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Évaluation du contrôle interne du cycle vente client : Cas Ménara Préfa

Références bibliographiques :

 ABDOLMOHAMMADI, Mohammad. THIBODEAU, Jay. « Auditing


principles and Procedures». Encyclopedia of Business and Finance, 2007 2nd
edition.
 BOSSA, Gilbert. « Maitrise professionnalisée en techniques comptables et
financiers ». 4éme promotion, Mémoire de fin d’étude.
 GERMOND, Bernard. « Audit Financier : Guide pour l’audit de l’information
financière des entreprises ». CLET 3éme édition, 2005, 341p, ATH Guide.
 GRAND, Bernard. VERDALLE, Bernard. « Audit comptable et financier ».
Economica, 2006, 2eme édition, 112p.
 JACQUES, Renard. « théorie et pratique de l’audit interne ». Organisation Eds,
References, 2002, 309 p.
 MAMADOU, Barry. « Audit financer par cycle ». C ESA, 2001, 129-130 p.
 MAMADOU, Barry. « Audit - Contrôle Interne ». ISBD, 2004, 125-141 p.
 OUATTARA, Nadine Abila. Mémoire online, Pigier Côte d’Ivoire, 2005,
[page consulté le 20.02.2013].
 OBERT, Robert. « Synthèse droit et comptabilité 3 Audit et commissariat aux
comptes aspects internationaux ». 2004, 67-68 p.
 RAFFEGEAU, Jaune. DUFILS, Paule. GONZALES, Renard. « Audit et
contrôle des comptes Tome 1 ». Public-Union, 1979, 56 p.

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Sources Internet :

 HERMEL, Laurent. LOUPPE, Albert. « Évaluation du capital

client » : AFNOR, 2002 (http://www.scholarvox.com).

 MERMOURI, Nabil. Mémoire online, [en ligne], « Higher International

Management Institute », 2007, [Page consulté le 04/02/2013],

(http://www.memoireonline.com).

 OUATTARA, Nadine Abiba. Mémoire online, Pigier Côte d’Ivoir,

2005, [Page consulté le 20/02/2013], (http://www.memoireonline.com).

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Annexes

1- Questionnaire de Contrôle Interne-Vente :

Section : ventes-clients Entité audité : Questionnaire


Questionnaire de contrôle interne Activité : Budgétisation Ménara Préfa numéro : 1/12
des ventes
Objectif de contrôle interne : s’assurer de la fiabilité des informations et donner l’assurance d’un
contrôle budgétaire efficace des ventes.
Réponses
Questions Commentaires ou observations
Oui ou N/A Non
1- Existe-t-il un processus de ×
budgétisation des ventes ?

×
2- Le budget est –t-il établit sur la base
des critères précis ?

3- Les prévisions budgétaires des


×
ventes sont-elles établies de manière
réaliste ?

4- Des contrôles budgétaires sont-ils ×


faits entre les prévisions et les
réalisations ?

×
5- Existe-t-il un système de contrôle
budgétaire ?

6- Les écarts entre les prévisions et les


×
réalisations sont-ils analysés ?

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Section : ventes- Entité Questionnaire


clients audité : numéro : 2/12
Questionnaire de contrôle interne
Activité : agréments Ménara Préfa
des nouveaux clients
Objectif de contrôle interne : s’assurer que l’acceptation des nouveaux clients se fait sur la base
stricte de leur solvabilité.
Réponses
Questions Commentaires ou observations
Oui ou N/A Non
1- Existe-t-il une procédure d’agrément ×
des nouveaux clients ?

2- L’agrément se fait-il sur la base de ×


critères précis et rigoureux tenant
compte de la solvabilité,
l’honorabilité des clients, du respect
des engagements vis-à-vis des
banques ?

3- Existe-t-il une personne identifiée ×


par la direction comme responsable
de l’agrément des nouveaux clients ?

4- L’agrément accordé est-il limité


×
dans le temps (chaque année) ?

5- Existe-t-il une limite crédit fixée au


×
client ?

