1.2 Anticipo Ir Año 2018 7feb018

1
DETERMINACION
DEL ANTICIPO DE
IMPUESTO A LA
RENTA
azucena.torres.negrete@hotmail.com Facilitador: CPA Azucena M. Torres, Ms.

ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA
2
2
FORMA “B”
SOCIEDADES Y PERSONAS
NATURALES OBLIGADAS A
LLEVAR CONTABILIDAD
EMPRESA
azucena.torres.negrete@hotmail.com Facilitador: CPA Azucena M. Torres, Ms.

3
3
Personas naturales obligadas a llevar

contabilidad y sociedades
Las personas naturales y las

sucesiones indivisas obligadas a
llevar contabilidad y las sociedades,
con excepción de las personas
naturales y sucesiones indivisas, que
estando obligadas a llevar
contabilidad conforme lo señalado
en el artículo 19 de esta ley, no
realicen actividades empresariales
Art. 41 numeral 2 literal b) LORTI
4
4
Personas naturales obligadas a llevar

contabilidad y sociedades
Un valor equivalente a la suma matemática de los

siguientes rubros:
- El cero punto dos por ciento (0.2%) del patrimonio
total.
- El cero punto dos por ciento (0.2%) del total de
costos y gastos deducibles a efecto del impuesto a la
renta.
- El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del activo
total.
- El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del total de
ingresos gravables a efecto del impuesto a la renta.
5
5
El cero punto dos por

ciento 0.2% del patrimonio
total (casillero 698)
TOTAL PATRIMONIO 698 =
6
6
El 0.2% del patrimonio total
Con respecto al patrimonio total se consideran los valores

registrados en la siguiente casilla:
TOTAL PATRIMONIO, aún cuando este rubro tenga en la

contabilidad signo negativo, de conformidad con el marco
normativo contable que el contribuyente se encuentre obligado a
aplicar (formularios 101 y 102).
Circular NAC-
DGECCGC13-00007
(Registro Oficial 059,
15-VIII-2013
7
7
El 0.2% del patrimonio total (casillero 698)
REVALUACION DE ACTIVOS
Para efecto del cálculo del anticipo del impuesto a la renta, los
contribuyentes comprendidos en el literal b) del numeral 2 del
presente artículo, que por aplicación de normas y principios
contables y financieros generalmente aceptados, mantengan
activos revaluados, no considerarán para efectuar dicho
cálculo, el valor del revalúo efectuado, tanto para el rubro
del activo como para el patrimonio.
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 616 +
SUPERÁVIT DE REVALUACIÓN ACTIVOS INTANGIBLES 617 +

ACUMULADO
OTROS 618 +

8
8
Del valor así obtenido se efectúan, según corresponda, las siguientes operaciones:
Se suma:
EL TOTAL DEPRECIACIÓN ACUMULADA DEL AJUSTE
ACUMULADO POR REVALUACIONES Y OTROS
AJUSTES NEGATIVOS PRODUCTO DE VALORACIONES
FINANCIERAS EXCLUIDAS DEL CÁLCULO DEL
ANTICIPO PARA TODOS LOS ACTIVOS
(INFORMATIVO) (formulario 101), mismo que
comprenderá los conceptos detallados para esta casilla
dentro del rubro “Activo Total”.
CIRCULAR NAC-DGECCGC15-00000014
REGISTRO OFICIAL 660 31-XII- 2015
9
9
Se restará:
EL TOTAL DE LAS REVALUACIONES Y OTROS

AJUSTES POSITIVOS PRODUCTO DE
VALORACIONES FINANCIERAS EXCLUIDOS DEL
CALCULO DEL ANTICIPO, PARA TODOS LOS
ACTIVOS (INFORMATIVO) (Formulario 101), misma
que comprenderá los conceptos detallados para esta
casilla dentro del rubro “Activo Total”.
CIRCULAR NAC-DGECCGC15-00000014
REGISTRO OFICIAL 660 31-XII- 2015
10
10
Se excluye:
el efecto de los valores registrados, de conformidad con el marco normativo
contable, en la sección OTROS RESULTADOS INTEGRALES
ACUMULADOS (formulario 101) que no se hayan contemplado en los
párrafos anteriores de esta letra, para el efecto; de las casillas de dicha
sección, se suman los valores consignados con signo negativo, y se restará los
valores reportados con signo positivo.
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 616 +
SUPERÁVIT DE REVALUACIÓN ACTIVOS INTANGIBLES 617 +

ACUMULADO
OTROS 618 +
OTROS RESULTADOS GANANCIAS Y PÉRDIDAS ACUMULADAS POR INVERSIONES EN INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO MEDIDOS A
619 +/-
INTEGRALES VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN OTRO RESULTADO INTEGRAL
ACUMULADOS
GANANCIAS Y PÉRDIDAS ACUMULADAS POR LA CONVERSIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS DE UN NEGOCIO EN
620 +/-
EL EXTRANJERO
GANANCIAS Y PÉRDIDAS ACTUARIALES ACUMULADAS 621 +/-
LA PARTE EFECTIVA DE LAS GANANCIAS Y PÉRDIDAS DE LOS INSTRUMENTOS DE COBERTURA EN UNA

