS
Factura No. 2
Factura No. 1
Por reembolso de
Por cobro de gastos, indicando:
honorarios, más el 1.- Numero de RUC
12% del Impuesto 2.- Numero del C/V
3.- Monto de la factura
al Valor Agregado 4.- IVA
cuando Adjuntar originales
corresponda
EFECTOS DE DEDUCIBLES NO
APLICACIÓN DE DEDUCIBLES
LAS NIIF
181
ESTADO DE RESULTADOS – COSTOS Y COSTOS ..... 182
CASILLEROS INFORMATIVOS
NO. DE RUC DEL PROFESIONAL QUE REALIZÓ EL CÁLCULO ACTUARIAL PARA EL CONTRIBUYENTE
7904 =
(INFORMATIVO)
Conciliación Tributaria
DEDUCCIONES ADICIONALES
7. Se restará cualquier otra deducción establecida por ley a la
que tenga derecho el contribuyente.
Art. 46 RLORTI.-
Conciliación Tributaria
184
DEDUCCIONES
ADICIONALES
Ley Orgánica para el Equilibrio de las Finanzas Publicas 185
DEDUCCIONES
19) (Agregado por el num. 1.3 de la Disposición Reformatoria Primera del Código s/n,
R.O. 899-S, 09-XII-2016).-
DEDUCCIONES
20) (Agregado por el num. 1.3 de la Disposición Reformatoria Primera del Código s/n, R.O.
899-S, 09-XII-2016).-
DEDUCCIONES
Conciliación Tributaria
DEDUCCIONES
ESPECIALES “IMPUESTO
TIERRAS RURALES”
(-) DEDUCCIONES ADICIONALES 810 -
DEDUCCIONES POR
191
LEYES ESPECIALES
Impuestos a las tierras rurales
El impuesto pagado a las tierras rurales
multiplicado por cuatro, que será deducible
exclusivamente de los ingresos originados por la
producción de la tierra en actividades
agropecuarias y hasta por el monto del ingreso
gravado percibido por esa actividad en el
correspondiente ejercicio.
Definición de Agropecuarias: Término agropecuario es un
término que se usa como adjetivo calificativo para designar a un
tipo de actividad económica que se basa en la producción
principalmente de alimentos a partir del cultivo y de la ganadera Art. 10 LORTI # 3
Art. 28 RLORTI # 9 lit d)
192
Conciliación Tributaria
DEDUCCIONES
ESPECIALES DERIVADAS
DEL COPCI
(-) DEDUCCIONES ADICIONALES 810 -
193
Conciliación Tributaria..... Código de la Producción:
DEDUCCIONES ADICIONALES
Condición:
Autorización Este gasto adicional no podrá superar un
correspondiente por valor equivalente al 5% de los ingresos
parte de la autoridad
totales.
ambiental y que no
exista obligación legal
Art. 46 RLORT (concil. tribut) # 13
194
Conciliación Tributaria..... Código de la Producción:
DEDUCCIONES ADICIONALES
DEDUCCIONES ADICIONALES
Art. 10 LORTI # 17
196
Conciliación Tributaria..... Código de la Producción:
DEDUCCIONES ADICIONALES
DEDUCCIONES ADICIONALES
DEDUCCIONES ADICIONALES
DEDUCCIONES ESPECIALES
Las sociedades constituidas antes de la
vigencia del Código Orgánico de la Producción,
Comercio e Inversiones que realicen la
adquisición de activos fijos nuevos y
productivos, tendrán derecho a la deducción
del 100% adicional del costo o gasto de
depreciación anual que generen dichas
inversiones durante 5 años contados desde que
se produzca el inicio de su uso productivo.
200
DEDUCCIONES ADICIONALES
DEDUCCIONES ESPECIALES…….
c. No será aplicable el beneficio previsto en esta disposición cuando los activos fijos,
nuevos y productivos, han sido adquiridos para tener derecho a otros beneficios ya
previstos en la ley tributaria, tales como la reducción de la tarifa por reinversión de
utilidades o las deducciones adicionales por costos o gastos de depreciación.
201
DEDUCCIONES ADICIONALES
DEDUCCIONES ESPECIALES…….
DEDUCCIÓN ESPECIAL DE
INCREMENTO NETO DE EMPLEO
Conciliación Tributaria..... 203
Artículo 10 LORTI # 9
Las deducciones que correspondan a Remuneraciones y beneficios
sociales sobre los que se aporte al Instituto Ecuatoriano de Social por
incremento neto de empleos, ...........