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Section : ventes-clients Entité audité : Questionnaire


Activité : réception et Ménara Préfa numéro : 3/12
Questionnaire de contrôle interne
acceptation des bons de
commande

Objectif de contrôle interne : s’assurer que les commandes ne sont acceptées que dans le cadre
stricte des lignes de crédit accordées aux clients.
Réponses
Questions Commentaires ou observations
Oui ou N/A Non
1- L’acceptation des commandes client ×
se fait-t-il après :
- Consultation de l’administration
des ventes pour la solvabilité du
client ?
- Consultation du responsable
d’ordonnancement des livraisons
pour la disponibilité des
marchandises et s’assurer que la
commande peut être traitée dans
les délais fixés par le client ?

2- L’acceptation de la commande se ×
fait-t-elle dans le strict de la
solvabilité du client ?

3- Une personne est-t-il


×
formellement identifiée pour
l’acceptation des bons de
commande ?

4- Les lignes de crédits importantes ×


sont-elles portées l’approbation
des organes dirigeants ?

5- Le plafond de crédits accordés ×


aux clients sont-ils régulièrement
actualisés

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Section : ventes- Entité Questionnaire


clients audité : numéro : 4/12
Questionnaire de contrôle interne
Activité : traitement Ménara Préfa
de la commande
Objectif de contrôle interne : s’assurer que les commandes reçus sont rapidement traitées.
Réponses
Questions Commentaires ou observations
Oui ou N/A Non
1- Les commandes sont-elles rapidement ×
acheminées aux services responsables
de leur traitement une fois que
l’acceptation est faite ?

2- La transmission est-t-elle faite dans un ×


ordre rigoureux ?

3- Existes-t-il des formulaires standards ×


de traitement ?

4- Sont-ils prénumérotés ? ×

5- Une planification rigoureuse du


traitement des commandes est-elle ×
faite ?

6- La personne responsable du traitement ×


des commandes est-elle identifiée ?

7- Un suivi rigoureux du traitement de la ×


commande par un responsable
nommément désigné est-il opéré ?

8- Une analyse est-elle faite pour la


×
détermination des causes de retards
dans les traitements ?

9- Des doubles vérifications dont-elles


opérées après traitement des ×
commandes ?

10- Un bon de réparation est-il


conservé par le service commercial
×
pour un suivi correct du traitement des
commandes ?

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Section : ventes-clients Entité audité : Questionnaire


Questionnaire de contrôle interne Activité : livraison de la Ménara Préfa numéro : 5/12
commande

Objectif de contrôle interne : s’assurer que les livraisons sont effectuées conformément aux
stipulations de clients / que les livraisons sont systématiquement effectuées sur la base des bons de
commande reçus.
Réponses
Commentaires ou
Questions Oui ou Non
observations
N/A
1- Les livraisons sont-elles au vu des bons de ×
livraisons ?
2- Les documents de livraison sont-ils :
×
- standards ?
- prénumérotés en séquences ?
3- les documents de livraison sont-ils signés ×
par les clients pour décharge ?
4- un exemple des bons de livraison est-il
rapidement transmis : ×
- aux services commerciaux pour
apurement des bons de commande et
établissement de la facture ?
- au service comptable pour le suivi des
livraisons non appuyées des factures ?
5- existe-t-il une liste de personnes autorisées à ×
livrer ?
6- s’assure-t-on que les produits prêts à être
livrés sont correctement emballés pour ×
prévenir tout dégât ?
7- s’assure-t-on que les produits prêts à être
×
livrés sont correctement et intégralement
enregistrés dans les états de stock ?
8- un rapprochement est-t-il fait entre les bons ×
de livraison et le mouvement des stocks ?
9- l’accès aux zones de stockage et
d’expédition est-t-il suffisamment protégé ×
pour éviter :
- des expéditions sans bon de livraison ?
- des retours sans bon de retours ?