622 +/-
COBERTURA DE FLUJOS DE EFECTIVO
OTROS 623 +/-
CIRCULAR NAC-DGECCGC15-00000014 RO – S 660 31-XII- 2015

11
11
PATRIMONIO
+ 699 Total Patrimonio
TOTAL DEPRECIACIÓN ACUMULADA DEL AJUSTE ACUMULADO POR REVALUACIONES Y OTROS AJUSTES NEGATIVOS
+ 469 PRODUCTO DE VALORACIONES FINANCIERAS EXCLUIDOS DEL CALCULO DEL ANTICIPO, PARA TODOS LOS ACTIVOS
(INFORMATIVO)
TOTAL DE LAS REVALUACIONES Y OTROS AJUSTES POSITIVOS PRODUCTO DE VALORACIONES FINANCIERAS
- 468
EXCLUIDOS DEL CALCULO DEL ANTICIPO, PARA TODOS LOS ACTIVOS (INFORMATIVO)
460 A JUSTES A CUM ULA DOS P OR REEXP RESIONES O REVA LUA CIONES DE OTRA S P A RTIDA S DE P ROP IEDA DES, P LA NTA Y EQUIP O (INFORM A TIVO)
(-) DEP RECIA CIÓN A CUM ULA DA DE LOS A JUSTES A CUM ULA DOS P OR REEXP RESIONES O REVA LUA CIONES DE OTRA S P A RTIDA S DE P ROP IEDA DES, P LA NTA
461 Y EQUIP O (INFORM A TIVO)
462 A JUSTES A CUM ULA DOS P OR REEXP RESIONES O REVA LUA CIONES DE A CTIVOS INTA NGIB LES (INFORM A TIVO)
463 (-) A M ORTIZA CIÓN A CUM ULA DA DE LOS A JUSTES A CUM ULA DOS P OR REEXP RESIONES O REVA LUA CIONES DE A CTIVOS INTA NGIB LES (INFORM A TIVO)
464 A JUSTES A CUM ULA DOS P OR REEXP RESIONES O REVA LUA CIONES DE P ROP IEDA DES DE INVERSIÓN (INFORM A TIVO)
465 (-) DEP RECIA CIÓN A CUM ULA DA DE LOS A JUSTES A CUM ULA DOS P OR REEXP RESIONES O REVA LUA CIONES DE P ROP IEDA DES DE INVERSIÓN (INFORM A TIVO)
A JUSTES A CUM ULA DOS P OR REEXP RESIONES O REVA LUA CIONES DE A CTIVOS P A RA EXP LORA CIÓN Y EVA LUA CIÓN DE RECURSOS M INERA LES
466 (INFORM A TIVO)
(-) DEP RECIA CIÓN/A M ORTIZA CIÓN A CUM ULA DA DEL A JUSTES A CUM ULA DO P OR REEXP RESIONES O REVA LUA CIONES DE A CTIVOS P A RA EXP LORA CIÓN Y
467 EVA LUA CIÓN DE RECURSOS M INERA LES (INFORM A TIVO)
TOTA L DE LA S REVA LUA CIONES Y OTROS A JUSTES P OSITIVOS P RODUCTO DE VA LORA CIONES FINA NCIERA S EXCLUIDOS DEL CA LCULO DEL A NTICIP O,
468 P A RA TODOS LOS A CTIVOS (INFORM A TIVO)
(-) TOTA L DEP RECIA CIÓN A CUM ULA DA DEL A JUSTE A CUM ULA DO P OR REVA LUA CIONES Y OTROS A JUSTES NEGA TIVOS P RODUCTO DE VA LORA CIONES
469 FINA NCIERA S EXCLUIDOS DEL CA LCULO DEL A NTICIP O, P A RA TODOS LOS A CTIVOS (INFORM A TIVO)
12
12
- 61 6 Superáv it de Rev aluación Acum ulado: Propiedades, Planta y Equipo

- 61 7 Superáv it de Rev aluación Acum ulado: Activ os Intangibles
- 61 8 Superáv it de Rev aluación Acum ulado: Otros
Ot ros GANANCIAS Y PÉRDIDAS ACUMULADAS POR INVERSIONES EN INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO MEDIDOS
+/- 619
result ados A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN OTRO RESULTADO INTEGRAL
int egrales GANANCIAS Y PÉRDIDAS ACUMULADAS POR LA CONVERSIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS DE UN NEGOCIO
+/- 620
acumulados EN EL EXTRANJERO
+/- 621 GANANCIAS Y PÉRDIDAS ACTUARIALES ACUMULADAS
LA PARTE EFECTIVA DE LAS GANANCIAS Y PÉRDIDAS DE LOS INSTRUMENTOS DE COBERTURA EN UNA
+/- 622
COBERTURA DE FLUJOS DE EFECTIVO
+/- 623 OTROS
TOTAL PATRIMONIO PARA CALCULO ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA

13
13
El cero punto dos por ciento (0.2%) del total de

costos y gastos deducibles a efecto
del impuesto a la renta.
(CASILLERO 7999)
TOTAL COSTOS Y GASTOS 7999
14
14
El 0.2% Costos y Gastos (casillero 7999)
TOTAL COSTOS Y GASTOS 7999
Se sumará :
PARTICIPACIÓN A TRABAJADORES (casilla ubicada
dentro de la conciliación tributaria de los formularios 101
y 102).
Igual a:
TOTAL DE COSTOS Y GASTOS DEL AÑO
15
15

Se restará:
 GASTOS NO DEDUCIBLES LOCALES (casilla ubicada dentro de
la conciliación tributaria de los formularios 101 y 102).
 GASTOS NO DEDUCIBLES DEL EXTERIOR (casilla ubicada
dentro de la conciliación tributaria de los formularios 101 y 102).
 GASTOS INCURRIDOS PARA GENERAR INGRESOS
EXENTOS Y GASTOS ATRIBUIDOS A INGRESOS NO
OBJETO DE IMPUESTO A LA RENTA (casilla ubicada dentro
de la conciliación tributaria de los formularios 101 y 102).
16
16

Se restará:
 PARTICIPACIÓN TRABAJADORES ATRIBUIBLE A
INGRESOS EXENTOS Y NO OBJETO DE IMPUESTO A
LA RENTA (casilla ubicada dentro de la conciliación tributaria de los
formularios 101 y 102).
 COSTOS Y GASTOS DEDUCIBLES INCURRIDOS PARA

GENERAR INGRESOS SUJETOS A IMPUESTO A LA
RENTA ÚNICO (casilla ubicada dentro de la conciliación tributaria
de los formularios 101 y 102).
LEY PARA LA REACTIVACION DE LA ECONOMÍA, 17
17
FORTALECIMIENTO DE LA DOLARIZACION Y
MODERNIZACION DE LA GESTION FINANCIERA
REFORMAS ARTICULO 41 LORTI

“ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA”
Art 1 numeral 11 literal d) :
Sustitúyase el literal m) del numeral 2)
Para el efecto del cálculo del anticipo del impuesto a la renta, se
excluirán de los rubros correspondientes a activos, costos y gastos
deducibles de dicho impuesto y patrimonio, cuando corresponda, los
montos referidos a gastos increméntales por generación de nuevo
empleo, así como la adquisición de nuevos activos productivos que
permitan ampliar la capacidad productiva futura, generar un mayor nivel
de producción de bienes o provisión de servicios.
El mero cambio de propiedad de activos productivos que ya se encuentran en

funcionamiento, no implica inversión nueva para efectos del inciso anterior.
18

Art 1 numeral 11 literal c) :
A continuación del ultimo inciso del
literal b) del numeral 2 agregese….
Las sociedades, las sucesiones indivisas obligadas a llevar

contabilidad y las personas naturales obligadas a llevar
contabilidad no considerarán en el cálculo del anticipo,
exclusivamente en el rubro de costos y gastos, los sueldos y
salarios, la decimotercera y decimocuarta remuneración, así
como los aportes patronales al seguro social obligatorio
19
19
TOTAL DE COSTOS Y GASTOS

