0 Reformas Trib Ley de React Economica 7feb2018

1
REFORMAS
TRIBUTARIAS
LEY PARA LA REACTIVACION DE LA ECONOMÍA,

FORTALECIMIENTO DE LA DOLARIZACION Y
MODERNIZACION DE LA GESTION FINANCIERA
Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-2017
FEBRERO 7, 2018
2
REFORMA TRIBUTARIA 2018

 Exoneración del Impuesto a la renta para nuevas empresas
 Deducibilidad del gasto de provisiones por jubilación patronal y desahucio
 Nuevos beneficios y condiciones para la deducibilidad en gastos personales
 Determinación presuntiva en liquidación de diferencias
 Condiciones para la aplicación de las tarifas del impuesto a la renta del 22%, 25% y 28%.
 Reducción de la tarifa del impuesto a la renta por Reinversión de utilidades
 Exoneración del anticipo del impuesto a la renta para personas naturales
 Devolución del anticipo del impuesto a la renta
 Exenciones para el calculo del anticipo del impuesto a la renta
 Bancarización
 Sanción por ocultamiento patrimonial
 Devolución del ISD
 Estabilidad Tributaria
 Impuesto a los activos en el exterior: Nuevos sujetos pasivos
 Reformas al código tributario:
 Reformas al Código Tributario: Plazo de prescripción de la acción de cobro y caducidad
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REFORMAS A LA LEY
ORGANICA DE REGIMEN
TRIBUTARIO INTERNO
Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-2017
4
REFORMAS AL
IMPUESTO A LA RENTA
Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-2017
LEY PARA LA REACTIVACION DE LA ECONOMÍA, 5
ARTICULO 9.6: Exoneración de pago de Impuesto

a la renta para microempresas que inicien
EXENCIONES actividades a partir de la vigencia de ésta Ley,
ARTICULO # 9 gozarán de una exoneración de impuesto a la renta
LORTI durante tres (3) años a partir del primer ejercicio
fiscal en que se generen ingresos operacionales y
siempre que genere incremento neto de empleo e
incorporen valor agregado nacional a su proceso
productivo
Art 1 # 2 de la reforma
REGLAMENTO A LA ESTRUCTURA E INSTITUCIONALIDAD DE DESARROLLO 6
PRODUCTIVO DE LA INVERSIÓN Y DE LOS MECANISMOS E
INSTRUMENTOS DE FOMENTO PRODUCTIVO, ESTABLECIDOS EN EL
CÓDIGO ORGÁNICO DE LA PRODUCCIÓN, COMERCIO E INVERSIONES
Art. 106.- Clasificación de las MYPIMES.- (Reformado por el Art. único del Decreto 218, R.O. 135-S. 07-XII-
2017).- Para la definición de los programas de fomento y desarrollo empresarial a favor de las micro, pequeñas y
medianas empresas, estas se considerarán de acuerdo a las categorías siguientes:
Pequeña empresa: Es aquella unidad

Micro empresa: Es aquella de producción que tiene de 10 a 49
unidad productiva que tiene entre trabajadores y un valor de ventas o
1 a 9 trabajadores y un valor de ingresos brutos anuales entre cien mil
ventas o ingresos brutos anuales uno trescientos mil uno (US
iguales o menores de trescientos $300.001.00) y un millón
mil (US $300.000,00) dólares de (US$1,000.000,00) de dólares de los
los Estados Unidos de América;
Estados Unidos de América; y,
Mediana empresa: Es aquella unidad de producción que tiene de 50 a 199

trabajadores y un valor de ventas o ingresos brutos anuales entre un millón
uno (USD 1,000.001,00) y cinco millones (USD 5,000.000,00) de dólares de
los Estados Unidos de América.
DESAHUCIO Y JUBILACION PATRONAL