Artículo 10 LORTI # 9
Art. 46 RLORTI 9
Conciliación Tributaria..... 205
Artículo 10 LORTI # 9
Art. 46 RLORTI 9
Conciliación Tributaria..... 207
Esta condición es aplicable solo a partir del año 2017, en virtud del Decreto
Ejecutivo 1287 publicado en el Suplemento del Registro Oficial 918 el 09 de
enero de 2017.
Conciliación Tributaria..... 211
Esta condición es aplicable solo a partir del año 2017, en virtud del
Decreto Ejecutivo 1287 publicado en el Suplemento del Registro
Oficial 918 el 09 de enero de 2017.
Conciliación Tributaria..... 212
Conciliación Tributaria
DEDUCCION POR
TRABAJADORES CON
DISCAPACIDAD
por pagos a
Que sus trabajadores
remuneraciones y discapacitados o
beneficios sociales que tengan
hayas aportado al cónyuge o hijos
IESS con discapacidad,
dependientes suyos
DEDUCCIONES ESPECIALES
ADULTO MAYOR Y MIGRANTE RETORNADOS
DEDUCCIONES ESPECIALES 219
CONCILIACION TRIBUTARIA
(DEDUCCIONES ADICIONALES)
CONCILIACION TRIBUTARIA
(DEDUCCIONES ADICIONALES)
Conciliación Tributaria
MENOR IMPOSICIÓN Y
JURISDICCIONES DE
RELACIONADAS EN
PREFERENTES
DEL EXTERIOR
CON PARTES
OPERACIONES DE REGALÍAS,
SERVICIOS TÉCNICOS,
017 +
ADMINISTRATIVOS, DE
CONSULTORÍA Y SIMILARES
Conciliación Tributaria 226
Sección Segunda
DE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Art. 2.- Ámbito de aplicación.- Los sujetos pasivos del Impuesto a la Renta que, no
estando exentos de la aplicación del régimen de precios de transferencia conforme
a la Ley de Régimen Tributario Interno, dentro de un mismo período fiscal hayan
efectuado operaciones con partes relacionadas en
PARAISOS FISCALES
Condiciones generales:
Tasa efectiva de IR o impuestos de naturaleza idéntica o análoga inferior a un
60% a la que corresponda en el Ecuador o que dicha tarifa sea desconocida.
Permitir que el ejercicio de actividades económicas, financieras, productivas o
comerciales no se desarrolle sustancialmente dentro de la respectiva
jurisdicción o régimen, con el fin de acogerse a beneficios tributarios
propios de la jurisdicción o régimen.
Ausencia de un efectivo intercambio de información conforme estándares
internacionales de transparencia, tales como la disponibilidad y el acceso a
información por parte de las autoridades competentes sobre la propiedad de las
sociedades, incluyendo los propietarios legales y los beneficiarios efectivos,
registros contables fiables e información de cuentas bancarias, así como la
existencia de mecanismos que impliquen un intercambio efectivo de
información.
Conciliación Tributaria 229
PARAISOS FISCALES
Condiciones específicas:
PARAISOS FISCALES
Regímenes preferentes: Para ser catalogados como tales, se debe verificar
el cumplimiento de al menos dos de las siguientes condiciones:
Que establezca, expresa o tácitamente, que la actividad económica de quien
se acoja al régimen no deba desarrollarse sustancialmente dentro de la
jurisdicción a la que este pertenece. Se incluye dentro de estos regímenes a los
de las sociedades plataforma. Se exceptúan aquellos regímenes de incentivos a la
inversión o al desarrollo económico cuando la legislación aplicable asegure la
realidad económica de las inversiones y de las actividades realizadas bajo dichos
regímenes dentro de la jurisdicción a la que correspondan
PARAISOS FISCALES
Regímenes preferentes: continuación :
PARAISOS FISCALES
233
Conciliación Tributaria
AMORTIZACION DE
PERDIDAS TRIBUTARIAS
AMORTIZACION DE PERDIDAS
AMORTIZACION DE PERDIDAS
IMPUESTOS
DIFERIDOS
237
IMPUESTOS DIFERIDOS
IMPUESTOS DIFERIDOS
Valor Neto Realizable VNR
Art. (…).- Impuestos diferidos.- Para efectos tributarios y en
estricta aplicación de la técnica contable, se permite el
reconocimiento de activos y pasivos por impuestos
diferidos, únicamente en los siguientes casos y condiciones:
GENERACION REVERSION
1. Las pérdidas por deterioro parcial
sin embargo, se reconocerá un
producto del ajuste realizado para
impuesto diferido por este concepto,
alcanzar el valor neto de realización
el cual podrá ser utilizado en el
del inventario, serán consideradas
momento en que se produzca la
como no deducibles en el período en el
venta o autoconsumo del
que se registren contablemente;
inventario.