+ 7999 Total costos y gastos (7991 + 7992)
+ 803 PARTICIPACIÓN A TRABAJADORES
- 806 GASTOS NO DEDUCIBLES LOCALES
- 807 GASTOS NO DEDUCIBLES DEL EXTERIOR
GASTOS INCURRIDOS PARA GENERAR INGRESOS EXENTOS Y GASTOS ATRIBUIDOS A INGRESOS NO OBJETO DE
- 808
IMPUESTO A LA RENTA
PARTICIPACIÓN TRABAJADORES ATRIBUIBLE A INGRESOS EXENTOS Y NO OBJETO DE IMPUESTO A LA RENTA Fórm ula
- 809
{(804*1 5%) + [ (805-808)*1 5% ]}
- 81 0 DEDUCCIONES ADICIONALES
GASTOS INCREMENTALES POR GENERACIÓN DE NUEVO EMPLEO O MEJORA DE LA MASA SALARIAL
ADQUISICIÓN DE NUEVOS ACTIVOS DESTINADOS A LA MEJORA DE LA PRODUCTIVIDAD E INNOVACIÓN

TECNOLÓGICA
INVERSIONES NUEVAS Y PRODUCTIVAS Y GASTOS RELACIONADOS CON LOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS
QUE RECONOCE EL CÓDIGO DE LA PRODUCCIÓN
- 81 3 COSTOS Y GASTOS DEDUCIBLES INCURRIDOS PARA GENERAR INGRESOS SUJETOS A IMPUESTO A LA RENTA ÚNICO
En caso de comercializadora de combust ible
(-) COSTO DE DE COMBUSTIBLE AL SECTOR AUTOMOTOR
TOTAL DE COSTOS Y GASTOS

20
20
El cero punto cuatro por ciento

(0.4%) del activo total.
(CASILLERO 499)
TOTAL DEL ACTIVO 499
21
21
El 0.4% del Activo total (casillero 499)
Se restará:
 En los activos de las arrendadoras mercantiles
se incluirán los bienes dados por ellas en
arrendamiento mercantil.
 Las organizaciones del sector financiero popular y

solidario sujetas al control de la Superintendencia
de Economía Popular y Solidaria y las Asociaciones
de Mutualistas de Ahorro y Crédito para la
Vivienda, no consideraran en el calculo del anticipo
de impuesto a la renta los activos
monetarios. Art. 41 LORTI
Art. 76 RLORTI
22
22
Se restará:
El valor del terreno sobre el que se
desarrollen actividades
agropecuarias
Las cuentas por cobrar, salvo

aquellas que se mantengan con
relacionadas
23
23
Se restará:
en el literal b) del numeral 2 del presente Art., que por
aplicación de normas y principios contables y financieros
generalmente aceptados, mantengan activos revaluados,
no considerarán para efectuar dicho
cálculo, el valor del revalúo
efectuado, tanto para el rubro
del activo como para el
patrimonio.
24
24
Se restará:
Agréguese al final del penúltimo inciso del artículo 72, lo siguiente:
“Las sociedades, las sucesiones indivisas obligadas a
llevar contabilidad y las personas naturales obligadas a
llevar contabilidad que obtengan ingresos de actividades
de desarrollo de proyectos inmobiliarios, no
considerarán en el cálculo del anticipo, exclusivamente
en el rubro de activos, el valor de los terrenos sobre
los cuales, en el ejercicio fiscal corriente se estén
desarrollando proyectos de vivienda de interés social,
siempre y cuando éstos se encuentren debidamente
calificados como tales por la autoridad nacional en
materia de vivienda.”
Art. 41 LORTI
25
25

CIRCULAR NAC-DGECCGC15-00000014 - RO 660 31-XII- 2015
Se sumará :
 PROVISIONES PARA CRÉDITOS INCOBRABLES),
CORRIENTE y NO CORRIENTES
 TOTAL DETERIORO ACUMULADO DEL COSTO DE

TERRENOS EN LOS QUE SE DESARROLLAN
ACTIVIDADES AGROPECUARIAS
 TOTAL DETERIORO ACUMULADO DEL COSTO DE

TERRENOS EN LOS QUE SE DESARROLLAN PROYECTOS
INMOBILIARIOS PARA LA VIVIENDA DE INTERÉS
SOCIAL
26
26

Se sumará :
TOTAL DEPRECIACIÓN ACUMULADA DEL AJUSTE
ACUMULADO POR REVALUACIONES Y OTROS
AJUSTES NEGATIVOS PRODUCTO DE VALORACIONES
FINANCIERAS, PARA TODOS LOS ACTIVOS (formulario
101)
Cuando exista un deterioro acumulado

del valor de…….
27
27

Se restará :
TOTAL DE LAS REVALUACIONES Y

OTROS AJUSTES POSITIVOS
PRODUCTO DE VALORACIONES
FINANCIERAS, PARA TODOS LOS
ACTIVOS (formulario 101),
28
28

Se restará :
 TOTAL DE ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES Y EL TOTAL
DE ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS (casillas del formulario
101). Para las personas naturales y sucesiones indivisas obligadas a
llevar contabilidad, las casillas
 CRÉDITOS TRIBUTARIOS A FAVOR DEL SUJETO PASIVO POR

ISD, IMPUESTO A LA RENTA E IVA, y el valor registrado por
concepto de ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS en el
formulario 102, cuando su marco normativo contable así lo requiera.
Con respecto al total de ingresos gravados a efecto del impuesto a
la renta
29
29

ACTIVOS
+ 499 Total del Activo
- 31 4 Cuentas y Docum entos por Cobrar Com erciales Corrientes No relacionadas Locales
- 31 5 Cuentas y Docum entos por Cobrar Com erciales Corrientes No relacionadas del Exterior
DETERIORO ACUMULADO DEL VALOR DE CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR COMERCIALES POR INCOBRABILIDAD
+ 31 6 (PROVISIONES PARA CRÉDITOS INCOBRABLES) - COMERCIALES CORRIENTES NO RELACIONADAS LOCALES Y DEL
EXTERIOR
- 323 Otras Cuentas y Docum entos por Cobrar Com erciales Corrientes No relacionadas Locales
DETERIORO ACUMULADO DEL VALOR DE OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR POR INCOBRABILIDAD
+ 325
(PROVISIONES PARA CRÉDITOS INCOBRABLES) - OTRAS CORRIENTES NO RELACIONADAS LOCALES Y DEL EXTERIOR
DETERIORO ACUMULADO DEL VALOR DE OTROS ACTIVOS FINANCIEROS CORRIENTES MEDIDOS A COSTO
+ 327
AMORTIZADO (PROVISIONES PARA CRÉDITOS INCOBRABLES)
- 329 PORCIÓN CORRIENTE DE ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS POR COBRAR
- 330 IMPORTE BRUTO ADEUDADO POR LOS CLIENTES POR EL TRABAJO EJECUTADO EN CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN
- 331 ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES: CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO (ISD)
- 332 ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES: CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO (IVA)
- 333 ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES: CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO (IMPUESTO A LA RENTA)
- 334 ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES: OTROS

