CONTABILIDAD PUBLICA

PRESENTAN:
JEIMMY MARCELA CANO FONSECA
ID 653471

TUTOR:
SILVIA YANNETH GARCIA TOLOZA
NRC 3428

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA
BOGOTÁ D.C., NOVIEMBRE DE 2019
 Tratamiento Retención en la Fuente

Cuando la empresa retiene (cuando compra), entonces afecta la cuenta del pasivo
(2365) llamada retención en la fuente, subcuenta (salarios, honorarios, comisiones,
compras, servicios, etc.), dependiendo del concepto por el cual realiza la retención.

1. Retención en la fuente por compras

Cuando se realizan compras, susceptibles de ingreso tributario para quien nos vende,
se debe practicar la retención en la fuente (según la tabla) en el porcentaje establecido.

me anticipo al conocimiento:
Cada vez que la empresa realiza un pago debe hacerlo por medio de una entidad
bancaria (cheque, trasferencia, tarjeta de crédito, etc.) y elaborar un comprobante de egreso,
(salida de dinero), realizando la retención en la fuente (según la tabla).

Comprador: agente de retención.

* ¿Qué debe cancelar el comprador al proveedor? El valor de la compra + IVA -
retefuente

Vendedor: agente retenido (sujeto pasivo de retención).

* ¿Qué nos debe el cliente?: El valor de la venta + IVA - retefuente

Recuerde:
Siempre que la empresa compra a crédito o de contado, debe realizar la retención en
la fuente, generando un pasivo (2365), llamado retención en la fuente.

Siempre que la empresa vende o recibe valores, le realizan retención en la fuente,

dando origen a un activo (1355), anticipo de impuestos.

Retención en la fuente por servicios

Se entiende por servicios, toda actividad, prestada por una persona natural o jurídica,
sin ningún vínculo o contrato laboral, en la que predomina el trabajo material más que el
trabajo intelectual.
 En el rubro de servicios, incluimos actividades tales como: mantenimientos,
jardinería, mecánica, reparación, aseo y vigilancia, servicios temporales, hotel y restaurante
y trasportes, entre otros.

Comprador: agente de retención.

* Valor del cheque girado: Valor del gasto + IVA - retención en la fuente

Recuerde:
La retención en la fuente por servicios a empresas es del 4% y a una persona natural
NO declarante de renta es del 6% (ver tabla).

Vendedor: agente retenido.

* Cheque recibido: valor de la venta + IVA - retención en la fuente

Retención en la fuente por arriendos e IVA

Régimen simplificado no factura IVA, la empresa debe asumir la retención por IVA.
La base mínima de retefuente para arrendamientos de bienes muebles es de un peso y de ahí
en adelante.

*Cheque entregado: valor del alquiler - retefuente (en este caso)

*Cheque recibido: venta – retefuente
*Cheque: valor del arriendo + IVA - reteiva - retefuente. Debemos restar las
retenciones para consignarlas a la DIAN.

Recuerde:
Arriendos de vivienda son exentos de IVA (0%)
Base mínima de arrendamientos de bienes inmuebles para retefuente es de
27 UVT- Retención en la fuente por IVA, no se practica si la operación económica
no supera la base mínima de 4 UVT para servicios y 27 UVT para compras

Retefuente por honorarios, comisiones, consultoría e IVA

 La DIAN agrupa las tres actividades, por las semejanzas en que se desarrollan y
aplica la misma retefuente, 10% a personas naturales y 11% para personas jurídicas.

Los honorarios, son la prestación de un servicio calificado, donde predomina el

trabajo intelectual sobre el material. Por consultoría, se entienden los servicios
profesionales con experiencia o conocimiento específico en un área. Mientras que las
comisiones, son los pagos recibidos por realizar ventas o negocios.

En las tres actividades predomina el factor intelectual, profesional, los conocimientos

específicos o la experiencia y no hay vínculo laboral.