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Section : ventes-clients Entité audité : Questionnaire


Questionnaire de contrôle interne Activité : facturation Ménara Préfa numéro : 6/12

Objectif de contrôle interne : s’assurer que les livraisons donnent systématiquement lieu à
l’émission de factures et que celle-ci sont établies et envoyées aux clients dans les délais établis.

Réponses
Commentaires ou
Questions Oui ou Non
observations
N/A
1- le service de la facturation est-il séparé du ×
service d’expédition de la marchandise ?

2- le service facturation est-il séparé de la ×


comptabilité ?

3- les factures sont-elles numérotées ×


séquentiellement ?

4- les factures sont-elles contrôlées par une


×
personne autre que celle qui les établit ?

5- y a-t-il rapprochement entre :


×
- les expéditions et les facturations ?
- la facturation et les montants imputés
dans les comptes clients ?
- les numéros de bon de livraison et les
numéros pour s’assurer qu’ils sont tous
facturés ?

6- les factures sont-elles transmises


rapidement : ×
- au service de recouvrement et suivi des
comptes clients pour une mise à jour
rapide de la situation extra comptable
des clients ?
- au service comptable pour leur
enregistrement rapide ?
7- le contrôle de la séquence des factures est- ×
elle faite ?
8- une copie de la facture est-elle conservée
au niveau du service responsable de son ×
émission en vu de son suivi ?

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Section : ventes-clients Entité audité : Questionnaire


Questionnaire de contrôle interne Activité : octroi des Ménara Préfa numéro : 7/12
avoirs aux clients
Objectif de contrôle interne : s’assurer que les notes de crédits établies en faveur des clients sont
systématiquement approuvées par les responsables désignés par la direction et que les notes de
crédits sont rapidement transmises aux services comptables et au service chargé du recouvrement.
Réponses
Questions Commentaires ou observations
Oui ou N/A Non
1- Existe-t-il une procédure ×
d’émission des avoirs ?
2- Existe-t-il de façon formelle une ×
personne responsable de l’octroi
des avoirs ?
3- Existe-t-il une séparation entre les ×
fonctions d’octroi des avoirs et
celles de terme des comptes
clients ?
4- Les retours de marchandises sont- ×
ils constatés sur des documents
standards et prénumérotés ?
5- Ces documents prénumérotés ×
sont-ils approuvés par une
personne formellement
identifiée ?
6- Les factures d’avoirs sont-elles ×
transmises rapidement :
- Au service comptable pour
leur enregistrement ?
- Au service recouvrement pour
la mise à jour des comptes
extracomptables des clients ?

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Section : ventes-clients Entité audité : Questionnaire

Questionnaire de contrôle interne Activité : comptabilisation Ménara Préfa numéro : 8/12


des factures de ventes et
avoirs
Objectif de contrôle interne : s’assurer de la comptabilisation de façon exhaustive des factures de
vente et notes de crédit à la bonne date, ainsi que l’élimination des risques de doubles
comptabilisations.
Réponses Commentaires ou
Questions
Oui ou N/A Non observations
1- La comptabilisation des factures de ×
ventes et d’avoirs se fait-elle de
manière chronologique ?
2- La comptabilisation des factures de
ventes et d’avoirs se fait-elle : ×
- A des périodes indiquées ?
- Dans des délais raisonnables ?
3- La classification des factures
enregistrées se fait-elle au fur et à ×
mesure de leur enregistrement ?
4- Le système informatique permet-il la
×
détection des doubles enregistrements ?
5- Des rapprochements sont-ils effectués à
des périodes régulières : ×
- Entre les factures comptabilisées
et les états récapitulatifs des
ventes établies par le service
responsable des ventes ?
- Entre le nombre des écritures
comptabilisé au journal des ventes
et le nombre de factures éditées
par le service de vente ?
- Entre les soldes comptables des
clients et le montant des états
extracomptables tenus par les
services commerciaux ou de
recouvrement ?
6- Envoie-t-on périodiquement des relevés
×
de comptes aux clients ?