+ 3 43 DETERIORO ACUMULADO DEL VALOR DE INVENTARIOS POR AJUSTE AL VALOR NETO REALIZABLE
+ 3 45 DETERIORO ACUMULADO DEL VALOR DE ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
DETERIORO ACUMULADO DEL VALOR DE ACTIVOS BIOLÓGICOS MEDIDOS A COSTO - PLANTAS VIVAS Y FRUTOS EN
+ 3 47
CRECIMIENTO (CORRIENTE)
+ 3 50 DETERIORO ACUMULADO DEL VALOR DE ACTIVOS BIOLÓGICOS MEDIDOS A COSTO - ANIMALES VIVOS (CORRIENTE)
+ 3 84 DETERIORO ACUMULADO DEL VALOR DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
+ 3 91 DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVOS INTANGIBLES
+ 3 96 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE PROPIEDADES DE INVERSIÓN
+ 3 97 DETERIORO ACUMULADO DEL VALOR DE PROPIEDADES DE INVERSIÓN
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE ACTIVOS BIOLÓGICOS MEDIDOS A COSTO - PLANTAS VIVAS Y FRUTOS EN
+ 3 99
CRECIMIENTO (NO CORRIENTE)
30
30

DETERIORO ACUMULADO DEL VALOR DE ACTIVOS BIOLÓGICOS MEDIDOS A COSTO - PLANTAS VIVAS Y FRUTOS EN
+ 400
CRECIMIENTO (NO CORRIENTE)
+ 403 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE ACTIVOS BIOLÓGICOS MEDIDOS A COSTO - ANIMALES VIVOS (NO CORRIENTES)
+ 404 DETERIORO ACUMULADO DEL VALOR DE ACTIVOS BIOLÓGICOS MEDIDOS A COSTO - ANIMALES VIVOS (NO CORRIENTE)
+ 409 DETERIORO ACUMULADO DEL VALOR DE ACTIVOS PARA EXPLORACIÓN Y EVALUACIÓN

INVERSIONES NO CORRIENTES EN SUBSIDIARIAS: (+ /-) AJUSTE ACUMULADO POR APLICACIÓN DEL MÉTODO DE LA
+ 41 1
PARTICIPACIÓN (VALOR PATRIMONIAL PROPORCIONAL)
INVERSIONES NO CORRIENTES EN ASOCIADAS: (+ /-) AJUSTE ACUMULADO POR APLICACIÓN DEL MÉTODO DE LA
+ 41 3
PARTICIPACIÓN (VALOR PATRIMONIAL PROPORCIONAL)
INVERSIONES NO CORRIENTES EN NEGOCIOS CONJUNTOS: (+ /-) AJUSTE ACUMULADO POR APLICACIÓN DEL MÉTODO
+ 41 5
DE LA PARTICIPACIÓN (VALOR PATRIMONIAL PROPORCIONAL)
+ 41 7 DETERIORO ACUMULADO DEL VALOR DE INVERSIONES NO CORRIENTES
- 42 0 Cuentas y Docum entos por Cobrar Com erciales No Corriente No relacionadas Locales
- 42 1 Cuentas y Docum entos por Cobrar Com erciales No Corrientes No relacionadas del Exterior
DETERIORO ACUMULADO DEL VALOR DE CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR COMERCIALES POR INCOBRABILIDAD
+ 42 2 (PROVISIONES PARA CRÉDITOS INCOBRABLES) - COMERCIALES NO CORRIENTES NO RELACIONADAS LOCALES Y DEL
EXTERIOR
- 42 7 Otras Cuentas y Docum entos por Cobrar Com erciales No Corrientes No relacionadas Locales
- 42 8 Otras Cuentas y Docum entos por Cobrar Com erciales No Corrientes No relacionadas del Exterior
DETERIORO ACUMULADO DEL VALOR DE OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR POR INCOBRABILIDAD
+ 42 9
(PROVISIONES PARA CRÉDITOS INCOBRABLES) - OTRAS NO CORRIENTES NO RELACIONADAS LOCALES Y DEL EXTERIOR
DETERIORO ACUMULADO DEL VALOR DE OTROS ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES MEDIDOS A COSTO
+ 43 1
AMORTIZADO (PROVISIONES PARA CRÉDITOS INCOBRABLES)
- 43 3 PORCIÓN NO CORRIENTE DE ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS POR COBRAR
- 43 4 ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS: POR DIFERENCIAS TEMPORARIAS
ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS: POR PÉRDIDAS TRIBUTARIAS SUJETAS A AMORTIZACIÓN EN PERIODOS
- 43 5
SIGUIENTES
ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS: POR CRÉDITOS FISCALES NO UTILIZADOS: CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL
- 43 6
SUJETO PASIVO (ISD)
ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS: POR CRÉDITOS FISCALES NO UTILIZADOS: CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL
- 43 7
SUJETO PASIVO (IMPUESTO A LA RENTA)
- 43 8 ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS: POR CRÉDITOS FISCALES NO UTILIZADOS: OTROS
31
31
AJUSTES ACUMULADOS POR REEXPRESIONES O REVALUACIONES DE OTRAS PARTIDAS DE PROPIEDADES, PLANTA Y

- 460
EQUIPO (INFORMATIVO)
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE LOS AJUSTES ACUMULADOS POR REEXPRESIONES O REVALUACIONES DE OTRAS
+ 461
PARTIDAS DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (INFORMATIVO)
- 462 AJUSTES ACUMULADOS POR REEXPRESIONES O REVALUACIONES DE ACTIVOS INTANGIBLES (INFORMATIVO)
AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE LOS AJUSTES ACUMULADOS POR REEXPRESIONES O REVALUACIONES DE ACTIVOS
+ 463
INTANGIBLES (INFORMATIVO)
- 464 AJUSTES ACUMULADOS POR REEXPRESIONES O REVALUACIONES DE PROPIEDADES DE INVERSIÓN (INFORMATIVO)
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE LOS AJUSTES ACUMULADOS POR REEXPRESIONES O REVALUACIONES DE
+ 465
PROPIEDADES DE INVERSIÓN (INFORMATIVO)
AJUSTES ACUMULADOS POR REEXPRESIONES O REVALUACIONES DE ACTIVOS PARA EXPLORACIÓN Y EVALUACIÓN DE
- 466
RECURSOS MINERALES (INFORMATIVO)
DEPRECIACIÓN/AMORTIZACIÓN ACUMULADA DEL AJUSTES ACUMULADO POR REEXPRESIONES O REVALUACIONES DE
+ 467
ACTIVOS PARA EXPLORACIÓN Y EVALUACIÓN DE RECURSOS MINERALES (INFORMATIVO)
TOTAL DEPRECIACIÓN ACUMULADA DEL AJUSTE ACUMULADO POR REVALUACIONES Y OTROS AJUSTES NEGATIVOS
+ 469 PRODUCTO DE VALORACIONES FINANCIERAS EXCLUIDOS DEL CALCULO DEL ANTICIPO, PARA TODOS LOS ACTIVOS
(INFORMATIVO)
TOTAL DE LAS REVALUACIONES Y OTROS AJUSTES POSITIVOS PRODUCTO DE VALORACIONES FINANCIERAS
- 468
EXCLUIDOS DEL CALCULO DEL ANTICIPO, PARA TODOS LOS ACTIVOS (INFORMATIVO)
TOTAL COSTO DE TERRENOS EN LOS QUE SE DESARROLLAN ACTIVIDADES AGROPECUARIAS (EXCLUYENDO SUS
- 47 0
REVALUACIONES O REEXPRESIONES) (INFORMATIVO)
TOTAL DETERIORO ACUMULADO DEL COSTO DE TERRENOS EN LOS QUE SE DESARROLLAN ACTIVIDADES
+ 47 1
AGROPECUARIAS (INFORMATIVO)
TOTAL COSTO DE TERRENOS EN LOS QUE SE DESARROLLAN PROYECTOS INMOBILIARIOS PARA LA VIVIENDA DE
- 47 2
INTERÉS SOCIAL (EXCLUYENDO SUS REVALUACIONES O REEXPRESIONES) (INFORMATIVO)
TOTAL DETERIORO ACUMULADO DEL COSTO DE TERRENOS EN LOS QUE SE DESARROLLAN PROYECTOS INMOBILIARIOS
+ 47 3
PARA LA VIVIENDA DE INTERÉS SOCIAL (INFORMATIVO)
32
32
El cero punto cuatro por ciento (0.4%)