*Cheque: valor servicios + IVA - retefuente - reteiva

*Cheque recibido = valor honorarios + IVA – retenciones

Retefuente a trabajadores independientes

A los trabajadores independientes con categoría de empleado, NO declarante de renta
que tengan contrato de prestación de servicios por un año y que no exceda de 360 UVT
($10.711.000) mensuales

*año 2016, el valor UVT es de $29753. Cada año actualizamos con el nuevo valor
UVT, aunque estos topes y rangos van a cambiar en la reforma tributaria que regirá a partir
del año 2017.

La base para calcular la retefuente es el 75% del valor cancelado en el mes. De la

misma base, se deducirá el valor total del aporte que el trabajador independiente deba
cancelar al sistema de seguridad social (EPS), los aportes obligatorios y voluntarios a
fondos de pensión y administradoras de riesgos profesionales (ARP) y las sumas que
destine el trabajador al ahorro a largo plazo en las cuentas de ‘’ahorro para fomento a la
construcción (AFC)’’, 10% por dependientes.

Los trabajadores independientes con categoría de empleado que tengan contrato de

prestación de servicios por un año y sea declarante de renta se aplicará la tabla del art 384
del E.T.
 Las personas naturales que no pertenecen a la categoría de empleados se someten a
una retefuente que resulte de aplicar dichos pagos a la tarifa de la tabla general (4%, 6% o
10%).

Recuerde:
Al trabajador independiente con pagos superiores a 95 UVT, por contrato de
prestación de servicios, adicional a la retención en la fuente y los recibos de pago a EPS,
pensión y ARL, se le debe solicitar copia del RUT (por una sola vez), con la actividad
económica actualizada para la cual se contrata, para que estos pagos sean deducibles
(aceptados por la DIAN) en su declaración de renta. Si el pago es menor a 95 UVT no se
hace retefuente.

Retefuente por ventas con tarjeta de crédito

Un establecimiento comercial, se afilia al sistema de tarjeta de crédito con una
entidad financiera y acepta pagar una comisión (del 3% al 7%) por cada venta que realice
con tarjeta de crédito a la entidad financiera y esta se compromete a pagar al
establecimiento aliado, los valores de los comprobantes firmados por los compradores con
la tarjeta de crédito.

El banco debita el valor del comprobante firmado por el cliente que
corresponde al valor de la mercancía + IVA
El banco acredita (resta) el valor correspondiente a los descuentos que
realiza (retefuente, IVA retenido y la comisión).

Retefuente en autorretención
Las empresas autorizadas por la DIAN podrán autorretener la retención en la fuente
por sus ventas. Las empresas autorretenedoras, deben manifestar en las facturas que emitan
en sus ventas, la calidad de autorretenedores para que a sus clientes al momento de hacer
los pagos no les apliquen la retención en la fuente.

Retefuente por devoluciones en compras

 Cuando la empresa compra, se convierte en agente retenedor ya que realiza una
retención en la fuente; al realizar una devolución, podrá descontar la suma que retuvo en la
compra en el período que realiza la devolución y proporcional al monto de la devolución.
Tiene hasta dos (2) períodos siguientes, para efectuar el descuento de la retefuente si no
alcanza el saldo para descontar en el primer período que realiza la devolución.

Declaración de la retención en la fuente

Cada mes deben presentar la declaración de retención en la fuente, en forma virtual
para las empresas (en el portal de la DIAN) y próximamente todas las personas naturales
del régimen común que son retenedores, también lo harán virtualmente; una vez presentada
virtualmente la declaración, se imprime el recibo de pago y se cancela en una entidad
bancaria autorizada o por trasferencia electrónica.

*Número del renglón del formulario DIAN (350) de la declaración de retención en la

fuente, donde debe colocarse el valor respectivo para una mayor comprensión.

