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Suivi et traitement des comptes clients et amélioration de la trésorerie cas d’une PME

INTRODUCTION GENERALE

Dans l’introduction les deux (02) premiers paragraphes doivent servir à amener le
sujet. Ensuite, le prochain paragraphe devra établir les limites constatées lors de votre stage
académique dans le(s) service(s) ou vous êtes passés et la justification du choix de votre
thème suivra. Votre introduction doit pouvoir exposer le problème professionnel traité ainsi
que la problématique.

Il devra en occurrence contenir une question principale reprise en deux questions


subsidiaires. Et la méthode de traitement de ces questions pourra être aussi énoncée ici.

Et enfin l’annonce du plan. De manière générale, l’introduction générale devra


contenir entre cinq et sept (05-07) paragraphes et tenir sur une page et demi environ.

FICHE D’IDENTIFICATION DE L’ENTREPRISE

Rédigé par  : MangondoGénévièveclaude

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Suivi et traitement des comptes clients et amélioration de la trésorerie cas d’une PME

Raison sociale FIRST TRANSACT INTERNATIONAL SERVICES


COMPANY S

Statut juridique Société à responsabilité limitée


Sigle FISCO SARL

Date de création
Secteur d’activité
Activité principale
Siège social

Capital

N° contribuable
Registre de commerce

Téléphone

Site Web

Source :xxxxxxxx

Rédigé par  : MangondoGénévièveclaude

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Suivi et traitement comptable des comptes clients et amélioration de la trésorerie cas de
FISCO SARL

PREMIERE PARTIE : PRESENTATION


GENERALE DE FISCO SARL ET
DEROULEMENT DU STAGE AU SEIN DU
SERVICE COMPTABLE ET FINANCIER

La présentation générale de FISCO SARL se chemine sur plusieurs aspects ; tout d’abord
une analyse interne qui étale son historique, ses activités, ses objectifs et met en exergue sa
structure organisationnelle. Ensuite, une analyse de l’environnement externe de FISCO SARL
qui détaille les éléments qui influencent ses activités. Le second chapitre qui porte sur notre
séjour au sein du service comptable et financier ressort clairement les tâches et les activités
effectuées ainsi que les difficultés auxquelles on a été confrontées. Cette partie se conclue sur
une justification du choix de notre thème.

CHAPITRE
Rédigé 1 : PRESENTATION
par : MANGONDO GENERALE
GENEVIEVE CLAUDE DE FISCO
SARL
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Suivi et traitement comptable des comptes clients et amélioration de la trésorerie cas de
FISCO SARL

Il s’agit pour nous dans ce chapitre de présenter FISCO SARL, qui est la société dans
laquelle nous avons eu l’honneur d’effectuer notre stage académique. Ce chapitre est constitué
de deux (2) parties, la première partie qui est destinée à l’environnement interne de
l’entreprise (section I) et la deuxième partie qui est destinée à l’environnement externe de
l’entreprise (section II).

SECTION 1 : ANALYSE INTERNE DE FISCO SARL

La première section de notre travail sera présentée sous deux aspects : historique et
présentation des activités, et des objectifs de FISCO SARL (I) et la structure
organisationnelle (II).

I) HISTORIQUE ET PRESENTATION DES ACTIVITES ET OBJECTIFS


DE FISCO SARL

Nous présenterons l’historique (1) les activités (2) et les objectifs de FISCO SARL.

1) HISTORIQUE ET EVOLUTION DE FISCO SARL

Comme toute entreprise qui est créée dans le but de grandir, FISCO SARL depuis sa création
a évolué.

a) Création de FISCO SARL

FIRST TRANSACT INTERNATIONAL SERVICES COMPANY SARL (FISCO


SARL) est une jeune entreprise camerounaise créée en 2011 par Monsieur SIKAM DJUMO
Claude Joël, avec un capital d’un million de francs CFA (1 000 000 FCFA). Elle est
constituée sous la forme juridique de SOCIETE A RESPONSABILITE LIMITEE (SARL)
et avait comme activité principale l’approvisionnement et la distribution de produits
chimiques et consommables industrielles aux individus et entreprises dans la sous région de

Rédigé par : MANGONDO GENEVIEVE CLAUDE

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FISCO SARL
l’Afrique centrale, qui étaient dans le secteur maritime, automobile, miniers et dans
l’exploitation pétrolière, gaz.

b) Evolution de FISCO SARL

Depuis sa création FISCO SARL ne cesse de progresser, en 2014 son fondateur décide


d’augmenter son capital de neuf millions de francs CFA (9 000 000 FCFA).FISCO SARL
possède désormais un capital de dix millions de franc CFA (10 000 000 FCFA). Cependant
avec la crise pétrolière qui frappe presque tous ses gros clients, FISCO SARL voit son
chiffre d’affaire décroître considérablement mois âpres mois ; son fondateur décide donc en
juillet 2015 de changer d’activité c’est ainsi que FISCO SARL devient une entreprise
industrielle qui fabrique des produits d’entretien à usage domestique et industrielle à travers sa
marque SIMAD.

2) LES ACTIVITES DE FISCO SARL

FISCO SARL est nouvelle sur le marché des produits d’entretien, elle fabrique ses
produits et les distribue elle-même. À travers sa marque SIMAD, elle propose deux catégories
de produits ; les produits d’entretien à usage domestique et les produits d’entretien à usage
industriel.

a) Les produits d’entretien à usage domestique de la marque


SIMAD

 SIM DISH : liquide vaisselle ultra dégraissant et écologique


 SIM HAND : savon lave main, hydrate adouci les mains
 SIM FLOOR : désinfecte, nettoie, et lustre le sol, les carreaux et les sanitaires
 SIM BLEACH : eau de javel, désinfecte blanchit désodorise et détache
 SIM CLO : liquide lessive, préserve les couleurs et détache
 SIM GLASS : lave glasses, anti trace dégraisse et anti goutte
 SIM FLUSH : dégraissant.

b) Les produits d’entretien à usage industrielle de la marque


SIMAD

Rédigé par : MANGONDO GENEVIEVE CLAUDE

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FISCO SARL

 SIM STRIP : décapant, désincruste décolle, et anti rouille


 SIM WATER : eau déminéralisée, anti calcaire antitartre et anti corrosif
 SIM COOL : liquide de refroidissement moteur, anti corrosion, antitartre
 SIM CLEAN : détartrant, désincruste et nettoie.

3) LES OBJECTIFS DE FISCO SARL

L’entreprise FISCO SARL a pour objectif à court terme d’augmenter sa part de


marché sur le territoire camerounais et à long terme d’élargir sa marque avec de nouvelles
gammes de produits, d’être leader sur le marché des produits d’entretien dans la sous région.

II) STRUCTURE INTERNE DE FISCO

La structure désigne la manière dont les différents éléments d’un système sont
agencés. Nous parlerons ici de l’organisation (1) et du fonctionnement(2) de FISCO SARL.

1) L’organisation de FISCO

La société FISCO SARL est présente sur deux zones géographiques dans la ville de
Douala, son usine de production est située dans la zone industrielle à Bonabéri, et compte en
son sein sept employés qui œuvrent pour la fabrication des produits de la société.

La direction générale de la société FISCO SARL quant à elle est située en plein centre
ville de Douala, au quartier Akwa à l’avenue King Akwa, face immeuble FAYADOR à
quelques pas de la pharmacie ‹‹LA TRINITE››.C’est dans ces locaux que la société FISCO
SARL abrite ses services ;

 Le service de gestion administrative


 Le service comptable et financier
 Le service commercial et marketing
 Le service de la logistique

Rédigé par : MANGONDO GENEVIEVE CLAUDE

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FISCO SARL

2) Fonctionnement de FISCO SARL


Les différents services de FISCO SARL ont chacun des tâches à accomplir pour le bon
fonctionnement de la société.
 Le service de gestion administrative

Ce service est représenté uniquement par le directeur général. Il prend les décisions les
plus importantes de FISCO SARL, recrute le personnel, contrôle la gestion et le
fonctionnement de FISCO SARL. Il s’assure du respect de procédures et des règles mises en
place pour le bon fonctionnement de FISCO SARL, et va à la rencontre des fournisseurs
étrangers.