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Section : ventes- Entité Questionnaire


clients audité : numéro : 9/12
Questionnaire de contrôle interne Activité : Ménara Préfa
comptabilisation des
règlements clients.
Objectif de contrôle interne : s’assurer que les règlements des clients sont correctement et
rapidement enregistrés dans les comptes concernés et que les paiements des clients non réservés
sont rapidement détectés.
Réponses
Questions Commentaires ou observations
Oui ou N/A Non

1- Existe-t-il une séparation entre la ×


fonction de comptabilisation de
règlements clients et celle de
comptabilisation des factures ?

2- Existe-t-il une séparation entre la ×


fonction de comptabilisation des
règlements clients et celle de la
tenue des comptes clients ?

3- La comptabilisation des règlements


×
se fait-elle dés leur réception ?

4- Des rapprochements sont-ils faits


×
entre les encaissements reçus et les
factures émises ?

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Section : ventes-clients Entité audité : Questionnaire


Questionnaire de contrôle interne Activité : suivi des Ménara Préfa numéro :
comptes clients 10/12
Objectif de contrôle interne : donner l’assurance d’un suivi efficace des comptes individuels des
clients et de mise à jour périodique des soldes de ces comptes.
Réponses
Commentaires ou
Questions Oui ou Non
observations
N/A
1- Les comptes individuels clients sont-ils ×
analysés et justifiés périodiquement ?
2- Un rapprochement est-il effectué entre les ×
comptes clients individuels et le total du
solde du compte collectif des clients ?
3- Un rapprochement est-il effectué entre les ×
données du service comptable et celles du
service chargé du recouvrement ?
4- Ses relevés des comptes clients sont-ils ×
périodiquement adressés aux clients ?
5- Un suivi régulier de l’en-cours clients est-il
effectué ? ×
6- Existe-t-il une procédure d’alerte lorsque le
maximum de crédit autorisé est dépassé ? ×
7- Les dépassements de ligne de crédits sont-ils
autorisés par un responsable clairement ×
défini ?
8- Une personne a-t-ils été désignée de façon ×
formelle pour la mise à jour du fichier
clients ?
9- Les litiges clients sont-ils suivis et ×
rapidement traité par une personne désignée ?

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Section : ventes-clients Entité Questionnaire


Activité : vérification audité : numéro :
Questionnaire de contrôle interne
des comptes de vente Ménara Préfa 11/12
et de TVA.

Objectif de contrôle interne : donner l’assurance d’un contrôle périodique des soldes des comptes
de produits et des comptes de taxes attachés à ces produits.
Réponses Commentaires ou
Questions
Oui ou N/A Non observations

1- Existe-t-il un rapprochement entre les ×


montants de la vente et produits
comptabilisés des services comptables et
les montants de chiffre d’affaire déclarés
par les services commerciaux ?

2- Existe-t-il un rapprochement périodique de ×


montant de TVA collectée sur les ventes et
du montant des ventes pour s’assurer que
le montant de la TVA/vente a été bien
déterminé

3- Les déclarations de TVA sont-elles ×


régulièrement effectuées ?

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Section : ventes-clients Entité Questionnaire


Activité : évaluation du audité : numéro :
Questionnaire de contrôle interne portefeuille clients et Ménara Préfa 12/12
constitution de provision
pour dépréciation.
Objectif de contrôle interne : s’assurer que l’acceptation des nouveaux clients se fait sur la base

stricte de leur solvabilité.

Réponses Commentaires ou
Questions
Oui ou N/A Non observations

1- Existe-t-il en fin d’année une procédure ×


d’évaluation du caractère recouvrable ou
irrécouvrable des créances ?

2- Les clients douteux sont-ils ×


rigoureusement identifiés ?

3- Les clients douteux font-ils l’objet de ×


provision pour dépréciations adéquates ?

4- Les provisions pour dépréciations sont-


×
elles déterminées sur des bases fiables ?

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3- Fiche de suivi des projets :

Fiche de suivi des projets des agents commerciaux

Agent Commercial Liste des Date de


clients Délai de degré de Montant Le
début des Échéance
réalisation réalisation réglé reste
Nom Prénom Matricule Nom Adresse travaux

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