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Laurence Morgana
120 – Comptabilité approfondie – 2015/2016
15/01/2015
512 Banque 20 000
Chèque ou
virement
Le bénéfice distribuable est égal au bénéfice de l’exercice diminué des pertes antérieures éventuelles,
des sommes affectées en réserve en application de la loi (réserve légale) ou des statuts (réserve
statutaire) et augmenté du report à nouveau bénéficiaire des exercices antérieurs.
Tandis que le résultat comptable est la différence entre les produits et les charges comptables de
l’exercice.
Calcul Montant
Bénéfice de l’exercice 50 000
-RAN débiteur 2014 - 7000
-Réserve légale 5% (50 000-7 000) = 2 150 - 2 000
Cependant, elle cesse d’être obligatoire
lorsqu’elle atteint 10 % du capital social.
Donc on limitera son montant à :
(10%x350 000) – 33 000 = 2 000
= Bénéfice distribuable 41 000
-Dividendes 12 500 – 11 500 - 1000
-Réserve facultative - 37 500
=RAN 2015 + 2 500
04/05/2015
120 Banque 50 000
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120 – Comptabilité approfondie – 2015/2016
15/05/2015
457 Associés – dividendes à payer 37 500
Paiement des
dividendes en
actions
L’augmentation de capital par incorporation de réserves peut être réalisée aussi par une augmentation
de la valeur nominale de chaque action
Incorporation de
réserves
On pouvait accepter aussi l’enregistrement au crédit du compte 104 Primes d’émission un montant de
1 000 (12,5-10) = 2 500. Ainsi le compte 101 Capital aurait été crédité de 10 000 (10 x 1000).
9. Présenter les capitaux propres au 31 mai 2015, après toutes ces opérations. Renseigner à
cet effet le tableau de l’annexe A (à rendre avec votre copie).
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120 – Comptabilité approfondie – 2015/2016
Une immobilisation incorporelle est un actif non monétaire sans substance physique.
Pour être inscrit à l’actif d’un bilan, un bien doit simultanément respecter quatre critères :
• être un élément identifiable du patrimoine ;
• être contrôlé par l’entité ;
• procurer des avantages économiques futurs ;
• et enfin l’entité doit pouvoir évaluer le coût du bien avec une fiabilité suffisante.
3. Les fonds commerciaux sont-ils tous comptabilisés à l’actif ? Justifier votre réponse.
Non, les fonds commerciaux créés ne peuvent pas être inscrit à l’actif car ils ne remplissent pas les
critères d’inscription à l’actif notamment le caractère identifiable car ils ne sont pas séparables de
l’activité de l’entité. Seuls les fonds commerciaux acquis remplissent les conditions de
comptabilisation d’un actif.
Le coût d’entrée est égal à la valeur vénale représentant la valeur actualisée des sommes versées.
Soit 10 000 + 500 000 x 10% x (1 – (1,05)-5 / 0,05)
02/01/2014
207 Fonds commercial 226 000
31/12/2014
404 Fournisseurs d’immobilisations 42 000
L’entité doit apprécier, à chaque clôture des comptes et à chaque situation intermédiaire, s’il existe un
indice quelconque montrant qu’un actif a perdu notablement de sa valeur. Lorsqu’un tel indice existe,
un test de dépréciations est effectué : la valeur nette comptable de l’actif immobilisé est comparée à sa
valeur actuelle. Pour la recherche de l’indice, le PCG suggère de considérer au minimum les indices
suivants :
• indices externes : valeur de marché, changements importants, taux d’intérêt ou de rendement ;
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120 – Comptabilité approfondie – 2015/2016
31/12/2014
681 Dotations aux dépréciations des immobilisations 8 000
incorporelles
Affectation
indemnité
d’assurance
30/09/2014
681 Dotations aux amortissements des immobilisations 6 000
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120 – Comptabilité approfondie – 2015/2016
Facture
Le sinistre diminuera de fait le montant du stock final. Cependant, il est possible de virer la variation
de stock en charges exceptionnelles.
31/12/2014
678 Autres charges exceptionnelles 1 000
Facture
5. L’entreprise doit-elle comptabiliser une provision pour impôt ? Justifier votre réponse.
Oui, l’entreprise doit comptabiliser une provision pour impôt pour le montant estimé de l’impôt (ici en
2015, 2016 et 2017). En effet, la PVCT réalisée lors du sinistre peut bénéficier d’une imposition étalée
sur la moyenne des amortissements déjà pratiqués (soit ici 3 ans). Elle représente un passif dont le
montant ou l’échéance n’est pas connu de façon précise.
PVCT = 6 000 €
Montant de la provision pour impôt = Montant estimé de l’IS = 6 000 x 33,1/3 % = 2 000 €
31/12/2014
687 Dotations aux provisions 2 000
Provision pour
impôt
A) Oui, les amortissements dérogatoires résultent d’une application fiscale. C’est ainsi un choix de
l’entreprise.
B) Oui, comme nous venons de le voir, les amortissements dérogatoires résultent d’une application
fiscale. L’entreprise n’est ainsi pas tenu au principe de permanence des méthodes.
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120 – Comptabilité approfondie – 2015/2016
1. Préciser si la SAS Halescourt est obligée de recourir aux services d’un expert-comptable
Non, le recours à un expert-comptable n’est pas imposé par la loi ou le règlement.
2. Qualifier la mission de l’expert-comptable et qualifier la mission du commissaire aux
comptes de façon à mettre en évidence ce qui les distingue
L’expert-comptable exerce une mission contractuelle tandis que le commissaire aux comptes exerce
une mission légale.
Non, il ne peut pas. Il est interdit à l’expert-comptable d’une entité d’exercer la fonction de
commissaire aux comptes pour la même entité. Il est interdit au commissaire aux comptes de fournir à
l’entité des conseil ou prestations de services n’entrant pas dans les diligences liées à la mission de
commissaires aux comptes.
La société passera d’une comptabilité de caisse (ou de trésorerie) à une comptabilité d’engagement qui
oblige à enregistrer les mouvements affectant le patrimoine, effectuer un inventaire physique au moins
une fois par an et établir des comptes annuels.
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