 Le service comptable et financier

Ce service est occupé par un comptable qui pour rôle d’enregistrer toutes opérations
comptables au quotidien, de gérer la trésorerie, de déclarer et payer les impôts, de percevoir
les règlements des clients, de payer les fournitures de bureaux en rupture dans la société.

 Le service commercial et marketing

Ce service est dirigé par la Directrice Générale Adjoint qui a pour rôle de mettre en
place des stratégies marketing afin de permettre à FISCO SARL d’atteindre ses objectifs en
termes de chiffre d’affaire, de contrôler les actions des chefs d’équipes et les commerciaux.

 Le service de la logistique

Ce service est occupé par un logisticien qui pour rôle de livrer aux clients leur
commande et leur facture, d’assurer la conformité des produits, leurs emballages et leurs
conditionnements. Il joue aussi un rôle d’intermédiaire entre l’usine de production et la
direction générale.

Apres avoir présenter l’environnement interne de FISCO SARL, nous parlerons de


l’analyse externe de celle-ci.

SECTION 2 : ANALYSE DE L’ENVIRONNEMENT EXTERNE

Rédigé par : MANGONDO GENEVIEVE CLAUDE

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FISCO SARL
Cette analyse consiste tout d’abord à évoquer les principales relations de FISCO avec
son environnement et enfin d’élaborer un diagnostic SWOT afin de ressortir les forces, les
faiblesses, les menaces et les opportunités de FISCO SARL.

I) RELATIONS DE FISCO SARL AVEC SON ENVIRONNEMENT

Tout système économique à la recherche de la prospérité doit nécessairement


fonctionner en marge de l’autarcie, FISCO SARL intègre très bien ce principe et entretien de
nombreuses relations avec son environnement.

1) Relations avec les fournisseurs

Pour assurer sa production et son fonctionnement, FISCO SARL doit se doter des
matières premières et des équipements, qu’elle acquiert auprès de ses fournisseurs qui sont
entre autres : Family Land, NOVAPLAT, GLOBAL PLASTIC, OPAL, ORANGE

 Family Land
 NOVAPLAT
 GLOBAL PLASTIC
 OPAL
 ORANGE
 CREOLINK
 EASY PRINT
 MULTI TECK
 MIT CHIMIE
 DROP CHIMIQUE

2) Relations avec les clients

FISCO SARL entretien des relations avec une clientèle repartie sur deux segments, à
savoir :

 Les grossistes distributeurs, à qui elle accorde des remises en fonction de leur
chiffre d’affaire (SOCINT SARL, ETS BAP, CAMFODISTCO)
 Les détaillants, qui bénéficient des remises en fonction des quantités achetées
(Super U, Santa Lucia, ONASHI, MON AMI, MAHIMA, VINNY etc.)

Rédigé par : MANGONDO GENEVIEVE CLAUDE

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FISCO SARL
3) Relations avec les partenaires financiers

Les achats et les ventes de la société de FISCO SARL se font soit en espèce soit par
cheque ou par virement bancaires. Dans le souci de sécuriser ses fonds, elle travaille en étroite
collaboration avec certaines banques de la place à savoir :

 SCB (Société Camerounaise des Banques) ;


 SCEC SA (Société Camerounaise d’Epargne et de Crédit ;
 COMECI SA (Compagnie Equatoriale pour l’Epargne et le Crédit
d’Investissement)
 La BCPME (Banque Camerounaise des Petits et Moyennes Entreprises)

Les banques permettent aussi à FISCO SARL d’obtenir des financements afin
d’accroitre son activités.

4) Relations avec les assurances

Pour prévenir les risques d’incendie, d’accident et de vol, FISCO SARL a souscrit à
une couverture d’assurance auprès de la compagnie d’assurance ACTIVA.

5) Relations avec l’Etat

Entretenir de bonne relation avec l’Etat est très important pour FISCO SARL qui
s’acquitte des diverses taxes et impôts auxquels elle est assujetti.

Le marché des produits d’entretien à usage domestique et industrielle au Cameroun est


en grande partie occupée par les produits étrangers, il est donc très important de diagnostiquer
l’environnement concurrentiel.

II) LE DIAGNOSTICS SWOT

L’analyse de l’environnement concurrentielle d’une entreprise passe par différents


diagnostics, c’est ainsi que nous avons choisis le diagnostic SWOT qui ressort les forces, les
faibles, les menaces et les opportunités de FISCO SARL.

1) Les forces et les faiblesses

Elles sont présentées dans le tableau ci-après :

TABLEAUX Nᵒ1 : FORCES ET FAIBLESSES

Rédigé par : MANGONDO GENEVIEVE CLAUDE

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FISCO SARL

FORCES FAIBLESSES
–Possession d’infrastructures de production –FISCO SARL n’est pas assez crédible et n’a
en l’occurrence une usine de production bien pas une notoriété auprès des clients potentiels
équipée. à cause de son niveau de popularité bas

–Large gamme de produits variés certifiés, et –La rotation du personnel


conformes aux normes standards
internationaux pour SECURITE – – absences de certaines matières premières
QUALITE–ENVIRONNEMENT. sur le marché local ce qui entraine une
absence de pouvoir de négociation des prix
–Une grande diversité de produits donnant auprès de ces fournisseurs
plusieurs choix aux consommateurs.
–absence de FISCO SARL sur les réseaux
–Une équipe de travail jeune, dynamique et sociaux qui aujourd’hui sont l’un des plus
expérimentée. grands outils de commercialisation

–La rapidité de circulation de l’information

Source : par nos sources

2) Les menaces et opportunités de FISCO SARL

Elles sont présentées dans le tableau ci-après :

TABLEAU N°2 : LES MENACES ET OPPORTUNITES

(Voir le tableau à la page suivante)

MENACES OPPORTUNITES
–la population utilise très peu les produits –l’accroissement démographique entraine
d’entretien domestique et les détergents une forte croissance du marché et des
liquides, elle est plus tournée vers les nouveaux clients potentiel ;
détergents en poudre et les savons briques –grâce aux accords de la sous région
Rédigé par : MANGONDO GENEVIEVE CLAUDE

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FISCO SARL
CEMAC FISCO SARL peut importer ces
–la saturation du marché par les produits produits dans ces pays de la sous région
étrangers

–l’absence d’un véritable système de sécurité

–les prix des produits importés son plus bas


que ceux des produits locaux

Source :par nos soins

Le marché des produits d’entretien au Cameroun est un marché de concurrence pure et


parfaite par conséquent FISCO SARL à de nombreux concurrents notamment :

 MADAR
 PAX
 LA CROIX
 OMO
 SKIP
 FINISH

La présentation de l’environnement externe marque le terme de cette section et la fin


de ce chapitre.

Nous sommes arrivés au terme de ce chapitre qui a été consacré à la présentation


générale de FISCO SARL, nous nous sommes attardés sur son environnement interne et
externe. Le chapitre qui suit porte sur notre séjour au sein du service comptable et financier.

CHAPITRE 2 : DEROULEMENT DU STAGE


AU SEIN DU SERVICE COMPTABLE ET
FINANCIER

Rédigé par : MANGONDO GENEVIEVE CLAUDE

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FISCO SARL
Dans ce chapitre, nous décrivons le séjour effectué au sein de ce service comptable et
financier, à travers les taches et les activités effectuées. En outre, nous mettrons en exergue les
difficultés et les carences observées au cours de notre stage.

SECTION I : DESCRIPTION DU SEJOUR AU SEIN DE FISCO SARL

La première section de ce chapitre est consacrée à la période passée au sein du


service comptable et financier, nous parlerons ainsi de notre arrivée et notre intégration d’une
part; et des activités et des taches que nous avons effectuées d’autre part.

I) Les formalités d’accueil au sein du service comptable et financier

Arrivée à la Direction Générale de FISCO SARL au matin du 22février 2016, nous


nous sommes rendus chez la Directrice Générale adjoint ; cette dernière nous a remis un test
de connaissance à faire pendant une heure trente minutes. A la fin de ce test nous avons eu un
entretien avec le Directeur Général de la société, qui nous a souhaité la bienvenue et a mis a
notre disposition un encadreur professionnel, les règles et les principes de la société.