IMPUESTOS DIFERIDOS
Valor Neto Realizable
(-) DETERIORO ACUMULADO DEL VALOR DE INVENTARIOS POR AJUSTE AL VALOR NETO REALIZABLE 343 -
IMPUESTOS DIFERIDOS
IMPUESTOS DIFERIDOS
IMPUESTOS DIFERIDOS
“
DESMANTELAMIENTO
GENERACION REVERSION
IMPUESTOS DIFERIDOS
DETERIORO DE PPE
GENERACION REVERSION
IMPUESTOS DIFERIDOS
PROVISIONES DIFERENTES A:
Incobrables, desmantelamiento, desahucio
y jubilación patronal
GENERACION REVERSION
5. Las provisiones diferentes a las de el cual podrá ser utilizado en
cuentas incobrables, el momento en que el
desmantelamiento, desahucio y contribuyente se desprenda
pensiones jubilares patronales, efectivamente de recursos
serán consideradas como no
para cancelar la obligación
deducibles en el período en el que se
registren contablemente; sin por la cual se efectuó la
embargo, se reconocerá un impuesto provisión.
diferido por este concepto,
a continuación del art.28 RLORTI
REFORMAS AL REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN DE LA LORTI 246246
IMPUESTOS DIFERIDOS
Activos no corrientes mantenidos para la venta
GENERACION REVERSION
IMPUESTOS DIFERIDOS
Ref. Art. 9: a agréguese a continuación del art.28 el siguiente
IMPUESTOS DIFERIDOS
GASTOS DEDUCIBLES – IMPUESTOS DIFERIDOS // Activos Biológicos
IMPUESTOS DIFERIDOS
GASTOS DEDUCIBLES – IMPUESTOS DIFERIDOS // Activos Biológicos
A COSTO 346 +
PLANTAS VIVAS Y
FRUTOS EN (-) DETERIORO ACUMULADO DEL VALOR DE ACTIVOS
BIOLÓGICOS MEDIDOS A COSTO
347 -
CRECIMIENTO
ACTIVOS A VALOR RAZONABLE MENOS LOS COSTOS DE VENTA 348 +
BIOLÓGICOS
A COSTO 349 +
(-) DETERIORO ACUMULADO DEL VALOR DE ACTIVOS
ANIMALES VIVOS 350 -
BIOLÓGICOS MEDIDOS A COSTO
IMPUESTOS DIFERIDOS
EN EL ACTIVO
EN EL PASIVO
IMPUESTOS DIFERIDOS
Ref. Art. 9: a agréguese a continuación del art.28 el siguiente
IMPUESTOS DIFERIDOS
FORMULARIO 101
DIFERENCIAS PERMANENTES
DIFERENCIAS PERMANENTES
(+) GASTOS NO DEDUCIBLES LOCALES 806 +
(+) GASTOS NO DEDUCIBLES DEL EXTERIOR 807 +
822
+
+
821
823
-
-
DESMANTELAMIENTO, DESAHUCIO Y JUBILACIÓN PATRONAL)
POR MEDICIONES DE
INGRESOS 826 - 827 +
ACTIVOS BIOLÓGICOS AL
VALOR RAZONABLE MENOS
COSTOS DE VENTA
PERDIDAS, COSTOS Y GASTOS 828 + 829 -
TARIFAS DEL
IMPUESTO A LA RENTA
Y
OBLIGACION DE INFORMAR
LA COMPOSICION
ACCIONARIA
azucena.torres.negrete@hotmail.com Facilitador: CPA Azucena M. Torres, Ms.
TARIFA DE IMPUESTO A LA RENTA
255
Personas Naturales
256
TARIFA DE IMPUESTO A LA RENTA
PERSONAS NATURALES NO RESIDENTES
22%
ocasionalmente prestados en el
Ecuador, satisfarán la tarifa única
prevista para sociedades sobre la
totalidad del ingreso percibido.
TARIFA DEL IMPUESTO A LA RENTA
257
Sociedades
Sociedades
25%
beneficiarios o similares residentes o establecidos en
paraísos fiscales o regímenes de menor imposición con
una participación directa o indirecta, individual o
Menor imposición 60% menor a
conjunta, igual o superior al 50% del capital social o de nuestra tarifa de IR
aquel que corresponda a la naturaleza de la sociedad.
Articulo 37 LORTI
TARIFA DEL IMPUESTO A LA RENTA
259
Sociedades
REINVERSION DE UTILIDADES……….
Las sociedades calcularán el impuesto a la renta causado sobre el
valor de las utilidades que reinviertan en el país aplicando la tarifa de
10 puntos porcentuales menos que la tarifa prevista para sociedades, Tarifa efectiva del IR
y la tarifa prevista para sociedades sobre el resto de utilidades.