del total de ingresos gravables a efecto
(CASILLERO 6999)
TOTAL INGRESOS 6999

33
33
El 0.4% del Total Ingreso (casillero 6999)
TOTAL INGRESOS (casilla ubicada dentro del estado de

resultados de los formularios 101 y 102).
Se restará
 DIVIDENDOS EXENTOS Y OTRAS RENTAS EXENTAS E
INGRESOS NO OBJETO DE IMPUESTO A LA RENTA
(casillas ubicadas dentro de la conciliación tributaria de los
 INGRESOS SUJETOS A IMPUESTO A LA RENTA ÚNICO

(casilla ubicada dentro de la conciliación tributaria de los
34
34
El 0.4% del Total Ingreso (casillero 6999)
ACTIVIDADES DE COMERCIALIZACION Y DISTRIBUCION DE

COMBUSTIBLE
Para el cálculo del anticipo de impuesto a la renta de

comercializadoras y distribuidoras de combustible en
el sector automotor, el coeficiente correspondiente al
total de ingresos gravables a efecto de impuesto a la
renta será reemplazado por el 0.4% del total del
margen de comercialización correspondiente; respecto
a los costos y gastos, se tomarán
en
consideración aquellos distintos al costo
de venta del combustible.
Art. 76 RLORTI
35
35
El 0.4% del total de ingresos (casillero 6999)

36
36
4. En el artículo 41, numeral 2 efectúense las siguientes reformas:
Sustitúyase el literal j) por el siguiente: "Las

sociedades, así como las sucesiones indivisas y las
personas naturales, obligadas a llevar contabilidad,
cuyos ingresos se obtengan bajo la modalidad de
comisiones o similares, por la comercialización o
distribución de bienes y servicios, únicamente para
efectos del cálculo del anticipo en esta actividad,
considerarán como ingreso gravable exclusivamente
el valor de las comisiones o similares percibidas
directamente, o a través de descuentos o por
márgenes establecidos por terceros;
37
37
Personas naturales obligadas a llevar contabilidad y sociedades

REFORMA CODIGO ORGANCO MONETARIO Y FINANCIERO
4. En el artículo 41, numeral 2 efectúense las siguientes reformas:
……………; y como costos y gastos deducibles,

aquellos distintos al costo de los bienes o
servicios ofertados. Para el resto de
operaciones de estos contribuyentes, sí se
considerará la totalidad de los ingresos
gravables y costos y gastos deducibles,
provenientes de estas otras operaciones.
En el ejercicio de sus facultades, la Administración Tributaria

verificará el efectivo cumplimiento de esta disposición."
38

38
INGRESOS
+ 6999 Total Ingresos
DIVIDENDOS EXENTOS Y EFECTOS POR MÉTODO DE PARTICIPACIÓN ( Valor patrim onial proporcional) (cam pos
- 804 -
602 4+ 602 6+ 61 3 2 )
- 805 OTRAS RENTAS EXENTAS E INGRESOS NO OBJETO DE IMPUESTO A LA RENTA -
- 81 2 INGRESOS SUJETOS A IMPUESTO A LA RENTA ÚNICO -
En caso de comercializadora de combust ible

(-) INGRESO POR VENTA DE COMBUSTIBLE AL SECTOR AUTOMOTOR
(+) Ventas / ingresos combustible

(-) Costo de venta / combustible
(=) Margen de comercializacion
Comercializadoras de combustible Art. 41, numeral 2 litera j)
TOTAL DE INGRESOS 0,40%

39
39
SE EXCLUIRAN
PARA EL CALCULO
DEL ANTICIPO DE
IMPUESTO A LA
RENTA
40
40
SOCIEDADES RECIEN CONSTITUIDAS
SE EXCLUIRAN PARA EL CALCULO DEL ANTICIPO:
Las sociedades recién constituidas, las

inversiones nuevas reconocidas de
acuerdo al Código de la Producción, las
personas naturales obligadas a llevar
contabilidad y las sucesiones indivisas obligadas
a llevar contabilidad, que iniciaren actividades,
estarán sujetas al pago de este
anticipo después del quinto año de
operación efectiva, entendiéndose por tal la
iniciación de su proceso productivo y comercial.
Art 41 LORTI párrafo 6to del literal b.
41
EXCLUSIONE DEL PAGO DEL IMPUESTO

41
PRODUCCION BANANERA
 Para el caso de sujetos pasivos que se dediquen exclusivamente

a las actividades de producción, cultivo, exportación y venta
local de banano, no están sujetos al cálculo y pago del anticipo
 En aquellos casos en que los contribuyentes tengan actividades adicionales a

la producción, cultivo y exportación de banano, para efectos del cálculo del
anticipo del impuesto a la renta, no consideran los activos, patrimonio,
ingresos, costos y gastos relacionados con las actividades señaladas. En
caso de no poder establecerse estos rubros de forma directa se deberá
aplicar al total de activos, patrimonio, ingresos, costos y gastos no
diferenciables, un porcentaje que será igual al valor que resulte de dividir el
total de ingresos gravados no relacionados con el impuesto a la renta único
para el total de ingresos gravados.
42
ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA 42
EXCLUSIONES DEL PAGO DEL IMPUESTO
g) Las sociedades en disolución que no hayan generado ingresos gravables en el

ejercicio fiscal anterior no estarán sujetas a la obligación de
pagar anticipos en el año fiscal en que, con sujeción a la ley, se
inicie el proceso de disolución.
Tampoco están sometidas al pago del anticipo aquellas