Apres l’entretien avec le Directeur Général, nous avons été présentés à tout le
personnel de l’entreprise par la DGA. Ensuite nous avons été installés au service comptable et
financier.

Notre installation a débuté par une prise de contact avec le comptable qui est alimentés sur les
missions, les activités, et les taches à effectuer au sein de son service.

II) Activités et tâches effectuées au sein du service comptable et financier

Durant notre séjour dans service comptable et financier nous avons effectuées les
taches suivantes :

 L’archivage des documents


 L’inventaire des stocks des produits finis
 L’établissement des factures
 L’établissement des pièces de caisses
Rédigé par : MANGONDO GENEVIEVE CLAUDE

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FISCO SARL
 L’établissement d’un état de créances
 L’élaboration d’un projet d’escompte de règlement et d’escompte bancaire
 Enregistrement de quelques factures clients

1) L’archivage des documents

L’archivage consiste à ranger, trier, organiser, classer, conserver et sécuriser les


documents. Durant notre stage nous archivé les documents comptables de l’année 2016 et les
courriers de FISCO SARL. Nous avons crée des chronos en fonction de l’activité de FISCO
SARL :

 Chrono des factures clients payées au comptant : dans ce chrono nous avons
classés toutes les souches des factures clients payés au comptant de la date
la plus ancienne (du 1erjanvier) à la date la plus récente.

 Chrono des clients : ce chrono concerne les ventes à crédit, nous avons crée
des dossiers par client, chaque dossier est constituée du bon de commande une
copie de le facture signée par le client, le bon de livraison et les photocopies
des règlements s’il y en a.

 Chrono des charges mensuelles : dans ce chrono nous avons classé les
factures de nos charges mensuelles nous avons notamment les factures
d’ENEO, CDE, CAMTEL, Orange, Créolink (fournisseur d’internet) etc.

 Chrono des fournisseurs locaux : ce chrono concerne des achats à crédit,


dans ce chronos nous avons tout d’abord crée des dossiers par fournisseur,
chaque dossier contient une copie de notre bon de commande, le bon de
livraison, la facture et les photocopies des règlements s’il y en a.

 Chrono fournisseurs étrangers : dans ce chrono nous avons classé tous les
fournisseurs qui ne sont pas situés sur le territoire camerounais, nous avons
d’abord crée des dossiers de chaque fournisseur. Chaque dossier contient la
facture, la déclaration.

Rédigé par : MANGONDO GENEVIEVE CLAUDE

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 Chrono des impôts : dans ce chrono nous avons mis le dossier fiscal à jour de
la société, la DSF 2015, toutes déclarations fiscales mensuelles.

 Chrono des banques : nous avons segmenté le chrono en deux la SCB et


ECOBANQ qui sont les deux banques dans lesquelles sont affiliées FISCO
SARL. Dans chaque partie nous avons classés tous les éléments qui les
concernent entre autres ; les relevés bancaires, les photocopies des chèques
reçus et établis avec leurs justificatifs, les rapprochements bancaires etc.

 Chrono ressource humaine : dans ce chrono nous avons classé les documents
sur les salaires des employés, sur la CNPS, sur les GICAM, les CV de tous les
employés.

2) L’inventaire des produits finis

Il s’agissait de compter tous les produits finis en magasin, et remplir les quantités sur
une fiche. Cette fiche comporte les différents produits de la marque SIMAD avec les
différentes contenances. Cet inventaire est fait dans le but de connaitre les quantités physiques
qu’on a en stock et de faire une comparaison avec les quantités théoriques qu’on a dans le
logiciel en se servant des écritures de mouvement de stock.

3) L’établissement des factures

Durant notre séjour nous avons établi deux types de factures notamment :

a) La facture pro forma

C’est une facture provisoire, une sorte de devis qui simplifie les échanges
commerciaux entre le fournisseur et le client, elle est établie avant toute opération
commerciale et définit les conditions de vente afin d’éviter d’éventuels problèmes de
recouvrement lors des transactions commerciales. Elle peut être modifiée par le client, mais
ces modifications doivent être validées par la DGA pour l’établissement de la facture
proprement dite. Elle n’a aucune valeur comptable et n’est pas obligatoire.

b) La facture proprement dite


Rédigé par : MANGONDO GENEVIEVE CLAUDE

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C’est un document qui atteste de l’achat ou de la vente de biens ou de services, elle est
établie lorsque la facture pro forma est validée par le client et elle est obligatoire. Elle est
comptabilisée, et prend en compte toutes les modalités acceptées par le client, et les taxations
en vigueur sur le territoire du Cameroun. Notamment le précompte de 2% imposé à tous nos
clients car FISCO SARL est une entreprise industrielle, et le TVA de 19,25% parce que
FISCO SARL dans une entreprise du régime du réel.

4) L’établissement des pièces de caisse

C’est un document comptable qui matérialise une dépense ou une recette en espèce
d’une caisse. Il permet en comptabilité de justifier une transaction, mais aussi en fiscalité
pour la déduction des impôts. Il existe :

 La pièce de caisse d’encaissement (recette) : elle est établie lorsqu’il ya une


entrée d’argent en espèce.
 La pièce de caisse de décaissement (dépense) : elle est établie lorsqu’il ya
une sortie d’argent en espèce.

5) L’établissement de l’état de créance

L’état de créance est un document qui détaille l’ensemble des créances clients

A notre arrivée a FISCO SARL nous avons trouvé un tableau crée qui faisait office
d’état de créances, et on avait juste pour mission de remplir le tableau lorsqu’il y avait un
mouvement qui concernait les créances (une nouvelle vente à crédit, un règlement, un retour
de marchandises etc.). Ce tableau se présente comme suit :

TABLEAU N°3 : EXTRAIT DE L’ETAT DE CREANCE AU 27/02/2016

Date Nom client Libellé Montant Recouvrement Soldes


facture De la dette
14/07/2015 ETS FRANC Produits 1633983 0 1633983
PRIX SIMAD
15/11/2015 CAMFODISTCO Produits 2747000 0 2747000
SIMAD
22/07/2015 LEDIPA Produits 150000 0 150000
SIMAD
29/08/2015 SONODI Produits 10164576 0 10164576
SIMAD
SOURCES :

Rédigé par : MANGONDO GENEVIEVE CLAUDE

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6) L’élaboration d’un projet sur l’escompte de règlement et l’escompte
bancaire

Quelques semaines après le début de notre stage, nous avons eu pour mission
d’élaborer un projet sur l’escompte de règlement et sur l’avance sur facture.

a. Projet sur l’escompte de règlement

L’escompte de règlement permet une réduction du prix total, taxes incluses, si


paiement avant l’échéance. Il est basé sur la possibilité et non l’obligation, offerte aux clients
de s’acquitter de son achat par un paiement au comptant, par rapport à la condition
contractuelle. L’escompte de règlement est calculé en pourcentage de réduction sur la base du
montant toutes taxes comprises du prix facturé, c’est un excellent moyen de réduire les délais
de paiement et de résoudre les problèmes de trésorerie. Ceci distingue cet escompte des
rabais, remise, ristourne accordés sur le prix vente hors taxes c’est pourquoi, pour être plus
juste économiquement il est pertinent d’en tenir compte pour calculer la marge commerciale.

Pour notre projet, nous avons au préalable, recensé les gros clients, nous leur avons
envoyé une correspondance dans laquelle nous leur demandions s’il acceptait les escomptes
de règlement et quel serait leur taux d’escompte. Certains clients ont répondu négativement à
notre demande et d’autres positivement, et nous avons continué notre étude avec les clients
qui nous ont donné des réponses positives. Les clients qui ont répondus positivement à notre
demande ont tous précisé qu’il acceptait l’escompte en fonction de leur trésorerie de la
période et le taux d’escompte proposé, par conséquent il était primordial pour nous de
déterminer le taux d’escompte a ne pas excéder.