RENTA
INGRESOS DE NO RESIDENTES
Ingresos de no residentes.- Los ingresos gravables de no
residentes que no sean atribuibles a establecimientos
permanentes, siempre que no tengan un porcentaje de retención
22%
específico establecido en la normativa tributaria vigente,
…………..pagarán la tarifa general prevista para sociedades sobre
dicho ingreso gravable.
Si los ingresos referidos en este inciso son percibidos
por personas residentes, constituidas o
35% ubicadas en paraísos fiscales o jurisdicciones de
menor imposición, o están sujetas a regímenes
fiscales preferentes, se les aplicará una retención en la
fuente equivalente a la máxima tarifa prevista para
personas naturales. ARTICULO 39 LORTI
REFORMAS AL REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN DE LA LORTI 262262
ARTICULO 47 RLORTI
263
TARIFA DE IMPUESTO A
LA RENTA SOCIEDADES
REINVERSIÓN DE UTILIDADES
Las sociedades que
reinviertan sus utilidades en
el país podrán obtener una
reducción de 10 puntos
porcentuales de la tarifa del
Impuesto a la Renta…..
Art. 37 Y 39 LORTI
Art. 47 RLORTI
264
TARIFA DE IMPUESTO A LA RENTA
SOCIEDADES
Sociedades:
12% Utilidades que se reinviertan en el país.
(o en función de la composición accionaria)
22% sobre el resto de utilidades. . (o en
función de la composición accionaria)
LA RENTA SOCIEDADES
REINVERSIÓN DE UTILIDADES
Deberán efectuar el aumento de capital por el valor de las utilidades
reinvertidas.
La inscripción de la correspondiente escritura en el respectivo Registro
Mercantil hasta el 31 de diciembre del ejercicio impositivo posterior a aquel en
el que se generaron las utilidades materia de reinversión
Si en lo posterior la sociedad redujere el capital, o se verificara que no se han
cumplido los demás requisitos establecidos en este artículo, se deberá reliquidar
el impuesto correspondiente.
la adquisición de bienes deberá efectuarse en el mismo año en el que se registra
el aumento de capital.
la maquinaria o equipo adquirido deberá permanecer entre sus activos en uso
al menos dos años contados desde la fecha de su adquisición
Art. 51 RLORTI
267
TARIFA DE IMPUESTO A
LA RENTA SOCIEDADES
REINVERSIÓN DE UTILIDADES
Art. 51 RLORTI
TARIFA DE IMPUESTO A
269
LA RENTA SOCIEDADES
REINVERSIÓN DE UTILIDADES
Con esas consideraciones la fórmula que se aplicará para obtener el valor
máximo a reinvertir será:
LA RENTA SOCIEDADES
DISPOSICIÓN TRANSITORIA
Única.- El impuesto a la renta único previsto en
el artículo 27 de la Ley de Régimen Tributario
Interno tendrá una vigencia de diez (10) años a
partir del ejercicio fiscal siguiente a la
publicación de esta ley. Durante dicho período,
el Servicio de Rentas Internas establecerá de
manera progresiva los requisitos y deberes que
deberán cumplir los sujetos pasivos a efectos de
contribuir con la formalización del sector.
272
DECLARACION
y
PAGO DEL IMPUESTO A LA
RENTA
DECLARACION Y PAGO
DECLARACION Y PAGO
Sociedades::
Noveno Dígito Fecha de Vencimiento
(Hasta el día)
1 10 de abril
2 12 de abril
3 14 de abril
4 16 de abril
5 18 de abril
6 20 de abril
7 22 de abril
8 24 de abril
9 26 de abril
0 28 de abril
Art. 72 RLORTI
275
DECLARACION Y PAGO
FORMULARIO 101
RES O LUCIÓ N N° NAC- DG ERCG C15 - 0 0 0 0 3 2 11
SUPERINTENDENCIA DE
COMPAÑÍAS, VALORES Y SEGUROS
100 IDENTIFICACIÓN DE LA DECLARACIÓN
102 AÑO
276
CREDITOS
TRIBUTARIOS
PARA EL
IMPUESTO A LA
RENTA
277
CREDITOS TRIBUTARIOS
OTROS 334 +
Conciliación Tributaria..... 278
CREDITOS TRIBUTARIOS
IMPUESTO A LA RENTA
IMPUESTO A LA RENTA
ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA
Art. 41 LORTI
290
CREDITO TRIBUTARIO
IMPUESTO A LA RENTA
ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA
Art. 41 LORTI
291
¿PREGUNTAS?