DEDUCCIONES Son gastos deducibles los pagos efectuados por
ART 10 LORTI concepto de desahucio y de pensiones jubilares
patronales, que no provengan de provisiones
SE SUSTITUYE EL
NUMERAL 13 POR declaradas en ejercicios fiscales anteriores como
EL SIGUIENTE deducibles o no del impuesto a la renta.
Lo señalado sin perjuicio de las obligación del
empleador de mantener los fondos necesarios
para el cumplimiento de su obligación de pago
de la bonificación por desahucio y de jubilación
patronal
Nota: Se elimina de la LORTI la obligación de establecer éstas provisiones
con base en estudios actuariales. Art 1 # 3 a) de la reforma
DEDUCCIONES
GASTOS PERSONALES
ART 10 LORTI Se consideran cargas familiares;
SE REFORMAN
a los padres, cónyuge o pareja en unión
LOS DOS de hecho e hijos del propios o los del
PRIMEROS cónyuge o pareja en unión de hecho
INCISOS DEL sujeto pasivo, que no perciban ingresos
NUMERAL 16 gravados y que dependan de éste.
En caso de los padres, serán cargas familiares,

siempre que no perciban pensiones jubilares del
IESS o patronal, que individualmente o sumadas o
superen un salario básico unificado (SBU 2018 =
$386) Art 1 # 3 b) de la reforma
GASTOS PERSONALES…..
Los conceptos de gastos familiares pueden ser:
DEDUCCIONES
ART
arriendo o pago de intereses para adquisición de
10 LORTI vivienda, alimentación, vestimenta, educación
# 16 (incluido arte y cultura) y salud, En el Reglamento
se debe establecer el tipo del gasto a deducir y su
cuantía máxima.
El gasto de salud por enfermedades catastróficas, será deducible
hasta en un valor equivalente al duplo de la fracción básica
desgravada del impuesto a la renta (FBD 2018 = $11,270 x 2 =
$22,540). No obstante, en este caso, la suma total de los gastos
personales deducibles no podrá ser mayor al antes citado límite.
DEDUCCIONES
Deducción adicional:
ART 10 LORTI
Hasta el 10% en la adquisición de bienes o
A servicios a organizaciones de la economía
CONTINUACION popular y solidaria (incluido artesanos que
DEL NUMERAL 23
sean parte de estas organizaciones) que
sean microempresas.
Las condiciones para la aplicación

de este beneficio se establecerán
en el Reglamento a la LORTI
Art 1 # 3 C) de la reforma
cuyos ingresos
Las personas
OBLIGACION DE brutos del año fiscal
naturales inmediato anterior
LLEVAR
CONTABILIDAD y sucesiones sean mayores a
indivisas USD300,000
ART 19 LORTI
Incluyendo las personas naturales

que desarrollen actividades agrícolas, ESTAN
pecuarias, forestales o similares, los OBLIGADOS A
profesionales, comisionistas, LLEVAR
artesanos, agentes, representantes y CONTABILIDAD
demás trabajadores autónomos
El monto podrá ser ampliado por el Reglamento.

OBLIGACION DE Sin perjuicio de lo anterior, también estarán
LLEVAR obligadas a llevar contabilidad las personas
CONTABILIDAD
naturales o sucesiones indivisas cuyo capital con
ART 19 LORTI el que operen a enero 1 o cuyos gastos (costo)
anuales del ejercicio inmediato anterior, sean
superiores a los límites que establezca el
Reglamento.
Quienes no alcancen los montos establecidos

anteriormente, deberán llevar una cuenta de
ingresos y egresos para determinar la renta
imponible.
Las normas de la determinación
Se agrega presuntiva podrán ser aplicables

inciso final al en la emisión de liquidaciones de
artículo 23 pago por diferencias en la
LORTI declaración o resolución de
aplicación de diferencias, por parte
“DETERMINACION
de la Administración Tributaria,
PRESUNTIVA”
exclusivamente en los casos en los
que esta forma de determinación
proceda de conformidad con el
artículo 24 y 25 de esta Ley….
Debido a que se elimina el

impuesto a las tierras rurales, se
Se elimina el elimina el crédito tributario que
último párrafo tenia el sector bananero por el
del art 27 pago de este impuestos
“Impuesto Único
Sector Los valores pagados por el impuesto a las
Bananero” tierras rurales constituirán crédito
tributario para el pago del presente
impuesto, así como para las cuotas del
régimen simplificado mencionado en el
inciso anterior,
 SE INCREMENTA LA TARIFA DEL