L’étape suivante était de déterminer le taux d’escompte à ne pas excéder ; nous avons
défini la période de base qui celle de janvier à février, nous avons utilisé les relevés bancaires
de chacune de nos banques afin de déterminer le montant total des découverts bancaires
(découvert du mois de janvier plus découvert du mois de février ) et le montant total des frais
bancaires ( frais bancaires du mois de janvier plus frais bancaires du mois de ). Le taux
d’escompte maximal a accordé serait donc égal au montant total des frais bancaires divisé par
le montant total des découverts bancaires ; les amortissements des emprunts parce que
quelque soit le problème que l’entreprise elle est obligé de verser cette part de remboursement
à la banque.

Le tableau ci-après montre le résultat de notre calcul ;


Rédigé par : MANGONDO GENEVIEVE CLAUDE

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TABLEAU N°4 : calcul du taux d’escompte maximal à accorder aux clients

ECOBANK

ELEMENTS FRAIS BANCAIRES DECOUVERTS


BANCAIRES
JANVIER 99 116 1 383 468

FEVRIER 65 590 1 090 250


TOTAL 164 706 2 473 718
TAUX D’ESCOMPTE 6 ,6 %
MAXIMAL A
ACCORDER

TABLEAU N°5: calcul du taux d’escompte maximal à accorder aux clients

SCB

ELEMENTS FRAIS BANCAIRES DECOUVERTS


BANCAIRES
JANVIER 87 543 1 540 379

FEVRIER 85 433 1209 987


TOTAL 172 976 2 750 366
TAUX D’ESCOMPTE 6,3%
MAXIMAL A
ACCORDER

Malgré que nous accordions un escompte pour résoudre un problème de trésorerie,


nous restons sous réserve d’une contrainte qui est de minimiser cette charge pour éviter
d’alourdir nos charges financières et diminuer le résultat. Il est donc primordial pour FISCO
d’être en dessous des 6 ,6% de taux d’escompte accordé.

b. Projet sur l’escompte bancaire

L’escompte bancaire est une opération de crédit à court terme, qui consiste à céder un
effet de commerce au banquier qui procède en contrepartie à un paiement immédiat déduction
faite des intérêts et commissions. On a recours à l’escompte bancaire lorsqu’on a un besoin
immédiat de liquidité, nous devons avoir vendu la marchandise à un client à qui on a accordé
un délai de paiement, pour matérialiser la créance et faciliter le règlement à l’échéance, on
Rédigé par : MANGONDO GENEVIEVE CLAUDE

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émet une lettre de change payable à l’échéance convenue, le client qui retourne la lettre de
change signée pour acceptation, marque son accord sur la date d’échéance.

Pour ce projet nous avons au préalable émis une correspondance aux banques dans
lesquelles nous sommes affiliés (ecobank, SCB) afin de leur de demander leurs conditions
d’escompte. Les différentes conditions de chacune de nos banques sont regroupées dans le
tableau ci-après ;

TABLEAUN°6 : LES CONDITIONS D’ESCOMPTES DANS NOS DIFFERENTES


BANQUES

CONDITIONS ECOBANK SCB


le taux d’escompte accordé le taux d’escompte accordé
est 4%, est entre 2% et 5%, ce taux
A ce taux d’escompte est fixé par la banque en
s’ajoute la commission qui fonction de la clientèle en
est de 4% vigueur
A ce taux d’escompte
s’ajoute la commission qui
est de 4%

A la fin de notre projet, il ressort que l’escompte bancaire est une charge plus lourde que
l’escompte de règlement, si l’entreprise peut négocier des taux d’escompte inférieur à 6,6%
avec ses client il est préférable pour elle en cas de besoin de trésorerie d’accorder des
escomptes aux clients au lieu de prendre des découverts bancaire ou faire des escomptes
bancaires. Nous avons donc présenté nos conclusions dans le tableau ci-après ;

Lorsque l’entreprise 1ère alternative 2ème alternative 3ème alternative


a besoin de fond Essayer de négocier Prendre un découvert L’escompte bancaire
des escomptes de bancaire.
règlement de moins Si la somme du
de 6,6% avec les gros découvert n’est pas
clients. suffisante essayer de
Si c’est possible négocier des
passez à la 2ème escomptes de
alternative. règlement à un taux
inférieur à 8% , si
cela n’est possible
passez à alternative
suivante

Rédigé par : MANGONDO GENEVIEVE CLAUDE

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FISCO SARL
7) l’enregistrement de quelques factures clients

Pendant notre séjour à FISCO SARL nous avons enregistré quelques factures client
notamment celles de SUPER U, ATRUIM, SOCINT SARL et ETS BAP. L’écriture de vente
à crédit se passe comme suit :

Débit : 411XX …………………………MTTC

Crédit : 701………………………..MHT

Crédit : 443………………………...TVA

Crédit : 447…………………………Précompte

Lorsque client paie entièrement ou partiellement sa facture, l’écriture suivante était


passée :

Débit : 521XX/ 57……………………………….Montant versé

Crédit : 411XX………………………..Montant versé

Durant notre séjour en entreprise nous avons effectué un grand nombre d’activités qui
nous ont permis d’acquérir un peu d’expérience professionnelle. Ayant présenté les dites
activités, il nous incombe désormais de mettre à nu les difficultés que nous avons rencontrés
et de justifier le choix de notre thème.

SECTION II : MISE EN EVIDENCE DES PROBLEMES OBSERVES


PENDANT LE SEJOUR EN ENTREPRISE ET LA JUSTIFICATION DE NOTRE
THEME

Cette section de transition entre la première et la deuxième partie de notre étude. Tout
d’abord, il y a un travail de fond qui consiste à mettre en évidence tous les
dysfonctionnements observés au cours de notre période de stage. Ensuite nous donnons les
raisons qui nous ont poussées à choisir notre thème.

Rédigé par : MANGONDO GENEVIEVE CLAUDE

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Suivi et traitement comptable des comptes clients et amélioration de la trésorerie cas de
FISCO SARL
I. Problèmes observés pendant le stage

Aucune œuvre humaine n’étant pas parfaite, nous avons relevé de nombreux
manquements dans le fonctionnement du service comptable et financier de FISCO SARL que
nous allons développer dans cette partie.

1. Problèmes liés à l’archivage

A notre arrivée à FISCO SARL les documents n’étaient bien archivés il était presque
impossible de retrouver facilement un document dans les archives, les documents étaient dans
des chronos en désordre, ce qui entrainaient un ralentissement considérable du travail.

2. Problèmes liés à l’outil informatique

A FISCO SARL, les imprimantes et la photocopieuse sont tout le temps en rupture


d’ancre.

L’absence d’un logiciel de gestion de la paie ce qui alourdit le travail du comptable


qui doit à la fois éditer des bulletins de paie, gérer les règlements , intégrer les écritures de
paie dans la comptabilité, et faire les déclarations et télé déclarations sociales.

FISCO SARL a fréquemment les problèmes de connexion ce qui empêche des


employés de consulter leurs mails, de faire des recherches.

3. Problèmes liés au personnel

Nous avons remarqué au sein de FISCO SARL un manque de motivation du


personnel, une rotation fréquente du personnel.

4. Problèmes liés à la méthode de travail

Les bons de commande ne sont pas le plus souvent conformes ce qui est un frein à
l’établissement de la facture. Ces bons de commande n’avait pas le registre de commerce et
les numéros de contribuable des clients ni de numéros.

Le comptable effectuait les factures en retard par rapport à la livraison, il avait de 6 à


10 jours de retard à cause des bons de commande et bon de livraison non conformes.

Rédigé par : MANGONDO GENEVIEVE CLAUDE

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Suivi et traitement comptable des comptes clients et amélioration de la trésorerie cas de
FISCO SARL
FISCO SARL n’établissait pas les factures avoirs, lorsqu’il y avait retour de
marchandises les commerciaux ramenaient la facture et elle était modifiée. La facture initiale
était détruite et remplacée par la nouvelle facture.

Lorsque les commerciaux prenaient les échantillons, cela était noté dans un bordereau
de livraison, ce qui prête confusion avec les marchandises vendues. Lorsque les commerciaux
retournent les produits aucun document n’est établi pour prouver ce retour.