sociedades, cuya actividad económica consista exclusivamente
en la tenencia de acciones, participaciones o derechos en
sociedades, así como aquellas en que la totalidad de sus
ingresos sean exentos.
Las sociedades en proceso de disolución, que acuerden su

reactivación, estarán obligadas a pagar anticipos desde la fecha
en que acuerden su reactivación; Art. 41 LORTI
Art. 76 RLORTI
43
ARTICULO 41 LORTI....anticipo de impuesto ala renta
l) Los contribuyentes cuya actividad

económica sea exclusivamente la
relacionada con el desarrollo de proyectos
software o tecnología, y cuya etapa de
desarrollo sea superior a un año, estarán
exonerados del anticipo al Impuesto a la
Renta durante los períodos fiscales en los
que no reciban ingresos gravados.
44
.
K) Los contribuyentes cuya actividad económica

sea exclusivamente la relacionada con
proyectos productivos agrícolas de
agroforestería y de silvicultura de especies
forestales, con etapa de crecimiento superior a
un año, estarán exonerados del anticipo del
Impuesto a la Renta durante los períodos
fiscales en los que no reciban ingresos
gravados que sean fruto de una etapa
principal de cosecha.
45
.
n) (Agregado por el Art. 1, lit. b de la Ley s/n, R.O. 847-S, 10-XII-2012).- Las instituciones financieras privadas y
compañías emisoras y administradoras de tarjetas de crédito, sujetas al control de la Superintendencia de
Bancos y Seguros, excepto las asociaciones mutualistas de ahorro y crédito para la vivienda pagarán el 3% de
los ingresos gravables del ejercicio anterior; este porcentaje, podrá ser reducido en casos debidamente
justificados por razones de índole económica o social, mediante Decreto Ejecutivo, hasta el 1% de los
ingresos gravables, en forma general o por segmentos, previo informe del Ministerio encargado de la política
económica y del Servicio de Rentas Internas.
De Conformidad con el Decreto No. 10 (R.O. 15, 14-VI-2013), se dispone

Disminuir el porcentaje del 3% establecido a los siguientes porcentajes:
a) Para los segmentos de bancos privados grandes y medianos, sociedades
financieras grandes y medianas, y compañías emisoras y administradoras de
tarjetas de crédito, una tarifa del 2%; y,
b) Para los segmentos de bancos privados pequeños y sociedades financieras

pequeñas y muy pequeñas, una tarifa del 1%.
46
p) (Agregado por el num. 1.5 de la Disposición Derogatoria

Primera del Código s/n, R.O. 899-S, 09-XII-2016).-
Exoneración del pago del anticipo del impuesto a la

renta, para los sujetos pasivos, que introduzcan bienes
innovadores al mercado en procesos debidamente
acreditados por la Secretaría de Educación Superior,
Ciencia, Tecnología e Innovación que provengan de
incubadoras acreditadas. Este incentivo se aplicará
únicamente durante los dos primeros periodos fiscales
en los que no reciban ingresos gravados.
47
5. Agréguese el siguiente literal a continuación del literal n) del numeral 2 del artículo 41:
o) Las operadoras de transporte público y

ANTICIPO DE
comercial legalmente constituidas no
IMPUESTO A LA considerarán en el cálculo del anticipo, tanto en
RENTA activos, costos, gastos y patrimonio, el valor de
(sociedades y las unidades de transporte y sus acoples con las
personas que cumplen su actividad económica."
naturales
obligadas a llevar
contabilidad)
LEY ORGÁNICA DE INCENTIVOS TRIBUTARIOS PARA VARIOS SECTORES PRODUCTIVOS

48
CIRCULAR NAC-DGECCGC15-00000014 - RO 660 31-XII- 2015 48
CALCULO DEL ANTICIPO DE IMPUESTO

AL A RENTA
De no existir hecho generador del

impuesto a la renta en el ejercicio
fiscal con cargo al que se calcula el
anticipo, esto es, de no generarse
ingreso gravado alguno en dicho
ejercicio fiscal, no se origina la
obligación de pago de este anticipo
por ese ejercicio. (pagina 8)
49
49
PAGO DEL ANTICIPO

DE IMPUESTO A LA
RENTA
50
PAGO DEL ANTICIPO DE

50
IMPUESTO A LA RENTA
c) El anticipo, que constituye crédito tributario para el pago de impuesto a la renta del ejercicio
fiscal en curso, se pagará en la forma y en el plazo que establezca el Reglamento, sin que sea
necesario la emisión de título de crédito
El pago del anticipo a que se refiere el literal anterior se

realizará en los plazos establecidos en el reglamento y
en la parte que exceda al valor de las retenciones que le
hayan sido practicadas al contribuyente en el año
anterior al de su pago;
......el saldo se pagará dentro de los plazos
establecidos para la presentación de la
declaración del impuesto a la renta del ejercicio
fiscal en curso y conjuntamente con esta
declaración;”.
Art. 41 LORTI
51

51
IMPUESTO A LA RENTA
Art. 77 RLORTI
Cuotas y plazos para el pago del anticipo
El valor que los contribuyentes deberán pagar por concepto de anticipo de

impuesto a la renta será igual a:
b) Para el caso de los contribuyentes definidos en el literal b) del Art.

precedente, un valor equivalente al anticipo determinado por los sujetos
pasivos en su declaración del impuesto a la renta menos las retenciones de
impuesto a la renta realizadas al contribuyente durante el año anterior
al pago del anticipo, y en el caso de accionistas, partícipes, socios u otros
titulares o beneficiarios de derechos representativos de capital, menos el
crédito tributario por el impuesto pagado por la sociedad que
distribuye dividendos, hasta los límites establecidos para el
mismo.
52

52
IMPUESTO A LA RENTA
FORMULARIO 101
ANTICIPO CALCULADO PRÓXIMO AÑO SIN EXONERACIONES NI REBAJAS 871 +
ANTICIPO DE (-) EXONERACIONES Y REBAJAS AL ANTICIPO 872 -
IMPUESTO A LA
(+) OTROS CONCEPTOS 873 +
RENTA PRÓXIMO
AÑO ANTICIPO DETERMINADO PRÓXIMO AÑO
879 =
874+875+876
PRIMERA CUOTA 874 +
ANTICIPO A PAGAR SEGUNDA CUOTA 875 +

SALDO A LIQUIDARSE EN DECLARACIÓN PRÓXIMO AÑO 876 +
53

53
IMPUESTO A LA RENTA
Los anticipos deberán ser pagados en 2 cuotas, en los meses de

Julio y Septiembre en base al noveno dígito del RUC en los
siguientes plazos.
(Primera cuota 50%) (Segunda cuota 50%)
Si el 9no dígito es Fecha de venc Si el 9no dígito es Fecha de venc
(hasta el día) (hasta el día)
1 10 de julio 1 10 de Sep
2 12 de julio 2 12 de Sep.
Art. 77 RLORTI.
54
FORMULARIO PARA
54
PRESENTACION Y PAGO
La presentación y pago de los

anticipos se realizará en el formulario
115
En caso de que no exista anticipo a

pagar no hay obligación de presentar
el formulario sin valores
55
CIRCULAR NAC-DGECCGC15-00000014 - RO 660 31-XII- 2015 55
ANTICIPO DE IMPUESTO AL A RENTA