IMPUESTO A LA RENTA DE LAS
REFORMA
ARTICULO 37
SOCIEDADES DEL 22% AL 25%
LORTI  La tarifa del impuesto a la renta
“TARIFA DE correspondiente a la sociedad mas tres
IMPUESTO A (3) puntos porcentuales (28%) para
LA RENTA” las sociedades que cuenten con
accionistas, socios, partícipes,
constituyentes, beneficiarios o similares residentes o establecidos en
paraísos fiscales o regímenes de menor imposición con una participación
directa o indirecta, individual o conjunta, igual o superior al 50% del capital
social o aquel que corresponda a la naturaleza de la sociedad.
Art 1 # 7 a), b) y c) de la reforma
REFORMA ARTICULO 37 LORTI

“TARIFA DE IMPUESTO A LA RENTA”
Se sustituye el tercer inciso del articulo 37 que tenia
relación con la reinversión de utilidades y se incluye:
En caso de que una sociedad informe como último nivel de su cadena de

propiedad o como beneficiario efectivo, a una persona natural que no
sea residente fiscal en el Ecuador y, que por el régimen jurídico de
cualquiera de las jurisdicciones involucradas en la cadena de propiedad
en cuestión, pueda ser un titular nominal o formal que, en
consecuencia, no sea el beneficiario efectivo, ni revele la real
propiedad del capital, el deber de informar se entenderá cumplido si
es que la sociedad informante demuestra que dicha persona natural
es el beneficiario efectivo.
Art 1 # 7 c) y # 12 de la reforma,
agregado también al art 48 LORTI
Se sustituye el tercer inciso del articulo 37 que tenia

relación con la reinversión de utilidades y se agrega:
Para establecer la base imponible del

REFORMA
ARTICULO 37
impuesto a la renta de las sociedades
LORTI consideradas microempresas, se deducirá un
“TARIFA DE
IMPUESTO A LA
valor adicional equivalente a una fracción
RENTA” básica exenta del impuesto a la renta para
personas naturales (FBD 2018 = $11.270).
Art 1 # 7 c) de la reforma
Se sustituye el tercer inciso del articulo 37 que

tenia relación con la reinversión de utilidades por:
La Reducción de 10 puntos porcentuales de la tarifa
del impuesto a la renta, como beneficio tributario por
REFORMA reinversión de utilidades del ejercicio, aplicará
ARTICULO 37
LORTI solamente las sociedades:
“TARIFA DE  Exportadores habituales dedicadas a la
IMPUESTO A LA
RENTA” producción de bienes, incluido el sector
manufacturero que posea 50% o más de
componente nacional;
 Turismo receptivo.
• Adquisición de maquinarias nuevas y equipos nuevos, activo de riesgo…….
• Aumento de capital hasta el 31/dic/xx …….
Art. (...).- Rebaja de la tarifa impositiva para micro

REFORMA y pequeñas empresas o exportadores habituales.-
ARTICULO 37.1
LORTI Las sociedades que tengan la condición de micro y
“TARIFA DE
pequeñas empresas, así como aquellas que tengan
IMPUESTO A LA
RENTA” condiciones de exportadores habituales, tendrá una
rebaja de tres (3) puntos porcentuales en la
tarifa de impuesto a la renta.
Para exportadores habituales, esta tarifa se aplicará siempre que en el

correspondiente ejercicio fiscal se mantenga o incremente el empleo.
El procedimiento para la aplicación de este beneficio será establecido por
el Comité de Política Tributaria.
Art. 1 # 9 de la reforma
REFORMAS
ART 41 LORTI
“ANTICIPO DE
IMPUESTO A LA
RENTA”
REFORMAS ARTICULO 41 LORTI

“ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA”
Forma A) Una suma equivalente al 50% del impuesto a la renta determinado en el ejercicio anterior,
menos las retenciones en la fuente del impuesto a la renta que les hayan sido practicadas en el
mismo
Art 1 numeral 11 literal a) de la reforma:
En el primer inciso del literal a) del numeral

2…..”Las personas naturales y sucesiones indivisas
no obligadas a llevar contabilidad, las personas
naturales y sucesiones indivisas, que están
obligadas a llevar contabilidad conforme lo
señalado en el artículo 19 de esta Ley, no realicen
actividades empresariales

Art 1 numeral 11 literal b) :
En el primer inciso del literal b) del numeral

2…..”Las personas naturales y sucesiones indivisas
no obligadas a llevar contabilidad, agregese….
Con excepción de las personas naturales y
sucesiones indivisas, que están obligadas a llevar
contabilidad conforme lo señalado en el artículo 19
de esta Ley, no realicen actividades empresariales