L’état de créances fait n’était pas conforme selon les règles d’OHADA et les factures
établies étaient numérotés en désordre, les conditions de règlement ne sont pas respecté par les
clients à cause du manque d’exigence de la société.

L’analyse de ces problèmes nous permet de chuter vers les raisons qui nous ont
poussés vers le choix de notre thème, ces difficultés qui sont des entraves à l’efficacité du
suivi et traitement des comptes clients et à l’amélioration de la trésorerie.

II. Justification du thème

Gestion des comptes clients a FISCO SARL présente de nombreuses anomalies,


depuis l’élaboration de la facture jusqu’au règlement du client. La plus part des bons de
commande qui arrivent au service comptable ne sont pas conformes, les marchandises sont
livrées sans facture, l’établissement de la facture mets entre six à dix jours ce qui repousse
considérablement les délais de règlement. Les délais de règlements ne sont jamais respectés
par les clients à cause du manque d’exigence de la société, les états de créances ne sont pas
bien établis et il y a aucun suivi des créances clients, ce qui entraine l’augmentation de
découverts bancaires car nous devons payer nos fournisseurs.

C’est toute cette situation qui a suscité des vives inquiétudes entre autres : QELLES
AMELIORATIONS PEUT−ON APPORTER AU SUIVI ET TRAITEMENT
COMPTABLE DES COMPTES CLIENTS ? ET QUEL SERA L’IMPACT DE CETTE
AMELIORATION SUR LA TRESORERIE ? Nous avons décidé de retenir comme thème
d’étude : SUIVI ET TRAITEMENT COMPTABLE DES COMPTES CLIENTS ET
AMELIORATION DE LA TRESORERIE : CAS DE FISCO SARL.

En définitive, le chapitre qui s’achève a été consacré au séjour en entreprise. Les


activités, et les tâches que nous avons effectuées, y ont été décrites de manière explicite. Il en
Rédigé par : MANGONDO GENEVIEVE CLAUDE

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Suivi et traitement comptable des comptes clients et amélioration de la trésorerie cas de
FISCO SARL
a été de même pour les difficultés auxquelles nous avons été confrontés. Quant à la
justification de notre sujet d’étude, une sous−section y a apporté des explications clairement
détaillées.

La première partie de ce mémoire vient planter les jalons de notre étude. Elle a été en
grande partie consacrée à l’entreprise FISCO SARL qui nous a offert la possibilité
d’effectuer un stage académique au sein du service comptable. La présentation de cette
structure dans le premier chapitre s’est fait à travers la mise en exergue des caractéristiques de
son environnement d’une part. D’autre part, le second chapitre a permis non seulement de
réaliser une description détaillée des activités et des tâches effectuées pendant le stage ;
cependant nous avons également ressorti les difficultés auxquelles nous avons eu à faire face.
Nous avons conclu en justifiant le choix de notre thème. Maintenant, nous attaquons la
seconde partie du mémoire.

DEUXIEME PARTIE : ANCRAGE THEORIQUE DU


CYCLE DU SUIVI ET TRAITEMENT COMPTABLE DES
COMPTES CLIENTS ET LE DIAGNOSTIC DU
TRAITEMENT DE CES COMPTES

Dans le service comptable et financier de FISCO SARL nous avons effectué des
tâches dans le suivi et le traitement des comptes clients depuis la facturation jusqu’au
règlement.

Rédigé par : MANGONDO GENEVIEVE CLAUDE

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Suivi et traitement comptable des comptes clients et amélioration de la trésorerie cas de
FISCO SARL

CHAPITRE 3 : ANCRAGE THEORIQUE DU


CYCLE DU SUIVI ET TRAITEMENT
COMPTABLE DES COMPTES CLIENTS

Nous présenterons dans ce chapitre les généralités sur la facturation (section I), et la
procédure de traitement comptable des factures clients et suivi des comptes clients (section
II).

SECTION I : GENERALITES SUR LA FACTURATION ET LE SUIVI ET


TRAITEMENT DU COMPTE CLIENT

Dans cette section, il s’agit pour nous exposer le processus de facturation et les
différents types de factures (I) et le suivi et traitement des comptes clients(II).

I) Le processus de facturation et les différents types de factures et


réductions
Nous exposons le processus de facturation et différentes types de factures

Rédigé par : MANGONDO GENEVIEVE CLAUDE

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Suivi et traitement comptable des comptes clients et amélioration de la trésorerie cas de
FISCO SARL

1) Le processus de facturation
Après la prospection, l’offre de service proposé aux potentiels clients par les
commerciaux, le client établi son bon de commande. Une fois que le bon de commande est
entre les mains de l’entreprise, cette dernière prépare la livraison, la sortie des marchandises
est matérialisée par le bon de livraison. Le bon de commande et bon livraison sont remis à la
personne chargée de faire la facture pour vérification, ensuite pour l’établissement de la
facture proprement dite.
L’ensemble des opérations qui constitue le cycle‹‹achat vente›› peut alors se
schématiser ainsi :

Bon de commande

Commande de marchandises
Client Livraison de marchandises Fournisseur

Bon de livraison + facture

SOURCE : COMPTABILITE OHADA TOME 1

a) Le bon de commande
C’est un document établi par le client (acheteur) indiquant la référence et la quantité
des marchandises qu’il désire. Il est établi en 2 exemplaires au moins.
L’entête du document comporte les informations de l’acheteur (raison sociale, adresse,
numéro de contribuable, numéro de registre de commerce et du crédit immobilier, numéro de
compte bancaire…). Ce document n’est pas comptabilisé, lorsqu’il est établi a l’entête du
fournisseur, il porte le nom de bulletin de commande.
(voir page 27)

BON DE COMMANDE N°

Raison sociale
Rédigé par : MANGONDO GENEVIEVE CLAUDE

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Adresse
N°RC
N° Contribuable nom et adresse du fournisseur
N° Compte bancaire
N° Téléphone

Référence Quantité Désignation de Prix unitaire Observations


l’article

Condition de livraison :
Lieu :
Délai :
Mode de paiement :

SOURCE : COMPTABILITE OHADA TOME 1

b) Le bon de livraison
C’est un document qui est remis par le vendeur à l’acheteur avec la marchandise. Ce
document est généralement établi en triple exemplaires, dont l’un, signé par l’acheteur est
retourné au vendeur et tient lieu de preuve de bonne réception de la marchandise par le client.
Ce document matérialise la demande d’achat des biens ou de prestations de services client.

Rédigé par : MANGONDO GENEVIEVE CLAUDE

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BON DE COMMANDE N°

Raison sociale
Adresse
N°RC
N° Contribuable nom et adresse du client
N° Compte bancaire
N° Téléphone

Référence Quantité Désignation de Prix unitaire Observations


l’article

…………………le………………………..

Signature du client

c) La facture
C’est un écrit dressé par le commerçant, constatant les conditions il a vendu des
marchandises, loué des objets ou assurer un certains service. Cet écrit indique le montant que
le client doit au fournisseur, c’est pourquoi on parle souvent de facture ‹‹doit».
La facture indique :
 La qualité et la nature des marchandises vendues
 Le décompte du montant net à payer
C’est un document de base pour l’enregistrement comptable, tant chez l’acheteur que
chez le vendeur.

Rédigé par : MANGONDO GENEVIEVE CLAUDE

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Raison sociale
…………….
BP…………

N° Compte bancaire…………..
N° Contribuable ……………...
N° Statistique………………..
N° Téléphone : ………..
N° RC :……………….
Télex :………………..

