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Exercice n° 1 :

• Détermination du montant des capitaux propres :

Capitaux propres = total actif – (passifs non courants + passifs courants)


Capitaux propres = 18700 – 5700
Capitaux propres = 13000

• Détermination du capital, résultat de l’exercice et les réserves :

Capitaux propres = capital social + réserves + résultat de l’exercice


Soit X le capital de l’entreprise :
Capitaux propres = X + 1/5 X +1/10 X = 13 000
Capital = X= 10 000 ; réserves = 2000, résultat de l’exercice = 1000.

Bilan au 31/12/N
ACTIFS CAPITAUX PROPRES ET
PASSIFS
ACTIFS NON COURANTS 9400 CAPITAUX PROPRES 13000
Immobilisations incorporelles Capital social 10 000
Fonds de commerce 2000 Réserves 2000
Immobilisations corporelles Résultat de l'exercice 1000
Terrains 2000
Constructions 4000 PASSIFS NON COURANTS 0
matériel de bureaux 1400 Emprunts 0
Immobilisations financières 0
ACTIFS COURANTS 9300
stocks de marchandises 6300 PASSIFS COURANTS 5700
clients et comptes rattachés 1810 Fournisseurs et comptes rattachés 5700
Banque 990
Caisse 200
TOTAL DES ACTIFS 18700 TOTAL CAPITAUX PROPRES ET 18700
PASSIFS

Exercice n° 2 :

1- Enregistrement des opérations effectuées au mois de janvier :

Elle distribue immédiatement 50% de son bénéfice à ses associés et décide de mettre
le reste en réserve, la distribution est effectuée par virement bancaire.

Résultat 2700
Banque 1350
Réserves 1350

Elle achète à crédit 1500 dinars de marchandises

stocks 1500
Fournisseurs d’exploitation 1500
Elle encaisse un chèque d’un montant de 1600 dinars qui lui est remis par un client en
règlement de sa dette.

1
banque 1600
Clients 1600

Elle règle par chèque une dette en vers l’Etat d’un montant de 800 dinars.
Etat, impôts et Taxes 800
banque 800

La société acquiert par chèque une nouvelle installation pour 1000 dinars.
Installation tech. matériel et outillage 1000
banque 1000

2- Le grand livre se présente comme suit :

Résultat de
l’exercice Banque
Débit Crédit Débit Crédit

1350 SI = 2700 SI=1650 1350


800
1350 1600 1000
SC=SD=0 SD=100

2700 2700 3250 3250

Stock de Fournisseurs
marchandises d’exploitation
Débit Crédit Débit Crédit

SI=5200 SI = 1500
3395
1500
SD=6700 SC= 4895

6700 6700 4895 4895

Clients Etat, impôts et


Débit Crédit taxes
Débit Crédit

SI=2800
1600 800
SI= 1200
SD=1200 SC = 400
2800 2800
1200 1200
Réserves Installation
technique MO
Débit Crédit Débit Crédit

SI =3805 2
SC = 5155 1350 1000
3- Le bilan de la société Alpha à la fin du mois de Janvier se présente comme suit :

Bilan fin Janvier


ACTIFS CAPITAUX PROPRES ET
PASSIFS
ACTIFS NON COURANTS 72 000 CAPITAUX PROPRES 70 155
Immobilisations incorporelles 0 Capital social 65 000
Immobilisations corporelles 72 000 Réserves 5155
Terrains 25 000
Constructions 32 000 PASSIFS NON COURANTS 0
Matériel industriel 14 000 Emprunts 0
Installation technique Matériel et outillage 1 000
Immobilisations financières 0
ACTIFS COURANTS 10 190 PASSIFS COURANTS 12 035
stocks de marchandises 6 700 Fournisseurs et comptes 4895
rattachés
clients et comptes rattachés 1 200 Etat, impôts et taxes 400
Placements et autres actifs financiers 1 400 Créditeurs divers 6740
Banque 100
Caisse 790
TOTAL DES ACTIFS 82 190 TOTAL CAPITAUX PROPRES 82 190
ET PASSIFS

Exercice n° 3 :
1- le bilan de la société se présente comme suit :
Bilan au 31-12-N
ACTIFS CAPITAUX PROPRES ET
PASSIFS
ACTIFS NON COURANTS 632 000 CAPITAUX PROPRES 620 000
Immobilisations incorporelles 27 000 Capital social 500 000
Fonds de commerce 27 000 Réserves 120 000
Immobilisations corporelles 570 000
Terrains 80 000
Constructions 320 000 PASSIFS NON COURANTS 82 000
Matériel transport 100 000 Emprunts 50 000
Installation technique Matériel et outillage 70 000 Dépôts et cautionnement reçus 32 000
Immobilisations financières 35 000
Prêts 35 000
ACTIFS COURANTS 161 000 PASSIFS COURANTS 91 000
stocks de produits finis 80 000 Fournisseurs et comptes 39 000
rattachés

3
Stocks emballages 7 000 TVA collectées 52 000
clients et comptes rattachés 28 000
TVA déductibles 16 000
Banque 25 000
Caisse 5 000
TOTAL DES ACTIFS 793 000 TOTAL CAPITAUX PROPRES 793 000
ET PASSIFS

