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Travaux dirigés : La Comptabilité Générale au

service du management
Année Universitaire : 2016-2017
Semestre 5

Responsable du Cours & TD : Professeur OUAZZANI TOUHAMI N.

Série I
I- Le journal, le grand livre et la balance
Application N°1
L’entreprise « SALAM » a réalisé pendant le mois d’avril les opérations
suivantes :
02/04 : Retrait : 10 000 dh de la banque pour alimenter la caisse, chèque n
T85.
06/04 : Achat d’un lot de marchandises : 13 000 dh ; 30% réglé en
espèces, le reste par chèque bancaire T86, facture W136.
08/04 : Vente d’une commande de marchandises : 18 000 dh; 20% réglé
par chèque, le reste à crédit, facture Z118.

TAF :
1) Passer les opérations du mois d’avril au journal.

Application N°2
Enregistrer les opérations suivantes dans le journal de l’entreprise:
02/01 : Achat de 31 789 dh de matières premières au fournisseur HILAL
Facture A50961 payable dans un mois.
08/01 : payé en espèce la réparation d’un véhicule utilitaire 612,5
10/01 : Remis à la banque pour 62 000 de chèques (vente)
11/01 : Acheté, contre virement bancaire, classeur métallique 3400
12/01 : Versé 1000 à l’aide-vendeur
13/01 : Réalisation d’une prestation de service pour un client, 20 000,
chèque n° 56.
14/01 : Acheté en espèces, un petit outillage pour 2151
21/01 : Achat à crédit de 8649 d’emballages, Facture A5964.
22/01 : payé, par chèque, la prime d’assurance incendie 20 400
23/01 : payé par chèque la cotisation à la CNSS 9317
24/01 : Emprunté auprès de la BMCI la somme de 40 000
25/01 : vente au client JAWAD de 72 460 de produit
28/01 : JAWAD retourne à l’entreprise pour 12150 de produits
défectueux
Application N°3

Pendant le mois de janvier N, SAGEX a effectué les opérations


suivantes :
02/01 : Achat de matières premières : 9500 dh facture n° B14 ; réglé
comme suit : 3000 dh par chèque n° S236, le reste à crédit.
04/01 : Acquisition d’un véhicule utilitaire 75 000 dh à régler dans 19
mois facture 1304.
08/01 : vente d’une commande des produits finis : 17 000dh facture T14,
réglé comme suit : 7000 dh en espèce, le reste à crédit.
10/01 : un client avance à l’entreprise 4500 dh par chèque n° R143, sur
une commande à livrer le mois de février.
16/01 : Règlement en espèces du :
- Loyer du mois précédent : 2500dh (pièce de caisse n°01)
- Facture « LYDEC » : 1200 dh (pièce de caisse n°02)
- Timbre postal : 350 dh (pièce de caisse n°03)
19/01 : Avis de crédit n° 15/04 de la banque relatif à des intérêts sur un
compte bloqué : 4250dh.
22/01 : Règlement des salaires de la première quinzaine : 22 000dh par
virement bancaire n°W149.
28/01 : Règlement d’une pénalité fiscale : 750 par chèque n° S237.
29/01 : Encaissement du loyer d’un magasin : 7000dh en espèce.

TAF :
1) Passer les opérations du mois de janvier au journal.
2) Etablir le grand livre de la société « SAGEX » au 31/01/N sachant
que les éléments de son bilan au 1 er janvier N se présentent ainsi :
- Fonds commercial : 70 000
- Terrains nus : 100 000
- Installation technique : 25 000
- Titres de participations : 30 000
- Stock de matières premières : 45 000
- Produits finis : 20 000
- Clients et comptes rattachés : 22 000
- Banque : 70 000
- Caisse : 18 000
- Capital social ou personnel : 300 000
- Dette Fournisseur 45 000
- Crédit d’escompte 55 000
3) Etablir la balance de la société « SAGEX SARL »
Travaux dirigés : La Comptabilité Générale au
service du management
Année Universitaire : 2016-2017
Semestre 5

Responsable du Cours & TD : Professeur OUAZZANI TOUHAMI N.