Doit :

V/Réf :……… Commande N°……… En date du ……….. Facture


N/Réf : N°…… N°…….
Par expédition …….. Date ……….. N° bon de livraison …….. Le……...
Poids…….. Ville de départ ………..
Référence Désignatio Unité Quantité Prix Montant Observation
n unitaire

Cadre réservé au destinataire

SOURCE : COMPTABILITE OHADA TOME 1


2) DIFFERENTS TYPES DE FACTURES ET REDUCTIONS

Rédigé par : MANGONDO GENEVIEVE CLAUDE

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Suivi et traitement comptable des comptes clients et amélioration de la trésorerie cas de
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Il existe plusieurs types de factures, et de réductions.

a) Les différents types de factures


Il existe 3 types de factures :
 La facture pro forma : est une facture juste ‹‹pour la forme›› et qui n’a
pas de valeur comptable. Ce document récapitule les termes d’une vente et peut servir à
simplifier les relations commerciales entre le client et le fournisseur. Elle permet de définir
précisément les conditions d’achat d’un produit et fait office de devis. Elle permet également
d’obtenir une autorisation de douane lorsqu’il s’agit d’importation ou d’exportations de
produits.
 La facture doit : c’est un document qui détaille les marchandises livrées
ou des prestations exécutées, elle comporte des indications nécessaires sur les parties en
cause à savoir l’objet de la vente et d’autres indications relatives à l’opération d’achat vente.
Elle constitue une pièce comptable à conviction en cas de contestation, elle est rendue
obligatoire par la loi et engage le fournisseur à la livraison des marchandises des
marchandises ou des prestations.

 La facture avoir : elle est encore appelé note de crédit, c’est un


document établi par le vendeur et adressé à l’acheteur lorsque ce dernier retourne des
marchandises, des emballages consignés ou lorsqu’il obtient une réduction de prix âpres
facturation (réduction hors facture). Le montant net (net à réduire) constitue la créance du
client sur le fournisseur.

Rédigé par : MANGONDO GENEVIEVE CLAUDE

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FISCO SARL
Raison sociale
…………….
BP…………

N° Compte bancaire…………..
N° Contribuable ……………...
N° Statistique………………..
N° Téléphone : ………..
N° RC :……………….
Télex :………………..

AVOIR :

V/Réf :……… Commande N°……… En date du ……….. Facture


N/Réf : N°…… N°AV…….
Par expédition …….. Date ……….. N° bon de livraison …….. Le……...
Poids…….. Ville de départ ………..
Référence Désignatio Unité Quantité Prix Montant Observation
n unitaire

NET A DEDUIRE

Cadre réservé au destinataire

b) Les différents types de réductions


Lors de l’établissement de la facture, le fournisseur peut accorder directement des
réductions au client ou lui accorder des réductions hors factures pour certaines raisons.
Rédigé par : MANGONDO GENEVIEVE CLAUDE

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FISCO SARL
 Les factures comportant des réductions
Il existe diverses sortes de réductions :
 Les réductions à caractère commercial : il s’agit :
 du rabais : c’est une réduction pratiquée sur un prix
préalablement convenu pour tenir compte soit d’un défaut de qualité, soit de la non-
conformité des objets vendus, soit d’un retard de la livraison ;
 de la remise : c’est une réduction pratiquée sur le prix
courant en considération de l’importance de la vente ou de la profession du client ;
 de la ristourne : c’est une réduction calculée sur
l’ensemble des opérations réalisées avec un même client pendant une période détermine ;elle
se calcule par tranche de chiffre d’affaire.
Le montant net obtenu après réduction est appelé net commercial.
 Les réductions à caractère financier : il s’agit de
l’escompte de règlement, qui est une réduction accordée à un client qui paie avant le terme
normale (échéance) ou au comptant.
Le net obtenu après escompte est appelé net financier.
Il est important de noter que les réductions se calculent en cascade c’est à dire les
unes après les autres.
 Les réductions hors factures
Les réductions commerciales ou financières peuvent être accordées aux clients après
l’établissement de la facture de vente. Il s’agit généralement :
 Des rabais, qui résultent souvent d’une réclamation du client ;
 Des ristournes, qui ne peuvent être conçues avant la fin d’un
période,
 De l’escompte de règlement, lorsque le client décide de payer
avant l’échéance.

En comptabilité, ceci se justifient par pièce justificative établie par le vendeur au


client, qui est appelée ‹‹ facture avoir››.

II) PROCCEDURES DE TRAITEMENT COMPTABLE DES COMPTES


CLIENTS

Rédigé par : MANGONDO GENEVIEVE CLAUDE

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Suivi et traitement comptable des comptes clients et amélioration de la trésorerie cas de
FISCO SARL
Après avoir exposé le processus de facturation qui atteste qu’une personne physique
ou morale est officiellement un client, nous allons commencer par définir le compte client (I)
et expliquer le traitement des comptes clients (II)

1) Le compte client
De prime abord, nous allons définir le mot compte ensuite nous aborderons le compte
client.
a) Qu′est-ce qu′un compte
Le compte est un tableau dans lequel sont notétés les modifications apportées à un
poste du bilan par les différents flux. Il permet de suivre l’évolution d’un élément particulier
du patrimoine ou l’activité.
Le compte donne une présentation numérique des augmentations ou des diminutions
(traduites en valeur monétaire) qui ont affecté un élément du patrimoine pour contribuer à
former le résultat.
Par convention :
 Le côté gauche, qui enregistre les emplois, est appelé << débit>>
 Le côté droit, qui enregistre les ressources de tous les comptes <<crédit>>

SOLDE = TOTAL DEBITS – TOTAL CREDITS

Le solde d’un compte peut être calculé après chaque Operations ; il n’est pas
nécessaire t’attendre la fin de la période.
 On dit que le solde est débiteur quand le total des débits est supérieur au total
des crédits et s’inscrit au crédit.
 On dit que le solde est créditeur quand le total des débits est inférieur au total
des crédits.
 On dit que le solde est nul quand le total des débits est égal au total des crédits,
on dit que le compte est soldé.
D’après le système OHADA la codification du compte général collectif du compte
client est le 41 intitulé << CLIENTS ET COMPTES RATTACHES>>,qui se segmente en
plusieurs sous comptes notamment :
 411 CLIENTS
 412 CLIENTS, EFFETS A RECEVOIR EN PORTEFEUILLE

Rédigé par : MANGONDO GENEVIEVE CLAUDE

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 414 CREANCES SUR CESSIONS D’IMMOBILISATIONS
 415 CLIENTS, EFFETS ESCOMPTES NON ECHUS ETC.

b) Les différents types de tracés d’un compte

 Compte schématique, ou compte en T

Débit N° Nom de compte Crédit

 Compte à colonnes séparées, ou livre ouvert


Il doit indiquer chaque opération en indiquant :
 La date de l’opération ;
 Les explications sur la nature du flux, qui sont appelés<< libellés>>
 Le montant de l’opération
Il se présente comme suit :

Débit N° Nom de compte Crédit


Dates Libellés Montants Dates Libellés Montants

 Compte à colonnes mariées avec solde


Il se présente comme suit :
Montants Soldes
Dates Libellés
Débit crédit Débit Crédit

Cette présentation améliore la précédente parce qu’elle permet de connaitre la


situation nette du compte après chaque opération.

Rédigé par : MANGONDO GENEVIEVE CLAUDE

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Suivi et traitement comptable des comptes clients et amélioration de la trésorerie cas de
FISCO SARL

2) Traitement des comptes clients


Lorsque la facture est validée par le client, et la copie de la facture signée par le client,
le bon de commande et le bon de livraison sont fournis au comptable ; ce dernier doit
effectuer un certain nombre de taches jusqu’au règlement du client.

a) L’enregistrement comptable des factures


L’enregistrement comptable des documents comptables est d’une importance
primordiale pour le bon fonctionnement d’une entreprise. Il est donc nécessaire après une
vente de passer les écritures comptables.
 La facture doit : elle s’enregistre comme suit

