UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICA

E P DE CONTABILIDAD
Actividad N°: 02 AUDITORIA TRIBUTARIA FISCAL NOTA
FECHA
DOCENTE
: 24-06-2020
: Emiliano REYMUNDO SOTO
20
APELLIDOS Y NOMBRES :MARILUZ DIANA GAVILAN VARGAS

1. Establece las diferencias: ……………………..

ASPECTOS AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA TRIBUTARIA
Sujeto Profesional Independiente Profesional Independiente de
(Sociedades de Auditoria). auditoria tributaria o
fiscalizadores de la SUNAT.

Objeto 1. Asegurarse de la confiabilidad

de los EE. FF y el de emitir una
opinión acerca de la razonabilidad
de las cifras presentadas en ellos. 1. Determinar si las bases
2. Servir como guía para las imponibles declaradas por una
decisiones futuras de entidad son correctas conforme a
administración respecto a asuntos los criterios legales vigentes.
tales como control, pronósticos,
análisis e información

Opinión 1. Hay supuestos en los que es 1. Se debe emitir opinión en todo
posible denegar la opinión. caso.
2. La opinión parcial no está 2. La opinión parcial está
permitida. permitida.

Acceso a la Información 1. Amplio acceso a la información 1. Menos facilidades para el

económico-financiera, por tratarse acceso a la información, así
de una colaboración profesional, como para apoyarse en los
así como a los controles internos controles internos de la entidad
establecidos por la entidad

Oportunidad Desarrolla su función, Su actuación se inicia tras el

normalmente, de forma casi término del plazo legal para la
simultánea a los hechos que presentación de las distintas
verifica. declaraciones fiscales
Medios 1. Obtención de información a 1. Obtención de información a
terceros limitada terceros ilimitada (DAOT, etc).
2. Cruces de información 2. Posibilidad de cruzar
restringidos a datos internos de la información con declaraciones
entidad. presentadas por otros
3. Sistemas expertos. contribuyentes, además de las
presentadas por la empresa
3. Sistemas expertos y bases de
datos estatales.

Procedimientos 1. Cuestionarios, indagaciones 1. Indagaciones orales y por

orales y escritas. escrito, cuestionario fiscal.
2. Conciliaciones globales 2. Conciliaciones globales con
limitadas a datos de la misma datos de la entidad y con
empresa. información obtenida de otros
3.Confirmaciones con terceros contribuyentes.
limitadas. 3. Confirmaciones con terceros
(amplias).

Ámbito de aplicación Se efectúa el Balance General y el Se examina la situación tributaria,

Estado de Resultados con la con la finalidad de determinar el
finalidad de determinar si se han cumplimiento de sus obligaciones
aplicado en forma correcta los tributarias formales y
principios y normas contables. sustanciales.
 Generalmente se realiza al 31 de Se realiza en cualquier período a
Periodos comprendidos diciembre de cada año. requerimiento de la entidad
fiscalizadora (SUNAT)

Según la Ley General de Según el Código Tributario, la

Responsabilidad Sociedades, la responsabilidad es responsabilidad es del
de la Gerencia representante legal de la
empresa.
Determinar la razonabilidad de los Determinar el cumplimiento de la
Objeto de la Opinión Estados Financieros, en base de obligación tributaria [OT] según
los Principios Contables [NIC y dispositivos legales vigentes.
NI1F].

1. Identifica en el informe de auditoría financiera y tributaria la opinión del auditor

con un caso práctico.

OPINION DEL AUDITOR EN AUDITORIA FINANCIERA

EL AUDITOR EXPRESARÁ UNA OPINION NO MODIFICADA (O FAVORABLE) CUANDO
CONCLUYA QUE LOS ESTADOS FINANCIEROS HAN SIDO PREPARADOS, EN TODOS LOS
ASPECTOS MATERIALES, DE CONFORMIDAD CON EL MARCO DE INFORMACIÓN
FINANCIERA APLICABLE.

EL AUDITOR EXPRESARÁ UNA OPINIÓN MODIFICADA EN EL INFORME DE AUDITORÍA, DE

CONFORMIDAD CON LA NIA 705, CUANDO:

(A ) CONCLUYA QUE, SOBRE LA BASE DE LA EVIDENCIA DE AUDITORÍA OBTENIDA, LOS

ESTADOS FINANCIEROS EN SU CONJUNTO NO ESTÁN LIBRES DE INCORRECCIÓN
MATERIAL; O

( B) NO PUEDA OBTENER EVIDENCIA DE AUDITORÍA SUFICIENTE Y ADECUADA PARA

CONCLUIR QUE LOS ESTADOS FINANCIEROS EN SU CONJUNTO ESTÁN LIBRES DE
INCORRECCIÓN MATERIAL.