Art 1 numeral 11 literal c) :
A continuación del ultimo inciso del
literal b) del numeral 2 agregese….
Las sociedades, las sucesiones indivisas obligadas a llevar

contabilidad y las personas naturales obligadas a llevar
contabilidad no considerarán en el cálculo del anticipo,
exclusivamente en el rubro de costos y gastos, los sueldos y
salarios, la decimotercera y decimocuarta remuneración, así
como los aportes patronales al seguro social obligatorio

Art 1 numeral 11 literal d) :
REDUCCION O
Sustitúyase el literal i) del numeral 2) EXONERACION DE
El SRI, en el caso establecido en el literal a) AIR A PERSONAS
del numeral 2 de este artículo, de oficio o NATURALES
previa solicitud del contribuyente, podrá
conceder la reducción o exoneración del
pago del anticipo del impuesto a la renta de
conformidad con los casos, términos y las
condiciones que se establezcan en el
Reglamento.

Art 1 numeral 11 literal d) : Sustitúyase el literal i) del numeral 2)
El SRI, podrá disponer la devolución del anticipo establecido

literal b) del numeral 2 de este artículo….
Siempre que exceda el tipo impositivo efectivo (TIE) que no
podrá ser mayor que la diferencia resultante entre el anticipo y el
impuesto causado y siempre que se haya mantenido o
incrementado el empleo neto.
Si luego de la verificación o si posteriormente el SRI

encuentre indicios de defraudación podrá imponer una multa
del 200% sobre el monto indebidamente devuelto al
contribuyente por concepto de AIR

Art 1 numeral 11 literal d) : Sustitúyase el literal m) del numeral 2)
Para el efecto del cálculo del anticipo del impuesto a la renta, se
excluirán de los rubros correspondientes a activos, costos y gastos
deducibles de dicho impuesto y patrimonio, cuando corresponda, los
montos referidos a:
• gastos increméntales por generación de nuevo empleo,
• así como la adquisición de nuevos activos productivos que
permitan ampliar la capacidad productiva futura, generar un
mayor nivel de producción de bienes o provisión de servicios.
El mero cambio de propiedad de activos productivos que ya se encuentran en funcionamiento, no
implica inversión nueva para efectos del inciso anterior.

“DEFINICION DE SOCIEDADES”
Art. (...).- La definición de exportador habitual, para,
efectos tributarios, deberá considerar criterios de
número de exportaciones en los respectivos ejercicios
fiscales, así como del porcentaje del total de ventas, de
conformidad con las condiciones, límites, requisitos y
criterios adicionales que se determinen en el respectivo
reglamento.
Art. (...).- Para efectos tributarios, la clasificación
de las micro, pequeñas y medianas empresas, deberá
considerar al menos, criterio de ventas o ingresos
brutos anuales, sin perjuicio de las demás condiciones,
límites, requisitos y criterios adicionales que se
determinen en el respectivo reglamento.
Art. 1 # 20 a) y b) de la reforma

“RESPONSABILIDAD DE LA DECLARACION”
(Reserva de la Información)
Las declaraciones e informaciones de los contribuyentes, responsables o terceros, relacionadas
con las obligaciones tributarias, así como los planes y programas de control que efectúe la
Administración Tributaria son de carácter reservado y serán utilizadas para los fines propios de
la administración tributaria. La información que contribuya a identificar la propiedad y las
operaciones de los residentes en el Ecuador con terceros ubicados en paraísos fiscales, así
como las prácticas de planificación fiscal agresiva, no estarán sujetas a la reserva
establecida en este artículo. Tampoco tendrá el carácter de reservado la información
relacionada con los asesores, promotores, diseñadores y consultores de estas prácticas,
así como las actas de determinación y liquidaciones de pago
por diferencias en la declaración o resoluciones de aplicación
de diferencias, efectuadas por la Administración Tributaria
con el señalamiento del estado en que se encuentren.
Art. 1 # 21 de la reforma

“USO DEL SISTEMA FINANCIERO”
El uso del sistema financiero

es obligatoria a partir de los
pagos de US$1,000 (un mil)
para efecto de la
deducibilidad del costo y
gasto, así como para el uso
del crédito tributario del
IVA. (Art.1, #22, literales “a” y “b” de la reforma,
modifica los incisos 3 y 4 del Art.103 de LRTI)