Débit 411XX…………………….. MTTC

Crédit 701………………………. MT HT
Crédit 4431………………………. TVA

 La facture avoir : elle s’enregistre comme suit :

b) Le suivi des comptes clients

Rédigé par : MANGONDO GENEVIEVE CLAUDE

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Suivi et traitement comptable des comptes clients et amélioration de la trésorerie cas de
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Apres la facturation, il est important de suivre la créance c’est-à-dire veuillez ce que


le client paie sa dette à l’échéance. Pour cela il existe plusieurs moyens notamment :

 le suivi des échéanciers : l’état des échéanciers clients, il consiste à prendre en


compte l’ensemble des factures clients non encaissés ; Il permet d’une part de prévoir les
encaissements du plan de trésorerie, et d’autre part surveiller et relancer les clients qui ont
dépassé leurs échéances et qui n’ont pas encore payé.
Chaque fois qu’un client est facturé et que l’entreprise lui accorde un délai de
paiement, c’est comme si elle lui prêtait de l’argent ; elle a donc intérêt à surveiller de très
près ses encaissements client. L’entreprise doit pour cela :
 connaitre le total de ses factures de ventes en attente de paiement,
 éditer et consulter tous les mois ou toutes les semaines votre échéancier,
 suivre et relancer les règlements des clients en retard
 en informer ses collaborateurs en relation avec les clients (exemple : les
commerciaux)

EXEMPLE D’ECHEANCIER CLIENTS MOIS DE : OCTOBRE


Date CLIENT Référence Montants Échéance Échéance Échéance Échéances remarques
facture facture des de 0 à 30 de 31 à 60 de 61 à 90 de 91 jours
créances jours jours jours

01- CAP N°138 7895000 - - 7895000 - -


octobre ALPHA

13- CAP N°146 1672500 - 1672500 - - -


octobre ALPHA
TOTAL

SOURCE : www.WIKIPEDIA.com
 Le suivi des créances : l’état de créances douteuses
L’entreprise doit établir un état de créances qui récapitule l’ensemble des clients qui
doivent encore de l’argent à l’entreprise, certains sont douteux c'est-à-dire qu’ils ne
peuvent pas régler la totalité de leur dette et d’autres irrécouvrable c'est-à-dire qui ne
peuvent plus rien payer. Les clients peuvent être classés selon trois critères :
Rédigé par : MANGONDO GENEVIEVE CLAUDE

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 Client ordinaire : il s’agit d’un client qui règle ses créances sans problèmes
 Client douteux : il s’agit d’un client qui ne peut pas régler en totalité ses
créances.
 Client insolvable : il s’agit du client qui ne pourra pas régler de manière
certaine
En cas de créance douteuse, une provision sera calculée sur le montant hors taxe de le
créance. Le montant de la provision correspondra a la partie de la créance que le client ne
pourra pas certainement pas régler.
SCHEMAS : A LA DATE D’INVENTAIRE UNE CREANCE EST DOUTEUSE

Une créance douteuse

Le client était déjà douteux


Le client est ordinaire
l’exercice n–1

Ajustement de la provision −constatation du client douteux


existante −constatation de la provision

SOURCE : www.WIKIPEDIA.com

SCHEMAS : A DATE D’INVENTAIRE UNE CREANCE EST IRRECOUVRABLE

Une créance est irrécouvrable

Rédigé par : MANGONDO GENEVIEVE CLAUDE

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Suivi et traitement comptable des comptes clients et amélioration de la trésorerie cas de
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io
Le client était déjà douteux à Le client était ordinaire
l’exercice n−1

Annulation de la créance
−annulation de la créance
douteuse

–reprise de la provision

SOURCE : www.WIKIPEDIA.com

TABLEAU N° : ETAT DE CREANCES DOUTEUSES

Etat de créances douteuses


N° du Créances règlement Soldes Provisions Perte Règ.TVA
compte TTC HT
client TTC HT

TOTAUX

SOURCE : COURS DE COMPTABILITE GENERALE LICENCE

Les écritures à passer sont les suivantes :


 constatation des créances ordinaires irrécouvrables
Débit : 651……………………… MHT de la créance
Rédigé par : MANGONDO GENEVIEVE CLAUDE

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Suivi et traitement comptable des comptes clients et amélioration de la trésorerie cas de
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Débit : 4431……………………… TVA
Crédit: 411…………………………..MTTC
Clients insolvables

 constatation des créances douteuses devenues irrécouvrables


Débit : 651………………………….MHT de la créance
Débit : 4431…………………………..TVA
Crédit : 416……………………..MTTC
Clients douteux devenus insolvables

 constatation des nouvelles créances douteuses


Débit : 416…………………………..MTTC
Crédit : 411…………………MTTC
Clients devenus douteux

 dotations aux provisions


Débit : 6594……………………….MT
Crédit : 491………………..MT
Dotation aux provisions de l’exercice de N

 Reprise des provisions


Débit : 491………………………....MT
Crédit : 7594…………………..MT
Reprise des provisions de l’exercice de N–1

Rédigé par : MANGONDO GENEVIEVE CLAUDE

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Suivi et traitement comptable des comptes clients et amélioration de la trésorerie cas de
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Section 2 : PROCCEDURES DE FACTURATION, SUIVI ET TRAITEMENT
DES COMPTES CLIENTS

Dans cette section nous exposerons la démarche  générale de la facturation, du suivi et


du traitement des comptes client au sein du service comptable et financier de FISCO SARL.

I. Démarche générale de la facturation au sein du service comptable et


financier

L’élément déclencheur de la facturation est le bon de commande, il peut être reçu par
mails ou remis physiquement aux commerciaux. Une fois que la marchandise est livrée, le
bon de commande et/ou le bon de livraison sont remis au service comptable et financier pour
l’établissement de la facture. FISCO SARL étant une entreprise industrielle, elle applique un
précompte au taux de deux pourcent (2%) sur toutes les factures clients, qu’elle reverse à
l’Etat en les reportant dans ses déclarations fiscales mensuelles. Elle applique également la
TVA (19,25%) parce qu’elle est dans le régime du réel c'est-à-dire elle a un chiffre d’affaire
supérieur à cinquante millions.

II. Procédures de suivi et traitement comptable des comptes clients


Une fois que la facture est établie, elle est faite en deux exemplaires ; la première reste
chez le client la seconde est signée par le client et ramener au service comptable et financier.
Le comptable enregistre la facture dans la comptabilité c'est-à-dire passe les écritures qui
matérialise cet échange commerciale.

a) Traitement comptable des comptes clients


FISCO SARL utilise le logiciel SAGE SAARI pour enregistrer ses différents flux.
Chacun de ses clients grossistes, semi grossistes, détaillants a un numéro de compte dans sa
comptabilité. Le tableau ci après présente quelques d’entres eux :
TABLEAU N° : NUMEROS DE COMPTE DES CLIENTS

Rédigé par : MANGONDO GENEVIEVE CLAUDE

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Suivi et traitement comptable des comptes clients et amélioration de la trésorerie cas de
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Noms des clients Numéros de compte
SUPER U 411SUP
ATRIUM 411ATR
SONODI 411SON
MAHIMA 411MAH
SANTA LUCIA DOUALA 411SAND
ETS BAP 411 BAP
NGANKO 411NGA

SOURCES : NOS SOINS

Lorsque la facture est validée par le client, le comptable passe les écritures suivantes
Débit : 411XXX……………………….MTTC
Crédit : 701……………………MHT
Crédit : 4452…………………..TVA
Crédit : 4471…………………….. Précompte
Lorsque la marchandise est retournées pour diverses raisons, le livreur rentre avec la
les deux exemplaires, qui seront détruites et le comptable établi une nouvelle facture avec son
exemplaire. Une fois la nouvelle facture validée le comptable peut désormais passer les
écritures.

b) Suivi des comptes clients

FISCO SARL effectue le suivi de ses comptes clients dans un état de créance :

TABLEAU N° : EXTRAIT DE L’ETAT DE CREANCE AU 27/02/2016

Date Nom client Libellé Montant Recouvrement Soldes


facture De la dette
14/07/2015 ETS FRANC Produits 1633983 0 1633983
PRIX SIMAD
15/11/2015 CAMFODISTCO Produits 2747000 0 2747000
SIMAD
22/07/2015 LEDIPA Produits 150000 0 150000
SIMAD
29/08/2015 SONODI Produits 10164576 0 10164576
SIMAD

Rédigé par : MANGONDO GENEVIEVE CLAUDE

39
Suivi et traitement comptable des comptes clients et amélioration de la trésorerie cas de
FISCO SARL
En ce qui concerne le règlement des factures, certains clients paient leur facture dès
que possible et d’autres sont le plus souvent relancés entre huit et douze semaines de l’envoie
de la facture. Apres la relance l’entreprise attend le règlement des clients.