Recuerde:
Las retenciones en la fuente por IVA (reteiva) al régimen común y retención en la
fuente por IVA al régimen simplificado (IVA teórico o IVA asumido), se pagan con el
formulario de declaración de retención en la fuente y no en el formulario de IVA. En el
formulario de IVA del próximo bimestre (o anual) deducimos o restamos el valor del IVA
asumido o teórico cancelado en ese formulario de retención en la fuente. Por eso se llama
teórico, ya que lo asumimos (cancelamos) aquí y lo restamos en el próximo bimestre,
cuatrimestre o anual (según corresponda) en la declaración de IVA.

https://2019.vlex.com/#vid/650794593

Tratamiento ICA

Deducción de impuestos pagados y otros. Es deducible el cien por ciento (100%) de

los impuestos, tasas y contribuciones, que efectivamente se hayan pagado durante el ano o
periodo gravable por parte del contribuyente, que tengan relación de causalidad con su
actividad económica, con excepción del impuesto sobre la renta y complementarios. (...)

En el caso del gravamen a los movimientos financieros será el deducible el cincuenta

por ciento (50%) que haya sido efectivamente pagado por los contribuyentes durante el
respectivo año gravable, independientemente que tenga o no relación de causalidad con la
actividad económica del contribuyente, siempre que se encuentre debidamente certificado
por el agente retenedor.

Las deducciones de que trata el presente artículo en ningún caso podrían tratarse
simultáneamente como costo y gasto de la respectiva empresa.

El contribuyente podría tomar como descuento tributario del impuesto sobre la renta
el cincuenta por ciento (50%) del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros.

Para la procedencia del descuento del inciso anterior, se requiere que el impuesto de
industria y comercio, avisos. y tableros sea efectivamente pagado durante el año gravable y
que tenga relación de causalidad con su actividad económica. Este impuesto no podria
tomarse como costo o gasto

Los contribuyentes podrán tomar el cincuenta por ciento (50%) del ICA como
descuento tributario del impuesto sobre la renta, siempre y cuando el ICA: sea
efectivamente pagado durante el año gravable en el cual se reconozca el descuento y tenga
relación de causalidad con la actividad económica del contribuyente. Adicionalmente, el
ICA utilizado como descuento en el impuesto sobre le renta no podrá ser tomado como
costo o gasto.

Reconoce un tratamiento especial y diferenciado al de los demás impuestos,

generando que el 50% restante del [CA pagado por el contribuyente no pueda ser tratado
como deducible para efectos del impuesto sobre la renta.

Establece que el descuento del impuesto sobre la renta correspondiente al ICA

aumentará del 50% al 100% para el 2022.
 Busca darle al ICA el tratamiento de descuento para efectos del impuesto sobre la
renta y no hace referencia a que durante los periodos 2019, 2020 y 2021, el 50% restante
del mismo pueda ser reconocido como deducible.

https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/co/Documents/tax/DocumentosBolet
inAsesor/impuestoscorporativos/2019/Abril/quintasemana/DIAN%20Concepto
%200444%20del%2025%20de%20febrero%20de%202019.pdf

Tratamiento IVA

Anticipo de impuestos (1355) Activo:

Cuando a la empresa le retienen, el valor retenido es un anticipo de impuestos, por

tanto, debe afectar una cuenta de activo (1355), anticipo de impuestos y contribuciones,
subcuenta (renta, IVA retenido, industria y comercio, etc.), dependiendo del concepto por
el que nos hicieron la retención.

 Cada vez que la empresa realiza la venta de un producto o servicio gravado con
IVA debe contabilizar el impuesto generado en una cuenta del pasivo donde quede
reflejada la obligación que tiene frente al Estado de trasladar ese valor.
 Cuando el cliente efectúa una devolución sobre su compra, ocurre que la empresa ya
no está en obligación de pagar ese IVA, pero eso no significa que deba cancelar el pasivo
ya reconocido por el tratamiento específico que definen las normas tributarias sobre el
tema.