Art. (...).- Sanción por ocultamiento patrimonial
Los sujetos pasivos que no serán sancionados con una multa

declaren al Servicio de equivalente al uno por ciento (1 %) del
Rentas Internas, conforme a valor total de sus activos o al uno por
las condiciones señaladas en la ciento (1 %) de sus ingresos del
ejercicio fiscal anterior al del
normativa vigente, la
cometimiento de la infracción, el que
información de su patrimonio sea mayor, por cada mes o fracción de
en el exterior y/o su valor, mes de retraso en la presentación de
ocultándola en todo o en la misma, sin que esta pueda superar el
parte, de manera directa o cinco por ciento (5 %) del valor de los
indirecta, activos o del monto de sus ingresos,
según corresponda
(Agregado por el num. 23 del Art. 1 de la
Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-2017)
DISPOSICION TRANSITORIA OCTAVA

Dentro de 120 días, contados a partir de diciembre 30 de
2017, los sujetos pasivos que mantengan deudas de
tributos administrados única y directamente por el SRI,
que sumadas por cada contribuyente se encuentren en el
rango desde medio (SBU 2018 USD386/2 = USD193 hasta
100 salarios básicos unificados (SBU 2018 USD386 X 100
= $3.860), incluido el tributo, intereses y multas, deberán
presentar un programa de pagos de dichas deudas, para lo
cual se podrán conceder facilidades de pago de hasta 4
años, sin necesidad de garantías. La primera cuota de pago
podrá reducirse hasta por un valor equivalente al 10% del
total de la deuda. No será aplicable respecto de tributos
percibidos o retenidos.
REFORMAS AL
IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-2017
REFORMA 4.- Los servicios públicos de energía

ARTICULO 56 eléctrica, agua potable,
LORTI alcantarillado, los de recolección
TARIFA 0% de basura; y, de riego previstos en
DE IVA la Ley Orgánica de Recursos
Hídricos, Usos y Aprovechamiento
del Agua estarán gravados con
tarifa 0% de IVA.
(Art.1, # 13 de la reforma, modifica el # 4

del Art.56 de LRTI)

Crédito tributario
Para determinar el factor proporcional de crédito tributario de
IVA se considerarán:
las ventas con tarifa 12% + Exportaciones + ventas de paquetes de

turismo receptivo + ventas directas de bienes y servicios con tarifa 0% a
exportadores + ventas de cocinas de uso doméstico eléctricas y de
inducción (incluida las que tengan horno eléctrico), ollas de uso doméstico
para inducción y los sistemas eléctricos de calentamiento de agua para uso
doméstico (incluida duchas eléctricas)
total de las ventas.


Art. (…).- Devolución del impuesto al valor agregado por
uso de medios electrónicos de pago
Se elimina devolución de 1
punto porcentual del IVA
pagado por el consumidor
final de bienes o servicios,
mediante tarjetas de débito,
de prepago y de crédito.
(Art.1, #15 de la reforma, elimina literal “b” y “c” del Art.

innumerado a continuación al Art.72 de LRTI)
EXENCIONES O EXCLUSIONES A LAS RETENCIONES

DEL IVA
El SRI podrá establecer excepciones o exclusiones a la

retención del IVA en las transacciones que se realicen con
medios de pago electrónicos, respecto de aquellos
contribuyentes que no sobrepasen el monto de ventas anuales
previsto para microempresas, en ventas individuales menores a
0,26 salarios básicos unificados (SBU 2018 $386 x 0,26 =
USD100,36), de conformidad con lo que establezca el
reglamento
Disposición General Octava de la reforma