56

REDUCCION O
Sustitúyase el literal i) del numeral 2) EXONERACION DE
El SRI, en el caso establecido en el literal a) AIR A PERSONAS
del numeral 2 de este artículo, de oficio o NATURALES
previa solicitud del contribuyente, podrá
conceder la reducción o exoneración del
pago del anticipo del impuesto a la renta de
conformidad con los casos, términos y las
condiciones que se establezcan en el
Reglamento.
57
57
LEY ORGÁNICA DE INCENTIVOS TRIBUTARIOS

PARA VARIOS SECTORES PRODUCTIVOS
4. Sustitúyase el segundo inciso del literal i) del numeral 2 del artículo 41 por el
siguiente:
"El Servicio de Rentas Internas podrá disponer
la devolución del anticipo establecido en el
DEVOLUCION DE
ANTICIPO DE
literal b)”
IMPUESTO A LA  cuando se haya visto afectada significativamente
RENTA (sociedades la actividad económica del sujeto pasivo en el
y personas naturales
obligadas a llevar
ejercicio económico respectivo y siempre que este
contabilidad) supere el impuesto causado, ……..
 en la parte que exceda el tipo impositivo efectivo promedio de los

contribuyentes en general definido por la Administración Tributaria
mediante resolución de carácter general……
58
58
LEY ORGÁNICA DE INCENTIVOS TRIBUTARIOS
PARA VARIOS SECTORES PRODUCTIVOS
 en la que se podrá también fijar un tipo

DEVOLUCION DE impositivo efectivo promedio por segmentos.
ANTICIPO DE
IMPUESTO A LA
RENTA (sociedades
 Para el efecto, el contribuyente presentará su
y personas naturales petición debidamente justificada sobre la que el
obligadas a llevar Servicio de Rentas Internas realizará las
contabilidad
verificaciones y que correspondan.
 Este anticipo, en caso de no ser acreditado al pago del impuesto a la

renta causado o de no ser autorizada su devolución se constituirá en
pago definitivo de impuesto a la renta, sin derecho a crédito tributario
posterior."
59
59
No. NAC-DGERCGC17-00000121
RO 953 SUPLEMENTO 1-III-2017
Establecer el tipo impositivo efectivo (TIE) promedio

de los contribuyentes del ejercicio fiscal 2016 y fijar
las condiciones, procedimientos y control para la
devolución del excedente del anticipo del impuesto a la
renta pagado con cargo al ejercicio fi cal 2016.
60
60
Tipo impositivo efectivo (TIE)
Artículo 3.- TIE aplicable al ejercicio fiscal 2016.- El tipo

impositivo efectivo promedio de los contribuyentes aplicable al
período fiscal 2016 es el siguiente:
a) En el caso de sociedades: 1,7%.
b) En el caso de personas naturales y

sucesiones indivisas, obligadas a llevar
contabilidad: 1,2%.
61
61
Artículo 4.- Aplicación del TIE promedio de los contribuyentes en la

devolución del excedente del anticipo de impuesto a la renta.- Para la
devolución del excedente del anticipo de impuesto a la renta pagado con
cargo al ejercicio fiscal 2016, los contribuyentes deberán realizar lo
siguiente:
1. Verificar que el anticipo pagado con cargo al ejercicio fiscal 2016
sea mayor al impuesto causado del mismo ejercicio fiscal;
2. Calcular su TIE individual, que será el resultado de dividir el anticipo

pagado con cargo al ejercicio fiscal 2016 para el monto que
corresponda a la casilla denominada “Total Ingresos”, de la
respectiva declaración de impuesto a la renta del ejercicio fiscal
2016;
62
62
3. Comparar su TIE individual con el TIE correspondiente al tipo de

contribuyente, según sea el caso, establecido en el artículo anterior;
y,
4. En caso de que el TIE individual mencionado en el numeral 2 de este
artículo, sea mayor al TIE promedio de los contribuyentes, la
diferencia entre ambos deberá multiplicarse por el monto que
corresponda a la casilla denominada “Total Ingresos”, de la
respectiva declaración de impuesto a la renta del ejercicio fiscal
2016.
Este resultado será el monto máximo sobre el cual se aplicará la devolución,

sin embargo, en ningún caso el valor objeto a devolución de anticipo de
impuesto a la renta previsto en esta Resolución, podrá ser mayor a la
diferencia entre el anticipo pagado y el impuesto causado.
63
63
Artículo 5.- Devolución.- El derecho a la devolución del

excedente del anticipo de impuesto a la renta pagado con
cargo al ejercicio fiscal 2016 se lo ejercerá a través de la
presentación de la respectiva solicitud por parte del sujeto
pasivo beneficiario.
DISPOSICIONES GENERALES
Cuarta.- Se exceptúan del ámbito de la presente Resolución
a las instituciones financieras privadas y compañías
emisoras y administradoras de tarjetas de crédito sujetas
al control de la Superintendencia de Bancos, quienes están
sujetas al régimen especial para el pago de anticipo de
impuesto a la renta, previsto en el literal n) del numeral 2
del artículo 41 de la Ley de Régimen Tributario Interno.
64
64

EJEMPLO 1
TIE ( TIPO IMPOSITIVO EFECTIVO)
CASILLERO 6999 37.282.230,72 NO APLICA LA DEVOLUCION DEL

0,8436% ANTICIPO DE IMPTO RTA
ANTICIPO DETERMINADO 314.530,83
EJEMPLO 2

ANTICIPO PAGADO 380.421,55
EJEMPLO 3

65
65
EJEMPLO 4 SIMULADO
CASILLERO 6999 15.389.933,61 APLICA LA DEVOLUCION DEL

TIE 2016 1,700%
diferencia 0,4617%
Valor a devolver por AIR

Ingresos 15.389.933,61
diferencia TIE 0,4617%
devolución 71.056,5786
66

Sustitúyase el literal i) del numeral 2)
El SRI, podrá disponer la devolución del anticipo establecido literal
b) del numeral 2 de este artículo. Siempre que exceda el tipo
impositivo efectivo (TIE) que no podrá ser mayor que la diferencia
resultante entre el anticipo y el impuesto causado y siempre que se
haya mantenido o incrementado el empleo neto.
Si luego de la verificación o si posteriormente el SRI encuentre

indicios de defraudación podrá imponer una multa del 200% sobre el
monto indebidamente devuelto al contribuyente por concepto de
AIR
67
67
DECRETO No. 1044

(EXONÉRESE DEL PAGO DEL CIEN POR CIENTO (100%)
DEL VALOR DEL ANTICIPO AL IMPUESTO A LA RENTA
DEL PERÍODO FISCAL 2016, A TODOS LOS SECTORES
ECONÓMICOS DE LOS SIGUIENTES CANTONES DE LA
PROVINCIA DE MANABÍ: BOLÍVAR, CHONE, EL
CARMEN, FLAVIO ALFARO, JAMA, JARAMIJÓ,
JUNÍN, MANTA, MONTECRISTI, PEDERNALES,
PICHINCHA, PORTOVIEJO, ROCAFUERTE, SAN
VICENTE, SANTA ANA, SUCRE Y TOSAGUA; Y EN LA
PROVINCIA DE ESMERALDAS, AL CANTÓN MUISNE)
1.- Decreto 1044 (Registro Oficial 788, 1-VII-2016).

