EXERCICE FDE

Déductibilité des charges / Entreprise individuelle KERVADEC

Sujet :

M. KERVADEC est commerçant. Il est marié sous le régime de la communauté.

Dans le cadre de son activité, il est soumis au régime du réel normal au titre des BIC et est adhérant
à un CGA.

Durant l'exercice 2018, l'entreprise individuelle KERVADEC a notamment comptabilisé les charges
suivantes :

- réparation du véhicule, partiellement amorti, utilisé par le commercial : 480 € ;

- achat d'un matériel de bureau : 250 € HT ;
- dépenses d'entretien du jardin de la résidence secondaire de M. KERVADEC : 648 € ;
- règlement mensuel, par l'entreprise, d'une redevance de 381 € pour un véhicule de tourisme
financé par crédit-bail (véhicule neuf acquis par le bailleur le 01/07/2018) ;
- dépenses de contravention pour stationnement interdit : 76 € ;
- salaire annuel de Mme KERVADEC : 28 000 € ;
- prise en charge par l'entreprise de frais de déplacement, à l'occasion d'un salon professionnel.
M. KERVADEC a égaré les pièces justificatives : 530 € ;
- constatation d'une perte latente de change de 248 €, suite à l'achat de marchandises à un
fournisseur suédois ;
- rémunération annuelle perçue par M. KERVADEC : 33 000 €.

Travail demandé :

Vous procéderez à l'analyse fiscale des charges comptabilisées ci-dessus et aux régularisations
nécessaires à la détermination du résultat fiscal de l'exercice.
Vous justifierez vos réponses.

A noter :

S'agissant du véhicule de tourisme financé par crédit-bail, la part du loyer correspondant à

l'amortissement excédentaire s'élève à 870 €.