REFORMAS A LA LEY
REFORMATORIA PARA LA
EQUIDAD TRIBUTARIA EN
EL ECUADOR
Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-2017
REFORMAS IMPUESTO A LA
SALIDA DE DIVISAS
Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-2017
Se agrega a continuación del

segundo inciso del numeral 10
EXENCIONES
….exención del ISD a favor de las
ISD
personas naturales que padezcan
enfermedades catastróficas, raras o
ARTICULO
huérfanas debidamente certificadas
159 LETE #
o avaladas por la autoridad sanitaria
10
competente reconocidas como tales
por el Estado, quienes podrán portar
o transferir el costo total de la
atención médica derivadas de la
Art 2 # 1 literales a) y
enfermedad, previo un trámite ante
b) de la reforma el SRI
Los exportadores habituales, en la parte

que no sea utilizado como crédito
DEVOLUCION tributario, tienen derecho a la devolución,
DE ISD en los pagos realizados por concepto de
importación de materias primas, insumos y
EN ACTIVIDAD bienes de capital con la finalidad de
DE incorporarlos en procesos productivos de
EXPORTACION bienes que exporten, (no están en lista CPT)
También aplica la devolución del ISD

Art.2, #2 de la reforma,
incorporar un Art. innumerado a pagado por comisiones en servicios de
continuación del segundo Art. turismo receptivo, en las condiciones y
innumerado a continuación del
Art.162 de LRETE límites que establezca el Comité de Política
Tributaria.
REFORMAS IMPUESTO A LAS

TIERRAS RURALES
Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-2017
Se elimina el Impuesto a las

Tierras Rurales. (Art.2, #3 de la reforma, elimina el
Capítulo III del Título IV de LRETE)
Disposición transitoria Novena de la reforma

Rebaja de hasta 2 salarios básicos unificados
vigentes al 2017 (SBU 2017 = $375 x 2 =
750) del impuesto a las tierras rurales que, a
diciembre 30 de 2017, deban pagar los
propietarios de terrenos de hasta 100
hectáreas de superficie
REFORMAS IMPUESTO A LOS

ACTIVOS EN EL EXTERIOR
Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-2017
SUSTITUYASE EL ARTICULO 182 POR EL SIGUIENTE

Objeto.- Establecer el impuesto mensual sobre los fondos
disponibles e inversiones que mantengan en el exterior los bancos,
cooperativas de ahorro y crédito y otras entidades privadas
dedicadas a realizar actividades financieras conforme lo dispuesto
en el Código Orgánico Monetario y Financiero; sociedades
administradoras de fondos y fideicomisos, y casas de valores,
empresas aseguradoras y compañías reaseguradoras bajo el
control de la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros;
así como las empresas de administración, intermediación, gestión
y/o compraventa de cartera, conforme las definiciones,
condiciones, límites y excepciones establecidas por la Junta de
Política y Regulación Monetaria y Financiera.".
(Art.2, #4 de la reforma,
sustituye el Art.182 de LRETE;
Artículo 185.- Sujetos Pasivos:
Se incluye como sujetos pasivos del impuesto a los activos

en el exterior a las cooperativas de ahorro y crédito;
otras entidades privadas a realizar actividades
financieras; casa de valores; empresas aseguradoras,
reaseguradoras bajo el control de la Superintendencia
de Compañías; y, las empresas de administración,
intermediación, gestión y/o compraventa de cartera. El
impuesto mensual es del 0.25% sobre los fondos
disponibles e inversiones que mantengan en el exterior.
Art.2, #5 de la reforma, sustituye el Art.185 de LRETE

REFORMAS AL CODIGO
TRIBUTARIO
Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-2017
Art. 56.- Interrupción de la prescripción de la acción de

cobro
Se podrá declarar masivamente la extinción
de las obligaciones que sumadas por cada
contribuyente sean de hasta un salario
básico unificado (SBU 2018 = $386),
siempre que a la fecha de emisión de la
resolución de extinción se haya cumplido el
plazo de prescripción de la acción de cobro,
sin perjuicio de que se haya iniciado o no la
acción coactiva.
(Art.4, #1 de la reforma, agrega Art. innumerado
a continuación del Art.56 del Cód. Trib.)
Al final del art 92 agréguese lo siguiente