Nous arrivons au terme de ce chapitre, nous avons dans ce chapitre ressorti les
procédures normales de facturation, de suivi et traitement des comptes client. En nous avons
également exposé la démarche de facturation et les procédures de suivi et traitement
comptable des comptes clients de FISCO SARL.

CHAPITRE 4 : LE DIASGNOSTIC DE LA PROCEDURE DE SUIVI, DU


TRAITEMENT DES COMPTES CLIENTS ET QUELQUES PROPOSITIONS DE
MESURE DE RESOLUTIONS

Rédigé par : MANGONDO GENEVIEVE CLAUDE

40
Suivi et traitement comptable des comptes clients et amélioration de la trésorerie cas de
FISCO SARL

L’une des démarches fondamentales d’amélioration de tout processus systémique en


particulier, et toutes œuvres humaines en générale, est la recherche et la détection, pour une
prise de conscience des différentes forces et faiblesses qui les structurent.

Tout au long de ce chapitre, les dysfonctionnements observés sur la procédure de


facturation, sur le suivi et traitement comptable des comptes clients au sein du service
comptable et financier sont évoqués et les mesures pour y remédier sont proposées.

SECTION 1 : ETUDE CRITIQUE DU SYSTEME DE SUIVI ET


TRAITEMENT DES COMMPTES CLIENTS

Il est question pour nous dans un premier temps de présenter les dysfonctionnements
observés dans la procédure de facturation, puis dans un second temps montrer les
dysfonctionnements observés dans le suivi et le traitement des comptes clients.

I. Les disfonctionnements du système de facturation

La plus part des bon de commande réceptionnés ne sont pas conformes, nous
remarquons l’absence des éléments importants surtout sur le plan fiscal tels que le numéro de
contribuable et le numéro de registre de commerce et du crédit mobilier. L’absence de ses
éléments sur les bons de commande est un frein à l’établissement de la fracture, car
l’entreprise peut être fiscalement redressé si elle établi des factures sans numéros de
contribuable et numéro de registre de commerce et du crédit mobilier.

L’établissement de la facture mets entre six et dix jours après la livraison, ce qui
repousse considérablement les délais de paiement. Comparé aux délais de paiement des
fournisseurs, les délais de paiement de FISCO SARL sont trop longs ; ces délais de paiement
ne sont jamais respectés par les clients à cause du manque d’exigence de l’entreprise.

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FISCO SARL
Lorsqu’il ya retour de marchandises, FISCO SARL n’établi pas de facture avoir, elle
se contente d’établir une nouvelle facture.
Il n’existe pas de manuel de procédure de facturation.

II. Les disfonctionnements du système de suivi et traitement des comptes


clients

Les écritures comptables à FISCO SARL sont passées conformément au système


OHADA, ce pendant il y a aucun suivi des créances. Apres le dépôt des factures l’entreprise
attends le règlement des clients, très peu paient après une période normale c’est à dire entre
trois et cinq semaines. Pour les autres, après une longue période d’attente c'est-à-dire entre
huit et douze semaines, l’entreprise les contacte lorsqu’elle constate qu’ils n’ont pas encore
payé.
Ce dysfonctionnement ralenti l’activité de l’entreprise,

Ce système est très dangereux pour la survie de l’entreprise, car elle doit pouvoir payer
ses fournisseurs dans les délais afin de ne pas perdre leur confiance, si l’entreprise n’a pas de
matières premières elle ne peut pas fonctionner ce qui va entrainer la fermeture de
l’entreprise.

Pour son bon fonctionnement, sa longue durée, et son évolution il est important pour
FISCO SARL de résoudre ces différents disfonctionnements.

SECTION 2 : PROPOSITIONS DES MESURES POUR RESOUDRE LES


DYSFONCTIONNEMENT LIES AU SYSTEME DE TRAITEMENT DES COMPTES
CLIENTS

Comme nous l’avons dit à la fin de la section précédente, voici quelques suggestions
pour essayer d’améliorer le processus de traitement des comptes clients au sein de FISCO

Rédigé par : MANGONDO GENEVIEVE CLAUDE

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FISCO SARL
SARL. Ces mesures sont loin d’être meilleures ou parfaites juste laissés à l’appréciation du
Directeur générale.

I. Mesures proposées
Nous avons proposé à FISCO SARL :
 D’obtenir tout le dossier fiscal de chacun de ses clients réguliers
 Une procédure de facturation : qui permettra à l’ensemble du personnel
lié à la chaine de distribution de maitriser les étapes à suivre pour la facturation.

Procédure de facturation

Il est porté à la connaissance de tout le personnel lie à la chaine de distribution des


produits que les étapes ci dessous devront observe avant toute production de la facture.
 Pour les ventes au comptant en espèces seuls les noms clients, numéros
quantités vendues ainsi que les prix applicables devront parvenir au comptable pour
facturation et celui ci devra délivrer une facture ayant apposé la mention ‹‹ payé comptant››
plus le reçu d’encaissement objet de contrôle de caisse.
 Pour les ventes entre FISCO SARL et les autres entreprise, le document
qui déclenche l’établissement de la facture est bon de commande car c’est le fait générateur de
toute vente, par ailleurs la facture doit être accompagné du bon de livraison et les
marchandises à la livraison.
NB : les documents justifiants les avances devraient être joints à ce bon de commande ;
photocopie du chèque et/ou le reçu d’encaissement pour la somme perçue en espèce.

 Réduire les délais de paiement à 30 jours ou à 45 jours en fonction du montant


de la facture et exiger un paiement au comptant le jour de la livraison d’au moins 30%.
 L’établissement des factures avoirs lors des retours de marchandises
 L’élaboration d’un échéancier de créances client pour un meilleur suivi des
créances clients. Nous avons proposé l’échéancier de créances clients suivant :

Rédigé par : MANGONDO GENEVIEVE CLAUDE

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Date facture CLIENT Référence Montants des Échéance de 0 à Échéance de 31
facture créances 30 jours à 45 jours

TOTAL

Ce tableau a été confectionné en fonction du niveau d’activité de FISCO SARL.

 L’élaboration d’un budget d’encaissement mensuel : ce budget est élaboré en


fonction des créances clients dont l’échéance est atteins.

TABLEAU N° : PREVISION D’ENCAISSEMENT CREANCES CLIENTS MOIS DE :

Clients N° de compte Montant Echéances

Afin de mieux suivre les créances, l’entreprise peut contacter ses clients une sept
jours avant l’arrivé de l’échéance peut s’assurer qu’ils pourront honorer leur dette.
En dehors des dysfonctionnements du système de facturation, et du système de suivi
et traitement des comptes clients, nous avons cité dans le chapitre 2 d’autres
disfonctionnements rencontrés à FISCO SARL. En ce qui concerne la gestion de la paie nous
proposons l’installation d’un logiciel de gestion de la paie : Sage One Paie elle est utilisée
pour les entreprises ayant d’un à cinquante employés, elle permet de produire les bulletins de
paie de façon simple et rapide, de télé déclarer directement les charges sociales, de passer
directement les écritures de la paie en comptabilité.
II. Mise en œuvre des solutions
Lorsque l’entreprise aura le dossier fiscal de tous ses clients, elle aura en avance toutes
les informations sur le client même si le bon de commande n’est pas conforme. Ceci va
faciliter l’élaboration de la facture.
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FISCO SARL
Une fois que  les délais de paiement seront réduits, que les factures seront établies et
remises le jour de la livraison et que les clients paieront au moins 30% de leur facture à la
livraison, il y aura une amélioration considérable de trésorerie.
Apres cette étape le comptable comptabilise ces différentes opérations, remplit
l’échéancier des créances clients et remplit également le tableau de prévision d’encaissement
des créances clients de la période concernée en fonction de l’échéance de la facture. Il devra
ensuite vérifier chaque semaine les factures qui arrivent à échéance à fin de contacter ou
d’adresser une correspondance aux clients sept jours avant l’échéance pour s’assurer qu’il
pourra honorer au paiement de sa dette.

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