OPINION DEL AUDITOR EN AUDITORIA TRIBUTARIA

ASPECTOS DE REVELACIÓN O EXPOSICIÓN DEBEN SER CONTEMPLADOS EN LA PRESENTACIÓN
DE LOS ESTADOS FINANCIEROS POR PARTE DEL AUDITADO; EL NO HACERLO PUEDE ORIGINAR
CAMBIOS EN LA OPINIÓN DEL AUDITOR, DESDE UNA SALVEDAD HASTA UNA OPINIÓN
NEGATIVA. DE AUDITORÍA, DE CONFORMIDAD CON LA NIA 705, CUANDO: (A) CONCLUYA QUE,
SOBRE LA BASE DE LA EVIDENCIA DE AUDITORÍA OBTENIDA, LOS ESTADOS FINANCIEROS EN
SU CONJUNTO NO ESTÁN LIBRES DE INCORRECCIÓN MATERIAL; O (B) NO PUEDA OBTENER
EVIDENCIA DE AUDITORÍA SUFICIENTE Y ADECUADA PARA CONCLUIR QUE LOS ESTADOS
FINANCIEROS EN SU CONJUNTO ESTÁN LIBRES DE INCORRECCIÓN MATERIAL.
OPINION DEL
AUDITOR EN AUDITORIA TRIBUTARIA ASPECTOS DE REVELACIÓN O EXPOSICIÓN
DEBEN SER CONTEMPLADOS EN LA PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS POR
PARTE DEL AUDITADO; EL NO HACERLO PUEDE ORIGINAR CAMBIOS EN LA OPINIÓN DEL
AUDITOR, DESDE UNA SALVEDAD HASTA UNA OPINIÓN NEGATIVA.
2. Determina objetivos de auditoria tributaria fiscal y auditoria tributaria privada.
AUDITORIA TRIBUTARIA FISCAL
La auditoría fiscal es un examen objetivo del cumplimiento de las obligaciones
fiscales; la auditoría financiera se centra más en el cumplimiento de las
cuentas. La auditoría fiscal examina la situación tributaria de la empresa; la
auditoría financiera, la situación de los libros contable.
AUDITORIA TRIBUTARIA PRIVADA
La Auditoría Tributaria es un procedimiento, basado en la normativa legal y
administrativa vigente, destinado a fiscalizar el correcto cumplimiento de la
obligación tributaria de los contribuyentes.
 3. Elabora usted mapa mental sobre la NIA 200

TRATA DE LAS RESPONSABILIDADES GENERALES DEL AUDITOR

INDEPENDIENTE CUANDO CONDUCE UNA AUDITORÍA DE
ESTADOS FINANCIEROS DE ACUERDO CON NIA

OBTENER SEGURIDAD RAZONABLE SOBRE SI

ALCANCE LOS ESTADOS FINANCIEROS, COMO UN TODO,
ESTÁN LIBRES DE REPRESENTACIÓN ERRÓNEA
DE IMPORTANCIA RELATIVA, YA SEA POR
ETICOS FRAUDE O ERROR
NIA 200

SUFICIENTE OBJETIVOS GENERALES DEL

EVIDENCIA REQUISITOS AUDITOR INDEPENDIENTE Y OBJETIVOS
CONDUCCION DE UNA AUDITORIA,
DE ACUERDO CON LAS NORMAS
REALIZACION DE
DICTAMINAR SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS,
ACUERDO A NIA`S
Y COMUNICAR SEGÚN REQUIEREN LAS NIA, DE
DEFINICIONES ACUERDO CON LOS RESULTADOS DEL AUDITOR.

CUMPLIMIENTO
CON NIA
ESCEPTISISMO EVIDENCIA DE MARCO DE
PROFESIONAL AUDITORIA REFERENCIA
OBJETIVOS
DECLARADOS
JUICIO RIESGO DE
PROFESIONAL DETECCION

RIESGO DE
AUDITORIA
 4.Explique sobre la auditoria tributaria externa e interna.

AUDITORÍA TRIBUTARIA EXTERNA:

El auditor externo tiene que obtener evidencia y dar opinión sobre el

riesgo impositivo existente en una empresa en relación con las declaraciones
tributarias formuladas y con las obligaciones con la Hacienda Pública y los
Municipios, sobre las provisiones realizadas.

AUDITORÍA TRIBUTARIA INTERNA:

Las personas encargadas de llevar a cabo esta labor pueden ser tanto
empleados del contribuyente, normalmente integrados en el departamento de
auditoría interna de la misma, como profesionales externos contratados ex
profeso para lograr los mismos fines, como ambos a la vez. (ILLESCAS, 2008)