Série II

II- Le bilan
Application N°1
1) Le 1er Janvier 2005, Mr Jalil a décidé de créer une SARL à associé
unique pour la commercialisation des produits sanitaires et
électriques. Pour cela, il a apporté un capital personnel de
700 000dh et a emprunté à long terme une somme de 300 000dh,
cet argent a été utilisé pour l’acquisition des éléments suivants :
- Un local à usage commercial 450 000dh
- Divers mobiliers de bureau 25 000dh
- Un matériel de transport 125 000dh
- Un micro-ordinateur 30 000dh
- Des marchandises pour 300 000 dh réglé 70% au comptant par
chèque bancaire et le reste à crédit.
- Le reste de l’avoir est déposé pour 80% en banque et 20% en
caisse.

TAF : Etablir le bilan au 01/01/2005


2) Au 31/12/2005, les éléments du bilan sont les suivants :
- Local commercial 425 000dh
- Mobilier de bureau 40 000dh
- Matériels de transport 100 000dh
- Matériels de bureau 20 000dh
- Marchandises 370 000dh
- Matériels informatiques 50 000dh
- Créances clients 60 000dh
- Banque 120 000dh
- Caisse 10 000dh
- Emprunts 250 000dh
- Fournisseurs 75 000dh
TAF : Etablir le bilan au 31/12/2005
Application N°2

Au 1/01/2005, Mr Ayoub, vous fournit les éléments de son patrimoine :


- Capital de la société à Derb Omar 2 500 000
- Local à Derb Omar 1 000 000
- Un magasin de stockage à garage Allal 100 000
- Mobilier de bureau au local de Derb Omar 50 000
- Divers Mobiliers dans son habitat personnel 80 000
- Une voiture à usage commercial 150 000
- Un camion pour livrer ses clients 300 000
- Une voiture au nom de son fils médecin 250 000
- Un stock de marchandise 1. 500 000
- Des tableaux de peintures dans son habitat personnel 20 000
- Des créances sur clients 37 000
- Il possède des TVP de la société « LESIEUR » au nom de son
commerce à Derb Omar de 100 000dh 100 000
- Il possède dans son portefeuille personnel des bons de trésor de
5000 dh
- Il possède dans le compte bancaire de la société de Derb Omar
une somme de 163 000 dh
- Dans les caisses de son commerce, il y a une somme de
10 000dh
- Il a ouvert un compte chèques postaux au nom de la société
avec une somme de 30 000dh
- Il a procédé à divers aménagements de son magasin à Garage
Allal pour une somme de 40 000dh
- Dans un compte bancaire personnel, il possède une somme de
65 000dh
- Il a emprunté une somme de 1 000 000 dh pour acquérir une
villa à Ain Sebâa
- Il a emprunté au nom de sa société une somme de 800 000dh
remboursable sur 5 ans
- Il doit à ses fournisseurs de marchandises une somme de
85 000dh
- Il doit à l’Etat au titre d’impôts 125 000
- Il possède dans sa société trois ordinateurs d’une valeur de
50 000dh
- Il doit à ses fournisseurs d’immobilisations une certaine somme
d’argent (à déterminer)

TAF : Etablir le bilan de la société « AYOUB SNC » en


déduisant le Montant du fournisseur d’immobilisation.
Travaux dirigés : La Comptabilité Générale au service du management
Année Universitaire : 2016-2017
Semestre 5
Responsable du Cours & TD : Professeur OUAZZANI TOUHAMI N.
Série III
III- Le CPC, le Compte et le principe de la partie double

Application N°1
On relève les comptes de gestion suivants :
Charges Produits
Comptes MT Comptes MT
6111 achat de M/se 55000 7111 Ventes de M/se 100000
6122 Achat de mat et Fou c 15000 71272 Commissions et 5000
61251 Achat de fr non stoc 1500 courtages reçus
6136 Rém des I et H 6000 7182 Revenus des immb 9000
61451 Frais postaux 500 non affec à l’exp
61455 Frais de téléphone 3000 7381 Intérêts et produits 1200
6147 Service bancaire 400 assimilés
61673 Taxes sur véhicules 6000 7386 Escompte obtenus 600
61711 Appoint et salaires 2500 7561 Subv équilibre 4000
6311 Int des Empr et Dettes 2000
6583 Pénalités et amd pén et 400
fisc
TAF : Etablir le CPC de l’entreprise sachant que l’impôt sur les résultats est de
7500dh