68
68
DECRETO 210
REBAJAS APLICABLES AL CALCULO

DEL ANTICIPO DE IMPUESTO A LA
RENTA DE EMPRESAS PEQUEÑAS,
MEDIANAS Y GRANDES
Aun no publicado en registro oficial
69
REBAJAS APLICABLES AL CALCULO DEL 69
ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA DE

EMPRESAS PEQUEÑAS, MEDIANAS Y GRANDES
70

(-) RETENCIONES EN LA FUENTE QUE LE REALIZARON EN EL EJERCICIO FISCAL 855 - 87.600,00
ANTICIPO CALCULADO PRÓXIMO AÑO SIN EXONERACIONES NI REBAJAS 871 + 123.450,00

(-) EXONERACIONES Y REBAJAS AL ANTICIPO 872 - -
ANTICIPO DE IMPUESTO A LA
+
REBAJA
RENTA PRÓXIMO AÑO (+) OTROS CONCEPTOS 873 -
100%
ANTICIPO DETERMINADO PRÓXIMO AÑO
874+875+876
879 = 123.450,00
PRIMERA CUOTA 874 + 17.925,00
ANTICIPO A PAGAR SEGUNDA CUOTA 875 + 17.925,00
SALDO A LIQUIDARSE EN DECLARACIÓN PRÓXIMO AÑO 876 + 87.600,00
Valor a pagar “0”

71


RENTA PRÓXIMO AÑO (+) OTROS CONCEPTOS 873 + -
874+875+876
879 = 123.450,00 REBAJA
60%
PRIMERA CUOTA 874 + 17.925,00
ANTICIPO DE IR 87.600,00
PORCENTAJE 60%
REBAJA 52.560,00
VALOR A PAGAR 35.040,00

72


RENTA PRÓXIMO AÑO (+) OTROS CONCEPTOS 873 + -
874+875+876
879 = 123.450,00 REBAJA
PRIMERA CUOTA 874 + 17.925,00 40%
ANTICIPO DE IR 87.600,00
PORCENTAJE 40%
REBAJA 35.040,00
VALOR A PAGAR 52.560,00

73
73
¿PREGUNTAS?
74
74

1.2 Anticipo Ir Año 2018 7feb018

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1.2 Anticipo Ir Año 2018 7feb018

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azucena.torres.negrete@hotmail.com Facilitador: CPA Azucena M. Torres, Ms.

ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA

azucena.torres.negrete@hotmail.com Facilitador: CPA Azucena M. Torres, Ms.

Personas naturales obligadas a llevar

Las personas naturales y las

Personas naturales obligadas a llevar

Un valor equivalente a la suma matemática de los

ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA

El cero punto dos por

El 0.2% del patrimonio total

Con respecto al patrimonio total se consideran los valores

TOTAL PATRIMONIO, aún cuando este rubro tenga en la

El 0.2% del patrimonio total (casillero 698)

SUPERÁVIT DE REVALUACIÓN ACTIVOS INTANGIBLES 617 +

Art. 41 numeral 2 literal b) LORTI

El 0.2% del patrimonio total (casillero 698)

El 0.2% del patrimonio total (casillero 698)

EL TOTAL DE LAS REVALUACIONES Y OTROS

El 0.2% del patrimonio total (casillero 698)

SUPERÁVIT DE REVALUACIÓN ACTIVOS INTANGIBLES 617 +

LA PARTE EFECTIVA DE LAS GANANCIAS Y PÉRDIDAS DE LOS INSTRUMENTOS DE COBERTURA EN UNA

OTROS 623 +/-

CIRCULAR NAC-DGECCGC15-00000014 RO – S 660 31-XII- 2015

El 0.2% del patrimonio total (casillero 698)

El 0.2% del patrimonio total (casillero 698)

- 61 6 Superáv it de Rev aluación Acum ulado: Propiedades, Planta y Equipo

TOTAL PATRIMONIO PARA CALCULO ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA

ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA

El cero punto dos por ciento (0.2%) del total de

El 0.2% Costos y Gastos (casillero 7999)

TOTAL COSTOS Y GASTOS 7999

El 0.2% Costos y Gastos (casillero 7999)

TOTAL DE COSTOS Y GASTOS DEL AÑO

El 0.2% Costos y Gastos (casillero 7999)

TOTAL DE COSTOS Y GASTOS DEL AÑO

 COSTOS Y GASTOS DEDUCIBLES INCURRIDOS PARA

REFORMAS ARTICULO 41 LORTI

El mero cambio de propiedad de activos productivos que ya se encuentran en

REFORMAS ARTICULO 41 LORTI

Las sociedades, las sucesiones indivisas obligadas a llevar

El 0.2% Costos y Gastos (casillero 7999)

TOTAL DE COSTOS Y GASTOS

GASTOS INCREMENTALES POR GENERACIÓN DE NUEVO EMPLEO O MEJORA DE LA MASA SALARIAL

ADQUISICIÓN DE NUEVOS ACTIVOS DESTINADOS A LA MEJORA DE LA PRODUCTIVIDAD E INNOVACIÓN

En caso de comercializadora de combust ible

(-) COSTO DE DE COMBUSTIBLE AL SECTOR AUTOMOTOR

TOTAL DE COSTOS Y GASTOS

ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA

El cero punto cuatro por ciento

El 0.4% del Activo total (casillero 499)

 Las organizaciones del sector financiero popular y

El 0.4% del Activo total (casillero 499)

Las cuentas por cobrar, salvo

El 0.4% del Activo total (casillero 499)

El 0.4% del Activo total (casillero 499)

El 0.4% del Activo total (casillero 499)

 TOTAL DETERIORO ACUMULADO DEL COSTO DE

 TOTAL DETERIORO ACUMULADO DEL COSTO DE

El 0.4% del Activo total (casillero 499)

Cuando exista un deterioro acumulado

El 0.4% del Activo total (casillero 499)

TOTAL DE LAS REVALUACIONES Y