FACULTE DES SCIENCES ECONOMIQUES ANNEE UNIVERSITAIRE

ET DE GESTION DE TUNIS 2017/2018

T.D: COMPTABILITE FINANCIERE II
SERIE : N° 2
CLASSES : 1 L.A.G  & 1L.F.G 
EXERCICE N° 1
Au 31-12-N, le compte « banques » tenu par l’Entreprise «Héliomap » se présente
comme suit :
Date Libellés Débit Crédit
01/12 Solde initial 15049,300
0 2/12 Remise chèque 3254,286
04/12 Virement reçu net 1249,174
07/12 Chèque n° 4510 510,400
10/12 Remise à l’escompte 2636,000
10/12 Frais sur remise à l’escompte 36,000
15/12 Chèque n° 4511 600,000
20/12 Versement espèce 4000,000
25/12 Chèque n° 4512 360,000
28/12 Retour impayé 1215,000
Solde débiteur au 31/12 23467,360
Totaux 26188,760 26188,760

Le relevé du mois de décembre fait ressortir les mouvements suivants :

Compte « Entreprise Héliomap »

Date Libellés Débit Crédit
Solde au 01/12 15049,300
03/12 Encaissement coupons 2500,000
04/12 Remise chèque 3254,286
04/12 Virement reçu 1250,000
04/12 Commission sur virement 0,826
17/12 Effet escompté 2600,000
23/12 Versement espèce 4000,000
26/12 Chèque 4511 600,000
27/12 Domiciliation échue 450,000
28/12 Remise chèque impayé (Ali) 1215,000
30/12 Frais de tenue de compte (TTC) 11,800
Solde créditeur au 31/12 26375,960
Totaux 28653,586 28653,586
T.A.F :
1- Etablir l’état de rapprochement bancaire au 31 décembre N.
2- Passer au journal de l’entreprise Héliomap les écritures nécessaires.
3- Présenter le compte « Banques ». 
EXERCICE N°2
L'extrait du compte en banque de l'entreprise « E » fait apparaitre au31/12/N, un solde
créditeur de 8 116,400D
A la même date, le compte banque dans les livres de l'entreprise fait apparaitre un
solde débiteur de 5 765D
Le pointage a permis de relever ce qui suit:
Dates Libellés Débit Crédit
3-12 Règlement d’un effet domicilié 850
5- 12 Virement du client C 1110
25-12 Retour d’un effet impayé 600
29-12 Frais sur effets impayés T.T.C 23,600
31-12 Frais de tenue du compte T.T.C 29,500
a) Opérations enregistrées par la banque et non enregistrées par l'entreprise:
b) Opérations enregistrées par l'entreprise et non par la banque:

27/12 - chèque N° 2131 en faveur de la STEG : 2 654,500.

Le montant du chèque n° 2130 en faveur du fournisseur «F » est de 670D, le
comptable de l’entreprise l’a enregistré pour  760D.
T.A.F : Présenter l’état de rapprochement et passer au journal de l’entreprise « E » les
écritures nécessaires.

EXERCICE N° 3
Au 31-12-N, le compte banque tenu par l’entreprise CHEMSA se présente comme suit :
DATES LIBELLES D C
1/12 Solde à nouveau 18 820
3/12 Chèque n° 406 remis au fournisseur F 480
5/12 Retrait d’espèces 3 000
6/12 Chèque n° 407 à la STEG 1 900
7/12 Chèque n° 408 pour achat de fournitures de
bureau 2 860
13/12 Chèque impayé 2 740
15/12 Chèque n° 409 au fournisseur G 696(*)
20/12 Chèque n° 500 en règlement du loyer 7 000
21/12 Encaissement d’effets 7 680
22/12 Echéance emprunt 17 280
23/12 Chèque n° 501 à l’administration fiscale 3 672
25/12 Remise à l’escompte d’effets 21 000
29/12 Chèque n° 502 à H 8 800
30/12 Remise à l’encaissement de chèques 15 600
31/12 Solde 14 672
31/12 T O T A UX 63 100 63 100
(*) Après vérification, il s’est avéré que le montant exact est de 768 D.

A la même date le relevé bancaire du compte de l’entreprises CHEMSA se présente comme suit :
DATES LIBELLES D C
1/12 Solde à nouveau 21 680
2/12/N Domiciliation (1) 8 640 (1)
4/12/N Retrait d’espèces 3 000
5/12/N Chèque n° 406 480
6/12 Remise de chèques (1) 6 900 (1)
11/12 Effets impayés 2 740
12/12 Chèque n° 405 (1) 1 120 (1)
14/12 Encaissement coupons 1 566
15/12 Prélèvement emprunt 17 280
16/12 Remise d’effets 7 680
20/12 Virement du client Rachid 5 080
21/12 Chèque n° 409 768
22/12 Chèque n° 408 2 860
22/12 Chèque n° 407 à la STEG 1 900
27/12 Escompte d’effets 21000
27/12 Agios /Escompte (*) 1232
28/12 Prélèvements SONED 3 936
29/12 Domiciliation 11 300
31/12 Solde 8 650
(1) : ces opérations figurent sur l’état de rapprochement établi au 30/11/N.
(*) Agios sont en T.T.C. (TVA : 18 %).
TRAVAIL A FAIRE 
1°/Justifier la différence entre le solde du compte « Banques » et celui de l’entreprise
« CHEMSA» chez la banque à la date du 31/12/N.
2°/ Etablir l’état de rapprochement , Enregistrer au journal de l’entreprise
« CHEMSA » les écritures nécessaires et présenter le compte « BANQUE » au 31/12/N.

