Entreprise PILOT

Application: entreprise PILOT

• Dans l’entreprise Pilot, les principales informations du budget
concernant les ventes de trois produits A, B et C sont regroupées ci-
après :

Produit Quantités Prix de vente Coût de Autres charges

vendues production
A 8540 34 25 3
B 9200 32 28 4
C 5500 45 35 5

La comptabilité analytique fournit pour la même période les informations suivantes :

Produit Quantités Prix de vente Coût de Autres charges
vendues production
A 8600 35 215300 25000
B 9300 30 265200 35200
C 5600 47 193700 27200
QUESTIONS

1. Présenter le budget de cette entité.

2. Sous une présentation similaire, mettre en
évidence le résultat réel.
3. Calculer l’écart sur résultat et mettre en évidence
les responsabilités de chaque pôle (services
fonctionnels, commerciaux et productifs).
Commenter.
4- Décomposer l’écart de marge sur coûts préétablis
selon deux méthodes possibles.
 Budget Réel
Qte Coût Montant Qte Coût Montant
CA A 8540 34 290360
CA B 9200 32 294400
CA C 5500 45 247500
832260
CP A 8540 25 213500
CP B 9200 28 257600
CP c 5500 35 192500
663600
Autres charges A 8540 3 25620
Autres charges B 9200 4 36800
Autres charges C 5500 5 27500
89920
Résultat 78740
budgétés
 1 et 2 budget et compte de résultat
Budget Réel
Qte Coût Montant Qte Coût Montant
CA A 8540 34 290360 8600 35 301000
CA B 9200 32 294400 9300 30 279000
CA C 5500 45 247500 5600 47 263200
832260 843200
CP A 8540 25 213500 8600 215300
CP B 9200 28 257600 9300 265200
CP c 5500 35 192500 5600 193700
663600 674200
Autres charges A 8540 3 25620 25000
Autres charges B 9200 4 36800 35200
Autres charges C 5500 5 27500 27200
89920 87400
Résultat 78740 81600
budgétés
 3- a. calcul de l’écart sur résultat et
décomposition en rôle de responsabilité
E/R = Résultat réel – Résultat budgété
= 81 600 - 78 740
= 2860 FAV
(soit 2860/78740 = 3,63% du résultat prévu )
 3- b. Décomposition en rôle de responsabilité

Qte CU budgété total

A 8600 25 215000
B 9300 28 260400
C 5600 35 196000
671400
 La décomposition de l’écart est donc la suivante

CA r 843200
marge réelle 171 800 843 200 - 671 400
CP p 671400
Cab 832260
marge budgétée 168 660 832260 – 663600
CPb 663600
Écart sur marge + 3 140 FAV (171800-168660)

CPr 674 200

Écart sur coût de prod + 2800 DEF (674200-671400)
CP p 671 400

Autres charges réelles 87 400

Écart sur autres charges - 2520 FAV (87400-89920)
Autres charges 89 920
budgétées
• E/R = E / Marge - E/ coût de prod – E/ autres charges

• (+2860 F) = (+3140 F) - (+2800D) - (-2520F)

• +3,63% +1,86% +0,4% -2,8%

• Résultat de la marge du coût de prod des charges
Prévu prévue préétabli prévues
• Le résultat réel est plus élevé que prévu: écart
favorable de 2860 € soit 3,63 % du résultat budgété
• Cet écart s’explique par des performances
antagonistes des services responsables:
• Les services commerciaux dégagent un écart
favorable mais peu important de 3140 € soit 1,86%
de la marge budgétée
• Les services fonctionnels (autres charges)
participent aussi à l’amélioration des performances
en réalisant un écart favorable de 2520 € soit une
économie de 2,8% des charges prévues
• Or le service productifs présentent un écart défavorable
de 2800 . Son impact est très faible (0,4% du coût de
production autorisé). Il traduit un respect des objectifs
des productifs.
• Cette entreprise respecte ses objectifs formulés par le
budget il s’agit, à ce niveau d’analyse de voir pourquoi
les services concernés ont pu ou pas respecter leurs
budgets
• Les écarts ne fournissent pas d’explications, ils servent
de clignotants pour aider à diriger les recherches et
mettre en œuvre des plans d’actions correctives
 4-Ecart de marge sur coûts préétablis
A B C Total
Marge dite réelle
Quantité réelle 8600 9300 5600 23500
Marge unit réelle 35-25 = 10€ 40-28 = 2€ 47-35 = 12€ ഥ = 171800/23500
𝑀
= 7,3106
Total (I) 86 000 18 600 67 200 171 800
Marge adaptée
Quantité réelle 8600 9300 5600 23500
Marge standard 34-25 = 9 32-28 = 4 45-35 =10 ഥ = 7,2596
𝑀p
Total (II) 77 400 37 200 56 000 170600
Marge budgétée
Quantité budgétée 8540 9200 5500 23240

Marge standard 9 4 10 ഥ b = 7,2573

𝑀
Total (III) 76 860 36 800 55 000 168660
 Décomposition en deux sous-
écarts
A B C Total
Écart total + 9140 FAV - 18 200 DEF +12 200 FAV + 3 140 FAV
(I) – (III)
Écart sur prix + 8 600 FAV -18 600 DEF + 11 200 FAV + 1 200 FAV
(I)-(II)
Écart sur quantité + 540 FAV + 400 FAV + 1000 FAV + 1 940 FAV
(II)-(III)
Décomposition en trois sous-
écarts
• Écart sur prix = Marge dite « réelle » – Marge préétablie
= 171 800 – 170 600 = + 1200 FAV
• Écart sur composition des ventes =
(Marge moyenne préétablie – Marge moyenne
budgétée) × Quantité totales réelles
=(7,2596-7,2573) X 23 500 = + 53 FAV
• Écart de volume global =
(Quantités totales réelles – Quantités totales
budgétées) × Marge moyenne budgétée
= (23 500-23 240) X 7,2573 = + 1887 FAV
Écart total = 3140
• Écart sur prix = Marge dite « réelle » – Marge préétablie
• = 171 800 – 170 600 = + 1200 FAV
• Écart sur composition des ventes =
(Marge moyenne préétablie – Marge moyenne
budgétée) × Quantité totales réelles
=(7,2596-7,2573) X 23 500 = + 53 FAV
• Écart de volume global =
(Quantités totales réelles – Quantités totales
budgétées) × Marge moyenne budgétée
= (23 500-23 240) X 7,2573 = + 1887 FAV