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UE 120

Devoir 1
Comptabilité approfondie
Année 2010-2011

À envoyer à la correction
Auteur : Frédérique Déjean

Exercice 1 (5 points)

Le 31 décembre 2008, l’entreprise Lucky fait l’acquisition de valeurs mobilières de placement. Il s’agit de
50 SICAV X à 120 € l’unité et de 15 SICAV Y à 50 € l’unité. Le 1er  juin 2009, elle fait l’acquisition de
20 SICAV X à 140 € l’unité.
Sachant qu’au cours du mois de juillet 2009, la SICAV X a eu un cours moyen de 130 € pour clôturer à
136 € le 31 juillet 2009 et que la SICAV Y a un cours moyen 42 € et un cours de clôture à 50 € :

TRAVAIL À FAIRE
1. Calculer, au 31 juillet 2009, la valeur d’entrée du portefeuille ainsi que sa valeur actuelle.
2. Indiquer si une dépréciation doit être constatée. Si oui, calculer son montant et enregistrer l’écriture
correspondante au Journal de l’entreprise.
3. Le 1er septembre 2009, Lucky cède la moitié de ses SICAV X pour 128 € l’unité. Enregistrer cette
cession au Journal.

Exercice 2 (8 points)

L’entreprise CHINO a acquis le 10 avril 2005 un matériel d’une valeur de 460 000 € HT. Les frais de trans-
port et de manutention se sont élevés à 44 000 € HT, facturés le 27 avril 2005. La mise en service est
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intervenue après une phase d’essais et de formation du personnel le 15 juin 2005. Ces frais se sont éle-
vés à 25 000 €.
La consommation des avantages économiques procurés par le matériel est régulière sur une période de
6 ans, qui est la durée de vie estimée.
Pour ce matériel, l’entreprise CHINO peut bénéficier fiscalement de l’amortissement dégressif.

TRAVAIL À FAIRE
1. Présenter le tableau d’amortissement comptable.
2. Présenter le tableau d’amortissement fiscal, faisant ressortir le montant des amortissements déro-
gatoires.
3. Le 15 juin 2009, l’entreprise a modifié les systèmes hydrauliques et électriques du matériel, per-
mettant un rendement plus élevé de 20 % et une prolongation de la durée d’utilisation de deux ans.
Cet investissement s’est élevé à 120 000 € et ne peut bénéficier de l’amortissement dérogatoire.
Présenter l’analyse comptable de cet investissement et les modifications qu’il entraîne sur les tableaux
d’amortissement.

Exercice 3 (4 points)

Dans son cadre conceptuel, l’IASB privilégie une partie prenante : l’investisseur. Quels sont les enjeux et
les principales conséquences pour la présentation des états financiers ?

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Management • Devoir 1

Exercice 4 (3 points)

Expliquer, de façon structurée, pourquoi le bilan représente une des images de l’entité et non l’image
unique de l’entité.

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