Le résultat de l’exercice est obtenu comme suit :


• capitaux propres = total capitaux propres et passifs – passifs
= total actifs – (passif non courants + passifs courants)
= 793 000 – (82 000+ 91 000)
= 620 000

• résultat de l’exercice = capitaux propres - capital


= 620 000 – 500 000 = 120 000

2- Détermination de la situation nette :


Situation nette = capitaux propres = capital + résultat = 620 000
Ou
Situation nette = total actif – dettes = 793 000 – (82 000 + 91 000) = 620 000

Exercice n° 4 :
1- Détermination des charges non encore calculées :
a. Commissions des vendeurs = 0,02 × 500 000 = 10 000
b. Coût d’achats des marchandises vendues = 0,4 × 625 000= 250 000
c. Charges sociales des salaires = 0,55 × 35 000 = 19 250
d. Charges sociales des commissions = 0,55 × 10 000 = 5500

2- Classification des charges en charges fixes et charges variables :


Charges Fixes Variables
Amortissement des locaux 30 000
Assurance 3 000
Electricité 5 000
Salaires des employés 35 000
Commission du vendeur 10 000
Impôts et taxes 10 000
Coûts d’achats des marchandises vendues 250 000
Charges sociales du salaire 19 250
Charges sociales des commissions 5 500
Frais financiers 1000
Dotations aux amortissements 10 000
Chauffage 2000
Autres charges de structure diverses 5000
TOTAL 120 250 265 500
Ø Détermination des de la marge sur coûts variables :
Marge sur coûts variables = chiffre d’affaires – coûts variables

4
= (625 000 – 265 500) = 359 500
Marge sur coûts variables = 359 500
Ø Détermination du résultat de l’exercice :
Résultat = chiffre d’affaires – coût total
= chiffre d’affaires – coûts variables – coûts fixes
= marges sur coûts variables – coûts fixes
= 359 500 – 120 250
Résultat = 239 250
Ø Détermination du seuil de rentabilité :
Seuil de rentabilité = coûts fixes / taux de marge
Or taux de marge = marge sur coûts variables / chiffre d’affaires
= 359 500 / 625 000 = 57,52 %
d’où seuil de rentabilité = 120 250 / 0,5752
Seuil de rentabilité en Dinars = 209 057,719

Exercice n° 6 :

1- Le bilan se présente comme suit :


ACTIFS MONTANT CAPITAUX PROPRES & MONTANT
PASSIFS
Actifs non courants 405 000 Capitaux propres 164 750
Immobilisations incorporelles 67 500 - Capital social 150 000
- Fonds de commerce 67 500 - Réserves 18 000
Immobilisations corporelles 307 500 - Résultats de reportés 11 250
- Terrains 52 500 - Résultat de l’exercice (22 000)
- Constructions 67 500 - Autres capitaux propres 7 500
- Installations techniques 45 000
- Matériels de transport 90 000 Passifs non courants 262 500
- Equipement de bureau 30 000 - Emprunts 210 000
22 500 52 500
- Autres imm. Corporelles - Autres passifs non courants
30 000
Immobilisations financières Passifs courants
30 000 195 250
- Titres de participation - Fournisseurs
97 500
- Etat, impôts et taxes 20 250
Actifs courants - Autres passifs courants
217 500 32 500
- Stocks 37 500 - Concours bancaires 45 000
- Clients 52 500
- Autres actifs courants 15 000
- Titres de placement 15 000
- Banque 60 000
- Caisse 37 500

Total actifs 622 500 Total capitaux propres et passifs 622 500

Le résultat de l’exercice est déterminé en équilibrant le total actif et le total capitaux


propres et passifs.
Résultat de l’exercice = 622 500 – 644 500
Résultat de l’exercice = -22 000

2–
Ø le bilan fonctionnel se présente comme suit :

5
Besoins de financement Moyens de financement

Actifs Non Courants Capitaux propres


La fonction investissement

Immobilisations incorporelles Capital social

La fonction financement
Immobilisations corporelles Réserves
Immobilisations financières Résultats reportés
405 000

Autres actifs non courants Résultat d’exercice

427 250
()

164 750
405 000
Passifs non courants
Emprunts
Autres passifs financiers
ACE 90 000 262 500
Stocks
Clients et comptes rattachés
PCE 117 750
Fournisseurs et comptes
ACHE 30 000 rattachés
Autres actifs courants Etat, impôts et taxes
Placements et autres actifs
financiers PCHE 32 250
Autres passifs courants

Liquidité et équivalent de
liquidité Concours bancaires
45 000
97 500

217 500 La fonction exploitation 217 500

Ø calcul et interprétation des soldes significatifs

Fonds de Roulement (FR) = Capitaux permanents (CPe) – Actifs non courants (ANC)
FDR = CPe - ANC = CP + PNC –ANC
= 164 750 + 262 500– 405 000
= 22 250 > 0

Interprétation: Le Fonds du Roulement étant largement positif, l'équilibre financier est


respecté. L’entreprise finance donc la totalité de ses investissements par des capitaux
permanents et elle dispose d’une marge de sécurité représentée par un excédent de ressources
permanente qui peut à priori financer son activité d'exploitation.