Corrigé de la série N°2

EXERCICE N°1 :
  le rapprochement bancaire :
Compte « banques » chez l’entreprise Compte « entreprise » chez la banque 
Montants Montants
Dates Libellés Dates Libellés
D C D C
31/12 Solde débiteur (initial) 23467,360 Solde
31/12 Encaissement Coupons 2500 créditeur 26375,960
31/12 Domiciliation échue 450
chèque
31/12 Frais de tenue de 11,800
compte n°4510 510, 400
Chèque
360
n°4512

31/12 Solde
31/12 Solde débiteur 25505 créditeur 25505,560
,560
31/12 Totaux 25967,36 25967, 31/12 Totaux 26375,960 26375,960
0 360
d) Enregistrements à effectuer dans les livres de l'entreprise
31/12/N
Banques 2 500
Produits financiers 2 500
d°
Fournisseurs effet à payer 450
Services bancaires et assimilés 10
Etat, T/C.A Déductibles 1,800
Banques 461,800

EXERCICE II :
Etat de Rapprochement
 Compte « banques » chez l’entreprise Compte « entreprise » chez la banque 
Montants Montants
Dates Libellés Dates Libellés
D C D C
31/12 Solde débiteur (initial) 5 765 31/12 Solde créditeur 8 116,400
31/12 Règlement Effet domicilié 850
31/12 Virement du client C Chèque n°2131
1 110 31/12 2 654,500
31/12 Effet impayé 600
Frais sur effets impayésTTC 23,600
31/12 Frais de tenue de compte
29,500
31/12 Différence sur le chèque
n°2130 90
31/12 Solde débiteur 31/12 Solde
5461,900 créditeur 8 461,900
31/12 Totaux 6 965 6 965 31/12 Totaux 8116,400 8116,400
d) Enregistrements à effectuer dans les livres de l'entreprise
31/12/N
Banques 1 200
Clients 1110
Fournisseurs d'exploitation 90
d°
Fournisseurs d’exploitation – Effets à payer 850
Clients 600
Frais sur effets 20
Autres frais et commissions sur prestations
de services (Services bancaires & assimilés ou A.S.E) 25
E, Taxes /C.A. Déductibles 8,100
Banques 1 503,100

EXERCICE N°3
1) La différence entre les soldes = 21680 – 18820 = 2860D.
Elle est due aux opérations enregistrées par l’entreprise en Novembre et non encore
passées par la banque. Ces opérations figurent déjà sur l’état de rapprochement établi
au 31/11/N.
Remise de chèque + 6900D
Domiciliation - 8640
Chèque n° 405 - 1120D soit un total de - 2860
Le solde créditeur du compte de l’entreprise chez la banque, serait de : 21680 – 2680 =
18 820D

2) Etat de rapprochement :
Compte « banque » chez l’entreprise Compte « entreprise » chez la banque

Dates Libellés Débit Dates Libellés Débit Crédit

Crédit

31/12 Solde débiteur 14672 31/12 Solde créditeur 8650

31/12 Encais. coupons 1566 31/12 Chèque n° 500 7000

31/12 Virement du 31/12 Chèque n° 501 3672

Client Rachid 5080 31/12 Chèque n° 502 8800

31/12 Diff. / Chèque n°409 72

31/12 Frais/ effets

(Agios T.T.C)
1232
Prélèvement.
31/12 SONEDE 3936

31/12 Domiciliation 11300

31/12 Remise à l’encai.

de chèque 15600

31/12 Solde créditeur 10822 31/12 Solde Débiteur 10822

31/12 TOTAUX 32 140 32 140 31/12 TOTAUX 19 472 19 472

3) Enregistrements au journal de l’entreprise

6 646
31/12
Banques 1 566
5311Coupons échus à l’encaissement 5 080
72
411 Clients 1 232
3 936
401 Fournisseurs d’exploitation 11 300
65 Charges financières
606 Achats non stockés de matières et fournitures 16 540
15600
403Fournisseurs d’exploitation- effets à payer

15 600
 532 Banques
Chèque à l’encaissement
532 Banques

D 532 – BANQUES C

(Si) 14 672 16 540 (2)

(1) 6 646 15 600 (3)

TMD 21 318 32 140 TMC

SC 10 822

32 140 32 140