Las normas de la determinación presuntiva podrán ser
aplicables en:
Por parte de la Administración Tributaria
La emisión de En los casos que proceda el art 24 y 25 de la

liquidaciones LORTI y de forma motivada por la
de pago por Administración Tributaria
diferencias
en la Precautelando la capacidad contributiva de
declaración los sujetos pasivos y su realidad económica.
Se deberá garantizar el derecho al debido
proceso y el derecho a la defensa de los
contribuyentes.
Concedida la solicitud de facilidades de pago, el

procedimiento coactivo se suspenderá…. Siendo factible el
levantamiento o sustitución de las medidas cautelares.
(Art.4, #3 de la reforma, sustituye el Art.154 del Cód. Trib.)
El plazo de 8 días para el pago en mora de los

pagos parciales fijados en la concesión de
facilidades de pago podrá ser ampliado por la
administración tributaria por hasta 20 días
adicionales, de oficio o a solicitud del sujeto pasivo.
(Agrega inciso final al Art.156 del Cód. Trib., Art.4, #4 de la reforma)
.
Para la Son hábiles todos los días, excepto los feriados

ejecución señalados en la ley
coactiva
Todos los requerimientos de información,
certificaciones e inscripciones referentes a
medidas cautelares emitidos por la
Administración Tributaria estarán exentos
de impuestos, tasas, aranceles y precios y
deberán ser atendidos dentro del termino
de 10 días
Orden de cobro:
Todo título de crédito, liquidación o
determinación de obligaciones tributarias
ejecutoriadas, sentencias firmes y ejecutoriadas
que no modifiquen el acto determinativo, llevan
implícita la orden de cobro para el ejercicio de
la acción coactiva.
El mismo efecto tendrá las resoluciones administrativas de reclamos,

sancionatorias o recursos de revisión. Sin perjuicio de lo señalado, en el proceso
de ejecución coactiva, se deberá garantizar el derecho al debido proceso y del
derecho a la defensa de los contribuyentes, garantizados constitucionalmente
Medidas precautelatorias El coactivado

podrá hacer cesar
o reemplazar las
medidas
precautelarías
El ejecutor verificara la
`proporcionalidad de Garantizando la
las medidas dentro del totalidad del saldo de
procedimiento de la obligación
ejecución
Justificando
(Art.4, #7 de la reforma, sustituye documentadamente
el inciso 3 del Art.164 del Cód. la garantía de la
Trib.) obligación pendiente
de pago
Gaceta Tributaria digital

(Art.4, #9 de la reforma, sustituye la Segunda Disposición General del Cód. Trib.)
La Gaceta Tributaria digital será el sitio oficial

electrónico por el cual se notificarán los actos
administrativos emitidos a los contribuyentes, avisos de
remate, subasta o venta directa de procedimientos
coactivos, así como para publicar o difundir las
resoluciones, circulares u ordenanzas de carácter general
que la respectiva autoridad tributaria emita, una vez que
sean publicadas en el Registro Oficial.
Gaceta Tributaria digital

(Art.4, #9 de la reforma, sustituye la Segunda Disposición General del Cód. Trib.)
La notificación, citación y
publicación de avisos a través
de la Gaceta Tributaria Digital
será aplicable solo en los casos
previstos para la citación,
notificación o
avisos por prensa, en los mismos
términos que ésta última tiene.
OTRAS REFORMAS
Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-2017
LEY DE COMPAÑIAS
(Art.6, #1 de la reforma, sustituye el literal “b” del Art.20 de la Ley de
Compañías)
Se cambia la obligación de presentar
información de socios y accionistas a la
Superintendencia de Compañías, Valores y
Seguros, hasta abril de cada año, debiendo
revelar tanto los propietarios legales como
los beneficiarios efectivos, atendiendo a
estándares internacionales de
transparencia en materia tributaria y de
lucha contra actividades ilícitas.
Disposición General Tercera ……….
La Superintendencia de Compañías,
Valores y Seguros y el Servicio de
Rentas Internas establecerán
mecanismos de interoperabilidad para el
intercambio de información entre ambas
entidades, relacionada a composición
societaria, actualizaciones y
obligaciones tributarias derivadas de las
mismas.
Disposición General Cuarta a la Ley Orgánica de Prevención,

Detección y Erradicación del Delito de Lavado de Activos y
del Financiamiento de Delitos
(Art.9, #5 de la reforma, incorpora lo siguiente):
Las sociedades, organizaciones privadas,

instituciones financieras y las organizaciones
del sector popular y solidario están obligadas
a proporcionar información a la Unidad de
Análisis Financiero y Económico, sin poder
oponer sigilo o reserva alguna.
59
ESTABLECER EL IMPUESTO A LA RENTA ÚNICO

PARA EL SECTOR CULTIVADOR / PRODUCTOR
DE PALMA ACEITERA
DECRETO 273
R.O. 150-3S, 29-XII-2017
ESTABLECER EL IMPUESTO A LA RENTA ÚNICO 60