Application N°2
L’entreprise ABC a réalisé les opérations suivantes durant l’année 2005 :
1- Achats de matières premières à crédit à 165000 dh (Facture n° 32)
2- Achat d’emballages perdus à crédit à 30 000dh (Facture n° 56)
3- Paiement en espèces de la facture d’eau et d’électricité à « LYDEC » 1700 dh
(Facture n° 698, Pièce de caisse n° 21)
4- Retour de 5% des matières premières achetées (avoir n° 32)
5- Vente de produits fabriqués à crédit à 380 000dh (Facture n° 564)
6- Encaissement en espèces d’une commission pour une opération d’intermédiation
3000 dh (Pièce de caisse n° 40)
7- Encaissement du loyer d’un immeuble (appartement) par chèque bancaire 5000
dh (Chèque n° 69875)
8- Paiement par chèque bancaire de l’abonnement annuel à une revue spécialisée
6000 dh (Chèque n ° 6589)
9- Paiement d’une facture pour insertion publicitaire par chèque bancaire 9000 dh
(Facture n° 98, chèque n° 6590)
10- Paiement d’une facture de personnel intérimaire par chèque bancaire 12000 dh
(Facture n° 4000)
11- Acquisition de trois micro-ordinateurs à 11000 dh l’unité à crédit sur 9 mois
(Facture n° 9754)
12- Paiement par chèque bancaire des frais de recrutement du personnel à un cabinet
spécialisé de 17 500 dh (Facture n° 1111, Chèque n° 6591)
13- Reçus Avis de crédit de la banque concernant des intérêts créditeurs de 1300 dh
et des revenus de TVP de 2100 dh (Avis de crédit 3332)
14- L’entreprise obtient de son fournisseur un escompte de règlement 770 dh (avoir
n° 775)
15- Avis de débit de la banque concernant des intérêts payés 1440 dh et des
commissions 375 dh (Avis de débit 025032)
16- Paiement par chèque bancaire d’une amende fiscale 6350 dh (chèque n ° 6592)
17- Encaissement en espèces d’un dégrèvement d’impôts 1830 dh (Pièce de caisse
41)
18- Règlement d’une dette fournisseurs par chèque bancaire 7500 dh (chèque
bancaire n° 6593)
19- Location de coffre bancaire, la banque nous prélève pour ce service 6730 dh (avis
de débit n° 3333)
20- Paiement en espèces (pièce de caisse n° 22, 23, 24, 25) de :
- Timbres fiscaux 800 dh - Timbres postaux 650 dh
- Femme de ménage 400 dh - Frais de téléphone 1500dh
21- Paiement par chèque bancaire de jetons de présence 3400 dh (Chèque n° 695)
22- Un escompte est accordé à un client 900 dh (Fact. Avoir n° T13)
23- L’entreprise a réalisé une vente de titres et valeurs de placement qui lui a permis de
réaliser un bénéfice net de 8900 dh
24- L’entreprise a reçu par chèque bancaire une subvention d’exploitation de 32 000
dh (chèque n° 2561)
25- Paiement des salaires des employés par chèque bancaire 38 000dh (Chèque n°
6595)
26- Règlement de la redevance de crédit-bail par chèque bancaire 22 000dh (chèque n°
6596)
27- L’encaissement des créances clients par chèque bancaire de 35 000dh (chèque n°
444658)
28- Paiement par chèque bancaire des frais de constitution au cabinet « CREDIBLE
CONSULT » 7000dh (chèque n° 6597)
29- Achat du Gasoil pour la camionnette de livraison 18 000dh par chèque bancaire
(Chèque n°6598)
30- Achats par chèque de diverses fournitures de bureau stockées 17 000dh (chèque n°
6599)
31- Les dotations d’exploitation aux amortissements pour le matériel de l’entreprise
sont de 37800 dh (selon inventaire 2005)

Autres informations :
- 6705 Imposition minimale annuelle des sociétés 19600 DH
- Le stock initial de matières premières est de 175000DH
- Stock final des matières premières est de 25000DH
- Stock initial de produits fabriqués est de 00DH
- Stock final de produits fabriqués est de 82000DH
- Avoir en caisse (1/1/2005) 15000DH
- Avoir en banque (1/1/2005) 50000DH
TAF :
1) Enregistrer les opérations dans les comptes correspondants
2) Etablir le CPC de l’entreprise