DE PALMA ACEITERA
Artículo 1.- Los sujetos pasivos pertenecientes al sector

palmicultor, cuya actividad económica registrada en
el Registro Único de Contribuyentes (RUC) sea la de
PRODUCCIÓN / CULTIVO DE PALMA ACEITERA,
se acogerán al régimen de impuesto único previsto en el
artículo 27 de la Ley de Régimen Tributario Interno, a
partir del 1 de enero de 2018, conforme lo dispuesto en el
presente Decreto Ejecutivo.
Los contribuyentes señalados en el inciso anterior, deberán

mantener actualizada su actividad económica dentro de las
bases de datos del RUC de la Administración Tributaria

DE PALMA ACEITERA
Artículo 2.- Para efecto de aplicación del impuesto a la renta

único regulado en el presente Decreto Ejecutivo se considerarán
las siguientes tarifas:

DE PALMA ACEITERA
Artículo 3.- Sin perjuicio de las tarifas

impositivas previstas en el artículo anterior, los
agentes de retención, efectuarán a estos
contribuyentes una retención equivalente al 1%
sobre las ventas brutas. Para la liquidación del
impuesto único, esta retención constituirá crédito
tributario para el pago del mismo.
Cuarta.- Quienes adquieran palma aceitera cultivada por sujetos pasivos

amparados en este Decreto Ejecutivo, podrán emitir en dichas
transacciones, liquidaciones de compras bienes y prestación de servicios,
para sustentar sus costos y gastos, realizando la retención en la fuente
del porcentaje del impuesto único de acuerdo a lo establecido en el
artículo 3 del presente Decreto Ejecutivo.
63
¿PREGUNTAS?
azucena.torres.negrete@hotmail.com Facilitador: CPA Azucena M. Torres, Mgter.

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LEY PARA LA REACTIVACION DE LA ECONOMÍA,

REFORMA TRIBUTARIA 2018

ARTICULO 9.6: Exoneración de pago de Impuesto

Pequeña empresa: Es aquella unidad

Mediana empresa: Es aquella unidad de producción que tiene de 50 a 199

DESAHUCIO Y JUBILACION PATRONAL

En caso de los padres, serán cargas familiares,

Las condiciones para la aplicación

Incluyendo las personas naturales

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En caso de que una sociedad informe como último nivel de su cadena de

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Art. (...).- Rebaja de la tarifa impositiva para micro

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Art 1 numeral 11 literal a) de la reforma:

En el primer inciso del literal a) del numeral

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Art 1 numeral 11 literal b) :

En el primer inciso del literal b) del numeral

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Las sociedades, las sucesiones indivisas obligadas a llevar

REFORMAS ARTICULO 41 LORTI

REFORMAS ARTICULO 41 LORTI

El SRI, podrá disponer la devolución del anticipo establecido

Si luego de la verificación o si posteriormente el SRI

REFORMAS ARTICULO 41 LORTI

REFORMAS ARTICULO 98 LORTI

REFORMAS ARTICULO 101 LORTI

REFORMAS ARTICULO 103 LORTI

El uso del sistema financiero

REFORMAS ARTICULO 105 LORTI

Los sujetos pasivos que no serán sancionados con una multa

DISPOSICION TRANSITORIA OCTAVA

REFORMA 4.- Los servicios públicos de energía

(Art.1, # 13 de la reforma, modifica el # 4

REFORMA ARTICULO 66 LORTI

las ventas con tarifa 12% + Exportaciones + ventas de paquetes de

total de las ventas.

REFORMA ARTICULO 72 LORTI

(Art.1, #15 de la reforma, elimina literal “b” y “c” del Art.

EXENCIONES O EXCLUSIONES A LAS RETENCIONES

El SRI podrá establecer excepciones o exclusiones a la

Disposición General Octava de la reforma

Se agrega a continuación del

Los exportadores habituales, en la parte

También aplica la devolución del ISD

REFORMAS IMPUESTO A LAS

Se elimina el Impuesto a las

Disposición transitoria Novena de la reforma

REFORMAS IMPUESTO A LOS

SUSTITUYASE EL ARTICULO 182 POR EL SIGUIENTE

Artículo 185.- Sujetos Pasivos: